UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE DERECHO

UAP

TUMBES TRABAJO ACADMICO

CURSO DOCENTE ALUMNO CDIGO CICLO AO

: 0703-07411 DERECHO TRIBUTARIO : LORENZO ESPINOZA OSCANOA : LLATANCE ANTONIO. : 2009155006 : VIII : 2012 III MENDOZA LUIS

JOS BAUDELIO LLATANCE FERNNDEZ DEDICATORIA: A mi padre de quin aprend con ejemplos, enseanzas de vida l, siempre nos regal un refrn, en cada momento especial Viven en m sus recuerdos, mientras viva, l vivir en m Vivo agradecido de haber tenido un gran y excelente Pap en mi vida En su memoria al cumplir, un ao de tu temprana despedida (f. 25-10-2011).

PENSAMIENTO LIBRE DE UN PADRE, DE UN HIJO Pensar, meditar, razonar; es muy difcil cuando estas envuelto en una serie de remolinos; habiendo recordado un ao de la partida de mi padre; l fue un gran hombre, mi padre; para m era mi amigo, una persona que en todo momento estuvo a mi lado para ensendome, escuchndome, guindome, protegindome y cuidndome. Mi hijo primognito desapareci el pasado 22 de septiembre, a casi dos meses y medio de su desaparicin; a pesar de la bsqueda no lo he podido encontrar, no encuentro una sola pista de su camino; pareciera que la tierra se lo hubiera tragado; hoy, entiendo la tristeza, congoja y desazn de las personas a quienes les toca vivir estos amargos momentos; uno se invade de desolacin y tristeza; sin embargo me aferro con fe a Dios, esperando que l me brinde respuestas a un sinnmero de interrogantes. Estuve a punto de abandonar mis estudios de Derecho, porque es muy difcil trabajar y razonar con esta serie de problemas, de incertidumbres, no pretendo justificarme ante nada, pero como padre, como hijo siempre me pregunto En que he fallado, Dios mo?, me pregunto y espero en mis sueos obtener respuestas. La gente es indolente, del dolor ajeno; se regocija de las vicisitudes y se aprovecha de las circunstancias, he realizado pagos a diferentes personales con la finalidad de encontrar una pista vlida que me lleva a encontrar a mi hijo; unos lo han dado por muerto, pero s que Dios me permitir encontrarlo, mi hijo Gregory Romayro tiene una familia que siempre tendr la puerta abierta de su hogar esperndolo, esperando que llegue y nos podamos reencontrar con un abrazo fuerte y de mucho amor. Mi esposa, mis hijos siempre sufrimos por l; al no saber nada, Cmo detener este sufrimiento?, DIOS NO LO S

CASO PRACTICO: Diferencie un tributo de otro tipo de aportes dirigidos al estado, utilizando cinco ejemplos.

Qu entiende por tributo? Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines1. El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas2. Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

Operaciones Gravadas
Este tributo grava el consumo de bienes y de servicios realizado en nuestro pas, afectando las siguientes operaciones: 1. 2. 3. 4. La venta en el pas de bienes muebles. La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. Los contratos de construccin. La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de los mismos. 5. La importacin de bienes.

Definicin de Hctor Villegas; Curso de Finanzas, Derecho Tributario y Financiero. Tomo I - Buenos Aires En http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html 2 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.- En http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.html

El Cdigo Civil Peruano de 1984 establece en el artculo 855 que son bienes inmuebles: 1. 2. El suelo, el subsuelo y el sobresuelo. El mar, los lagos, los ros, los manantiales, las corrientes de agua y las aguas vivas o estanciales. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Las minas, canteras y depsitos de hidrocarburos. Las naves y aeronaves. Los diques y muelles. Los pontones, plataformas y edificios flotantes. Las concesiones para explotar servicios pblicos. Las concesiones mineras obtenidas por particulares. Las estancias y vas ferrocarriles y el material rodante afectado al servicio.

10. Los derechos sobre inmuebles inscribibles en el registro. 11. Los dems bienes a los que la ley les confiere tal calidad. El mismo Cdigo establece que son bienes muebles: 1. 2. 3. 4. Los vehculos terrestres de cualquier clase. Las fuerzas naturales susceptibles de apropiacin. Las construcciones en terreno ajeno, hechas para un fin temporal. Los materiales de construccin o procedente de una demolicin si no estn unidos al suelo. 5. Los ttulos valores de cualquier clase o los instrumentos donde conste la adquisicin de crditos o derechos personales. 6. Los derechos patrimoniales de autor, de inventor, de patentes, nombres, marcas y otros similares. 7. 8. Las rentas o pensiones de cualquier clase. Las acciones o participaciones que cada socio tenga en sociedades o asociaciones, aunque a stas pertenezcan bienes inmuebles. 9. Los dems bienes que puedan llevarse de un lugar a otro.

10. Los dems bienes no comprendidos en el artculo 885. PRIMER EJEMPLO COMPRA DE UN VEHCULO AUTOMOTOR MENOR (MOTOCICLETA)

JUAN Y JORGE deciden realizar la transferencia de un vehculo automotor menor, el mismo que al momento de la suscripcin del contrato, se encuentra libre de toda medida judicial de embargo, sin embargo JORGE el comprador es casado y quiere darle una sorpresa a su esposa, con la adquisicin de este vehculo, concurren ambos a la notara ms cercana a fin de realizar la transferencia de dicho bien inmueble; hacindoles la notaria la observacin con relacin a la situacin jurdica de JORGE, e indicndole que debe venir su esposa para legitimar el contrato; sin embargo JORGE le rplica a la notaria y le indica que al momento de contraer nupcias, l se cas bajo el rgimen de separacin de patrimonio, de modo que todo lo que compren durante lo que dure el matrimonio sigue siendo propiedad de cada uno; presentando en dicho acto el documento que acreditaba tal circunstancia; ante lo cual la notaria celebro el acto de transferencia; al no mediar inconveniente alguno. Puedo concluir, que en el presente ejemplo la transferencia del bien mueble, se encuentra debidamente legitimado; aadiendo adems que actualmente frente a los aos que tiene la persona, opta por casarse con estas consideraciones de separacin de bienes, con ello se garantiza que las adquisiciones que realiza la persona, sean de su patrimonio; este acto de transferencia es gravado por el estado; por cuanto para Se inscribe la inmatriculacin del vehculo, transferencias de propiedad, anotaciones o cancelaciones de embargos, cambios de caractersticas y otros actos relativos a vehculos automotores. SEGUNDO EJEMPLO IMPORTACIN DE JUGUETES Hace algunos aos atrs decid incursionar como importador y exportador de productos nacionales e importados; soy hijo de comerciantes y nuestro negocio se encuentra ubicado en la frontera norte con el Ecuador, en el distrito de Aguas Verdes, Provincia de Zarumilla, Departamento de Tumbes; motivado por los cambios comerciales, y con la finalidad de ofertar productos al pblico a precios competitivos; realic un viaje a la Zona Franca de Iquique (Chile); donde luego de un periplo de viajes de ms de tres das de camino, llegue a mi destino, efectivamente los precios eran atractivos; y, me permitira consolidar

nuestro negocio en la zona comercial de Aguas Verdes, realice la compra de diversos productos, entre ellos juguetera y artculos de bazar, todo era nuevo para m; inclusive los procedimientos administrativos para el desaduanaje de las mercancas; recurr para tal fin a una agencia de aduanas y a travs de ella realic los pagos que me corresponda por el valor consignado en la importacin de los productos; entre estos se encontraban los pagos por concepto de IGV, ISC, luego de realizar estos procedimientos la mercadera ya se encontraba nacionalizada en el pas y podra continuar su largo viaje. TERCER EJEMPLO PAGO DE IMPUESTO A LA RENTA Llega la finalizacin del ao y nos corresponde como contribuyentes, realizar el pago del Impuesto a la renta, generada por los ingresos de las ventas comerciales realizados en nuestro negocio; este impuesto se paga en el primer trimestre de cada ao. CUARTO EJEMPLO PAGO DE IMPUESTO PREDIAL Culmina el ao y al empezar el nuevo ao, por obligacin debemos cancelar los tributos municipales del pago de impuesto predial ; estos se cancelan hasta el mes de febrero, pudiendo acogerte al fraccionamiento de pago. QUINTO EJEMPLO ADQUISICIN DE PASAPORTE} Para adquirir un pasaporte en el pas es necesario efectuar el pago de la tasa correspondiente por el derecho de trmite del referido documento. 1. Desarrolle la teora y conceptualizacin de los principios tributarios constitucionales.

LAS

TEORIAS

CAUSALISTAS

ANTICAUSALISTAS:

LA

CONTRAPRESTACION3 La discusin relativa al fundamento poltico-racional de las cargas tributarias, las teoras causalistas y anticausalista, presentan un primer marco de aproximacin al tema que nos ocupa. La escuela causalista, cuyo ms insigne exponente es el profesor GRIZZIOTI, ha planteado al principio de contraprestacin como fundamento de las tasas, en contraste con el principio del beneficio planteado como fundamento de las contribuciones y el principio de capacidad contributiva planteado como fundamento de los impuestos. Las posturas causalistas, formulan as la distincin tripartita de tributos, no slo con propsitos de clasificacin; sino, esencialmente, como fundamento tico y moral para la creacin de cada especie tributaria, que finalmente redunda tambin en el rgimen jurdico diferenciado4 de cada una de ellas. As, la causacin de la obligacin tributaria en las tasas, se origina por la prestacin de un servicio a favor del contribuyente; es decir, el nacimiento de la obligacin tributaria se produce por el sinalagma: prestacin de servicio y su correspectiva prestacin pecuniaria (tasa). Por su parte, los anticausalistas encabezados por el profesor GIANNINI, aseveran que la distincin de las especies tributarias desde el punto de vista jurdico, no puede encontrarse en elementos exgenos al derecho tributario, como son el beneficio, la contraprestacin y la capacidad contributiva, que ms bien son principios de la ciencia financiera y no del derecho tributario. En tal orden de ideas, la distincin ltima y final radica en el examen y anlisis de la norma positiva y las distintas estructuras de las hiptesis de afectacin, segn cada especie tributaria. Esta postura, como se ve, es excesivamente formalista, pues atiende nicamente al

3 4

En Web site: http://www.ifaperu.org/uploads/articles/64_04_CT22_WVG.pdf} El rgimen jurdico diferenciado se aprecia en el otorgamiento de exoneraciones, que tratndose de tasas y contribuciones debe ser de carcter expreso, situacin plenamente acogida por la jurisprudencia nacional; mientras que, en el caso de impuestos, puede ser de carcter expreso o genrico. Tambin aunque discutida la naturaleza de tributos destinados alcanza a las tasas y contribuciones; mientras que, los impuestos son tributos no destinados, es decir, son recaudados para solventar los gastos generales del Estado; caracterstica exteriorizada en el artculo 78 de la Constitucin Poltica del Per, que recoge el principio de unidad de caja.

examen del derecho positivizado, sin apreciar ningn elemento inherente en la creacin de cada especie tributaria. Requiere, por consiguiente, el devengo del tributo la publicacin de una norma con rango de Ley, que contenga los elementos esenciales de la hiptesis de afectacin. En el caso de las tasas, es indudable que la prestacin del servicio directamente referida al contribuyente, conforma el aspecto material; es decir, se trata de un elemento esencial necesariamente positivizado, por lo que en este extremo, pareciera intil la discusin entre causalistas y anticausalista, ya que la tasa siempre constituira una obligacin tributaria retributiva (contraprestacional). En nuestra opinin, una variante de esta tendencia doctrinaria, es la postulada por el profesor ATALIBA, que acua la clasificacin bipartita de tributos, en vinculados y no vinculados, la misma que originara tributos causados y tributos incausados,

respectivamente; puesto que, se afirma en estos ltimos, que la capacidad contributiva es un elemento extrao a su creacin, el legislador puede escoger entre gravar un hecho revelador de capacidad econmica, como puede tambin no hacerlo. Sostiene que es una variante de la postura anticausalista, por cuanto los tributos causados, lo son, nicamente, porque el texto legal, recoge como una caracterstica propia e inherente de la hiptesis de afectacin, la prestacin del servicio o el beneficio. No hay un fundamento exgeno sino elementos positivizados y formalizados en el Derecho Objetivo. Sea que adoptemos una postura causalista o anticausalista, lo cierto es que en las tasas, sea como contra prestacin o como aspecto esencial positivizado, la prestacin del servicio estatal resulta imprescindible para el devengo de la obligacin tributaria. La diferencia radica en que la escuela causalista considera la contra prestacin no slo como fundamento jurdico del devengo de la tasa (causa de la obligacin tributaria), sino tambin como fundamento poltico racional (causa del tributo); mientras que, la escuela anticausalista, analiza, exclusivamente la estructura positivizada en la creacin de la tasa, no habiendo ningn fundamento poltico racional, sino simplemente, la observancia de los principios limitativos del poder tributario.

Principios constitucionales tributarios: Funcin de la Constitucin. Una de las grandes creaciones polticas de la humanidad Un modelo de Estado, el Estado Constitucional, basado en el cometimiento del poder pblico al orden jurdico. Es algo ms. El Estado Constitucional no se explica si no es sobre la base del Estado de Derecho. Principios constitucionales tributarios de la Constitucin peruana: Principio de Igualdad: el artculo 2,1: entre los derechos fundamentales de la persona se incluye el derecho a la igualdad ante la ley. Nadie puede ser discriminado por motivo de origen, raza, sexo, idioma, religin, opinin, condicin econmica o de cualquier otra ndole. Capacidad contributiva: no se recoge expresamente en la Constitucin. Como en Alemania y Argentina: deriva de la igualdad. Artculo 74 de la Constitucin del Per. Principio de Capacidad Contributiva: La capacidad econmica de cada uno determina la igualdad o desigualdad a efectos de un tratamiento fiscal igual o desigual. Capacidad econmica relativa: la capacidad de cada uno, apreciarla correctamente es fundamental para tratar igual o desigualmente a cada uno. Capacidad econmica absoluta: configura los hechos y las situaciones susceptibles de ser gravadas. El sistema fiscal no puede gravar hechos que no sean indicativos de capacidad contributiva. Por el contrario se deben gravar todos los hechos que

2.

Explique

la

problematizacin

de

las

facultades

de

recaudacin,

determinacin y fiscalizacin, facultad sancionadora. (5 puntos). 3. Explique la problematizacin tributaria. de la obligacin tributaria y la

responsabilidad

Responsabilidad

administrativa

tributaria.

Responsabilidad penal tributaria. (5 puntos). 4. Redaccin, ortografa y presentacin del trabajo.