TALLER PRCTICO SOBRE LA LEY DE EQUIDAD FISCAL 1.

CASOS PRCTICOS DEL CREDITO FISCAL Caso Prctico N1 La empresa Hotelera "El Paraso S.A" ha recibido en calidad de adelanto la suma de C$ 12,000.00 por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del Centro de Rehabilitacin. La Esperanza, cuyos miembros realizarn un retiro espiritual. Se ha pactado que el importe total del servicio es de C$120,000.00. Resuelva Se consulta cuando se considera que nace la obligacin tributaria en el caso del IVA y del Impuesto sobre la renta, sealando la base legal correspondiente. De acuerdo al artculo 98 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal, el IVA nace desde el momento que se exijan las contraprestaciones, en este caso el IVA se configura por la prestacin del servicio segn el arto. 36 de la Ley de Equidad Fiscal y en el caso del IR nace desde el momento que se percibe un ingreso, en el caso planteado el IR nace desde que se percibe el Ingreso por el anticipo y el IVA hasta que se facture el total del pago por la prestacin del servicio.
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Caso Prctico N2

El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y exentos, Ha iniciado sus actividades en el mes de Enero del ao 2009, y sus ventad gravadas del mes ascienden a C$10,800.00 y las exentas a C$ 6,000.00, las compras se emplean para sus operaciones gravadas ascienden a C$ 18,000.00 +2,700.00 de IVA y las por servicios bsicos a C$4,000.00 +600.00 de IVA. Resuelva Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de Enero, sealando la base legal correspondiente. Ingresos por ventas Ventas gravadas tasa 15 % Ventas exentas Ventas totales Porcentaje en ventas 10,800.00 64.28 % 6,000.00 35.71% 16,800.00 100% Valor IVA dbito fiscal 1,620.00 0 1,620.00

Determinacin del crdito fiscal Compras gravadas Servicios Bsicos Total IVA crdito

Valor 18,000.00 4,000.00 22,000.00

IVA crdito fiscal 15% 15%

IVA (Crdito Fiscal) 2,700.00 600.00 3,300.00

IVA pagado por anticipado - IVA por las compras pagadas= C$ 3,300.00- C$2,700.00= C$600.00 C$ 600.00 X 64.28 % = 385.68 Ahora: Crdito Fiscal de las compras gravadas C$ 2,700.00 1

Mas el crdito fiscal prorrateado de los servicios bsicos C$ 385.68 Total de Crdito Fiscal C$ 3,085.68 Menos el dbito fiscal de ventas gravadas 15%: C$ 1,620.00 Crdito Fiscal del mes de enero: C$ 1,465.68 Caso Prctico N3 El Sr. Gutirrez tiene un almacn de ventas de repuestos automotrices gravados con el IVA tasa 15%. Sus ventas del mes ascienden a C$ 20,800.00, ms el IVA, dentro de las ventas, C$ 5,000.00 corresponde a ventas de personas exentas, Resuelva Se consulta cul es el crdito fiscal del mes, sealando la base legal correspondiente.

Ingresos por ventas Ventas gravadas tasa 15 % Ventas exentas Ventas totales Arto. 37 y 49 LEF y 108 RLE Caso Prctico N4

Porcentaje en ventas 15,800.00 75.96 % 5,000.00 24.03 % 20,800.00 100%

Valor

IVA dbito fiscal 2,370.00 0 2,370.00

La Exportadora El Sol S.A, realiza ventas al exterior por C$ 100,000.00 y en territorio nacional por C$ 50,000.00, su crdito fiscal por las compras ascienden a C$ 18,000.00 y por otros gastos C$ 150.00 Resuelva Se consulta cul es el crdito fiscal del mes, sealando la base legal correspondiente. Ingresos por ventas Ventas gravadas tasa o% Ventas nacionales Ventas totales Porcentaje en ventas 100,000.00 66.66 % 50,000.00 33.33 % 150,000.00 100% Valor IVA dbito fiscal 0 7,500.00 7,500.00

Debito fiscal - Crdito fiscal : C$ 7,500.00 - (C$ 18,000+ C$ 150.00)= - C$ 10,650.00 Arto. 37 y 49 LEF y 108 RLEF

+Caso prctico n5 Comercializadora San Antonio, S.A, es importadora y exportadora de mercadera en general y realiza las siguientes ventas

Ingresos por ventas Ventas gravadas tasa 15% Ventas gravadas tasa 0% Ventas de productos Exonerados Ventas de producto. Exentos TOTALES

Valor 20,000.00 10,000.00 5,000.00 10,0000.00 C$45,000.00

Porcentaje en ventas 44% 22% 11% 22% 100%

IVA dbito fiscal. 3,000.00 0 0 0 3,000.00

Antes de efectuar su declaracin el responsable recaudador desea liquidar el IVA proporcional de acuerdo a las compras y sus ventas del periodo. Determinacin del crdito fiscal Compras gravadas Alquiler Servicio de Internet Servicio de telfono Servicios de Vigilancia Total IVA crdito Resuelva Se consulta cul es el crdito fiscal del mes, sealando la base legal correspondiente . IVA pagado por anticipado - IVA por las compras pagadas= 1,590.00-1,350.00= 240.00 240 X 77 %= C$ 184 Ahora: Crdito Fiscal de las compras gravadas C$ 1,350.00 Mas el crdito fiscal prorrateado de los servicios bsicos C$ 240.00 Total de Crdito Fiscal C$ 1,830.00 Menos el dbito fiscal de ventas gravadas 15%: C$ 3,000.00 Crdito Fiscal del mes : C$ 1,170.00 Prepare la declaracin del IVA. + Valor 9,000.00 1,000.00 300.00 100.00 200.00 C$10,600.00 IVA crdito fiscal 15% 15% 15% 15% 15% IVA (Crdito Fiscal) 1,350.00 150.00 45.00 15.00 30.00 1,590.00

Caso prctico N 6 Confeccin y Moda S.A, es una empresa bajo el rgimen de Zona Franca, presenta solicitud de crditos fiscales en concepto de IVA, ante la Administracin Tributaria por C$ 100,000.00. Despus de revisin efectuada por el departamento de fiscalizacin, les comunican que solo el 80% le reconocern del total de crdito fiscales, por considerar que el 20% no son necesario para el proceso de produccin tales como los IVA por gastos de representacin, por gastos de enfermedad que padece un trabajador, y otros por la compra de tres cocinas de hornos entregados a los trabajadores ms destacados de la empresa de acuerdo a su convenio colectivo. Base legal aplicado por la Administracin Tributaria. Arto. 44. Ley de Equidad Fiscal Arto. 45 del Reglamento de la misma ley. Resuelve Tiene Legalidad que la Administracin Tributaria, solucione que crditos fiscales pueden ser devueltos y cules no.? No, no tiene facultad legal para decidir que crditos fiscales son devueltos o no ya que no est contemplada esta facultad en la ley. Puede desvanecer el pretendido ajuste a los crditos fiscales del IVA, sealando la base legal correspondiente. Si, claro que si, el artculo 12 de la ley de Equidad Fiscal numeral 1 en lo que respecta a que siempre que estos gastos sean conceptualizados como necesarios para mantener o que exista la fuente generadora de rentas sern deducibles adems el gasto de los trabajadores as como las cocinas estn conceptualizados y contenidos dentro de un convenio colectivo suscrito entre los trabajadores y la empresa, as mismo los artculos 42 y 43 de la LEF y el artculo 106 del reglamento de LEF expresa los requisitos para que se acrediten los gastos y no a la discrecin de la autoridad Tributaria. 2. PREGUNTAS QUE REQUIEREN DE SU ANLISIS CRTICO Y PROBADO. +Exposicin N 1 En una revisin fiscal la Administracin Tributaria encontr depsitos bancarios, soportados como aportes adicional de los socios con sus respectivos adedum, en consecuencia el auditor afirma que "todo depsito bancario es un ingreso proveniente de una venta gravada por el Impuesto al valor agregado, al afirmar que este impuesto grava los actos y actividades de acuerdo al artculo 36 de la Ley de Equidad Fiscal. Cul es su criterio al respecto, sealando la base legal correspondiente. El Auditor fiscal est equivocado en su interpretacin de la ley, ya que el impuesto al valor agregado solo alcanza aquellos actos o actividades realizadas en territorio nacional que conlleve enajenacin, y el depsito bancario no es una enajenacin no hay transferencia de dominio sino que fue un aporte de los socios, por lo tanto no debe ser alcanzado por el IVA, esto segn el artculo 36, 37 y 50 de la LEF.

+Exposicin N2 De acuerdo a documentacin aportada por el Responsable recaudador en legajo "A" anexo a su escrito de pruebas, la Bonificacin por volumen, objeto del ajuste a los ingresos a efectos del IVA ,consisten en un descuento del precio de las compras realizadas por Opra Comercial S.A, con base en el nmero de productos recibidos por concepto de bonificacin por volumen no constituye ingresos que deriven de la enajenacin, prestacin de servicios o importacin. Cul es su criterio al respecto, sealando la base legal correspondiente. Ciertamente, no constituye un ingreso por enajenacin, prestacin de servicios o importacin, como hubo una bonificacin por la compra de x productos, Opra comercial le realizo a este responsable recaudador una bonificacin por la compra; soportado por una nota de crdito por lo tanto este deber en la prxima declaracin si no tiene pendiente ningn impuesto que acreditar lo pagar al presentar la declaracin correspondiente del perodo mensual en que reciba la bonificacin, si este responsable recaudador tuviera impuesto que acreditar se disminuir el IVA cancelado y tambin se lo deducir en la siguiente declaracin haciendo constar que se le fue trasladado, por lo tanto no es un ingreso como expresa el Auditor, esto segn el arto. 46 de la LEF y arto. 109 del RLEF. +Exposicin N 3 De acuerdo a lo alegado por el Responsable Recaudador del IVA, los ingresos obtenidos en virtud del programa " Amor y Solidaridad" constituye un aporte del proveedor destinado a asegurar la exhibicin de sus productos en la estantera de los nuevos establecimientos, y ello constituye la cesin del proveedor de un derecho intangible, el cual se encuentra excluido del mbito de aplicacin del IVA, y no es como lo aprecia la Administracin Tributaria constituye un servicio gravado que se materializa en la colacin y exhibicin de los productos mismos. Cul es su criterio al respecto, sealando la base legal correspondiente. Que no est en lo correcto el auditor fiscal ya que segn el artculo 53 de la LEF es prestacin de servicios todos aquellas operaciones onerosas que no consistan en las transferencias de dominio de bienes muebles, no hay prestacin de servicios pues no hay una obligacin de hacer del Responsable Recaudador, por lo tanto no debe estar alcanzado por el IVA. +Exposicin N 4 En relacin a la emisin de carnet para ingresar a un afiliado a las instalaciones del emisor, el Responsable Recaudador sostiene que los ingresos por este concepto no constituye enajenacin de bienes o prestacin de servicios para efectos del IVA, sino la adquisicin por parte del titular del carnet del derecho a acceder a las tiendas del Responsable Recaudador mediante la emisin de un carnet que es propiedad de la tienda. Cul es su criterio al respecto, sealando la base legal correspondiente. Esta a mi criterio en la razn el responsable recaudador ya que en este caso no hay una transferencia de dominio sino el goce y uso de un derecho, no hay aqu una obligacin de hacer o de dar caracterstico de la prestaciones de servicios; adems que no cumple con la naturaleza del IVA contemplado en el artculo 38 de la LEF que reza que IVA se aplica de forma que incida de una sola vez sobre cada una de las operaciones de que pueda ser objeto el bien y en este caso el IVA no se va a ir trasladando hacia adelante, por lo tanto no debe ser alcanzado por el IVA.

Exposicin N 5 La obligacin de las empresas de seguro de trasladar el IVA causado en los servicio mdicos y de talleres mecnicos prestados por tercero a sus asegurados, a travs de carta aval, clave de emergencia y orden, por cuanto el servicio prestado por las aseguradoras a sus clientes (asegurados) es una actividad de seguro que no se encuentra sujeta al IVA, solicita a la Administracin Tributaria que la facturacin del IVA sea directamente a los asegurados por parte de los prestatarios directo del servicio. Cul es su criterio al respecto, sealando la base legal correspondiente. No pienso, de que este en lo correcto la Empresa aseguradora, en primer lugar el IVA se aplica en la prestacin de servicios porque se est a obligando a dar o hacer una contraprestacin, en los casos de los seguros al suscribir con la empresa no se est generando una obligacin de hacer o de dar, y por lo tanto esta no debera de trasladar el IVA artculo 53 de la Ley de Equidad Fiscal, en todo caso el servicio directo prestado del taller al asegurado si debera de trasladrsele el IVA. +Exposicin N 6 Las prestaciones de servicios en el extranjero efectuadas por una subsidiaria a favor de su casa matriz, en el marco de un subcontrato, en primer trmino, resulta indispensable puntualizar que la beneficiaria del servicio que presta el Responsable Recaudador en el marco de sus actividades, no es ella misma, tal como parece sustentar la Administracin Tributaria en sus alegatos, ya que atendiendo sus alegatos, la definicin del principio de territorialidad (en la prestacin de servicios, cuando el mismo se lleva a cabo total o parcialmente en territorio nacional por personas residentes o no en el pas. Numeral 2 Arto 99 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal); estarn sujetas al IVA. Cul es su criterio al respecto, sealando la base legal correspondiente. El servicio prestado por la subsidiaria se realiz en el extranjero por lo tanto, no es una renta de origen nicaragense ya que el servicio se prest en el extranjero aunque la casa matriz este en Nicaragua, por lo tanto no debe ser gravada con el IR ni tampoco trasladrsele el IVA pues el servicio no fue prestado en Nicaragua por el principio de origen destino, esto segn el artculo 99 numeral 2 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal y el artculo 4 de LEF. +Exposicin N7 El despacho jurdico Morgan y Asociados de origen Nicaragense, es contratado por Despacho de Asesora Jurdica Tu solucin de origen costarricense, la prestacin del servicio consiste en crear e inscribir en el Registro de la propiedad y mercantil de la propiedad de Nicaragua una escritura de constitucin de sociedad. Considera usted que este hecho imponible prestacin de servicio ser gravada con el IVA? Cul es su criterio al respecto, sealando la base legal correspondiente. Por el principio de origen destino no debe trasladase el IVA. El IVA que se le aplique al cliente no se lo va a poder acreditar en ningn lado, y adems el otro punto de vista es cul es el valor agregado que le da este servicio a la escritura, entonces podemos ver que no cumple con la naturaleza del IVA esto segn el artculo 38 de LEF.

3. DESARROLLO DE CASOS +Caso N 1 Un gasto por servicios profesionales causado pero no pagado fue considerado como ingreso, por estar registrando en una cuenta de pasivo ms de dos aos, el auditor fiscal en su acta de cargo aplic como base legal el artculo 24 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal. Es correcto el criterio del auditor fiscal? Cul sera su criterio legal para desvanecer el pretendido ajuste? No tiene asidero legal el criterio legal del Auditor Fiscal, pues el artculo 24 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal expresa que las provisiones se dan solo para obligaciones cuyo monto ser incierto y que despus de dos aos de estar registrado en la cuenta especial para ello se convertirn en ingresos, en este caso, no es as ,ya que tras un contrato de servicios profesionales ya se ha pactado el precio y no hay de razn por lo tanto de provisionarlo. +Caso N 2 Los gastos causados en concepto de indemnizacin laboral por C$ 100,000.00 crdobas han sido considerados ingresos por un auditor de la DGI, su criterio es que estos gastos no pueden estar registrados ms de dos aos como establece el tercer prrafo del artculo 24 del Reglamento de la Ley. Es correcto el criterio del auditor fiscal? Cul sera su criterio legal para desvanecer el pretendido ajuste? No, es correcto el criterio del Auditor ya que segn el artculo 24 del Reglamento de LEF expresa que los gastos causados pero no pagados que permanecieran ms de dos perodos siguientes sin pagarse al tercer ao sern declarados como ingresos, pero el mismo artculo expresa que esta disposicin no se aplica para las reservas de las indemnizaciones laborales segn lo estipulado en el artculo 17 numeral 11 de la LEF, donde expresa que estos sern gastos deducibles. +Caso N 3 Una empresa recibe en concepto de prstamo C$ 100,000.00 sin pactar intereses, el contador de la empresa registro una provisin de intereses por pagar por la tasa del 4% mensual por la existencia de la incertidumbre de carcter fiscal, sin embargo la Administracin Tributaria le ajust el gasto que representaba la aplicacin del 4% en concepto de intereses. Segn la apreciacin del auditor fiscal es que en el prstamo no fueron pactados los intereses que el contador aprovision, por tal razn no tena derecho a registrarse el gasto como deducible. Es correcto el criterio del auditor fiscal? Cul sera su criterio legal para desvanecer el pretendido ajuste? No, es correcto el criterio del Auditor ya que segn el artculo 24 del Reglamento de la LEF se pueden aprovisionar todos aquellas gastos causados pero no pagados y segn el artculo 12 numeral 1 y 2 de LEF los intereses causados son deducibles.

+Caso N 4 Una empresa concedi en concepto de prstamo C$ 100,000.00 sin pactar intereses, en auditora realizada por parte de la DGI se determin ajustar los ingresos en concepto de renta por presuncin de intereses una tasa del 4 % de inters mensual sobre el prstamo total que asciende a C$ 48,000.00 anual. Es correcto el criterio del auditor fiscal? Cul sera su criterio legal para desvanecer el pretendido ajuste? Siempre que la Direccin General de Ingresos haya fijado esa tasa de acuerdo a la mayor tasa activa del Sistema Financiero vigente al momento de la suscripcin del contrato, esto segn el arto. 9 de la Ley de Equidad Fiscal. +Caso N 5 Una sociedad annima registr en su contabilidad una provisin para cuenta incobrable por C$ 60,000.00 equivalente al 3% del total de su cartera en revisin que le efectuara la DGI anularon el gasto porque el auditor alega que el artculo 46 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal establece que nicamente el 1% puede deducirse como cuenta incobrable. Es correcta la apreciacin del auditor y la base legal que est aplicando al caso preferido? No, es correcta porque el artculo 46 del Reglamento de la LEF establece como mnimo el 1% de reserva sobre el saldo anual de la cartera de clientes, como provisin para cuentas incobrables y no slo el 1 % como alega el Auditor, siendo estas deducibles segn el artculo 12 numeral 14. +Caso N 6 Una persona natural que realiza actividades econmicas declar sus ingresos por medio de tarifa progresiva, en inspeccin que le realizarn a su declaracin del IR anual le informaron que el est obligado a la retencin definitiva por su ganancia netas, todo ello de acuerdo al artculo 38 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal. Es procedente esta orientacin? No, claro que no es procedente ya que una persona natural que realiza actividades econmicas declara sus ingresos por medio de la tarifa progresiva y el artculo 38 expresa acerca de la alcuota de retencin definitiva sobre los dividendos o participaciones de utilidades pagadas por las sociedades annimas. +Caso N 7 El 15 de Enero del ao 2010 una Sociedad Annima compuesta por los socios "A", "B" y "C" se constituyen con capital inicial por C$ 10,000.00 ( valor nominal de cada accin C$100.00) Con el nimo de incrementar su patrimonio el 25 de marzo la Junta Directiva deciden la vender 1,000.00 acciones nominales a C$ 100.00 cada una.

Hasta el 20 de Abril la empresa no logra colocar las un mil acciones nominales, as que los socios A y B tiene una propiedad fusionada por un valor de C$ 100,000.00 en consecuencia toman la decisin de permutar el bien con la adquisicin de las 10,000.00 en acciones. En la administracin de renta le orientan que tendrn que declarar la renta ocasional del bien que recibir la sociedad, en base al artculo 8 del Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal. Usted est de acuerdo con el criterio del administrador de renta? No, si bien es cierto se trata de una Permuta y el artculo 8 de la LEF menciona a esta figura jurdica como renta ocasional , en este caso siendo el giro del negocio de la Sociedad annima es la venta de acciones, en este caso a mi criterio se trata de una renta ordinaria, segn el artculo 5 de LEF. +Caso N 8 El 16 de Octubre del ao 2010 una Sociedad Annima compuesta por los socios A, B y C, se constituyen con capital inicial por C$ 20,000.00 (Valor nominal de cada accin C$ 100.00) La Junta directiva de la sociedad logra vender 200 acciones a un valor de mercado de C$ 200.00 por cada accin. Considera esta operacin sujeta a renta ocasional u ordinaria? Se trata de una renta ordinaria por ser este el giro del negocio de la Sociedad Annima, segn el artculo 5 de LEF. +Caso N 9 La Sociedad Annima Laptosan se encuentra en estado de insolvencia econmica por la suma de C$ 500,000.00, en su estado de situacin Financiera presenta un crdito fiscal en concepto de IVA de C$ 75,000.00 y en anticipos de la renta un saldo a favor de C$ 45,000.00, para resolver su problema econmico la Junta Directiva toma la decisin de fusionarse con La Lechera S.a. , pero ellos tiene una dudad sobre la aplicacin de los derechos tributarios en conceptos de impuestos (IVA e IR anticipos). Qu le aconsejara usted al respecto? sealando la base legal correspondiente. Si bien es cierto el derecho de acreditacin es personal e intransferible, segn el arto. 42 de la Ley de Equidad Fiscal con respecto al IVA podemos observar la excepcin a la regla ya que en la parte infime del artculo expresa que en el caso de las fusiones de Sociedades este derecho de acreditacin del IVA es transmisible, por lo tanto La Lechera puede aprovechar este crdito fiscal. Caso N 10 Una empresa en estado de insolvencia econmica presenta en su situacin financiera un saldo en Inventario final C$ 200,000.00, y un saldo a favor en IVA por C$ 30,000.00 y una deuda con sus proveedores de C$ 230,000.00, la empresa ha decidido regresar a sus proveedores las mercancas para la extincin de la obligacin mercantil, pero al cerrar sus obligaciones fiscales la Administracin Tributaria le exige que declare el inventario final y su respectivo IVA. Es requisito para el cierre de obligaciones fiscales declarar el inventario final y pagar su respectivo IVA? 9

Si , la empresa debe declarar el inventario final, pero si al devolver la empresa la mercanca a los proveedores la declaracin seria en cero, pues si su inventario final era de C$ 200,000.00 y la devolucin fue de C$ 230,000.00 y aplicando el arto. 46 de la LEF en el que expresa que en los casos de devolucin, bonificacin y descuento el IVA, entonces el IVA que le trasladen lo va a cancelar con el saldo a favor a que tiene derecho segn el planteamiento del caso. Caso N 11 La empresa "A" le presta a la compaa "B" la suma de C$ 100,000.00 con una tasa de inters de 3 anual al plazo de seis meses, pasado el plazo del vencimiento de la deuda la empresa "B" le informa que no tiene liquidez para honrar su deuda y le propone alquilar sus bodegas en C$ 149.666.67 por seis meses hasta extinguir la deuda. Al considerar la Empresa "A" que tiene la necesidad de espacio para almacenar su mercanca, acepta el trato, la dudad que ellos tienen es que si esta operacin se considera un hecho imponible y si es as cual sera la base imponible para efecto del IVA y las retenciones. Cul sera su recomendacin como consejero tributario externo para las dos empresas? Entre las Empresas hay un acuerdo de Arrendar el local para saldar la deuda contrada de la Empresa B, sin embargo no hay un hecho imponible para el IVA porque no se trata de una prestacin de servicios por el arrendamiento no hay obligacin de hacer o dar con respecto a la naturaleza contractual del arrendamiento, lo que existe es una compensacin de deuda u obligacin, con respecto al IR no es un ingreso constitutivo de renta segn el arto. 5 de la Ley de Equidad Fiscal. Casos prcticos sobre retenciones definitivas y retenciones en la fuente por compras de bienes y servicios. Caso N 1 El socio solicita prestado para tres meses a la empresa la suma de C$ 200,000.00 crdobas lo cual lo emiten un cheque. Al 30 de Junio del cierre fiscal y despus de haber liquidado el Impuesto sobre la Renta, las utilidades decretadas ascienden a C$ 300,000.00 crdobas para cada socio, pero la junta directiva decide descontar de sus dividendos al socio deudor los C$ 200,000.00 en consecuencia, este recibir solo C$ 100,000.00. El contador de la empresa consulta al asesor jurdico si la retencin definitiva sobre los dividendos se aplicar en base a los C$300,000.00 o a las C$ 100,000.00 netos que el socio recibir. Cul sera su opinin al respecto? La retencin definitiva se debe aplicar sobre la base de los C$ 100,000.00 porque segn el artculo 15 de la LEF indica que la retencin del 10 % se har sobre las utilidades pagadas, y este caso es lo que se le paga, ahora los C$ 200,000.00 es lo que la empresa recupera de su prstamo no los paga. Caso N2 Analice y desarrolle los siguientes casos de asalariados y liquide su retencin mensual en los casos que se aplique.

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El Seor Juan Jos Jimnez, labora para una empresa industrial y devenga un salario de C$ 15,000.00 crdobas ms viticos sin rendicin a cuenta por C$ 3,000.00 ms un mil crdobas en concepto de desgaste por usar su vehculo en las gestiones de la empresa. Ingresos Gravables: Salario Vitico sin rendicin a cuenta Total de salario percibido Menos 6.25 % INSS Total percibido Proyeccin 12 meses Menos el excedente Total Tasa 20 % Impuesto base Total anual IR mensual C$ 15,000.00 C$ 3,000.001

C$ 18,000.002 C$ 1125.00 C$ 16,875.00 C$ 202,500.00 C$ 200,000.00 C$ 2,500.00 C$ 500.003 C$ 17,500.00 C$ 18,000.00 C$ 1,500.00

Un trabajador de la industria minera devenga un salario de C$ 10,000.00 mensuales, se encuentra de subsidio desde hace tres meses, recibiendo como manda la ley de seguridad social el 60 % de su salario de parte del INSS, el restante 40 % lo ha asumido la empresa.

En este caso segn el artculo 11 de la LEF indica que son ingresos no gravables la indemnizaciones provenientes de la seguridad social, por lo tanto no son gravables el 60% en cambio el 40% aportado por la empresa si ser ingreso gravable. Ingresos Gravables: 40 % del Salario Menos 6.25 % INSS Total percibido Proyeccin 12 meses C$ 4,000.00 C$ 250.00 C$ 3750.00 C$ 45,000.00

Por lo tanto est su renta est gravada con la tasa cero, y no se le har retencin definitiva alguna.

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El Seor Miguel Barreto devenga ingresos por C$ 605,000.00 en el ao 2010: C$ 40,000.00 mensual en su taller por servicios de mecnica.

art. 7 del RLEF no se incluye en el salario no expresa si son sujeto a rendicin de cuenta. 3 art. 21 numeral 3 de la Ley de Equidad Fiscal.

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C$ 75,000.00 anual por laborar medio tiempo en una empresa C$ 15,000.00 en seis meses que laboro en el tcnico vocacional C$ 35,000.00 anual por arrendar un terreno Los gastos por prestacin de servicios ascienden en C$ 300,000.00 crdobas, por el resto de ingresos calcule su respectiva retenciones y prepare la declaracin anual del IR del Seor Barreto. RUC #220578-1235, Direccin: de donde fue el arbolito 3 cuadras al lago.

Miguel Barreto RUC: 220578-1235 De donde fue el arbolito 3 cuadras al lago. Ingresos Anual Mensual Anual Seis meses Anual TOTAL Menos Gastos Total Menos el Excedente Total Tarifa Ms impuesto base Total Menos las retenciones Saldo a favor 25% sus C$ 40,000.00 C$ 75,000.00 C$ 15,000.00 C$ 35,000.00 C$ 480,000.00 C$ 75,000.00 C$ 15,000.00 C$ 35,000.00 C$ 605,000.00 C$300,000.00 C$305,000.00 C$300,000.00 C$ 5,000.00 C$ 1,250.00 C$ 40,000.00 Retenciones C$ 48,000.00 (10%)4 Tasa 0% C$ 1,500.00 (10%) C$ 350.00 (1%) C$ 49,850.00

C$ C$ C$

41,250.00 49,850.00 8,600.00

arto. 88 RLEF numeral 6

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5.Prepare las siguientes declaraciones fiscales y municipales: 1. La Sociedad Annima La Fundadora realiz las siguientes operaciones durante el mes de junio 2010. Nuestro RUC: 122582-3000, domicilio: de donde fue el arbolito 2 cuadras al Norte, nuestra actividad es Importadora y Exportadora de bienes y servicios. a) Durante el mes vendimos la cantidad de C$ 3,000,000.00 b) En el mismo mes recibimos devolucin por C$ 100,000.00 c) Por el 50 % de las ventas del inciso a) nos efectuaron una retencin del 1% en concepto de retencin pago mnimo definitivo. d) La empresa tiene un crdito fiscal en concepto de IR por C$ 15,000.00 e) Posee un saldo a favor del mes anterior de C$ 5,000.00 f) Crdito fiscal de IVA 150,000.00 Liquide los ingresos y determine el anticipo sobre la renta Prepare la declaracin del pago mnimo definitivo. La Fundadora S.A RUC: 122582-3000 IVA POR PAGAR Ingresos por ventas Devoluciones Ventas Netas 3,000,000.00 100,000.00 2,900,000.00 450,000.00 (-) 15,000.00 435,000.00 IVA acreditable 150,000.00 IVA a pagar 285,000.00 Pago mnimo definitivo: Puede el contribuyente compensar esa retencin con el crdito fiscal. 2. La Sociedad Annima La Solidaridad realiz las siguientes operaciones durante el mes de Junio del 2010. Nuestro RUC: 181282-3000 Domicilio: De donde fue la Vicky 2 cuadras al Sur, nuestra actividad importadora y exportadora de bienes y servicios Jeans Colena, es consultor independiente radicado en Mxico, experto en anlisis de posicionamiento de marcas y patentes nos prest sus servicios profesionales por el monto de C$ 300,000.00 pagado mediante cheque. El Seor Martin de la Fuente, Gerente Financiero devenga un salario por C$ 60,000.00 ms C$ 5,000.00 en concepto de dietas y estipendios, pagado mediante cheque. Juan beda prest servicios de mantenimiento de aire de refrigeracin por la suma de C$ 20,000.00 pagado mediante cheques. 35,000.00 15,000.00 5,000.00 Crdito fiscal IR Saldo a favor RETENCIN 1% 15,000.00 50 % ventas

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El Seor Pedro Jimnez de Urbanizadora El Encanto, posee una mquina para remover tierra y nos ha prestado sus servicios por la suma de C$ 50,000.00 pagado mediante cheque. Walter Thompson de Costa Rica prest servicios de consultora al crdito a nuestra empresa por la suma de C$ 70,000.00 Segn reporte contable la empresa tiene depsitos en banco Nicaragense por U$ 600,000.00 la tasa de inters es 5% anual, el banco le paga a sus rditos mensualmente. Pagamos servicios profesionales a ECO de Guatemala por la suma de C$ 500,000.00 pagado mediante cheques. Nuestra empresa contrat el Despacho Valentino S.A para asesora laboral lo cual pagamos la cantidad de C$ 20,000.00 Cancelamos el alquiler del mes pasado por C$ 15,000.00 Compramos bienes agropecuarios por la suma de C$ 150,000.00 Al presidente de la Junta Directiva se pago C$ 50,000.00 en concepto de dieta Sobre la cantidad de C$ 1,800,000.00 en concepto de compras de bienes y servicios efectuamos retenciones en la fuente de 1% Impuesto por pagar IR

Concepto

IR a personas naturales no 60,000.005 residentes IR Salarios 11,666.676 IR Dietas 500.007 IR Servicio General 2000.008 IR Servicio General 5000.009 IR no residentes 14,000.0010 IR intereses 66,255.911 IR No residentes 52,500.0012 IR por asesora 200.0013 IR Por alquiler 150.0014 IR por compra de bienes 4,500.0015 agropecuarios IR por Dietas 5,000.0016 IR por concepto de compras 18,000.0017 de bienes y servicios Saldo a Pagar 239,772.57

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Arto. 15 Arto. 21 numeral 3 7 arto. 88 8 arto. 88 9 arto.88 10 arto. 15 11 arto. 15 numeral 1 literal a 12 arto. 83 #2 RLEF se calcula primero el 30 % y luego el 35 % 13 arto. 88 14 arto. 88 15 arto.88 16 arto.88 17 arto.88

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Analice las siguientes actividades y realice las retenciones correspondientes a) Una empresa de nacionalidad nicaragense le efecta una retencin del 20% a una persona natural no residente o no domiciliada en nuestro pas, el extranjero considera que el pago es ilegal porque el Impuesto sobre la Renta no grava la renta extranjera de acuerdo al artculo 3,4 del a Ley de Equidad fiscal y artculo 5 del Reglamento de la misma Ley. Cul es su consideracin? Segn el artculo 15 de la Ley de Equidad Fiscal en su numeral 2 esta retencin definitiva aplicada es correcta. b) El Seor Juan Rbelo, es consultor independiente experto en asuntos del medio ambiente, se le pago por Asesoramiento la cantidad de C$ 100,00.00 Cul es la tasa de retencin definitiva a realizar al Seor Rbelo? De acuerdo al artculo 88, numeral 6 literal a) es del 10 % c) CETAE S.A contrat a Despacho Jurdico La Solucin S.A para estudio de posicin de marca. Qu tasa de retencin tendr que aplicar CETAE S.A al Despacho La Solucin S.A? De acuerdo el artculo 88 del Reglamento de la Ley de Equidad fiscal la tasa de retencin definitiva es del 1%.

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