CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 1 AULA DEMONSTRATIVA

VA Caros (as) Futuros (as) Auditores (as), Apresento a vocs o curso regular de Finanas Pblicas, verso 2012, destinado preparao para a prova de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil. Comeo fazendo uma pequena apresentao. Sou analista do BACEN. Leciono em cursos preparatrios para concursos desde 2005, j tendo atuado em diversos cursos preparatrios presenciais e, em especial, no Ponto dos Concursos. Dentre os cursos j oferecidos, destaco os de Finanas Pblicas e de Economia voltados preparao dos candidatos que realizaram a prova do concurso de 2009, alm claro de diversas outras matrias afins, devidamente cobradas em concursos como BACEN, MPOG, CGU, TESOURO NACIONAL, POLCIA FEDERAL, FISCOS ESTADUAIS, CVM, SUSEP e PREVIC, alm de mais alguns outros. O curso de Finanas Pblicas abordar de forma pormenorizada a teoria que fundamenta a cobrana das questes em prova. Para isso, alm da prpria abordagem terica de cada item do contedo programtico, sero propostas sries de exerccios devidamente gabaritados e comentados, de tal forma a permitir a vocs a anlise de possveis pontos que tenham gerado dvidas em decorrncia da resoluo das questes. O contedo programtico base aquele cobrado no edital do concurso de 2009, j que este foi o ltimo concurso para a Receita Federal. Um importantssimo aspecto a ser considerado refere-se ao fato de que o ltimo certame exigiu dos candidatos aprovados na prova objetiva a realizao de segunda fase composta por uma prova discursiva. Uma das questes
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 2 cobradas dos candidatos referia-se a um assunto comumente discutido no mbito das Finanas Pblicas, qual seja aquele relacionado ao famoso debate sobre a proposio de criao, em mbito nacional, de um Imposto sobre Valor Adicionado IVA. Como sabido, a estrutura tributria nacional complexa, sendo composta por uma srie de impostos que acabam por gerar a incidncia do tributo em cascata (imposto em si de imposto), um mal terrvel composio de preos em uma economia no s por tornar demasiadamente alto os preos de bens e servios, mas tambm por gerar um alto custo de fiscalizao dos prprios tributos em nosso pas. Considerando o aspecto ora narrado, gostaria de inform-los que optei por realizar, ao longo do curso, diferentes abordagens e consideraes tanto sobre o tema anteriormente disposto quanto sobre futuros temas que podero ser propostos em nova prova discursiva. No menos importante, gostaria de inform-los que o contedo programtico do ltimo edital cobrou do candidato o conhecimento de pontos inerentes matria Oramento Pblico, como o caso do item Ciclo Oramentrio e do item referente ao Plano PluriAnual PPA, ento vlido para o perodo 2008-2011. Neste curso, verso 2012, realizarei as devidas consideraes e atualizaes referentes ao novo PPA que entra em vigor em 2012 (PPA 20122015), considerando que algumas importantes alteraes foram realizadas neste novo Plano frente ao anterior. Em suma, o que posso dizer a todos (as) vocs que este curso de Finanas Pblicas estar atualizado com as principais modificaes ocorridas no mbito das Finanas e do Oramento Pblico nos ltimos trs anos, de tal

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 3 forma a prepar-los adequadamente para o prximo certame para AuditorFiscal da Receita Federal, o qual dever ocorrer neste ano de 2012. Assim sendo, e tendo sido realizados os comentrios iniciais referentes formatao do curso, destaco o calendrio proposto das aulas e o respectivo contedo programtico, ressaltando que por tratar-se de um curso regular, ainda sem edital na praa, as aulas sero disponibilizadas a cada duas semanas, permitindo que vocs tenham um estudo calmo, mas ao mesmo tempo efetivo da matria. Um detalhe importante que, caso ocorra a publicao do edital ao longo do curso, ser perfeitamente possvel a adaptao tanto do calendrio quanto do contedo abaixo disposto. Aula e Data Aula Demonstrativa Contedo programtico Conceito Pblicas. O financiamento dos gastos pblicos Aula 1 dia 29/02/2012 tributao e equidade. Os princpios tericos de tributao. Tipos Aula 2 dia 14/03/2012 Aula 3 dia 28/03/2012 de tributos; progressividade, regressividade e neutralidade. Incidncia tributria. Hipteses tericas do crescimento das despesas pblicas. Finanas pblicas no Brasil experincias recentes entre Aula 4 dia 11/04/2012 1970/2007. Papel do Setor Pblico no Financiamento Reforma do Administrativa
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iniciais

sobre

Finanas

do

Setor Estado e

Produtivo. (Reforma Reforma

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 4 Previdenciria). Liberalismo fiscal Reforma e Fiscal.

privatizao.

Federalismo Fiscal. Oramento pblico e os parmetros da poltica fiscal. Aula 5 dia 25/04/2012 Ciclo Oramentrio. Classificao das Receitas e Despesas Pblicas segundo a finalidade, natureza e agente. Oramento e gesto das organizaes caractersticas Aula 6 dia 09/05/2012 oramentrios programtica, organizacional recursos oramentrias); do setor de pblico; sistemas estrutura e de de bsicas

modernos: para

econmica alocao

(classificaes mensurao

desempenho e controle oramentrio. Elaborao, Gesto e Avaliao Anual do PPA. Decreto n 6.601/2008 Gesto do Plano Plurianual 2008-2011 e de seus programas. Avaliao de Polticas Pblicas e Programas terico, Governamentais: Aula 7 dia 23/05/2012 referencial

conceitos bsicos e tipos de avaliao. Tcnicas de avaliao e monitoramento da despesa pblica. Avaliao de polticas pblicas e seu relacionamento com processos, resultados e impactos. Avaliao de projetos de grande vulto e estudos de pr-viabilidade de projetos de grande vulto no governo federal.
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 5 Gostaria de inform-los que, caso seja necessrio, e conveniente, poderei fazer algumas alteraes nos pontos do contedo programtico abordados em cada aula. Isto visa tornar o curso sempre o mais didtico possvel. Esta aula demonstrativa serve apenas como apresentao de como ser o curso. As aulas sero compostas de extensa anlise dissertativa, alm claro de exerccios comentados. Coloco-me disposio de vocs para qualquer esclarecimento atravs do e-mail franciscomariotti@pontodosconcursos.com.br. Contem comigo nesta empreitada! Bem-vindos ao curso, Um grande abrao, Mariotti

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 6 1. Objetivos, metas, abrangncia e definio das Finanas Pblicas O setor pblico, comumente conhecido como governo, possui grande participao nas sociedades atuais. Sua existncia decorrente da necessidade de regulao da atividade econmica, em que de um lado encontram-se empresas produzindo bens e servios e, do outro lado, as famlias, responsvel pelo consumo destes bens e servios. A participao do governo nas inter-relaes entre os agentes privados pressupe a necessidade de financiamento das atividades por este realizadas. O estudo desta mesma atividade denominado na literatura econmica de Economia do Setor Pblico, tambm chamada de Finanas Pblicas. O conceito microeconmico das Finanas Pblicas relaciona-se s polticas especficas (ou pontuais) realizadas pelo governo, a exemplo da imposio de um tributo em um determinado setor da atividade econmica. No conceito macroeconmico, o termo finanas pblicas associa-se ao estudo dos diversos impactos que as polticas econmicas individualizadas (polticas microeconmicas) geram sobre a sociedade. Grande estudioso da atividade interventiva governamental, Musgrave1 destaca que Finanas Pblicas a terminologia que tem sido tradicionalmente aplicada ao conjunto de problemas da poltica econmica que envolvem o uso de medidas de tributao e de dispndios pblicos. A definio acima baseia-se no fato de que a necessidade da atuao econmica do poder pblico prende-se na constatao de que a simples existncia do sistema de mercado (consumidores versus produtores) no consegue cumprir adequadamente algumas tarefas e funes que visam o bem-estar da populao. A maneira pela qual o Estado intervm no processo
1

MUSGRAVE, R. A. Teoria das Finanas Pblicas. So Paulo. Atlas, 1974.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 7 econmico dependente da srie de instrumentos que este dispe, inclusive em termos do financiamento de suas atividades. Sendo assim, podemos dizer que o estudo das Finanas Pblicas abrange a emisso de moeda e ttulos pblicos, a captao de recursos pelo Estado, sua gesto e seu gasto, para atender s necessidades da coletividade e do prprio Estado. Na captao dos recursos so estudadas as diversas formas de receitas, obtidas em decorrncia do patrimnio do Estado, do seu endividamento ou por fora do seu poder tributrio. Uma vez captados os recursos impe-se a sua administrao at o efetivo dispndio. As fontes geradoras de receitas so a tributao, classificada como receita derivada do poder coercitivo do Estado e o endividamento pblico, representado pela emisso e resgate de ttulos da dvida pblica. A capacidade do Estado de tomar emprstimos est substancialmente determinada pelo potencial de recursos compulsrios que, ano a ano, ele tem condies de mobilizar da sociedade. Deste ponto, ressalta-se o porqu da tributao constituir um dos principais condicionantes do endividamento pblico. 2. Viso Clssica das Funes do Estado O governo necessita realizar atividades de cunho intervencionista nas relaes existentes na sociedade. Essa atuao devida existncia do que denominamos de Falhas de Mercado, situao na qual a simples interao entre consumidores e produtores no leva a melhor alocao possvel dos recursos econmicos. A base de interveno do Estado no processo econmico associada s funes bsicas que este deve exercer, assim denominadas de funo alocativa, distributiva e funo estabilizadora.
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 8 2.1 Funo Alocativa A funo alocativa aquela que atribui ao Estado a responsabilidade pela alocao dos recursos existentes na economia quando, pela livre iniciativa de mercado, isto no ocorrer. Um bom exemplo desta funo representado pela iniciativa do Estado em realizar obras que traro grandes benefcios populao. Um caso polmico, mas revestido da funo bsica de alocao dos recursos pelo Estado a transposio do Rio So Francisco, que mesmo podendo trazer custos ambientais e sociais negativos para parte da populao do Serto Nordestino, resultar em um significativo aumento do bem-estar da prpria populao, levando gua, sade e riqueza a uma regio bastante castigada pela seca. 2.2 Funo Distributiva A funo (re) distributiva representada de fato pela melhoria na chamada distribuio da renda gerada na economia. Polticas de tributao progressiva da renda com a consequente adoo por parte do governo de programas como o Bolsa Famlia representam claramente uma poltica distributiva do governo, retirando, a princpio, daqueles que ganham mais e repassando queles que ganham menos. A funo distributiva governamental implementada no pas por meio de polticas pblicas que visam conceder benefcios s famlias de menor poder aquisitivo. Dentre estes benefcios incluem-se realizao de transferncias de recursos pblicos, a exemplo do Programa Bolsa Famlia. O Programa foi criado para apoiar as famlias mais pobres e garantir a elas o direito alimentao e o acesso educao e sade. O Programa foi criado para apoiar as famlias mais pobres e garantir a elas o direito alimentao e o acesso educao e sade. Este visa a incluso social dessa faixa da populao brasileira, por meio
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 9 da transferncia de renda e da garantia de acesso a servios essenciais. Em todo o Brasil, mais de 11 milhes de famlias so atendidas pelo Bolsa Famlia. A populao alvo do programa constituda por famlias em situao de pobreza ou extrema pobreza. As famlias extremamente pobres so aquelas que tm renda per capita de at R$ 70,00 por ms. As famlias pobres so aquelas que tm a renda per capita entre R$ 70,01 a R$ 140,00 por ms, e que tenham em sua composio gestantes, nutrizes, crianas ou adolescentes entre 0 e 17 anos. Ainda pode ser considerada uma poltica adotada pelo governo no atendimento funo distributiva a imposio de tributao incidente sobre a renda e a propriedade. Tributando mais aqueles que ganham mais, o governo busca a arrecadao de recursos visando distribuir estes mesmos recursos para, entre outras formas, poder realizar transferncias populao de mais baixa renda. No menos importante, a atua poltica de concesso de subsdio compra da casa prpria, por meio do Programa Minha Casa Minha Vida, constitui mais um dos instrumentos governamentais de atendimento sua funo distributiva. A concesso do benefcio no valor de at R$ 17 mil tende a permitir o acesso da classe menos favorecida moradia, gerando, de outra forma, a melhoria do padro de vida desta faixa da populao. 2.3 Funo Estabilizadora A funo estabilizadora est diretamente associada s polticas fiscal e monetria realizadas pelo governo. A poltica fiscal implementada tanto por meio do aumento dos gastos do governo como pela reduo dos tributos. A diferena encontra-se apenas em qual a varivel impactada diretamente. No

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 10 caso do aumento dos gastos, a varivel estimulada inicialmente a prprio gasto ( DA = Y = C + I + G + X M). Sua disseminao se d pelos diferentes ramos da economia. O ciclo baseado no gasto inicialmente realizado em determinado setor (ex: Construo Civil) gerando emprego e renda. Como resultado da renda e do emprego gerado neste setor, os trabalhadores aumentam a sua demanda nos demais setores da economia, gerando novos impactos em termos de crescimento da renda. No caso da reduo dos tributos, o resultado se d nas variveis consumo dos trabalhadores e no investimento das empresas ( DA = Y = C + I + G + X M). Com maior renda disponvel os trabalhadores aumentam o seu consumo, estimulando as empresas a investirem mais, gerando impactos sobre a oferta de bens e servios (oferta agregada). Esse ciclo se multiplica gerando impactos novamente sobre toda a economia. Adicionalmente poltica fiscal, a poltica monetria realizada pelo Banco Central visa controlar o excesso de moeda na economia, fazendo que a circulao desta seja suficiente para dar lastro s transaes de bens e servios no mercado real. O resultado desta poltica a busca pela manuteno do nvel constante dos preos e o estimulo gerao de renda e emprego via estmulo ao crdito. Digno de destaque so as diferenas existentes entre as polticas fiscal e monetria e seus impactos diretos sobre a economia. A poltica fiscal tem o carter de ter seu objetivo direcionado, atingindo inicialmente o setor no qual o governo deseja estimular. Ocorre, no entanto, que toda esta poltica deve ser pautada na estruturao do oramento anual, necessitando de tempo e aprovao por parte do poder legislativo. De forma contrria, ao apontarmos as vantagens da poltica monetria, podemos verificar que sua eficcia imediata, uma vez que as decises da autoridade monetria quanto ao controle da liquidez so tomadas diariamente. De forma contrria, as
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 11 desvantagens se encontram no fato de que a poltica monetria tem carter nacional, no atingindo um setor econmico especfico, nos moldes da poltica fiscal. 2.4 Adendo: A funo reguladora Com a o processo de desestatizao implementado pelo Estado brasileiro no fim dos anos 70 e intensificado a partir dos anos 90, surgiu a necessidade de que este mesmo Estado passasse a controlar as atividades em que antes atuava diretamente, constituindo para isso uma srie de Agncias Reguladoras que passaram a ter como misso a regulao dos servios pblicos concedidos iniciativa privada, nos moldes dos regimes de concesso de rodovias, portos, distribuio de energia eltrica e telefonia. Vejamos agora a resoluo de uma questo cobrada no concurso realizado para o cargo de Analista de Planejamento e Oramento de So Paulo. (APO/SEFAZ-SP ESAF/2009) A atuao do governo na economia tem como objetivo eliminar as distores alocativas e distributivas e de promover a melhoria do padro de vida da coletividade. Tal atuao pode se dar das seguintes formas, exceto: a) complemento da iniciativa privada. b) compra de bens e servios do setor pblico. c) atuao sobre a formao de preos. d) fornecimento de bens e de servios pblicos. e) compra de bens e servios do setor privado.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 12 Comentrios: Essa questo a princpio parece ser pouco objetiva em termos das respostas disponveis, uma vez que algumas assertivas visam mais confundir o candidato do que ajud-lo a resolver a questo proposta. Vejamos a anlise de cada uma das assertivas: a) O complemento da iniciativa privada pode estar ligado, por exemplo, participao do governo no processo de melhoria no processo produtivo implementado por determinada empresa. Ex: A implantao de um plo produtivo, em regio pouco explorada economicamente, imputa ao Estado a necessidade de complementar, em termos de infra-estrutura, a atividade privada. A construo de uma rodovia/ferrovia para escoamento da produo pode ser considerada como um atendimento por parte do governo dentro da sua funo alocativa. Opo correta b) A compra de bens e servios do setor pblico no gera resultados em termos de estmulo atividade econmica uma vez que a prpria ao do gasto fica restrita atividade estatal. Uma segunda questo o fato de que a participao do Estado no processo econmico visa estimular a maior interao entre consumidores e produtores, o que, a princpio, no ocorreria na situao em anlise. Opo Incorreta gabarito c) O processo de atuao sobre a formao de preos est diretamente ligado a mais nova funo governamental, qual seja a funo reguladora. Nesta assertiva o termo formao de preos parece no estar associado subida ou queda de preos devido ao problema inflacionrio, mas sim a formao de preos a partir das chamadas estruturas de mercado, tais como o monoplio, o oligoplio e outras. Adicionalmente, esta interveno pode ainda estar

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 13 relacionada participao das chamadas agncias reguladoras na formao dos preos que remuneraro a atividade exploratria concedida iniciativa privada. Opo correta d) O fornecimento de bens e servios pblicos pode ser entendido como o oferecimento pelo Estado daquelas atividades associadas a prpria existncia de uma sociedade organizada, tais como justia, educao, servio policial e foras armadas. Opo correta e) A compra de bens e servios do setor privado a prpria caracterizao de uma poltica fiscal expansionista, na qual o Estado se utiliza dos recursos captados da sociedade por meio de tributos para realizar o aumento de gastos pblicos, o que tende a estimular a demanda agregada, gerando impactos positivos sobre a renda e o emprego. Opo correta A evoluo das funes do governo baseada entre outros motivos no processo de mudanas ocorridas no mundo especialmente a partir do sculo XX, momento no qual se consolidaram a necessidade de atuao governamental no processo econmico. A partir da aula um passaremos a discutir um pouco sobre estes aspectos. Passemos agora realizao de questes cobradas em provas anteriores, sobre os temas ora abordados.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 14 Questes Propostas: 1 - (AFC/STN ESAF/2008) A aplicao das diversas polticas econmicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte funo do Governo: a) Funo Estabilizadora. b) Funo Distributiva. c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa. 2 (APO/MPOG ESAF/2008) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico 3 - (Auditor-Fiscal/Sec. Finanas FCC/2007) Atualmente o Estado intervm em quase todas as atividades humanas em razo das necessidades pblicas. Dentre outras atribuies, incumbe ao Estado regular a atividade econmica, prestar servios pblicos, explorar a atividade econmica e exercer poder de poltica. Nesse contexto, possvel afirmar que as finanas pblicas (A) tm papel secundrio na interveno do Estado na economia, diante da poltica liberal vigente.
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 15 (B) as finanas pblicas podem tornar-se poderoso instrumento de atuao estatal no domnio econmico,visando a um oramento equilibrado e conteno de gastos pblicos. (C) pertencem ao universo normativo, regulando a interveno estatal no domnio econmico, compondo a poltica financeira estatal e consubstanciada nas leis oramentrias. (D) caracterizam-se por ser uma disciplina jurdica que tem como objeto de seu estudo toda a atividade do Estado no tocante forma de realizao da receita e da despesa. (E) dizem respeito ao universo do ser, do plano real e dispensam uma realidade normativa, ficando adstritas apenas ao campo econmico, desvinculado de interveno estatal. 4 - (AUDITOR/TCE-AL FCC/2008) Analise as assertivas abaixo. I. A implementao de programas como o Bolsa Famlia visa promover melhor distribuio de renda. II. A funo estabilizadora ou anticclica das polticas governamentais pode ser cumprida por meio da adoo de medidas tais como a concesso do seguro desemprego. III. A reduo da alquota do IPI incidente sobre perfis de ferro ou ao no ligado de 5% para 0%, conforme Decreto no 6.024/07, um instrumento vlido para que o governo cumpra a funo alocativa da poltica econmica. IV. A adoo de medidas como as que integram o Programa de Acelerao do Crescimento no contribui para que o governo cumpra nenhuma das funes da poltica econmica, a saber: alocativa, redistributiva e/ou estabilizadora. Esto corretas:

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 16 a) I, II e III, apenas. b) I, II e IV, apenas. c) I, III e IV, apenas. d) II, III e IV, apenas. e) I, II, III e IV. 5 (ECONOMISTA/MAPA FUNDAO DOM CINTRA/2010) A ao do governo atravs da poltica fiscal abrange trs funes bsicas. Uma dessas funes pode ser empregada quando o governo deseja obter uma taxa apropriada de crescimento econmico. Trata-se da funo: A) estabilizadora; B) alocativa; C) redistributiva; D) desenvolvimentista; E) anti-inflacionria. 6 (Especialista em Finanas Pblicas/Sec. Fazenda RJ

CEPERJ/2011) Em relao funo distributiva do governo incorreto afirmar: A) Est associada a ajustes na distribuio de renda que permitam que a distribuio prevalecente seja aquela considerada justa pela sociedade. B) Tem como objetivo o uso da poltica econmica visando a um alto nvel de emprego, estabilidade de preos e obteno de uma taxa apropriada de crescimento econmico. C) O Governo se utiliza de princpios como transferncias, impostos e subsdios no sentido de promover uma distribuio de renda considerada justa pela sociedade. D) O Governo pode impor alquotas de impostos mais altas aos bens considerados de luxo, consumidos pelos indivduos de classe mais alta.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 17 E) O Governo pode cobrar alquotas mais baixas dos bens que compem a cesta bsica, subsidiando a produo dos bens de primeira necessidade. 7 (EPPGG/SEPLAG CEPERJ/2009) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 18 Gabarito Comentado: 1 - (AFC/STN ESAF/2008) A aplicao das diversas polticas econmicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte funo do Governo: a) Funo Estabilizadora. b) Funo Distributiva. c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa. Comentrios: A funo estabilizadora visa manter constante o nvel de preos e estimular a gerao de renda e emprego. A funo exercida atravs do controle da demanda agregada (quantidade de bens e servios consumidos na economia), seja por meio de estmulos ao crescimento da renda, seja pelo adequado controle dos nveis de dficit e dvida pblica do pas. Realiza ainda o controle da oferta de moeda na economia, uma vez que este o principal instrumento de estmulo da demanda agregada via disseminao do crdito. Gabarito: Letra a. 2 - (APO/MPOG ESAF/2008) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 19 c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico Comentrios: Conforme afirmado na aula, a funo (re) distributiva representada de fato pela melhoria na chamada distribuio da renda gerada na economia. Destacado em aula, comentamos que as polticas de tributao progressiva da renda, trabalhadas em conjunto com programas como o Bolsa Famlia, representam polticas distributivas do governo. Gabarito: letra c. 3 (Auditor-Fiscal/Sec. Finanas FCC/2007) Atualmente o Estado intervm em quase todas as atividades humanas em razo das necessidades pblicas. Dentre outras atribuies, incumbe ao Estado regular a atividade econmica, prestar servios pblicos, explorar a atividade econmica e exercer poder de poltica. Nesse contexto, possvel afirmar que as finanas pblicas (A) tm papel secundrio na interveno do Estado na economia, diante da poltica liberal vigente. (B) as finanas pblicas podem tornar-se poderoso instrumento de atuao estatal no domnio econmico,visando a um oramento equilibrado e conteno de gastos pblicos. (C) pertencem ao universo normativo, regulando a interveno estatal no domnio econmico, compondo a poltica financeira estatal e consubstanciada nas leis oramentrias.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 20 (D) caracterizam-se por ser uma disciplina jurdica que tem como objeto de seu estudo toda a atividade do Estado no tocante forma de realizao da receita e da despesa. (E) dizem respeito ao universo do ser, do plano real e dispensam uma realidade normativa, ficando adstritas apenas ao campo econmico, desvinculado de interveno estatal. Comentrios: Apontamos primeiramente uma questo cobrada na prova para Auditor-Fiscal de 2007 para demonstrar a vocs que muito embora esta primeira parte da matria no seja to complexa ou mesmo enfadonha, se a banca quiser complicar um pouco, assim far com certeza. Vejamos a anlise de cada uma das assertivas: (A) tm papel secundrio na interveno do Estado na economia, diante da poltica liberal vigente. As finanas pblicas no possuem papel secundrio, mas sim primrio. Muito embora prevalecesse a viso liberal de interveno estatal no processo econmico at o incio do sculo XX, a crise iniciada pela quebra da Bolsa de Nova Iorque, em 1929, demonstrou que a simples interao entre as foras de mercado, oferta e demanda, no possibilitaria economia o atingimento do equilbrio necessrio nas relaes existentes entre os componentes privados da sociedade (consumidores e empresas). Por meio da interveno governamental proposta por Keynes, no que se constituiu na revoluo Keynesiana, o governo passou a ter papel fundamental na regulao da atividade econmica, intervindo no sentido de diminuir a volatilidade existente especialmente nos perodos de exceo de expanso ou de crise. ASSERTIVA INCORRETA
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 21 (B) as finanas pblicas podem tornar-se poderoso instrumento de atuao estatal no domnio econmico, visando a um oramento equilibrado e conteno de gastos pblicos. De fato este um dos papis fundamentais da cincia Finanas Pblicas. Um oramento equilibrado pressupe a proposio de gastos baseados em receitas efetivas, de tal forma que o governo no prescinda da necessidade da contratao de dvida pblica para financiamento de sua atividade interventiva no processo econmico. Para a consecuo de um oramento equilibrado, o prprio governo deve avaliar e implementar suas aes, por meio de gastos pblicos, sujeito sempre a restrio de ingressos suficientes para atendimento s suas aes. O melhor exemplo disso consubstanciado na prpria Lei de Responsabilidade Fiscal LRF, marco na conduo das Finanas Pblicas em nosso pas. ASSERTIVA CORRETA (C) pertencem ao universo normativo, regulando a interveno estatal no domnio econmico, compondo a poltica financeira estatal e consubstanciada nas leis oramentrias. Essa assertiva de fato pode confundir a cabea do candidato, pois tnue a diferena com o disposto na assertiva b. O erro da letra c simplesmente porque as Finanas Pblicas em si no pertencem ao universo jurdico, como o caso do chamado Direito Financeiro, o qual rege e disciplina as regras referentes s receitas e despesas pblicas. Adicionalmente, cabe destacar que as leis oramentrias (Plano PluriAnual, Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e Lei Oramentria Anual LOA) constituem ferramentas presentes no estudo e

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 22 consecuo do oramento pblico, o qual reflete a interveno estatal no domnio econmico. ASSERTIVA INCORRETA (D) caracterizam-se por ser uma disciplina jurdica que tem como objeto de seu estudo toda a atividade do Estado no tocante forma de realizao da receita e da despesa. Conforme apontado na assertiva anterior, a formalizao da receita e da despesa disciplinada pelo chamado Direito Financeiro, e no pelas finanas pblicas. ASSERTIVA INCORRETA (E) dizem respeito ao universo do ser, do plano real e dispensam uma realidade normativa, ficando adstritas apenas ao campo econmico, desvinculado de interveno estatal. Por toda narrativa realizada nas demais assertivas desta questo, bem como na parte terico da aula, fica claro que as Finanas Pblicas desvinculam a interveno estatal. ASSERTIVA INCORRETA Gabarito: letra b. 4 - (AUDITOR/TCE-AL FCC/2008) Analise as assertivas abaixo. I. A implementao de programas como o Bolsa Famlia visa promover melhor distribuio de renda.

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 23 II. A funo estabilizadora ou anticclica das polticas governamentais pode ser cumprida por meio da adoo de medidas tais como a concesso do seguro desemprego. III. A reduo da alquota do IPI incidente sobre perfis de ferro ou ao no ligado de 5% para 0%, conforme Decreto no 6.024/07, um instrumento vlido para que o governo cumpra a funo alocativa da poltica econmica. IV. A adoo de medidas como as que integram o Programa de Acelerao do Crescimento no contribui para que o governo cumpra nenhuma das funes da poltica econmica, a saber: alocativa, redistributiva e/ou estabilizadora. Esto corretas: a) I, II e III, apenas. b) I, II e IV, apenas. c) I, III e IV, apenas. d) II, III e IV, apenas. e) I, II, III e IV. Comentrios: Trata-se de uma questo bastante capciosa, especialmente devido ao que dispe a afirmativa III. Sendo assim, comecemos a anlise das afirmativas. I No restam dvidas que o Bolsa Famlia um programa do Governo Federal fundamentado especialmente na Funo Distributiva do Governo. A populao alvo do programa constituda por famlias em situao de pobreza ou extrema pobreza. As famlias extremamente pobres so aquelas que tm renda per capita de at R$ 70,00 por ms. As famlias pobres so aquelas que tm a renda per capita entre R$ 70,01 a R$ 140,00 por ms, e
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 24 que tenham em sua composio gestantes, nutrizes, crianas ou

adolescentes entre 0 e 17 anos. ASSERTIVA CORRETA II A concesso do seguro desemprego est associada ocorrncia de demisso involuntria, ou seja, o trabalhador demitido pela empresa sem justa causa. Estas situaes esto associadas na maior parte das vezes a processos de reduo de custos das empresas, ocasionados especialmente em momentos de desaquecimento da atividade econmica. O seguro desemprego, no caso em foco, caracteriza-se como uma medida de poltica econmica anticclica, na qual o governo concede recursos financeiros ao trabalhador desempregado para que este continue a consumir bens e servios necessrios a sua subsistncia. Ressalta-se que esta poltica, que considerada como fiscal (aumento dos gastos), contribui para evitar uma ampliao do ciclo econmico recessivo. ASSERTIVA CORRETA III A meno ao Decreto 6.024/07 no anula a questo pelo fato de no estar elencado no contedo programtico. Na medida em que a assertiva dispe sobre o seu contedo, torna-se possvel uma avaliao quanto funo do governo associada medida adotada pelo governo. Diz a assertiva: A reduo da alquota do IPI incidente sobre perfis de ferro ou ao no ligado de 5% para 0% conforme Decreto no 6.024/07, um instrumento vlido para que o governo cumpra a funo alocativa da poltica econmica. A poltica econmica no se destina apenas a atender a funo estabilizadora. muito comum por parte do governo a concesso de benefcios a
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 25 determinados setores econmicos, sendo estes benefcios decorrentes de situaes pontuais de crise econmica ocorridas. Na verdade a concesso da reduo do IPI sobre perfis de ferro ou ao no ligado visa promover estmulo atividade produtiva, criando condies para que este setor adquira capacidade e competitividade interna, especialmente devido concorrncia de produtos importados. Destaca-se que a reduo da alquota tambm est associada a uma poltica econmica estabilizadora, o que importa dizer que as funes do governo e suas polticas no so excludentes. ASSERTIVA CORRETA IV - Assertiva nitidamente incorreta, uma vez que o PAC, por se constituir em um programa que visa estimular a melhoria da infra-estrutura e da oferta de bens e servios na economia, pode ser considerado tanto um atendimento funo alocativa do governo como tambm o atendimento funo estabilizadora, consubstanciada na realizao de poltica fiscal disposta nos instrumentos de planejamento da Administrao Pblica. ASSERTIVA INCORRETA Gabarito: letra a. 5 (ECONOMISTA/MAPA FUNDAO DOM CINTRA/2010) A ao do governo atravs da poltica fiscal abrange trs funes bsicas. Uma dessas funes pode ser empregada quando o governo deseja obter uma taxa apropriada de crescimento econmico. Trata-se da funo: A) estabilizadora; B) alocativa; C) redistributiva; D) desenvolvimentista;
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 26 E) anti-inflacionria. Comentrios: Para que vocs possam consolidar o entendimento. Toda vez que o enunciado da questo falar em crescimento econmico, pode-se concluir que esta faz referncia funo estabilizadora. As polticas tradicionais associadas a funo estabilizadora so a poltica fiscal e a poltica monetria. Cabe destacar, por oportuno, que as letras d e e se enquadram dentro da poltica estabilizadora, no se caracterizando como umas das tradicionais funes do governo. Gabarito: letra a. 6 (Especialista em Finanas Pblicas/Sec. Fazenda RJ

CEPERJ/2011) Em relao funo distributiva do governo incorreto afirmar: A) Est associada a ajustes na distribuio de renda que permitam que a distribuio prevalecente seja aquela considerada justa pela sociedade. B) Tem como objetivo o uso da poltica econmica visando a um alto nvel de emprego, estabilidade de preos e obteno de uma taxa apropriada de crescimento econmico. C) O Governo se utiliza de princpios como transferncias, impostos e subsdios no sentido de promover uma distribuio de renda considerada justa pela sociedade. D) O Governo pode impor alquotas de impostos mais altas aos bens considerados de luxo, consumidos pelos indivduos de classe mais alta. E) O Governo pode cobrar alquotas mais baixas dos bens que compem a cesta bsica, subsidiando a produo dos bens de primeira necessidade.
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Comentrios: Trata-se de uma questo um pouco mais complicada se que este o termo correto. Como o enunciado exige do candidato a questo incorreta, deve-se se avaliar todas as assertivas, para ento poder considerar aquela que de fato no se relaciona funo distributiva. Vejamos assim cada uma das opes da questo: A) Est associada a ajustes na distribuio de renda que permitam que a distribuio prevalecente seja aquela considerada justa pela sociedade. Trata-se de um dos pressupostos associados funo distributiva. Quanto mais equnime a distribuio de renda da sociedade, melhor. Vale considerar que uma distribuio equnime aquela em que no exista uma grande disparidade entre os mais ricos e mais pobres. Cabe considerar apenas que essa baixa disparidade no se associa a uma situao em que todos ganham pouco, mas sim que existindo uma alta renda per capita, que a diferena entre os considerados mais pobres e mais ricos no seja to grande. ASSERTIVA CORRETA B) Tem como objetivo o uso da poltica econmica visando a um alto nvel de emprego, estabilidade de preos e obteno de uma taxa apropriada de crescimento econmico. Essa assertiva faz relao direta com a funo estabilizadora, pois o alto nvel de emprego, preos constantes e um adequado crescimento econmico esto intimamente ligados s polticas fiscal e monetria. ASSERTIVA INCORRETA

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 28 C) O Governo se utiliza de princpios como transferncias, impostos e subsdios no sentido de promover uma distribuio de renda considerada justa pela sociedade. Transferncias, impostos e subsdios so instrumentos utilizados pelo governo para atender a funo distributiva. As transferncias so representadas, por exemplo, pelo repasse de recursos s famlias carentes por meio do Programa do Governo Federal denominado Bolsa Famlia. J os impostos, a exemplo do imposto de renda, podem ser utilizados para arrecadar recursos ao cofre do Estado para posterior repasse s famlias de mais baixa renda. O imposto de renda tem a caracterstica de ser um imposto progressivo, em que pessoas de maior poder aquisitivo tem a sua renda tributada em um percentual maior do que as famlias de menor poder aquisitivo. O subsdio tem um carter prximo s transferncias, mas esto mais associados ao dispndio do governo de forma a estimular o consumo das famlias de mais baixa renda. Um timo exemplo o subsdio concedido pelo Governo Federal para a compra da casa prpria por meio do programa Minha Casa Minha Vida. ASSERTIVA CORRETA D) O Governo pode impor alquotas de impostos mais altas aos bens considerados de luxo, consumidos pelos indivduos de classe mais alta. Esta assertiva tem o mesmo carter de anlise daquela realizada para o imposto de renda na assertiva c. Os bens de luxo so aqueles consumidos apenas pelas classes de maior poder aquisitivo. Tributando estes bens o governo esta, de forma indireta, atendendo a sua funo distributiva, uma vez que repassar os ganhos tributrios auferidos com o nus incidente sobre estes bens aqueles de menor poder aquisitivo. ASSERTIVA CORRETA
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E) O Governo pode cobrar alquotas mais baixas dos bens que compem a cesta bsica, subsidiando a produo dos bens de primeira necessidade. Trata-se da interpretao inversa assertiva d. Tributando com alquotas mais baixas os bens de consumo de primeira necessidade, o governo busca reduzir o peso da carga tributria sobre as famlias de mais baixa renda, o que contribui para o atendimento funo distributiva ou redistributiva. ASSERTIVA CORRETA Gabarito: letra b. 7 (EPPGG/SEPLAG CEPERJ/2009) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico Comentrios: Conforme afirmado na aula, a funo (re) distributiva representada de fato pela melhoria na chamada distribuio da renda gerada na economia. Na aula comentamos que as polticas de tributao progressiva da renda, trabalhadas em conjunto com programas como o Bolsa Famlia, representam polticas distributivas do governo. Gabarito: letra c.
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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 30 Gabarito: 1 2 3 4 5 6 7 a c b a a b c

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CURSO ON-LINE FINANAS PBLICAS PARA AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL CURSO REGULAR PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI 31 Questo apresentada em aula: (APO/SEFAZ-SP ESAF/2009) A atuao do governo na economia tem como objetivo eliminar as distores alocativas e distributivas e de promover a melhoria do padro de vida da coletividade. Tal atuao pode se dar das seguintes formas, exceto: a) complemento da iniciativa privada. b) compra de bens e servios do setor pblico. c) atuao sobre a formao de preos. d) fornecimento de bens e de servios pblicos. e) compra de bens e servios do setor privado.

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