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Comit de Impuestos: Evaluacin econmica del impacto de la carga fiscal sobre las empresas venezol

Comit de Impuestos: Evaluacin econmica del impacto de la carga fiscal sobre las empresas venezolanas
VENAMCHAM- COMIT AL DA Comit de Impuestos - 2.012

EVALUACIN ECONMICA DEL IMPACTO DE LA CARGA FISCAL SOBRE LAS EMPRESAS VENEZOLANAS

Richard Obuchi y Daniel Ragu / ODH Grupo Consultor

El Comit de Impuestos, celebrado en fecha 8 de febrero del presente ao, tuvo como invitados a los economistas Richard Obuchi y Daniel Ragu, de la empresa ODH Grupo Consultor, quienes presentaron una evaluacin econmica en torno al impacto de la carga fiscal sobre las empresas venezolanas.

En el anlisis de este tema, se hizo nfasis en los siguientes puntos:

1. 1.

Sistema tributario venezolano

En primer lugar, los expositores iniciaron su ponencia refirindose al origen de los recursos percibidos por el Estado y sealaron que la mayor parte de los mismos NO provienen del sector petrolero, mostrando cifras en las cuales se representaba que el 54,5 % son ingresos no petroleros y el 45,5% si son ingresos petroleros.

Ahora bien, de eso ingresos no petroleros, el IVA y el ISRL han ido tomando mayor importancia, ya que el IVA representa un 55% y el ISRL un 27%.

Sin embargo, se resalt igualmente que an y cuando el precio del petrleo ha subido en los ltimos aos, el gobierno ha tenido un gasto mayor al ingreso percibido, lo que ha dado paso a la creacin de un gran nmero de contribuciones especiales dentro del sistema tributario venezolano, aumentando significativamente la carga fiscal de las empresas venezolanas.

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Dentro de las contribuciones especiales creadas por el gobierno en estos ltimos aos se destacaron las siguientes:

El 1% de los salarios pagados exigida por la Ley del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES). El 2% de los salarios pagados de la Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. El 1% de utilidad en operacin exigida por la Ley Orgnica de Drogas.

El 0,5% de los ingresos brutos establecida en la Ley Orgnica de Ciencia Tecnologa e Innovacin (LOCTI). El 1% de la utilidad neta de la Ley Orgnica del Deporte.

En virtud de lo anterior, los economistas Richard Obuchi y Daniel Ragu realizaron un estudio econmico basado en las siguientes interrogantes.

Cul es la verdadera carga fiscal que asumen las empresas en Venezuela?

Cmo impacta la carga fiscal sobre los resultados de las empresas y como esto afecta a las variables macroeconmicas fundamentales?

1. 2.

Estudio Econmico

Los expositores explicaron como simularon a cinco empresas de diferentes tamaos y evaluaron el impacto de las contribuciones especiales segn el tipo de empresa, siendo clasificadas de la siguiente manera:

Pequea Inferior (de 1 a 4 empleados). Pequea Superior (de 5 a 20 empleados). Mediana Inferior (de 21 a 50 empleados).
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Mediana Superior (de 51 a 100 empleados). Grande (ms de 100).

El tamao de las empresas se estableci segn el Censo Econmico del INE de acuerdo al nmero de empleados. El efecto de los impuestos sobre las empresas depende de variables como las siguientes:

Base tributaria. Alcuota. Alcance. Estructura de costos de la empresa.

Dichas empresas fueron sometidas al ISRL, un impuesto municipal y a cinco diferentes contribuciones especiales:

Ley ISLR Actividades Econmicas Locti Ley de Drogas Inces Ley Rgimen Prestacin de Vivienda y Hbitat Ley de Deporte

Alcuota 15%, 22% o 34% 2% 0,5% 1% 2% 2%

Base impositiva Utilidad antes de impuesto Ingresos Brutos Ingresos Brutos Utilidad en Operaciones Salarios pagados Salarios pagados

1%

Utilidad Neta

Los principales indicadores que usaron para evaluar la carga fiscal fueron:

Tasa del primer ao de impuesto efectivo.

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Tasa de la carga fiscal sobre la utilidad antes de impuesto

Los indicadores se aplicaron en dos escenarios:

nica carga fiscal el ISLR. ISLR + impuestos municipales y las contribuciones especiales.

2.1.

Resultados

Con solo la carga del ISRL sobre las empresas se arrojo lo siguiente:

Empresa

1er ao impuesto efectivo Carga fiscal/ Utilidad antes de impuesto 17.5% 27% 27% 27% 27% 22% 34% 34% 34% 34%

Pequea Inferior Pequea Superior Mediana Inferior Mediana Superior Gran empresa (promedio)

Con el peso del ISRL, impuestos municipales y contribuciones especiales:

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Empresa

1er ao impuesto efectivo Carga fiscal/ Utilidad antes de impuesto 39.9% 37.6% 36.6% 36% 47.5% 61.4% 65.2% 64.3% 63.8% 74.4%

Pequea Inferior Pequea Superior Mediana Inferior Mediana Superior Gran empresa (promedio)

Ahora bien, los expositores sealaron que el peso efectivo del pago de impuestos para una empresa, pasa de un promedio de 24,9% especficamente con slo el ISRL y a 62,4% en promedio con la inclusin de las contribuciones especiales y los tributos municipales.

Por lo tanto, evaluando el ISRL, impuestos municipales y contribuciones especiales, el peso efectivo de la carga fiscal vara entre el 61% y 80% para las empresas en general y entre 89% y 91% para sectores como las telecomunicaciones y la banca, que tambin tienen otras normativas.

1. 3.

Implicaciones macroeconmicas y conclusiones

Para finalizar, los expositores sealaron las siguientes consideraciones:

De acuerdo con la literatura econmica, un aumento de los impuestos tiene un efecto negativo sobre la inversin, el empleo y los precios.

Una disminucin del 10% de los impuestos aumentara en un 2,2% la inversin directa como porcentaje del PIB.

Un aumento del 10% de la inversin privada se traduce en un aumento de 1,9% del nivel de empleo.

Los tributos en Venezuela comprometen ms de 3/5 partes de la utilidad antes de enterar el impuesto
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de las empresas y es una de las cargas fiscales ms altas del mundo.

Venezuela es uno de los pases peor evaluados en materia del pago de impuestos. Segn el reporte Doing Business 2012 del Banco Mundial, una empresa venezolana tiene una carga fiscal de 63,5%, destina 862 horas en el pago de impuestos y realiza 70 pagos por ao.

El Estado no solo ha elevado la carga fiscal, sino tambin ha creado mltiples regulaciones de precios.

Los altos costos del sistema tributario tambin lo sufren los consumidores a travs de los precios.

Las alcuotas de las contribuciones especiales e impuestos municipales aparentan ser bajas, pero representan una carga fiscal de casi 50% de la utilidad antes de impuestos.

La creacin de nuevas alcuotas no solo aumenta la carga fiscal, sino que genera mayor complejidad administrativa y compromete la eficiencia del sistema.

Abg. Daniella Roncajolo Analista Legal Direccin de Anlisis e Informacin droncajolo@venamcham.org

ltima actualizacin el Mircoles 22 de Febrero de 2012 11:25

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