INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO DE COMERCIO EXTERIOR

Carrera de Administracin de Negocios Internacionales Semestre Acadmico 2008 I

CURSO DERECHO EMPRESARIAL TEMA DERECHOS ARANCELARIOS INTEGRANTES OSCO ARTICA JANETH CAJAHUANCA JOSE AREVALO MONCADA TORRES LIAN PERCY

CICLO II SECCIN 203 TURNO DIURNO

INTRODUCCION REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO El Derecho Tributario es el conjunto de normas que regulan el tributo, entendido como una fuente de recursos pblicos destinados a financiar los gastos que cubrirn el costo de los servicios necesarios para satisfacer las necesidades publicas. Es una de las funciones principales de la ADUANA, no la nica, la recaudacin del tributo aduanero.

LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA La Obligacin Tributaria, es el vnculo que la ley establece entre el contribuyente y el estado para el pago de un tributo. El tipo de Obligacin Tributaria que tenga el contribuyente depender de la actividad que este realice. Entendemos entonces que Obligacin Tributaria Aduanero es el vinculo jurdico personal entre el estado y las personas que operan el trafico internacional de mercancas, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la potestad aduanera, a la prestacin de los tributos respectivos al verificarse el hecho generador y al cumplimiento de lo dems derechos formales. EL TRIBUTO ADUANERO Se considera Tributo Aduanero todo impuesto que grava el comercio internacional, siempre que no constituya: Remuneracin por servicios prestados a los Importadores y Simple extensin a los productos Importados, tributos internos cobrados igualmente a los productos nacionales. Se trata de impuestos indirectos, ya que el monto del gravamen o parte de el es trasladado al consumidor o usuario final. Estos tributos aduaneros gravan la Exportacin y la Importacin en materia de exportaciones es usual que estn exentas de todo tributo, y nuestra Ley General de ADUANAS, en su articulo 54 ultimo prrafo no es ajena a esta premisa y seala que la exportacin no esta afecta a ningn tributo. Por tanto solo se podr hablar de Tributos Aduaneros, referidos a la importacin siendo los siguientes:

Derechos Arancelarios: Derechos fijados por el Arancel de Aduanas, son de carcter advalorem, gravan a todas las importaciones de bienes y se aplican sobre el valor CIF de las mercancas; las tasas impositivas son de 0%, 9%, y 17% , salvo aquellos comprendidos en regmenes especiales que estn sujetos al pago de los derechos sealados en las disposiciones legales que los regulas. Los productos agrcolas estn gravados con una tasa de 12%. Adicionalmente, se ha establecido una Sobretasa Arancelaria advalorem de 5% sobre el valor CIF, a la importacin de bienes como: malta, cerveza, vino de uvas frescas, mosto de uva, maz amarillo duro, azcar, etc. Derecho Especfico Variable.- La importacin de los productos alimenticios que se encuentran comprendidos en las partidas arancelarias, que se detallan en la tabla, estn gravadas con el Derecho Especfico Variable, expresado en dlares americanos conforme al precio FOB de referencia semanal y las respectivas tablas aduaneras. Impuesto Selectivo al Consumo.- Las importaciones de bienes que se encuentren especificados en el Apndice III y IV del Decreto Legislativo 821, se encuentran sujetos a este impuesto; dentro de estos bienes estn los productos derivados del petrleo con tasas entre el 23% al 118%; aguas gasificadas, aguas minerales, licores, automviles, cerveza y cigarrillos con tasas del 10%, 12%, 25% y 30%. Base Imponible: valor CIF, ms los derechos arancelarios. En ciertos combustible el impuesto es de soles por volumen (galones) importado. Impuesto General a las Ventas.- Toda importacin de mercancas est gravada con el impuesto general a las ventas, con la tasa de 16%. La Base Imponible es el valor CIF, ms los derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la importacin. Estn exoneradas de este impuesto las importaciones de bienes que se destinen a Empresas Industriales ubicadas en la zona de frontera o de selva, en virtud del Art. 71 de la Ley General de Industrias, Ley 23407. Impuesto de Promocin Municipal.- Las importaciones afectadas por el Impuesto General a las Ventas, tambin estn gravadas con el

Impuesto de Promocin Municipal, de acuerdo a las siguientes tasas: 2% para las importaciones en general; y 18% para las importaciones exoneradas del Impuesto General a las Ventas por aplicacin del Art. 71 de la Ley 23407, establecidas por el decreto ley 25980. La Base Imponible es el valor CIF, ms los derechos arancelarios y dems tributos que afectan la importacin. Antidumping y Compensatorios El objeto de los derechos antidumping se aplica a determinados bienes cuyos precios dumping causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana. Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la produccin peruana. Para a la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y compensatorios tienen la condicin de multa. Cuya base imponible ser el monto al que asciende el valor FOB consignado en la Factura Comercial o en la base al monto fijo por peso o por precio unitario. Por tanto dicho monto tiene el carcter de variable. Percepcin del IGV mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las operaciones de importacin exoneradas o inafectas a dicho impuesto. Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping y compensatorios. Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un cambio en las subpartidas nacionales declaradas en al DUA, sern tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, an cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con anterioridad al levante de la mercanca y el importe de la percepcin adicional que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y 00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00). Porcentajes sobre el importe de la operacin: 10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA, en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.

La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades. No cuente con RUC o no lo consigne en la DUA o DSI Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

5% Cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos antes mencionados. La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por Resolucin de Superintendencia, que el monto de la percepcin se determine considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado consignado en la DUA. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio promedio ponderado venta. Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) segn corresponda sobre el importe de la operacin. En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto de la percepcin del IGV ser determinado considerando los porcentajes y no el monto fijo. (*) Ley N 28053 del 08.08.2003, Decreto Legislativo N 936 del 29.10.2003 y Resolucin N 203-2003-/SUNAT del 01.11.2003 y modificatorias. Tasa de Despacho Aduanero Creada por Ley N 27973 y normas complementarias aplicable por la tramitacin de la DUA a los regmenes vinculados a la Iimportacin cuyo VALOR EN ADUANAS supere a las 3 UIT. Base imponible: UIT / UIT actual: S/.3, 450. Tasa impositiva: mediante D.S. N 072-2004-EF se estableci una tasa de: Importacin Definitiva y Deposito.......... 2.35% de la UIT

SUJETOS A LA RELACION TRIBUTARIA ADUANERA

1. SUJETO ACTIVO En la Obligacin Tributaria intervienen como sujeto activo como en su calidad de acreedor Tributario la Superintendencia Nacional De Administracin Tributaria SUNAT- , que es la agencia nacional recaudadora de impuestos, cuya actividad tambin comprende De la recaudacin de los Derechos Arancelarios, aunque estos no sean en estrictos impuestos. No existe en el pas otro organismo pblico o privado, que pueden irrogarse la facultad de ser sujeto activo de un deber obligacin aduanero. 2. SUJETO PASIVO El sujeto pasivo es el deudor u obligado a pago de los tributos aduaneros, esto es, el contribuyente o responsable, en los casos as establecidos por ley. Son contribuyentes para el efecto del cumplimiento de las normas de Aduanas, los dueos o consignatarios de las mercaderas, mientras que sern responsables solidarios los agentes de aduanas, por los adeudos que se formulen por la consecuencia de los actos aduaneros en que hayan participado, por encargo del dueo o consignatarios. Asimismo concesionarios postales son responsables solidarios con el contribuyente por la deuda tributaria aduanera que se derive como consecuencia de los actos que le sean atribuibles por hechos propios.

ENLAO BLIGACIO TRIBU ARIA N T AD AN U ERAIN TERV EN IEN

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA La Obligacin Tributaria Aduanera, es decir la exigibilidad del pago por parte del sujeto activo nace: 1. En la Importacin: Nace en la fecha de numeracin de la Declaracin nica de Aduanas (DUA) que efecta el contribuyente, consignatario o agente de aduanas. 2. En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a Zonas de tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado siendo que dicho traslado se realiza una vez efectuado el pago de los tributos diferenciales resultantes de los tributos aplicables en la zona de distribucin comn y de los que hayan sido dejados de pagar. 3. En la transferencia de mercancas Importadas con exoneracin o inafectacion tributaria en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia, siempre que dicha transferencia se realice despus de los cuatro aos de la numeracin de la DUA. 4. En la importacin temporal y la admisin temporal, en la fecha de numeracin de la DUA, con la que se solicito el acogimiento a los mencionados regimenes LA DEUDA TRIBUTARIA Puede ser determinada por el contribuyente, responsable (Agente Despachante) o por la Aduana. Se liquidan en US$ y se cancelan en MONEDA NACIONAL al tipo de cambio venta de la fecha de pago. (Art.12 RLGA) Plazo para el PAGO en el despacho normal al tercer DIA siguiente de la fecha de numeracin de la DUA.

ESTRUCTURA DE LA DEUDA TRIBUTARIA:

REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO Derechos Arancelarios

Ad vaIorem Sobretasa Derechos Especificos Impuesto Selectivo al Consumo

Impuestos

Impuesto General a las Ventas Impuesto a la Promocion Municipal

Tributos

Salvaguardas Antidumping y Compensatorios

DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

Percepcion de IGV Tasas Sanciones Tasa de Despacho Aduanero Multas Moratorios Intereses Compensatorios Fraccionamiento

ELEMENTOS CUALITATIVOS

Materia Imponible

Sujeto Pasivo

Prestacin Sujeto Activo

Hecho Imponible

DERECHOS ARANCELARIOS I. DEFINICION Los Derechos Arancelarios o Aduaneros son impuestos indirectos que se aplican a las mercancas de procedencia extranjera que ingresan al territorio aduanero para uso o consumo definitivo. Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y se calculan sobre el valor CIF de la importacin (Derechos Ad Valorem CIF). La actual estructura arancelaria incluye cuatro niveles: 4, 7, 12 y 20%. Debido a la sensibilidad de algunos productos agrcolas, se aplica un derecho arancelario adicional temporal de 5 puntos sobre las tasas de 12% y 20%; en el caso del 4% se aplica a una sola partida. En la prctica, en realidad se genera siete niveles arancelarios.

Hay que tener en cuenta que la tasa global de los derechos aduaneros no puede exceder del arancel tipo bsico consolidado por el Per ante la OMC, que puede variar por producto. Los Derechos Arancelario o Aduaneros son los siguientes: AD VALOREM: Gravamen Arancelario a que estn afectadas las mercancas en el Arancel Aduanero, cuya aplicacin se hace tomando como base impositiva el valor aduanero o el valor CIF de las mercancas. Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de todos los bienes. Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% y 17%.

SOBRETASA: Objeto del impuesto de este tributo, que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava temporalmente la importacin de algunos bines, tales como: malta, cerveza de malta, vino de uvas frescas, mosto de uva, maz amarillo duro, azcar, etc. Cuya base imponible es el valor CIF Aduanero determinado segn el acuerdo del valor de la OMC, y cuya tasa impositiva es del 5%.

DERECHOS ESPECIFICOS: Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras. Cuya determinacin del impuesto se de acuerdo a los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las tablas aduaneras vigentes a ala fecha de numeracin de la

DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrara la parte proporcional que corresponda. Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda. El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de Precios. Tasa: variable. Derecho Especfico, cantidad de dinero por cada unidad de medida (ejemplo, veinte dlares por tonelada de trigo). II. MARCO LEGAL

BASE LEGAL
DECRETO LEGISLATIVO N 809 - LEY GENERAL DE ADUANAS MODIFICACIONES - Decreto Legislativo No. 951 (Publicacin: 03.02.2004)

T. U. O DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS Decreto Supremo N 129-2004-EF (Publicacin: 12.09.2004)

REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS Decreto Supremo No. 011-2005-EF (Publicacin: 26.01.2005)

III. AMBITO DE APLICACIN El universo econmico al cual se aplica este impuesto son las personas y empresas residentes y no residentes que realizan

actividades de importacin al Per de bienes que sern afectas al pago de derechos arancelarios. Estos Derechos fijados por el Arancel de Aduanas, son de carcter AdValorem, aplicables sobre el valor CIF (costo, seguro y flete) de las mercancas. Las personas naturales y personas jurdicas en sus diferentes tipos estarn obligadas a pagar los derechos arancelarios aplicables a las mercancas que ingresas a nuestro territorio por las diferentes modalidades, transporte areo, transporte martimo, transporte terrestre y otros que tengan como objetivo el ingreso de mercadera a nuestro pas. Estos bienes provenientes del extranjero tendrn que pasar por el control de la entidad encargada para este fin ADUANAS, para esto el importador tendr que efectuar diferentes tramites y presentar determinados documentos ante esta entidad del estado, y esta determinara los impuestos, que tendr que pagar el importador.

IV. OPERACIONES GRAVADAS Las operaciones gravadas por los Derechos Arancelarios es la importacin al pas de mercancas extranjeras, en el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado; en la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de la transferencia; y en la importacin temporal y la admisin temporal en la fecha de numeracin de la DUA. IMPORTACION Es un rgimen ADUANERO que permite el ingreso legal de mercancas, provenientes del exterior, para ser destinadas ala consumo. La importacin de mercancas es definitiva, cuando previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras correspondientes, son nacionalizadas y quedan a libre disposicin del dueo o consignatario. V. CONTRIBUYENTES La nica operacin por la que se paga los Derechos Arancelarios es mediante la importacin, en otras palabras los nicos que pagan este impuesto son los importadores, ya sean personas naturales o personas jurdicas. VI. EXONERACIONES E INAFECTACIONES

La exoneracin (o exencin tributaria), consiste en una tcnica tributaria que puede tener uno de los dos siguientes efectos jurdicos fundamentales: o impide el nacimiento de la obligacin tributaria exencin total-, o reduce la cuanta del tributo exencin parcial, a travs de bonificaciones o deducciones-, "por ciertos actos, hechos o negocios, o a ciertos sujetos pasivos, al cumplirse un presupuesto de hecho descrito en la norma que, de no existir, implicara la no excepcin del gravamen." As, se considera exenciones todas aquellas normas tributarias que afectan, o el elemento subjetivo u objetivo del hecho imponible, o los elementos de cuantificacin del tributo, sea, en la base imponible (deducciones y reducciones) o en el tipo de gravamen. A manera de ejemplo, podemos tomar el caso de las exenciones en los tributos de importacin que requieren de un procedimiento administrativo que culmina con la emisin de la llamada "nota de exencin". Esta nota se obtiene normalmente antes de proceder a la importacin definitiva de los bienes, y, por tanto, antes de que se complete el hecho generador de los distintos tributos que recaen sobre la importacin. Es evidente, que, al conceder la "nota", el ente administrativo comprueba que se den los requisitos legales que dan origen a la exencin. Por lo tanto, puede sostenerse que el acto administrativo representado por la nota de exencin declara el nacimiento de la exencin, que se produce antes de que nazca la obligacin tributaria: sta nacer luego, con la aceptacin de la pliza. As, la exencin de los tributos de importacin que nos ocupa, en tanto dispensa legal, nace en forma independiente del nacimiento del hecho generador. PRODUCTOS EXONERADOS 1. Importacin de maquinaria, equipo, e insumos para la actividad agropecuaria, as como, las mercancas que requiera la actividad pesquera, excepto la pesca deportiva. 2. Considerando que conforme al rgimen del CETICOS , el usuario del mismo, autorizado para la produccin y comercializacin, se encuentra exonerado, entre otros, de los derechos arancelarios, segn el caso; al comprar tales usuarios activos (como vehculos para el transporte de mercancas o de su personal, naves para pesca, cmaras frigorficas u otros), para prestar otros servicios que no son actividades de produccin o comercializacin, gozan de exoneracin (cuando estos activos se compran de proveedores nacionales) de los derechos arancelarios y tributos internos (cuando dichos activos son importados).

Si constituye condicionamiento para la exoneracin el hecho que la mercanca deba ingresar necesariamente al recinto del CETICOS o basta el hecho que sta venga consignada a una empresa que se establezca como usuaria de este CETICOS; y de ser el caso, si se pierde el beneficio al salir de este recinto.

3. Exoneracin de derechos arancelarios y todo tipo de gravmenes aplicables a la importacin de mercancas destinadas a procesos de perfeccionamiento activo para su posterior exportacin Se denomina perfeccionamiento activo a la transformacin fsica y/o qumica a que son sometidas materias primas, materiales, ingredientes, productos intermedios y, en general, cualquier tipo de mercanca, a efectos de producir o transformar un bien; el ensamblaje de dos o ms mercancas; y las operaciones a que se someten los envases, materiales de envases y sobre envases de los bienes a ser exportados. Este rgimen comprende todo tipo de mercancas, sean stas materias primas, materiales, ingredientes, productos intermedios, partes y piezas, y mercancas para el acondicionamiento, empaque y embalaje, debiendo estar efectivamente contenidas en los bienes a exportar. El plazo del rgimen es de 24 meses y requiere de garanta por los derechos e impuestos suspendidos. Requisitos:

Que la mercanca a internar se destine a operaciones y/o procesos de perfeccionamiento activo; y, Que la empresa solicitante est formalmente constituida en el pas e inscrita en los registros sectoriales correspondientes a su actividad econmica.

4. Exoneraciones parciales o totales para algunos productos originarios de pases de la Comunidad Andina (Bolivia, Colombia, Ecuador y Venezuela), de la ALADI (Argentina, Brasil, Chile, Mxico, Paraguay y Uruguay), as como de Cuba. 5. La industria farmacutica podr importar insumos con cero arancel como las vitaminas, morfina, cafena, y los dems alcaloides del opio y sus derivados.

6. La industria textil podr importar mquinas para texturar, cortar, as como desmotadoras de algodn.

7. Adems, se exonera de aranceles a la importacin de mquinas para confitera, industria azucarera, cervecera, preparacin de pescados y las dems industrias de alimentos o bebidas. 8. Adems 45 partidas para la tecnologa de la informacin (computadoras, laptop) podrn ingresar libre de pagar arancel. 9. Exoneracin de aranceles se incluya los barcos de vela y embarcaciones de recreo se importen sin pagar impuesto.

La inafectacin es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del mbito de aplicacin del tributo. PRODUCTOS INAFECTOS Esta inafectas de los pagos de los Derechos arancelarios: (5) Estn inafectas del pago de los derechos arancelarios, de acuerdo con los requisitos y condiciones que establezca el Reglamento y dems disposiciones legales que las regulan: (5) Prrafo sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004. a) Las muestras sin valor comercial. b) Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o extranjeros residentes en el Per, en exposiciones, concursos, competencias deportivas en representacin oficial del pas. c) Los fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos. d) Los vehculos especiales y las prtesis para el uso exclusivo de discapacitados. e) Las donaciones efectuadas a las entidades del Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas pblicas, as como a las entidades religiosas y las fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprendan alguno o varios de los siguientes fines: educacin, cultura, ciencia, beneficencia, asistencia social y hospitalaria. f) El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan fuera del Per.

g) La Repatriacin de bienes que pertenecen al patrimonio cultural de la nacin. h) Las importaciones efectuadas por Universidades, Institutos Superiores y Centros Educativos, a que se refiere el Artculo 19 de la Constitucin Poltica del Per, de bienes para la prestacin exclusiva de servicios de enseanza, conforme a las disposiciones que se establezcan. (6) i) Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la fabricacin nacional de equivalentes teraputicos para el tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes. (6) Inciso incorporado por el artculo 2 de la Ley N 27450, publicada el 19 de mayo de 2001 (7) j) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario, de acuerdo a lo establecido por la presente Ley y su Reglamento; (7) Inciso incorporado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004. (8) K) El equipaje, de acuerdo a lo establecido por la presente Ley y su Reglamento. (8) Inciso incorporado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (9) La determinacin de la obligacin tributaria aduanera puede realizarse mediante autoliquidacin del contribuyente o responsable, o liquidacin por la SUNAT. La obligacin tributaria aduanera, es exigible: a) En la importacin, a partir del cuarto da siguiente de la numeracin de la declaracin, con las excepciones contempladas por Ley. En el sistema anticipado de despacho aduanero, a partir del da siguiente de la numeracin de la declaracin; b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn y en la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, a partir del cuarto da siguiente de notificada la liquidacin por la autoridad aduanera; c) En la importacin temporal y la admisin temporal, a partir del da siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para la conclusin del rgimen.

(9) Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004. (10) El pago de la deuda tributaria aduanera se har al contado, antes del levante, salvo los casos permitidos por ley. (10) Artculo sustituido por el artculo 8 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004

VII. CALCULO DEL TRIBUTO Para el clculo de los derechos arancelarios se tendr en cuenta la actual estructura arancelaria del pas, los impuestos que graban esta actividad, las tasas aplicables a los diferentes bienes, clasificadas en partidas arancelarias que nos ayudaran a determinar el monto a pagar por el importador. Determinacin de Tributos a la Importacin En nuestro pas, la obligacin tributaria aduanera surge cuando la mercanca ingresa al territorio aduanero y se declaran bajo los regmenes de importacin definitiva, admisin temporal o importacin temporal; cuando una mercanca nacionalizada se traslada desde una zona de tributacin especial hacia una zona de tributacin comn; o cuando una mercanca exonerada de tributos se transfiere a otra persona. Proceda a efectuar el clculo de la deuda tributaria aduanera. 1. AD - Valorem Objeto del impuesto: este tributo (derecho arancelario) grava la importacin de todos los bienes. Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% y 17%. 2. Derechos Correctivos Provisionales ad valorem Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de la Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad con el Acuerdo de Cartagena. (*) Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia y Venezuela. Tasa: 29% Ad-Valorem CIF

* Resolucin Ministerial N 226-2005-MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005. 3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios Objeto del impuesto: este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras. Determinacin del impuesto: Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte proporcional que corresponda. El artculo 4 del Decreto Supremo N 153-2002-EF establece que los derechos variables adicionales sumados a los derechos ad-valorem CIF, incluida la sobretasa adicional arancelaria, no pueden exceder del Arancel Tipo Bsico consolidado por el Per ante la OMC, para las subpartidas nacionales incluidas en el Sistema de Franja de Precios. Tasa: variable. Calculo Mediante el Portal Aduanas El Clculo de los gravmenes vigentes segn la partida arancelaria y/o descripcin de mercanca se puede realizar mediante la pgina web o portal de la Aduanas para consultar, debe ingresar a la siguiente direccin electrnica y seguir los siguientes pasos. http://www.aduanet.gob.pe/aduanas/informai/tra_ar.htm.

1. Consignar en el campo CODIGO la subpartida nacional correspondiente a la mercanca a consultar y presionar "enter" en el campo Consultar. Nota: las consultas tambin pueden iniciarse detallando la mercanca en el campo "Descripcin". 2. Aparecer el cuadro con los valores asociados a los tributos o multas vigentes, debiendo tener en cuenta que:

Automvil

Partida Arancelaria

N.A. = No aplica S Detalle = Aplica; debiendo pulsar "enter" para el siguiente cuadro con los valores especficos. Ejemplo: Importacin de un Automvil, colocaremos en el campo de descripcin, la palabra automvil y haremos clic en consultar.

A continuacin la pagina nos mostrara una lista de partidas arancelarias con su respectivas caractersticas, en las que se haya encontrado coincidencias con la descripcin que escribimos en la pagina anterior, en esta ubicaremos la que se ajuste a la operacin que deseamos hacer. Para nuestro ejemplo elegimos la partida arancelaria

8703.21.00.10 VEHICULOS AUTOMOVILES GASOLINERO, CILINDRADA <= 1000 CC, ENSAMBLADOS

Tendremos que hacer clic sobre esta partida arancelaria.

8703.21.00.10

En la siguiente pgina podremos observar los gravmenes vigentes con las tasas respectivas para este tipo de importacin. Que nos permitirn el calculo de os impuestos a pagar.

Tasas

VIII. PAGO DEL TRIBUTO El documento en que se consigna el A/V ad valorem y los Derechos Especficos es en el formulario C, que est dentro de la DUA (declaracin nica de Aduana).

LA DUA COMO MEDIO DE DECLARACION Y DE PAGO

FORMATO A

Contiene los datos generales del rgimen u operacin aduanera solicitada a despacho y los datos de serie En caso dems series se utiliza formatos A1

FORMATO B

Informacin referente a la modalidad / forma de la transaccin comerciales de las mercancas solicitadas a despacho como importacin definitiva En caso de mas series se utiliza el formato B1.

FORMATO C

Se consigna los datos de la liquidacin de la deuda tributaria aduanera y dems y se utiliza en los regmenes que requieran cancelar o garantizar los tributos

FORMULARIOS

IX. CASO PRCTICO

X. CONCLUSIONES

El derecho es una importante herramienta, para el desarrollo del pas pues esta brinda las garantas jurdicas, que le permite a los diversos agentes econmicos que la conforman contar con esta como un pilar fundamental, esta seguridad les posibilita y los impulsa a apostar por el pas, mediante la inversin, la que generara puestos de trabajo y bienestar para la poblacin. El rgimen tributario aduanero por ende representa una importante herramienta, para el comercio exterior, pues esta nos presenta el marco legal sobre el cual nos tendremos que apoyar, para poder conducirnos adecuadamente en esta actividad empresarial. El conocimiento de la ley general de adunas, y su respectivas modificatorias, nos permitir estar al tanto de los cambios en el tratamiento de las nuevas polticas de comercio internacional. El pas acelerado de la globalizacin esta transformando las economas mundiales, dando la oportunidad a que puedan utilizar este trampoln como un salto al desarrollo, pero eso compete a un mayor compromiso por parte de todos los actores polticos, econmicos y sociales fijndonos objetivos a largo, mediano y cort plazo mantenindose fijos como Plan Pas. Debemos aprender de nuestro errores y aprender de la experiencia de otros pases que dieron el paso al desarrollo y bienestar social, explotando al mximo sus recursos naturales, humanos, habilidades y tecnologa, que les permitieron acceder de manera competitiva al mercado internacional.

ANEXOS

RESTITUCION DE DERECHOS ARANCELARIOS DRAWBACK Es el Rgimen Aduanero que permite, como consecuencia de la exportacin de mercancas, obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importacin de las mercancas contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su produccin. La tasa de la restitucin es del 5% del valor FOB de exportacin. El Ministerio de Economa y Finanzas aprueba anualmente la lista de bienes excluidos del beneficio (aquellos que hayan superado veinte millones de dlares anuales de exportacin por partida arancelaria o por empresa). Podrn ser beneficiarios del rgimen, las empresas exportadoras que importen o hayan importado a travs de terceros, las mercancas incorporadas o consumidas en la produccin del bien exportado, as como las mercancas elaboradas con insumos o materias primas importados adquiridos de proveedores locales, conforme a las disposiciones legales sobre la materia. NORMAS GENERALES 1. Podrn ser beneficiarias del procedimiento de restitucin simplificado de derechos arancelarios Ad Valorem las empresas productoras-exportadoras, entendindose como tales a cualquier persona natural o jurdica que elabore o produzca la mercanca a exportar cuyo costo de produccin se hubiere incrementado por los derechos de aduana que gravan la importacin de los insumos incorporados o consumidos en la produccin del bien exportado.

Tambin se entender como empresa productora-exportadora, aquella que encarga a terceros la produccin o elaboracin de los bienes que exporta, siendo requisito que la produccin adquirida haya sido objeto de un acuerdo o encargo previo escrito entre la empresa exportadora y la empresa productora. 2. El concepto de insumo, para efecto de la inclusin o exclusin del beneficio, incluye materias primas, productos intermedios, partes y piezas, los mismos que se sujetarn a las definiciones sealadas en el artculo 13 del Decreto Supremo 104-95-EF.

3.

Los insumos importados utilizados exportacin, podrn ser los siguientes:

en

el

producto

de

a) Importados directamente por el beneficiario. b) Adquiridos a importadores ubicados en el pas (proveedores locales). c) Mercancas elaboradas con insumos importados por terceros (Art. 128 del Decreto Supremo 121-96-EF) 4. No podrn acogerse al sistema de reintegro las exportaciones de productos que tengan incorporados insumos:

a) Ingresado bajo los regmenes de Admisin y/o Importacin Temporal, salvo que hubieren sido previamente nacionalizados pagando el ntegro de los derechos arancelarios Ad-Valorem. b) Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia. c) Nacionalizados con exoneracin arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas por Acuerdos Comerciales Internacionales. Asimismo, no se considerar el beneficio por el uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa para la obtencin del producto exportado, as como los repuestos y tiles de recambio que se consuman o empleen en la obtencin de dicho bien. 5. La Declaracin nica o Simplificada de Importacin podr ser usada parcialmente cuando en el proceso productivo del bien exportado no se hubiere utilizado la totalidad de los insumos ingresados al amparo de dicha Declaracin, pudindose destinar el saldo al mercado local o solicitar nuevamente el beneficio de restitucin al realizar otro despacho de exportacin. Asimismo, se podrn acumular dos o ms Declaraciones en una sola exportacin. La restitucin de los derechos arancelarios Ad Valorem ser otorgada por un monto equivalente al cinco por ciento (5%) del valor FOB del producto exportado. Debe entenderse como valor del producto exportado, al valor FOB (Puerto de Embarque) excluidas las comisiones y cualquier otro gasto deducible en el resultado final de la operacin de exportacin, expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica. Las empresas productoras - exportadoras de productos con contenido de oro, en cualquier proporcin debern deducir el costo del oro del valor FOB de exportacin sin perjuicio de las dems deducciones sealadas en el prrafo anterior

6.

7.

La solicitud de restitucin tiene carcter de Declaracin Jurada y en ella el beneficiario deber declarar no haber hecho uso de Regmenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, as como de Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Las solicitudes debern presentarse por montos a restituir o inferiores a US$ 500 (quinientos dlares de los Estados Unidos de Amrica), los interesados podrn acumular exportaciones realizadas por la misma Intendencia o por diferentes Intendencias de Aduana, hasta alcanzar o superar el monto mnimo antes mencionado. La restitucin de los derechos arancelarios Ad Valorem, proceder siempre que:

8.

9.

a) La Declaracin nica o Simplificada de exportacin indique la voluntad de acogerse al beneficio. b) El bien de exportacin no forme parte de la lista de productos excluidos por Subpartida Nacional establecida por el Ministerio de Economa y Finanzas. c) La solicitud de restitucin se presenta en un plazo mximo de 180 das tiles computados a partir de la fecha de embarque. d) Los insumos utilizados que hayan sido importados (fecha de numeracin de la declaracin nica o Simplificada de Importacin) dentro de los treintisis (36) meses anteriores a la fecha de exportacin (fecha de embarque que se consigna en el rubro Recepcin del Capitn del Vehculo en la Orden de Embarque). e) El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el cincuenta por ciento (50%) del valor FOB del producto exportado. El exportador individualmente hubiere embarcado en los ltimos doce (12) meses un producto afecto a la restitucin de derechos arancelarios Ad Valorem, por un monto igual o menor al ochenta por ciento (80%) de la cantidad mencionada en el artculo 1 del D.S. N 093-96-EF. No se otorgar el beneficio, sobre el valor que exceda a dicho monto. Tratndose de empresas que se han fusionado por absorcin, en la cual una de las sociedades es incorporada a otra ya existente, o formen parte de una nueva sociedad que absorbe a todas las preexistentes, el tope antes mencionado se calcular sumando las exportaciones realizadas por las empresas absorbidas y las de la nueva empresa creada, de corresponder, siendo responsabilidad de la misma comunicar dicha modificacin de estatutos a la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera para su actualizacin en la SIGAD.

10. Las Intendencias de Aduana podrn retener parcial o totalmente el monto a restituir, cuando el beneficiario tenga pendiente de cancelacin con ADUANAS adeudos tributarios vencidos y no garantizados, entendindose como tales: a) El establecido mediante Liquidacin de Cobranza o Resolucin notificada y no pagada ni reclamada dentro del plazo de Ley. b) El establecido por Resolucin no apelada en el plazo de Ley o por Resolucin emitida por el Tribunal Fiscal. c) Aquel cuyo pago ha sido materia de aplazamiento o fraccionamiento, cuando se incumplan las condiciones bajo las cuales se otorg el beneficio. d) Costas pendientes de pago en proceso de Cobranza Coactiva. 11. La restitucin de derechos arancelarios Ad valorem se efectuar por medio de una Nota de Crdito, la cual ser emitida en moneda nacional, considerndose para ello el tipo de cambio promedio ponderado compra correspondiente a la fecha de emisin de la Nota de crdito. Asimismo tendr una vigencia de 180 das calendario a partir de su emisin. 12. Las Notas de Crdito podrn ser redimidas mediante la emisin de Cheque no Negociables, siempre que se hubiere indicado dicha intencin en la Solicitud de Restitucin. El plazo de vigencia de los cheques as como su prdida o extravo se sujetar a lo dispuesto en la Ley de Ttulos Valores. 13. La empresa productora - exportadora deber proporcionar a ADUANAS durante el proceso de fiscalizacin, la documentacin e informacin necesaria que sustente la procedencia del beneficio, debiendo llevar para tal efecto el registro del porcentaje de insumos importados incorporados o consumidos en el producto exportado y de las mermas, residuos y subproductos, desperdicios con y sin valor comercial, generados en el proceso productivo. 14. ADUANAS a travs de la Intendencia Nacional de Fiscalizacin Aduanera, controlar y verificar en forma aleatoria el cumplimiento de las obligaciones a cargo del solicitante y la veracidad de la informacin proporcionada. 15. La Nota de Crdito Negociables dejada sin efecto por haberse emitido sobre la base de informacin falsa, impedir la utilizacin de las declaraciones que ampararon su emisin para un nuevo acogimiento de devolucin, en la parte afectada.

16. La Intendencia Nacional de Recaudacin Aduanera llevar el control y conciliacin de los Cheques emitidos por las Intendencias de Aduana de la Repblica; Coordinar con el Comit de Caja del Ministerio de Economa y Finanzas y establecer la cifra mxima mensual contra la cual las Intendencias de Aduana podrn girar Cheques emitidos por redencin de las Notas de Crdito, realizando la Conciliacin correspondiente con la cuenta corriente aperturada para estos efectos. Asimismo, informar al Ministerio de Economa y Finanzas sobre el movimiento del Procedimiento Simplificado de Restitucin de Derechos Arancelarios Ad Valorem, indicando cuando corresponda, las Subpartidas Nacionales que han alcanzado el valor FOB de exportacin establecido por el Art. 1 del D.S. N 093-96-EF. 17. El Sistema Integrado de Gestin Aduanera (SIGAD) a travs de los Mdulos de Restitucin, Liquidaciones de Cobranza y Documentos Valores permitir al personal responsable de las distintas reas de ADUANAS acceder a la informacin bajo la modalidad de ingreso, consulta o modificacin, segn le corresponda, en tal sentido la actualizacin de los datos en el SIGAD y la calidad de los mismos es responsabilidad del personal encargado de su ingreso. 18. El rea de Sistemas de las Intendencias de Aduana a solicitud del rea de recaudacin ser responsable de coordinar con las reas correspondientes la solucin de los problemas que se susciten durante el ingreso de datos al SIGAD, su convalidacin y transmisin electrnica. La Intendencia Nacional de Sistemas velar por la actualizacin, integracin y oportuna consolidacin de la informacin a nivel nacional.

MODIFICACIONES Modificacin de tasas de derechos arancelarios ad valorem CIF para un grupo de subpartidas nacionales DECRETO SUPREMO N 158-2007-EF EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, por Decreto Supremo N 017-2007-EF, se aprob el Arancel de Aduanas 2007 y se fijaron las tasas de derechos arancelarios ad valorem CIF en: 0%, 12% y 20%; Que, por Decreto Supremo N 017-2007-EF, se aprob el Arancel de Aduanas 2007, el cual entr en vigencia, mediante el Decreto Supremo N 027-2007-EF, a partir del 01 de abril de 2007; Que el articulo 3 del Decreto Supremo N 035-97-EF y modificatorias, estableci con carcter temporal un derecho arancelario adicional Ad Valorem CIF de 5% por las partidas del Sistema Armonizado y Partidas arancelarias comprendidas dentro del referido Decreto Supremo; Que por Decreto Supremo N 091-2007-EF, se derogo el derecho arancelario adicional ad valorem CIF de 5% establecido en el articulo 3 Del Decreto Supremo N 035-97-EF y modificatorias, para las subpartidas nacionales 1001.10.90.00 y 1001.90.20.00, y se estableci la tasa del derecho arancelario ad valorem CIF en 0% para las subpartidas nacionales 1001.10.90.00, 1001.90.20.00 y 1101.00.00.00; Que, por Decreto Supremo N 105-2007-EF, se derogo el derecho arancelario adicional ad valorem CIF de 5% establecido en el articulo 3 del Decreto Supremo N 035-97-EF y modificatorias, para un conjunto de 301 subpartidas nacionales, y se estableci la tasa del derecho arancelario ad valorem CIF en 0% para las subpartidas nacionales 1001.10.90.00, 1001.90.20.00 y 1101.00.00.00; Que, en concordancia con la poltica econmica adoptada por el Gobierno y con la finalidad de promover la eficiencia y competitividad de la economa, es conveniente modificar las tasas de derechos arancelarios ad valorem CIF correspondientes a un grupo de subpartidas nacionales;

Que, esta modificacin es consistente con los compromisos adquiridos por el Per en el marco de la Organizacin Mundial del Comercio; De conformidad con lo establecido en el artculo 74 y el inciso 20) del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per; DECRETA: Artculo 1.- Derecho arancelario adicional Derogar el derecho arancelario adicional ad valorem CIF equivalente al 5% establecido en el artculo 3 del Decreto Supremo N 035-97-EF y modificatorias. Articulo 2 Tasa de derechos arancelarios ad valorem CIF de 0% Modificar a 0% las tasas de los derechos arancelarios ad valorem CIF establecidas en el Decreto Supremo N 017-2007-EF, modificadas por los Decretos Supremos N 091-2007-EF, N 105-2007-EF, N 158-2007-EF y N 168-2007-EF, para las subpartidas nacionales comprendidas en el Anexo I, el cual forma parte del presente Decreto Supremo. Artculo 3.- Tasa de derechos arancelarios ad valorem CIF de 9% Modificar a 9% las tasas de los derechos arancelarios ad valorem CIF establecidas en el Decreto Supremo N 017-2007-EF, modificadas por los Decretos Supremos N 091-2007-EF, N 105-2007-EF, N 158-2007-EF y N 168-2007-EF, para las subpartidas nacionales comprendidas en el Anexo II, el cual forma parte del presente Decreto Supremo. Artculo 4.- Tasa de derechos arancelarios ad valorem CIF de 17% Modificar a 17% las tasas de los derechos arancelarios ad valorem CIF establecidas en el Decreto Supremo N 017-2007-EF, modificadas por los Decretos Supremos N 091-2007-EF, N 105-2007-EF, N 158-2007-EF y N 168-2007-EF, para las subpartidas nacionales comprendidas en el Anexo III, el cual forma parte del presente Decreto Supremo. Artculo 5.- Refrendo El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los doce das del mes de octubre del ao dos mil siete. ALAN GARCA PREZ

Presidente Constitucional de la Repblica LUIS CARRANZA UGARTE Ministro de Economa y Finanzas

LEY GENERAL DE ADUANAS TTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1.- Para efecto del presente Reglamento se entender por Ley, a la Ley General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo No 809, y sus normas modificatorias. Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al cual corresponde, se entender referido a este Reglamento. Artculo 2.- La potestad aduanera es ejercida por la SUNAT, conformidad con la normatividad vigente. Las acciones de control ejecutan en la zona primaria y en la zona secundaria, procediendo, ser el caso, la aplicacin de las medidas preventivas establecidas la Ley y este Reglamento de se de en

Los administradores o concesionarios de los puertos, aeropuertos, terminales terrestres y otros lugares habilitados para el ingreso o salida de mercancas, as como los dems operadores de comercio exterior deben garantizar el ejercicio de la potestad aduanera. Artculo 3.- La SUNAT como autoridad aduanera en ejercicio de su potestad puede: a) Registrar a las personas cuando ingresen o salgan del territorio aduanero;

b) Revisar los equipajes, mercancas y medios de transporte, cuando ingresen o salgan del territorio aduanero o durante las intervenciones en zona secundaria; c) Inspeccionar la carga que se encuentra en los almacenes aduaneros o en el local del dueo o consignatario; d) Realizar intervenciones y operativos de acuerdo a lo establecido por las disposiciones legales vigentes; e) Ejecutar otras acciones de control de acuerdo a lo dispuesto por la Ley, reglamento y dems disposiciones legales vigentes. Artculo 4.- Ninguna otra autoridad, organismo ni institucin del Estado podr ejercer funciones de determinacin de la deuda tributaria, recaudacin y fiscalizacin que conforme a la Ley son privativas de SUNAT. Artculo 5.- Los intendentes de aduana, dentro de su circunscripcin, son competentes para conocer y resolver los actos aduaneros y las consecuencias tributarias y tcnicas que de stos se deriven; son igualmente competentes para resolver las consecuencias derivadas de los regmenes, operaciones y destinos aduaneros especiales o de excepcin, que originalmente hayan autorizado, cuando deban ser cumplidas en distintas jurisdicciones aduaneras. Las Intendencias de la SUNAT, que tengan competencia en todo el territorio aduanero, deben conocer y resolver los hechos relacionados con las acciones en las que hayan intervenido inicialmente. Las acciones de cobranza coactiva sern ejecutadas por los funcionarios que establezca la SUNAT, mediante Resolucin de Superintendencia. Artculo 6.- El servicio aduanero se presta a travs de la SUNAT, as como por los operadores de comercio exterior cuando acten por delegacin. El servicio aduanero adecua sus procesos a un sistema de gestin de calidad, para lo cual establece, documenta, implementa, mantiene y mejora continuamente su eficacia de acuerdo a normas internacionales de gestin de calidad. La SUNAT desarrolla planes de contingencia a fin de asegurar la prestacin continua del servicio aduanero y de los dems mecanismos de control necesarios.

TITULO II EL REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO CAPITULO I De la Obligacin Tributaria Aduanera SECCION I Artculo 11 En la obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de acreedor tributario, ADUANAS y, como sujeto pasivo en su condicin de deudor, el contribuyente o responsable. Para el cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras, son contribuyentes los dueos o consignatarios. Los Agentes de Aduanas, son responsables solidarios con su comitente por los adeudos que se formulen como consecuencia de los actos aduaneros en que hayan participado. (3) Los Concesionarios Postales son responsables solidarios con el contribuyente por la deuda tributaria aduanera que se derive como consecuencia de los actos que les sean atribuibles por hechos propios. (3) Prrafo incorporado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (4) Artculo 12.- La obligacin tributaria aduanera nace: a) En la importacin, en la fecha de numeracin de la declaracin; b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado; c) En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia; y d) En la importacin temporal y la admisin temporal, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen. Los Derechos Arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar sern los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera. En todos los casos se aplicar el tipo de cambio vigente a la fecha de cancelacin.

Las resoluciones de determinacin que se formulen se regirn por las normas dispuestas en los prrafos anteriores, en lo que corresponda. (4) Artculo sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 Artculo 13.- La base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios se determinar conforme al sistema de valoracin vigente. La tasa arancelaria se aplicar de acuerdo con el Arancel de Aduanas y dems normas pertinentes. La base imponible y las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las normas propias de cada uno de ellos. Los derechos arancelarios y dems impuestos se aplican sobre la mercanca declarada y, en caso de reconocimiento fsico, sobre la mercanca encontrada, siempre que sta sea menor a la declarada. En caso que la mercanca encontrada fuere mayor a la declarada, la diferencia caer en comiso, de acuerdo a lo que seale el Reglamento. Artculo 14.- Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios, no ser aplicable a las mercancas que se encuentren en los siguientes casos: a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el Reglamento; b) Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el reglamento; c) Que se encuentren en Zona Primaria y no hayan sido destinadas a algn rgimen u operacin aduanera antes de su entrada en vigencia. Artculo 15.- (5) Estn inafectas del pago de los derechos arancelarios, de acuerdo con los requisitos y condiciones que establezca el Reglamento y dems disposiciones legales que las regulan: (5) Prrafo sustituido por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 a) Las muestras sin valor comercial. b) Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o extranjeros residentes en el Per, en exposiciones, concursos, competencias deportivas en representacin oficial del pas. c) Los fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos.

d) Los vehculos especiales y las prtesis para el uso exclusivo de discapacitados. e) Las donaciones, aprobadas por resolucin ministerial del sector correspondiente, efectuadas a favor de las entidades del sector pblico con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado, as como a favor de Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Internacional - ENIEX, Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales - ONGD-PERU, e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptores de Donaciones de Carcter Asistencial o Educacional - IPREDAS, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional - APCI. (*) (*) Inciso sustituido 24.11.2006 por Ley N 28905, publicada el

f) El equipaje y menaje de los peruanos que fallezcan fuera del Per. g) La Repatriacin de bienes que pertenecen al patrimonio cultural de la nacin. h) Las importaciones efectuadas por Universidades, Institutos Superiores y Centros Educativos, a que se refiere el Artculo 19 de la Constitucin Poltica del Per, de bienes para la prestacin exclusiva de servicios de enseanza, conforme a las disposiciones que se establezcan. (6)(*) i) Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la fabricacin nacional de equivalentes teraputicos para el tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes. (6) Inciso incorporado por el artculo 2 de la Ley N 27450, publicada el 19 de mayo de 2001 (*) Iniciso modificado por Ley N 28553, publicada el 19.06.2005 (7) j) Los envos postales para uso personal y exclusivo del destinatario, de acuerdo a lo establecido por la presente Ley y su Reglamento; ( 7) Inciso incorporado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (8) K) El equipaje, de acuerdo a lo establecido por la presente Ley y su Reglamento. (8) Inciso incorporado por el artculo 6 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004

l) Las donaciones efectuadas a las entidades religiosas, as como a las fundaciones leglamente establecidas cuyo instrumento de constitucin comprenda alguno o varios de los siguientes fines: educacin, cultura, ciencia, beneficencia, asistencial social u hospitalaria.(*) (*) Inciso incorporado 24.11.2006 por Ley N 28905, publicada el

(9) Artculo 16.- La determinacin de la obligacin tributaria aduanera puede realizarse mediante autoliquidacin del contribuyente o responsable, o liquidacin por la SUNAT. La obligacin tributaria aduanera, es exigible: (9) Artculo sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (10) Artculo 17.- El pago de la deuda tributaria aduanera se har al contado, antes del levante, salvo los casos permitidos por ley. (10) Artculo sustituido por el artculo 8 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (11) Artculo 18.- La deuda tributaria aduanera est constituida por los derechos arancelarios y dems tributos y, cuando corresponda, por las multas y los intereses. (11) Artculo sustituido por el artculo 9 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (12) Artculo 19.- Los intereses moratorios se aplicarn sobre el monto de los derechos arancelarios y dems tributos exigibles, de acuerdo a lo establecido en el artculo 16 de la presente Ley, y se liquidarn por da calendario hasta la fecha de pago inclusive. Los intereses moratorios tambin sern de aplicacin al monto indebidamente restituido que debe ser devuelto por el solicitante del rgimen de drawback, y se calcularn desde la fecha de entrega del documento de restitucin hasta la fecha en que se produzca la devolucin de lo indebidamente restituido. Los intereses compensatorios establezca la presente Ley. se aplicarn en los casos que

SUNAT fijar la tasa de inters moratorio (TIM) respecto a los tributos que administra, de acuerdo al procedimiento sealado en el Cdigo Tributario.

(12) Artculo sustituido por el artculo 10 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 SECCION II De la Extincin de la Obligacin Tributaria (13) Artculo 20.- La obligacin tributaria aduanera se extingue adems de los supuestos sealados en el Cdigo Tributario, por la destruccin, adjudicacin, remate, entrega al sector competente, por la reexportacin o exportacin de la mercanca sometida a los regmenes de importacin temporal o admisin temporal, as como por el legajamiento de acuerdo a los casos previstos en el Reglamento. (13) Artculo sustituido por el artculo 11 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (14) Artculo 21.- La accin de la SUNAT para: a) Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de los incisos a), b) y c) del artculo 12 de la presente Ley, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera; b) Determinar y cobrar los tributos, en el supuesto del inciso d) del artculo 12 de la presente Ley, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la conclusin del rgimen; c) Aplicar y cobrar sanciones, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la SUNAT detect la infraccin; d) Requerir la devolucin del monto de lo indebidamente restituido en el rgimen de drawback, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la entrega del documento de restitucin; e) Devolver lo pagado indebidamente o en exceso, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso. (14) Artculo sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 (15) Artculo 22.- Las causales de suspensin y de interrupcin del cmputo de la prescripcin, se rigen por lo dispuesto en el Cdigo Tributario.

(15) Artculo sustituido por el artculo 13 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 SECCION III De las Devoluciones (16) Artculo 23.- Las devoluciones por pagos realizados en forma indebida o en exceso, se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros, aplicndose los intereses moratorios correspondientes desde la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso y hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva. La SUNAT fijar el monto mnimo a partir del cual podr concederse devoluciones o formularse resoluciones de determinacin o de multa. En caso que el monto sea menor, la SUNAT compensar automticamente dicho monto con otras deudas tributarias exigibles al contribuyente o responsable, salvo que stas hayan sido impugnadas. (16) Artculo sustituido por el artculo 14 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 CAPITULO II Del Retiro de las Mercancas de la Potestad Aduanera SECCION I De la Entrega Material de las Mercancas (17) Artculo 24.- La entrega de las mercancas slo proceder previa comprobacin por el almacn aduanero, que se haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduanera y concedido el levante; y de ser el caso, que se haya dejado sin efecto la inmovilizacin dispuesta por la autoridad aduanera. (17) Artculo sustituido por el artculo 15 del Decreto Legislativo N 951, publicado el 3 de febrero de 2004 Artculo 25.- La consignacin de las mercancas se acredita con el documento del transporte correspondiente. La entrega de las mercancas en mrito a tales documentos, expedidos con las formalidades requeridas, no generar responsabilidad alguna al Estado, ni al personal que haya procedido en mrito a ellos. SECCION II De las Garantas Aduaneras Artculo 26.- Se considerarn garantas para los efectos de esta Ley y su Reglamento, los documentos fiscales, los documentos bancarios

y comerciales y otros que aseguren a satisfaccin de ADUANAS el cumplimiento de las obligaciones contradas con ella, incluidas las garantas nominales presentadas por el Sector Pblico Nacional, Universidades, Organismos Internacionales, Misiones Diplomticas y en general entidades que por su prestigio y solvencia moral sean aceptadas por la Superintendencia Nacional de Aduanas. El Reglamento establecer las modalidades de garantas, pudiendo ser sta modificada por Resolucin del Titular de Economa y Finanzas. ADUANAS, establecer las caractersticas y condiciones para la aceptacin de las mismas. Artculo 27.- Cuando se trate de Fianza Bancaria por impugnacin de Derechos, podr solicitarse al rgano administrador la suspensin de la cobranza, debiendo mantenerse vigente la fianza, hasta la resolucin definitiva de la impugnacin.