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CASOS PRCTICOS

CASO PRCTICO N 01 Se adquiere mercaderas importadas por el importe de S/. 12,000 ms IGV, asimismo realiza el pago de comisin al agente de aduanas por S/. 1,350.00, ms IGV. Honorarios comisiones y corretajes 63.2 Mercaderas 60.1 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 60 COMPRAS 12,000.00 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,350.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,536.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 15,886.50 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por la adquisicin de las mercaderas. CASO PRCTICO N 01 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 20 MERCADERAS 12,000.00 20.1 Mercadera xxxx 12,000.00 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 12,000.00 61.1 Mercaderas 12,000.00 x/x Por el ingreso de la mercadera ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,350.00 79 CICC 1,350.00 x/x Por el destino de las comisiones al agente de aduanas CASO PRCTICO N 01 NIC 2: Existencias (modificada en 2003 ). Prrafo 11 COSTOS DE ADQUISICIN El costo de adquisicin de las existencias comprender el precios de compra, los aranceles de importacin y otros impuestos ( que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), transporte , el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de las mercaderas, los materiales o los servicios. CASO PRCTICO N 01 Forma parte del Costo TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO comisiones 60.92 12,000.00 Mercaderas 60.1 ----------------- X ---------------- S/. S/. S/. 60 COMPRAS 13,350.00 60.9 Gastos vinculados con las compras 1,350.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,536.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 15,886.50 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por la adquisicin de las mercaderas. ----------------X -----------------CASO PRCTICO N 01 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO ----------------- X ---------------- S/. S/. S/. 20 MERCADERAS 13, 350.00 20.1 Mercadera xxxx 13,200.00 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 13,350.00 61.1 Mercaderas 13,200.00 x/x Por el destino de los servicios de flete recibidos. ---------------- X -----------------CASO PRCTICO N 02 En el traslado de unos equipos de cmputo por la empresa compradora (existencias) estos fueron daados por lo que se tuvo que pagar gastos de reparacin que ascienden a S/. 2,300 mas IGV. Gastos vinculados con las compras 609. ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 60 COMPRAS 2,300.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 437.00 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 2,737.00 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por el servicio de reparacin de equipos. CASO PRCTICO N 02 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 20 MERCADERAS 2,300.00 20.1 Mercadera xxxx 2.300.00 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 2,300.00 61.1 Mercaderas 2,300.00 x/x Por el destino de los servicios de reparacin de equipos ----------------- X -----------------9.

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NIC 2: Existencias (modificada en 2003 ). Prrafo 15 OTROS COSTOS DE ADQUISICIN En el clculo del costo de las existencias, se incluirn otros costos, siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a las mismas su condicin y ubicacin actual. (necesarios, inevitables) CASO PRCTICO N 02 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Mantenimiento y reparacin 63.4 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2300.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 437.00 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 42 PROVEEDORES 2,737.00 42.1 Facturas por Pagar 05/04 Por el servicio de reparacin de equipos CASO PRCTICO N 03 En el mes de julio se ha adquirido acciones en rueda de bolsa por la suma de S/. 4,400, adems ha desembolsado por concepto de comisin de bolsa la suma de S/. 955. El registro contable efectuado fue el siguiente: Acciones 311. ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 31 VALORES 4.400.00 67 CARGAS FINANCIERAS 955.00 678 Gasto por compra de valores 10 CAJA Y BANCOS 5,355.00 104 Cuentas corrientes xx/07 Por la compra de accione y pago de comisin al agente de bolsa NIC 39: INSTRUMENTOS RECONOCIMIENTO Y VALORACION (modificada en 2003 ) Prrafo GA13 OTROS COSTOS DE ADQUISICIN El costo de una inversin, incluye los gastos de adquisicin, tales como Honorarios y comisiones del agente de bolsa, (u honorarios de los empleados que acten como agentes de venta) asesores e intermediarios, tasas establecidas por las agencias reguladoras y bolsas de valores, as como impuestos y otros derechos que recaigan sobre la transaccin. CASO PRCTICO N 03 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Acciones 311. ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 31 VALORES 5,355.00 311.01 Acciones xx 4,400.00 311.02 Comisiones agente de aduanas 955.00 10 CAJA Y BANCOS 5,355.00 104 Cuentas corrientes xx/07 Por la compra de accione y pago de comisin al agente de bolsa CASO PRCTICO N 04 Una empresa adquiri en el mes de febrero un predio en cual se encontraba una edificacin vieja de dos pisos por un importe de S/. 230,000. En ese mismo mes realiz la demolicin de la edificacin a efectos de construir sus nuevas oficinas administrativas, pagando por dicho servicio el importe de S/. 5,450 mas IGV . Terrenos 331 ------------------ X --------------- S/. S/. S/. 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 230,000.00 46 FINANCIEROS

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CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 230,000.00 469 Otras cuentas por pagar diversas Xx/02 Por la adquisicin de un predio con vieja edificacin. 15. CASO PRCTICO N 04 Honorarios comisiones y corretajes 63.2 ----------------- X ---------------- S/. S/. S/. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,450.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,035.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6,485.50 469 Otras cuentas por pagar diversas Xx/02 Por el servicio de demolicin de la vieja edificacin NIC 16: INMOVILIZADO MATERIAL (modificada en 2003 ) Prrafos 16 y 17 Cuando se ha comprado un terreno con una edificacin antigua, con el propsito de construir un nuevo edificio, los desembolsos efectuados hasta las excavaciones se consideran parte del costo del terreno. As la demolicin de edificios viejos, limpieza, nivelacin y relleno se consideran como costos del terreno, porque son necesarios para ponerlo en condiciones para el fin propuesto. CASO PRCTICO N 04 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Terrenos 331 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 33 INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPOS 5,450.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,035.50 40.1 Gobierno Central 40.12 IGV e IPM 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 6,485.50 469 Otras cuentas por pagar diversas Xx/02 Por el servicio de demolicin de la vieja edificacin CASO PRCTICO N 05 Una empresa industrial que inici operacin el 01 de julio 2008 ha adquirido 02 maquinas valorizadas en S/. 230,000 destinados a la produccin de bienes, se estima que la vida til de dicha maquinaria es de 8 aos. Cmo deber contabilizar la depreciacin de dichos bienes? Depreciacin y amortizacin acumulada 681 ------------------ X --------------- S/. S/. S/. 68 PROVISION DEL EJERCICIO 3,250.00 39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA 3,250.00 393 Depreciacin de Inmuebles maq. Y equipos xx/xx Por la depreciacin de julio y agosto con una tas de 12.5%. CASO PRCTICO N 05 1,625.00 GASTOS DE VENTAS 95 ----------------- X ---------------- S/. S/. S/. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,625.00 79 CICC 3,250.00 x/x Por el destino de la depreciacin 50% administracin 50% ventas NIC 16: INMOVILIZADO MATERIAL (modificada en 2003 ) Prrafo 49 El cargo por amortizacin de un ejercicio se reconocer habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los

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beneficios econmicos futuros incorporados a un activo se incorporan a la produccin de otros activos. 21. CASO PRCTICO N 05 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO ----------------- X ---------------- S/. S/. S/. 90 COSTO PRODUCCION 3,250.00 79 CICC 3,250.00 x/x Por el destino de la depreciacin 100% al costo de produccin CASO PRCTICO N 06 En el mes de junio 2008 la empresa contrat los servicios para la investigacin de un nuevo proceso de produccin que le permita obtener bienes de mejor calidad, en el mes de agosto se emite una factura por el 25% del avance (S/. 3,000 mas IGV). Gobierno Central 401 Gastos de Investigacin 343 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 34 INTANGIBLES 3,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,570.00 08/08 Por el registro de los gastos de investigacin NIC 38: INTANGIBLES Se considera activo intangible, a todo activo identificable sin sustancia fsica utilizado para la produccin o abastecimiento de bienes, prestacin de servicios que genere beneficios econmicos futuros. Requisitos para el reconocimiento: (Prrafo 89 del Marco Conceptual para la Presentacin de los Estados Financieros) Que sea probable que el beneficio fluya de l hacia la empresa y posea un costo o valor que pueda ser medido confiablemente. Prrafos 21 y 22 de la NIC 38 Intangibles, Adems de los requisitos sealados lo principal es que La empresa debe evaluar la probabilidad de obtener beneficios econmicos futuros utilizando hiptesis que sean razonables y fundamentadas /// NIC 38: INTANGIBLES El prrafo 54 de la NIC, seala que No se reconocern activos intangibles surgidos de la investigacin debindose reconocer como gasto. En consecuencia siendo uno de los requisitos principales para el reconocimiento del intangible su potencialidad para generar utilidades en el futuro, en el caso planteado a la fecha de los desembolsos efectuados en la fase de investigacin no se evidencia expectativas de xito y por lo tanto no se puede determinar que los beneficios fluirn a la empresa, en es sentido el importe de la factura deber contabilizarse como gasto del perodo, de la siguiente forma: CASO PRCTICO N 06 TRATAMIENTO CONTABLE CORRECTO Gobierno Central 401 Otros servicios 639 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3,570.00 08/08 Por el registro de los gastos de investigacin

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NIC 38: INTANGIBLES No se reconocen como activos intangibles : Desembolsos por investigacin Gastos pre-operativos Plusvala mercantil generado internamente Cartera de clientes Desembolsos por capacitacin de personal Desembolsos por publicidad CASO PRCTICO N 07 Es correcto considerar DEVENGADO en el mes de mayo una operacin por la que se emite comprobante de pago por un monto de S/. 800,000; no obstante haberse entregado los bienes en el mes de abril ? . Adems se sabe que el costo de los bienes entregados en abril asciende a S/. 650,000. CONDICIONES PARA EL RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS EN LA VENTA DE BIENES La empresa haya transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. La empresa ya no tiene continuidad de la responsabilidad gerencial en el grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos. El importe de ingresos puede ser medido confiablemente. Es probable que los beneficios econmicos Relacionados con la transaccin fluirn a la empresa . Los costos incurridos o a ser incurridos, por la transferencia pueden ser medidos confiablemente CASO PRCTICO N 07 DEBE HABER Reconocimiento del Ingreso -------------- X ---------------- S/. S/. S/. 12 CLIENTES 952,200.00 12.4 Operaciones por Facturar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 152,200.00 401.1 IGV e IPM 70 VENTAS 800,000.00 70.1 Mercaderas x/04/2008 Por el reconocimiento del ingreso generado por la venta de los bienes. ----------------- X -------------Por el Costo de ventas de la operacin DEBE PRCTICO N 07 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. VENTAS 650,000.00 69.1 Mercaderas 650,000.00 20 650,000.00 20.1 Mercadera xxxx 650,000.00 x/04/2008 Por bienes entregados al cliente. ----------------- X -----------------HABER CASO 69 COSTO DE MERCADERAS la salida de los

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Por la reclasificacin de la omisin formal del comprobante de pago. DEBE HABER CASO PRCTICO N 07 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 12 CLIENTES 952,200.00 12.1 Facturas por Cobrar 952,200.00 12 CLIENTES 952,00.00 12.4 Operaciones por facturar 952,200.00 x/05/2008 Por la subsanacin del error formal por la no emisin del comprobante de pago. ---------------- X -----------------CASO PRCTICO N 08 La empresa El Espejito, emite una factura en el mes de junio del 2008, por el importe de S/. 119,000 (incluido IGV) por venta

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de bienes, que sern entregados recin en el mes de agosto del mismo ao. CUNDO DEBER RECONOCERSE EL INGRESO DE ESTA OPERACIN? 33. Por la emisin del Comprobante de Pago, slo deber consignarse el IGV consignado en el dicho comprobante. DEBE HABER CASO PRCTICO N 08 ------------------- X ----------------- S/. S/. S/. 16 CTAS. POR COB.DIVERSAS 19,000.00 16.8 Otras Cuentas por cobrar 19,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 19,000.00 40.1 Gobierno Central 19,000.00 40.11 IGV e IPM x/06/2008 Por el registro del IGV de la Factura N xxxx ----------------- X ------------------DEBE HABER En el mes de agosto, cuando se efecte o realice la operacin deber efectuarse el siguiente asiento CASO PRCTICO N 08 -------------- X ---------------- S/. S/. S/. 12 CLIENTES 119,000.00 12.1 Facturas por Cobrar 119,000.00 16 CTAS.POR COB.DIVERSAS 19,000.00 16.8 Otras Cuentas por Cobrar 19,000.00 70 VENTAS 100,000.00 70.1 Mercaderas 100,000.00 x/08/2008 Por el devengamiento de la operacin de venta, segn Factura N xxxx ----------------- X -------------Por el Costo de ventas de la operacin DEBE HABER CASO PRCTICO N 08 ------------------ X ---------------- S/. S/. S/. 69 COSTO DE VENTAS 100,000.00 69.1 Mercaderas 100,000.00 20 MERCADERAS 100,000.00 20.1 Mercadera xxxx 100,000.00 x/08/2008 Por la salida del almacn de la mercadera para su venta. ----------------- X -----------------PROYECTO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Fue aprobado por la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 039-2008-EF/94 (05.03.2008) . Entre sus objetivos principales estn: La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per de acuerdo a las NIIFs. PROYECTO DE PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) Objetivos del PCGE Acumulacin de Informacin acorde con estructura de cdigos segn NIIFs Proporcionar a las empresas cdigos contables que permitan un anlisis adecuado de las transacciones y reflejen la real situacin financiera de la empresa Permitir el control de organismos supervisores y de SUNAT al estandarizar la informacin USO RACIONAL DE LAS CUENTAS Se deber hacer una descripcin de cada una de las cuentas principales que conforman el denominado campo de la contabilidad general o financiera, precedidas de una definicin relativa a cada una de las clases conforme el siguiente esquema metodolgico que sigue: Titulo de la cuenta principal. b) Contenido de la cuenta

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c) Nomenclatura de las divisionarias d) Clasificacin de las sub divisionarias USO RACIONAL DE LAS CUENTAS e) Registro y valuacin de los bienes, valores, derechos de las cuentas del activo. f) Comentarios que incluye adems las reglas para la presentacin, notas a los estados financieros, relativas a las cuentas del balance. g) Dinmica de la cuenta, que a su vez comprende el siguiente subesquema: Conceptos por los que se debita la cuenta. Conceptos por los que se acredita la cuenta. Conceptos que no deben ser registrados en la cuenta. PROYECTO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Se plantea la modificatoria de la estructura del PCGR, desarrollndolo a Nivel de 5 dgitos de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. As, la estructura de acuerdo a las cuentas, subcuentas y cuentas divisionarias se presentan de la forma siguiente: NUMERO DE DGITOS DENOMINACIN UN DGITO ELEMENTO DOS DGITOS CUENTA TRES DGITOS SUBCUENTA CUATRO DGITOS A MS DIVISIONARIA CINCO DGITOS A MS SUBDIVISIONARIA Descripcin y dinmica contable: sigue el siguiente formato Contenido: Descripcin de las cuentas Reconocimiento y Medicin: Se indica una breve referencia a las NIIF aplicables Nomenclatura de las Subcuentas: Descripcin a 3 dgitos. Contenido y caractersticas ms resaltantes. Permiten comprender mejor la concepcin del Plan Dinmica de la Cuenta: Describe motivos para debitar o acreditar la cuenta. De no haber contabilizacin expresa se apelar al criterio profesional acorde con NIIF Comentarios: Orientan la aplicacin de las cuentas NIIF e Interpretaciones Referidas: Se citan NIIF aplicables en cada cuenta. NOVEDADES 11 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN Y DISPONIBLES PARA VENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESVINCULADAS 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-VINCULADAS 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 19 ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 10 CAJA Y BANCOS 12 CLIENTES 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS Y PERSONAL 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PCGE Elemento 1 Activo Disponible y Exigible PCGR Clase 1 Activo Corriente En la cuenta 11 se registran operaciones que corresponden ser anotadas en la cuenta 31 Valores Negociables. Con el anterior PCGR se proceda a una reclasificacin para efectos de Presentacin del Balance

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General En la cuenta 13 se registrar la operaciones con empresas vinculadas derivadas de la venta de bienes y servicios. Ello, acorde con lo prescrito por la NIC 24 Informacin a revelar sobre partes vinculadas En la cuenta 17 se registrarn las operaciones con empresas vinculadas derivadas de operaciones distintas a la venta de bienes y servicios propias del giro del negocio. En la cuenta 18 se registran aquellos hechos que bajo el PCGR se reconocan en la cuenta 38. La cuenta 19 ha sufrido modificacin en la terminologa. Se emplea el trmino Estimacin. Trmino ms adecuado. 45. Respecto de la cuenta 18 comentamos lo siguiente : Se agrupa aqu las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro o que habiendo sido recibidos, los beneficios asociados se extienden a ms de 1 ejercicio. Se menciona en el rubro Reconocimiento y Medicin de la cuenta, que las referidas transacciones se registrarn a valor nominal menos el consumo de los beneficios econmicos incorporados . Entendemos que se reconocer nicamente aquella parte del servicio que no se ha empleado (devengado). As, en el caso de alquileres pagados por adelantado, una vez que se vaya disfrutando del servicio, se disminuir la referida subcuenta (183 Alquileres, para el caso que nos ocupa). Respecto de la cuenta 19 comentamos lo siguiente : Consideramos que se emplea adecuadamente el trmino estimacin, toda vez que los Estados Financieros se elaboran sobre la base de estimaciones , juicios basados en la informacin ms reciente disponible. Sobre el particular, cabe tener en cuenta que es la NIC 8 Polticas Contables, cambios en las estimaciones contables y Errores , la que alude a la estimacin para el caso de derechos de cobro de recuperacin problemtica. La estimacin surge como resultado de las incertidumbres inherentes al mundo de los negocios dado que algunas partidas no pueden ser valoradas con precisin. Lo sealado guarda concordancia con lo regulado por la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Valoracin, cuando en su parrado 58 aborda el tema de la incobrabilidad de los activos financieros. CUENTA 27 Activos fijos a ser vendidos Requisitos Disponibles para venta in- mediata Sujeto a trminos usuales de venta Venta altamente probable 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 29 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS REALIZABLES (Se ha efectuado un cambio de terminologa) PCGE ACTIVO REALIZABLE (NOVEDADES) 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 35 ACTIVOS BIOLGICOS 37 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES DIFERIDO-ACTIVO 38 OTROS ACTIVOS PCGE ACTIVO INMOVILIZADO (NOVEDADES) 30 INVERSIONES MOBILIARIAS Instrumentos financieros representativos de Deudas : Ej. Bonos Instrumentos financieros representativos de Derecho patrimonial: Ej. Acciones 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS Destinados para arrendamiento Destinados para aumentar capital TERRENOS O EDIFICIOS

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32 ACTIVOS EN ARREND. FINANCIERO Bienes Muebles. Ej: Maquinaria Bienes inmuebles. Ej: Edificio 36 DESVAL. DE ACTIVO FIJO Valor recuperable de un activo Fijo exceda su valor neto en Libros 37 IR y PT DIFERIDO ACTIVO Activos que se generan por Diferencias Temporales, as como por el derecho a compensar Prdidas tributarias 35 ACTIVO BIOLGICO Agrupa a los animales vivos y las Plantas que forman parte de la actividad agrcola 38 OTROS ACTIVOS Se registra el costo de activos que no estn destinados para la venta ni para las actividades del negocio 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-VINCULADAS 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Y DIRECTORES 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASVINCULADAS 49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS-PASIVO PCGE ELEMENTO 4 PASIVO (NOVEDADES) 43 CTA POR PAGAR VINCULADAS Obligaciones contradas con Empresas vinculadas derivada de Operaciones propias del giro del negocio 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS Obligaciones por pagar a Instituciones Financieras por Prstamos, as como otros Instrumentos financieros 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS VINCULADAS Obligaciones a favor de vinculadas por operaciones diferentes a las Comerciales y a las obligaciones Financieras 49 IR y PT DIFERIDO PASIVO Se reconocen los pasivos Por IR y PTU generadas por las diferencias temporales. 52 CAPITAL ADICIONAL 56 RESULTADOS NO REALIZADOS PCGE ELEMENTO 5 PATRIMONIO (NOVEDADES) 52 CAPITAL ADICIONAL Se registra las primas de Emisin, as como los aportes an no formalizados para su capitalizacin El Capital Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitorio. Recibe el importe de transacciones por acuerdos tomados por accionistas, pero respecto de los cuales por mandato de la Ley se requiere su inscripcin en RRPP. Mientras ello no se produzca (inscripcin) los saldos no deben ser transferidos a la cuenta 50 Capital Social. 56 RESULTADOS NO REALIZADOS Se registra en esta cuenta la Ganancia por diferencia de Cambio originada por las Inversiones netas en una entidad extranjera, as como la ganancia en la cobertura del flujo de efectivo 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 68 VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES PCGE ELEMENTO 6 GASTOS POR NATURALEZA (NOVEDADES)

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65 OTROS GASTOS DE GESTIN Se registra en esta cuenta, en principio, gastos no comprendidos en cuentas tales como la 62,63,64,68,69. Similar tratamiento a la otrora Cuenta 65 del PCGR. *El PCGE no emplea ms la cuenta 66, toda vez que los gastos extraordinarios no son considerados como tales bajo la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros. Por otro lado, recurdese que los ajustes de ejercicios anteriores se reconocen en la cuenta 59 Resultados Acumulados (Con ello no se hace sino sujetarse al tratamiento dispensado por la NIC 8 Polticas Contables, cambios en las estimaciones y errores NOTA LIBROS Y REGISTROS Conclusiones del Proyecto del PCGE 6. Libros y Registros Contables Por su parte, la legislacin tributaria establece la obligacin de llevar libros y registros con carcter tributario. Diversos libros y registros, por esa legislacin establecidos, no constituyen fuentes a partir de las cuales se preparan y presentan los estados financieros de propsito general, (). El PCGE ha sido desarrollado para esos libros que s constituyen fuente necesaria para la preparacin de los estados financieros, aunque claramente no incorporan limitacin para su utilizacin en otros libros y registros con propsito tributario. Libros y Registros Contables PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Se ha desarrollado y debe ser empleado obligatoriamente en los libros y registros contables Libros y Registros Contables No se prohbe su empleo en otros Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS Marco Legal - General * Ley General de Sociedades (Ley 26887) * Cdigo de Comercio (1,902) * Ley del Notariado (D.Leg. N 1049) * Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y 175) * Ley del Impuesto a la Renta y reglamento * Ley del IGV y reglamento * Resolucin N 234-2006/SUNAT

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Formalidades sobre Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios Legalizacin y Empaste Requisitos Generales que deben contener Atraso 01.01.07 Prdida y Destruccin Resolucin 234-2006/SUNAT Norma regulatoria REGLAS GENERALES SOBRE EL CONTENIDO Empleo del Plan Contable General Revisado. Expresados en moneda nacional y en castellano. Totalizacin de cada folio, columna o cuenta contable.

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Ordenada cronolgicamente y correlativamente. Inclusin de todas las operaciones

Requisitos relacionados con la Informacin contenida en los libros o Datos de cabecera

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Contener hojas y folios originales no admitindose la adhesin y pegado Condiciones para la confiabilidad

Requisitos relacionados con otros aspectos formales del libro REQUISITOS GENERALES EN LA LLEVANZA DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS 76. Contenido Obligatorio de Libros y Registros Incluir registros o asientos de ajustes, reclasificacin o rectificacin que corresponda. Deben ser folios originales no admitindose la adhesin o pegado de hojas o folios . Para ser confiables, adems deben ser legibles, sin espacios, ni lneas en blanco, interpolaciones , enmendaduras o seales de haber sido alteradas . 77. Libros y Registros Contables As como algunas filas aparecen superpuestas a otras habindose adherido al libro fragmentos de hojas computarizadas , por lo que no cumplen con el artculo 43 (del Cdigo de Comercio) RTF 6896-4-2002 LIBROS PRINCIPALES Y REGISTROS AUXILIARES Principales consideraciones a partir del ejercicio 2009 Formato de los Libros y Registros a partir del 01.01.09 Si no se encuentran obligados a cierta informacin pueden optar por no incorporar la columna Debern observar los formatos e informacin mnima establecidos en la Resolucin N 234-2006/SUNAT Sistema de Contabilidad Hojas Sueltas o Continuas Manual Puede optarse por su uso con anterioridad al ejercicio 2009 Informacin mnima Contabilidad Completa hasta el ejercicio 2008 Sujetos Obligados (Art. 65 LIR) Personas Jurdicas Otros perceptores de renta de tercera categora con Ingresos Brutos superiores a 100 UIT. Contabilidad Completa a partir del ejercicio 2009 Sujetos Obligados (Art. 65 LIR modificado por D. Leg. 1086) Perceptores de renta de tercera categora (Personas Jurdicas y Personas Naturales) con Ingresos Brutos anuales superiores a 150 UIT Contabilidad Completa LIBROS Y REGISTROS QUE LA INTEGRAN Hasta el 31.12.08 no se detallaba A partir del 01.01.09 se definen libros y registros que la conforman LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES OBLIGATORIOS OTROS LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES EXIGIBLES INVENTARIOS Y BALANCES MAYOR DIARIO REGISTRO DE VENTAS LIBRO CAJA Y BANCOS REGISTRO DE COMPRAS REGISTRO DE COSTOS INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

78. 79.

80.

81.

82.

83.

FSICAS REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS RETENCIONES INCISOS E) Y F) ARTCULO 34 LIR CONTABILIDAD COMPLETA A partir del 01.01.2009 84. Personas Naturales y Personas Jurdicas con Ingresos Brutos anuales hasta 150 UIT CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Sujetos Obligados (Art. 65 LIR modificado por D. Leg. 1086) Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Libro Caja y Bancos. Libro Diario Simplificado Registro de Ventas e Ingresos Registro de Compras Los dems libros y registros que se encuentre obligado a llevar segn regulacin especfica. Libros exceptuados Libros y registros Obligatorios COMPOSICIN DE LA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA 86. LIBROS PRINCIPALES Obligacin Art. 65 TUO LIR Libro Sujetos acogidos al Rgimen General con ingresos mayores a 150 UIT: Deben llevar el Libro de Inventarios y Balances. A partir del 01.01.2009 estar compuesto de 20 Formatos, con reglas propias. INVEN-TARIOS Y BALANCES 87. LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES Informacin Mnima Anual correspondiente al cierre del ejercicio gravable Numeral 3.6. Art. 13 Formatos 20 Formatos, si corresponde Numeral 3.5. Art. 13 Obligatorio Contabilidad Manual En caso el deudor tributario no tenga informacin que registrar en algn formato, no estar obligado al llenado de los mismos (Num. 3.7. Art. 13). 88.

85.
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LIBROS PRINCIPALES

Perceptores de rentas de tercera categora (Personas Jurdicas y Personas Naturales) a.1. Con Ingresos Brutos anuales mayores a 150 UIT: Obligados a llevar el Libro Diario, Mayor y Caja Bancos a.2. Con Ingresos Brutos anuales menores o iguales a 150 UIT: Deben llevar como mnimo un Libro Diario en Formato Simplificado . DIARIO, MAYOR Y CAJA Y BANCOS Obligacin Art. 65 TUO LIR Libros 89. LIBROS PRINCIPALES Si emplea un sistema computarizado para este libro, se encontrar eximido de llevarlo si la informacin mnima est contenida en el Libro Mayor. CAJA Y BANCOS Exceptuados (01.01.2009) Res. N 234-2006/SUNAT Libro 90. LIBRO DIARIO

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Apertura del ejercicio gravable. Operaciones del mes. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso. Ajustes de operaciones del mes. Cierre del ejercicio gravable. TIPOS DE ASIENTOS REGISTROS AUXILIARES Las normas tributarias regulan los Registros Auxiliares obligatorios que deben llevar los contribuyentes y que se encuentran vinculados a asuntos tributarios IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y COMPLEMENTARIAS Registro de Activos Fijos Libro de Retenciones, Incisos e) y f) Art. 34 LIR Registros de Control de Existencias: Registros de Costos; Registro de Inventario Permanente: Valorizado y Unidades. Registro de Ventas Registro de Compras Registro de Consignaciones Registro de Retenciones Registro de Percepciones OTRAS NORMAS Registros auxiliares obligatorios vinculados a asuntos Tributarios detallados en el Anexo 1 de la Resolucin N 234-2006/SUNAT 92. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES b) Perceptores de rentas de tercera categora acogidos al Rgimen Especial Se encuentran obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y Compras sin excepcin Obligacin Libro a) Perceptores de rentas de tercera categora acogidos al Rgimen General a.1.Con Ingresos Brutos del ejercicio anterior mayores a 150 UIT: Se encuentran obligadas a llevar los Registros de Ventas y Compras en la medida que sean contribuyentes del IGV. a.2. Con Ingresos Brutos del ejercicio anterior menores o iguales a 150 UIT: Estn obligados a llevar los Registros de Ventas y Compras REGISTROS DE VENTAS E INGRESOS Y COMPRAS (Art. 37 TUO LIR y art. 10 Rgto Ley IGV)

91.

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93.

Registro de Ventas e Ingresos (*) Personas naturales : Consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo Monto de operacin mayor a UIT - Documento de Identidad, cuando no tenga RUC. - Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente(*). - Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. - Tipo de documento de identidad del cliente (segn tabla 2). - En

los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/ o pago del servicio. - Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. Requisitos adicionales a partir del 01.01.2009 94. Registro de Compras - Cdigo de Dependencia Aduanera. - Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. - Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2) - Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin. - Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra. Requisitos adicionales a partir del 01.01.2009 95.

PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES

Obligacin Libro Obligatorio para todos los perceptores de rentas de tercera categora que sean contribuyentes del IGV que realicen Ventas en Consignacin. REGISTRO DE CONSIGNACIONES (Art. 37 TUO LIR y art. 10 Rgto Ley IGV) Obligatorio para aquellos contribuyentes que tengan prestadores de servicios y/o trabajadores que obtengan las rentas de quinta categora sealadas en los incisos e) y f) artculo 34 TUO LIR. LIBRO DE RETENCIONES incisos e) y f) artculo 34 TUO LIR Obligatorio para todos los contribuyentes del Rgimen General que tenga activos fijos (al menos uno, de su propiedad o adquiridos en contratos de arrendamiento financiero o contrato similar por el que tenga los riesgos y beneficios del mismo) para su control permanente. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS (Literal f) Art. 22 Rgto. LIR) 96. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
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REQUISITOS ESPECIFICOS HASTA EL 31.12.2008 Datos a consignarse : La fecha de adquisicin. El costo. Los incrementos por revaluacin. Los ajustes por diferencia de cambio. Las mejoras de carcter permanente. Los retiros . La depreciacin. Los ajustes por efectos de inflacin Valor neto de los bienes.

Base Legal: Inciso f) del Art. 22 del Reglamento de la LIR (texto original). Un solo Registro o Control 97. o FORMATO 7.1: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS.

FORMATO 7.2: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS. FORMATO 7.3: REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO. FORMATO 7.4: REGISTRO DE LOS ACTIVOS FIJOS DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12.

RGIMEN VIGENTE A PARTIR DEL 01.01.2009 98. REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Mtodo de Depreciacin
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Se solicita: Mtodo Aplicado: Si no aplica Lineal N de Documento de Autorizacin: Se permite actualmente solicitar Cambio de mtodo para aplicar % Superior al mximo permitido?

Diferencia de Cambio Contablemente: Afecta a Resultados segn NIC 21 Tributariamente: Forma parte del costo, si se trata de pasivos en moneda extranjera, plenamente identificable. Literal f) artculo 61 TUO LIR 99. No llevan registros solo inventarios fsicos al Final del ejercicio. Deben llevar Registro de Inventario Permanente en unidades fsicas Adems de realizar Inventarios fsicos.
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Deber contar con un Sistema de Contabilidad de Costos, conformada por: Registro de Costos Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. c) Registro de Inventario Permanente Valorizado Adems de realizar Inventarios fsicos. REGISTROS DE CONTROL DE EXISTENCIAS Artculo 35 Rgto. LIR OBLIGACIN EN FUNCIN A INGRESOS BRUTOS Hasta 500 UIT Mayor a 1,500 UIT Mayor a 500 UIT hasta 1,500 UIT 100. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES

a) Informacin Mnima: Debe contener la informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo Detallada en el numeral 10.3. del artculo 13 REGISTRO DE COSTOS (Informacin Mensual) o b) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual
o

Formato 10.1.: Registro de Costos Estado de Costo de Ventas Anual Formato 10.2.: Registro de Costos Elementos del Costo Mensual Formato 10.3.: Registro de Costos Estado de Costo de Produccin Valorizado Anual INFORMACIN MINIMA Y FORMATOS Libro 101. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES b) Informacin Mnima: Debe registrarse toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada almacn. Detallada en el numeral 12.3. del artculo 13 a) Datos de Cabecera: Se incluyen adicionales a los establecidos como Requisitos Generales Detallada en el numeral 12.2. del artculo 13 c) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual Formato 12.1: Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS (Informacin Mensual INFORMACIN MINIMA Y FORMATOS Libro 102. PRINCIPALES REGISTROS AUXILIARES RESUMEN DIARIO DE ENTRADAS Y SALIDAS: Opcin aplicable a los Contribuyentes que lleven sus libros o registros en Hojas continuas o sueltas, siempre que lleven un Sistema de control computarizado que mantenga Informacin detallada y permita efectuar verificacin de cada entrada o salida con su correspondiente documento sustentatorio. b) Informacin Mnima: Debe registrarse toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago Detallada en el numeral 13.3. del artculo 13 a) Datos de Cabecera: Se incluyen adicionales a los establecidos como Requisitos Generales Detallada en el numeral 13.2. del artculo 13 c) Formatos: Obligatorio cuando se lleva en forma manual Formato 13.1: Registro de Inventario Permanente Valorizado REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO (Informacin Mensual INFORMACIN MINIMA Y FORMATOS Libro