AUDITORIA FISCAL - DEFINICIONES 1.

Es aquella que se orienta a la comprobacin de los hechos econmicos con trascendencia fiscal respecto de un contribuyente determinado, y si dichos hechos han sido exteriorizados correctamente en sus declaraciones juradas.

Implica: Constatar el cumplimiento de determinadas normas. Emitir un juicio de valor acerca de las obligaciones fiscales determinadas por los sujetos responsables.

2. Es el proceso sistemtico de obtener y evaluar objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilizacin de las operaciones resultantes de sus relaciones con la hacienda pblica -su grado de adecuacin con Principios y Normas Contables Generalmente Aceptados (PyNCGA)-, debiendo para ello investigar si las declaraciones fiscales se han realizado razonablemente con arreglo a las normas fiscales de aplicacin. 3. El concepto de auditora fiscal engloba contenidos diferentes en funcin de la persona que realiza la auditora, como veremos ms adelante. Si esta persona es un auditor de cuentas, la auditora fiscal puede ser entendida, bien como una parte de la auditora completa de cuentas anuales, bien como un proceso independiente con sentido propio. 4. En el mbito mundial, se habla de auditora fiscal desde una doble vertiente: la realizada por auditores de cuentas independientes o por funcionarios pblicos de la administracin tributaria.

Objetivos. Determinar si sus sistemas contables son aceptables Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable Verificar si se esta al da en el cumplimiento de sus deberes formales Detectar reas de riesgo- Saber exactamente que correctivos aplicar Verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales del contribuyente desde el punto de vista del fisco

Para Snchez F. de Valderrama (1996, p. 337) "la auditora del rea fiscal persigue un doble objetivo: en primer lugar comprobar que la compaa ha reflejado adecuadamente las obligaciones tributarias, en funcin del devengo, habiendo provisionado correctamente los riesgos derivados de posibles contingencias fiscales, y, en segundo, si se ha producido su pago efectivo segn los plazos y de acuerdo a los requisitos formales establecidos".

Procedimientos

Los procedimientos mnimos de auditoria aplicables a cada documento o informacin obtenida o relevada en el transcurso de la fiscalizacin estn orientados a comprobar los fines generales de toda auditoria, a saber: Existencia. Propiedad. Registracion -Omisin. Valuacin. Exposicin. Relevamiento: conjunto de actividades utilizadas para obtener datos de elementos, especialmente documentos o escritos; o para documentar la forma en que se realiza un determinado procedimiento. Observacin: Consiste en la verificacin ocular de operaciones y procedimientos durante su ejecucin, pudiendo ser complementaria del relevamiento. Revisin: consiste en el examen ocular de elementos, especialmente documentos o escritos, con el fin de detectar posibles anormalidades que sern verificadas en el curso de la auditoria. Confrontacin: Cotejo de un elemento con otro u otros, especialmente documentos o escritos. Comparacin: Consiste en establecer las posibles diferencias entre las operaciones realizadas y los criterios o normas de prctica habituales. Clculo: Se trata de la verificacin aritmtica de una operacin o resultado que surge de un documento para evaluar su correccin y exactitud. Inspeccin: Es el examen fsico y ocular de bienes, documentos y valores, como ser bienes de consumo o de uso, para comprobar su real existencia y autenticidad. Rastreo: Se utiliza para el seguimiento de un dato u operacin de manera progresiva o regresiva Comprobacin: Consiste en determinar la verosimilitud de los actos y la legalidad de las operaciones mediante el examen de la documentacin respaldatoria. Anlisis: Consiste en la separacin en sus partes componentes y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de un elemento, actividad o de cualquier realidad susceptible de estudio intelectual. Indagacin: Consiste en intentar averiguar algo mediante entrevistas a funcionarios y empleados o a personas relacionadas con las operaciones. Conciliacin: consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes con el objeto de determinar la veracidad y validez de los elementos que estn siendo examinados, especialmente, informes, registros y resultados. Determinacin de Razonabilidad: consiste en la realizacin de pruebas para obtener indicadores o tendencias sobre la evolucin de determinados comportamientos a efectos de detectar fluctuaciones significativas o ratios dudosos o inusitados.

Informe Final La opinin de un auditor respecto de los estados financieros de un cliente se denomina "dictamen". El dictamen consta de dos prrafos: el prrafo de procedimiento y el de opinin; en el primero se indica el alcance de la auditora y en el segundo aparece la opinin del auditor respecto a la correcta presentacin de los estados. El objetivo principal es rendir una opinin profesional independiente sobre la razonabilidad con que stos presentan la situacin financiera y los resultados de las operaciones de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.

Los informes de auditora se clasifican en dos clases: 1.- Informe Corto, denominado "dictamen", y 2.Informe largo. Los informes cortos o "dictmenes" , se extienden a favor de los accionistas, quienes no administran la empresa y tambin a favor de los acreedores. Los informes de auditora "largos", se extienden a favor de la administracin y podrn o no dirigirse a los accionistas, acreedores, analistas de crdito o de inversionistas y otras personas interesadas. Informes cortos: Son aquellos en los cuales el personal de la misma compaa elabora estados financieros adecuados, comparaciones, anlisis, presentar informacin estadstica, calcular razones y hacer comentarios que pueden ser necesarios parea la administracin y para fines de control. Informes largos: Se presentan cuando en las compaas, el personal del departamento de contabilidad no est muy capacitado y la administracin dependera de su auditor no slo para que emita su opinin con respecto a lo adecuado para la presentacin de los estados financieros, sino que tambin se le pedir que presente anlisis, razones, comentarios acerca de las operaciones y la posicin financiera de la empresa; algunos comentarios sobre los procedimientos de auditora empleados en el curso de la misma y adems se presentan otras informaciones financieras requeridas. Puede ser emitida: Sin Salvedades: Surge cuando el auditor no tiene oposicin respecto al contenido y presentacin de los estados financieros, respecto a la aplicacin de los principios contables o a la consistencia en la aplicacin de dichos principios en relacin con el ao anterior. Con Salvedades: Se emite cuando el cliente no ha aplicado correctamente los principios de contabilidad, cuando el auditor no puede adherirse a las normas de auditoria reconocidos debido a que se ha visto restringido en la aplicacin de procedimientos reconocidos de auditoria en el curso de sta o cuando el auditor tiene incertidumbre respecto a una situacin especfica, es decir, que existe un asunto pendiente de solucin. Para estar en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, el auditor tiene la responsabilidad y seguridad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener con certeza razonable, la conviccin de: 1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que los estados financieros reflejan. 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3. Que los estados financieros estn de acuerdo con los principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.