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UNIVERSIDAD POLITECNICA METROPOLITANA DE HIDALGO

COMERCIO INTERNACIONAL Y ADUANAS

DERECHO FISCAL

DOCENTE: LIC. FRANCISCO SERRANO

PRESENTA: MEJA LAGUNA LILIANA

PAGO DE IMPUESTOS UNA

Tolcayuca, Hgo, a 8 de Noviembre de 2012

INTRODUCCIN
En el presente ensayo se realizar una crtica y anlisis del tema del derecho fiscal en Mxico y como es que el gobierno ha implementado esta estrategia para poder ayudar al fortalecimiento y crecimiento econmico. Caldern, Lpez definen Derecho Fiscal como todo lo relacionado con los ingresos que tiene el estado, provenientes de las contribuciones econmicas, de los diferentes agentes econmicos as como la relacin entre el estado y los particulares en su papel de contribuyentes1. En las diferentes civilizaciones se han realizado, la captacin de impuestos, en cada una de estas la recaudacin de tributos era arbitraria, no se le conoca como un impuesto pues no podan darle ese ttulo, pero si saban que si no realizaban el pago tendran un castigo de por medio. En el ensayo se har una crtica de cmo es que a pesar de la recaudacin de impuestos el pas no tiene una mejora econmica y su crecimiento se ve cada vez mas estancado.

Arturo Vzquez, Feliz Caldern (2005) Derecho Fiscal vase en :

http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/2005/administracion/4/1452.pdf

En la bsqueda del bienestar, que es el conjunto de condiciones que determinan la calidad de vida de las personas, la humanidad ha creado diversas formas de agrupacin poltica. En algunas pocas conseguan los recursos mediante guerras e invasiones a otros estados, afortunadamente en la actualidad se consiguen principalmente a travs de contribuciones que los ciudadanos tienen la obligacin de aportar. HISTORIA DE LOS IMPUESTOS El tributo o impuesto desde siempre ha sido la imposicin del dominador sobre el dominado. Con el paso del tiempo el tributo se convirti en un impuesto debido a la serie de normas establecidas por el corte legislativo, que tras querer hacerlo ver como razonable justificable y civilizado fue siempre para la poblacin una injusticia por parte del gobierno y este no tuvo de otra ms que hacerlo ver ante ellos como la retribucin a servicios que les proporcionaran un mejor nivel de vida. Sin seguir siendo aceptada se tuvo que implementar en esta el termino de contribucin para que la sociedad no lo viera como una obligacin si no como una aportacin voluntaria que les permitiera gozar de beneficios en el pas. Primera tributacin manifestada en el cdice azteca El rey Azcapotzalco le peda a la gente tributos a cambio de beneficios en la comunidad Los primeros registros de tributos fueron llamado tequiamales Los primeros recaudadores eran llamados calpixqueh, identificados por llevar en una mano una vara y en la otra un abanico Existan diferentes tipos de tributos segn la ocasin: de guerra, religiosos de tiempo etc. Los pueblos pagaban dos tipos de tributos: en mercanca y en servicios

CONQUISTA Los tributos tuvieron un cambio drstico en la que gobern Hernn Cortes El tributo con animales y flores fue cambiado por joyas y piedras preciosas Hernn Corts elaboro una relacin de documentos fiscales y para ello nombro a ministros, tesoreros y determinados contadores especializados para la recaudacin de dichos tributos En 1573 fue implementada la Alcabala (IVA) Despus el peaje por derecho de paso Fue creado el sistema jurdico fiscal llamado diezmo minero, el cual regia que los trabajadores pagaban los tributos trabajando en las minas y los aprovechamientos de estas eran para el estado. INDEPENDENCIA A partir de 1810 el sistema fiscal se complementa con el arancel para el gobierno de las aduanas martimas, siendo estas las primeras tarifas de importacin publicadas en Mxico La debilidad fiscal durante en gobierno de Santa Ana obliga a los habitantes a pagar tributo por pertenencia (puertas, caballos) etc. INTERVENCION FRANCESA Con ella se crea una balanza en los tributos, considerando que una parte ser para el estado y otra para los pueblos Durante la llegada de Porfirio Daz hubo un fortalecimiento de la federacin ya que se alcanz un tributo de 30 millones, pero se pagaron 44 de la deuda externa REVOLUCION Durante la guerra los mexicanos no pagaron impuestos Despus de ella el gobierno implemento nuevos sistemas y reorganizo la administracin para generar en los pueblos la educacin de pagar tributo

En 1917 y 1935 se implantaron varios impuestos (uso de ferrocarril, exportaciones y consumo de servicios) Implementacin del impuesto sobre la renta Se gravan los artculos de lujo para las sociedades LA MODERNIDAD Durante todas las etapas por las que el tributo ha pasado, han transcurrido muchos aos para que el gobierno tenga leyes fiscales que le permitan tener aportaciones y estos puedan ayudar con servicios a la poblacin Con los impuestos que hoy en dia nosotros como mexicanos pagamos nos sirven porque de ellos obtenemos:

Educacin Salud Seguridad Infraestructuras En Mxico esto se encuentra fundamentado en la Constitucin Poltica de Los Estados Unidos Mexicanos, donde se establecen los derechos subjetivos pblicos, que el gobierno est obligado a respetar, pero tambin las obligaciones que como ciudadanos debemos cumplir. El artculo 31 constitucional, en su fraccin cuarta, nos dice que es obligacin de los mexicanos contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Aqu podemos fundamentar la existencia de un Derecho Fiscal Mexicano que se puede definir como el conjunto de normas encargadas de regular las contribuciones en sus diversas manifestaciones y el comportamiento del estado Mexicano en su funcin fiscalizadora. El Derecho Fiscal, al regular la funcin fiscalizadora, establece contribuciones por medio de leyes y lo que tiene que ver

con su determinacin, recaudacin y liquidacin, creando adems los organismos o instituciones encargadas de su administracin. Este Derecho Fiscal encuentra sus principales fuentes en la ley, no se deber pagar tributo si no se encuentra establecido en la misma ley, esto se conoce como el principio de legalidad, en los reglamentos los que no pueden estar por encima de la ley por que en tal caso seran inconstitucionales, en la jurisprudencia, en los tratados internacionales, en la doctrina y en los principios generales del derecho. Es bueno aclarar que de ninguna manera puede considerarse una fuente del derecho fiscal a la costumbre, ya que slo la ley crea la obligacin de pagar una contribucin. Delgadillo2 Gutirrez, en su libro Principios del Derecho Tributario, menciona que entre los principios que deben contemplarse en la elaboracin y aplicacin de las normas fiscales estn: 1. Principio de Generalidad.- La ley debe abarcar a todas las personas cuya situacin particular se ubique en la hiptesis contenida en ella. 2. Principio de uniformidad.- A los sujetos pasivos en el mismo supuesto se les imponen obligaciones iguales. 3. Nocin de Justicia.- Siempre debe prevalecer la justicia en todo ordenamiento jurdico. 4. Justicia Impositiva.- Debe ordenar y regular la actividad fiscal sobre los sujetos pasivos. 5. Seguridad Jurdica.- Los derechos y deberes que le corresponden al contribuyente deben ser ciertos y positivos.

Luis Humberto Delgadillo Gutirrez (2008, Principios del Derecho Tributario 2 Edicin Edit. Mac Graw Hill, pag, 157
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6. Legalidad tributaria.- Ninguna autoridad fiscal debe cometer un acto contrario a la ley. 7. Capacidad contributiva.- Las contribuciones deben estar de acuerdo a la posibilidad econmica de cada individuo. Tambin podemos mencionar los principios fundamentales del derecho fiscal de Adam Smith: A) Principio de proporcionalidad.- Los vasallos de cualquier estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno a proporcin de sus respectivas facultades, en cuanto sea posible esta regulacin, esto es, a proporcin de las rentas o haberes de que gozan bajo la proteccin de aquel estado. En la observancia u omisin de esta mxima consiste lo que llamamos igualdad o desigualdad de imposicin. B) Principio de certidumbre o certeza.- El tributo que cada individuo est obligado a pagar debe ser cierto y determinado y en modo alguno arbitrario. El tiempo de su cobro, la forma de pago, la cantidad que debe satisfacerse, todo ha de ser claro, llano e inteligible para el contribuyente y para cualquier otra persona. Porque donde se verifique lo contrario, estar cada vasallo, que contribuye ms o menos, bajo el poder no del gobierno, sino del recaudador de tributos, quien puede muy bien, con esta libertad, agravar el impuesto sobre cualquier contribuyente que no se atreva a reclamar, o sacar, a impulsos del terror de semejantes gravmenes, regalos, presentes o gratificaciones inicuas para l. Para Adam Smith los elementos constitutivos que deben ser claros son: 1) Sujeto pasivo 2) Objeto 3) Tasa, cuota o tarifa 4) Base gravable 5) Fecha de pago

6) Sanciones aplicables C) Principio de comodidad.- Todo tributo o impuesto debe de exigirse en el tiempo y modo que sea ms cmodo y conveniente a las circunstancias del contribuyente (se refiere ms bien a fechas o periodos) D) Principio de economa.- Toda contribucin debe disponerse de tal suerte que el poder de los particulares se saque lo menos posible sobre aquello, o a ms de aquello, que entra efectivamente en el tesoro pblico del estado. Es decir que se recaude lo ms posible, que no tenga el contribuyente la posibilidad de eludir un impuesto. Los prrafos anteriores nos dan una idea general de lo que es el Derecho Fiscal y el fundamento del estado para exigir el pago de contribuciones, o lo que es lo mismo, pero no es igual, los impuestos (contribucin por la cual no se obtiene una contraprestacin inmediata). Entonces, si el Estado Mexicano consigue de sus mismos ciudadanos los recursos para generar el bienestar social del pueblo mexicano, y omos constantes quejas sobre los altos impuestos que nos cobra el SAT, por qu no vemos resultados positivos en nuestra sociedad?, por qu la falta de infraestructura, la mala educacin, la pobreza alimentaria, las psimas instituciones de salud y en general la escasez y pobreza de los servicios prestados por el gobierno? Claro que podemos encontrar cantidad de factores que influyen en los psimos resultados, pero estamos hablando de Derecho Fiscal, y el gobierno nos dice que no es suficiente lo que recauda para hacer frente a las necesidades del pas, por lo que urge una reforma fiscal. Ciertamente, al analizar superficialmente los nmeros de recaudacin, nos damos cuenta de que es relativamente poco, sin contar que cuando menos la mitad de los ingresos del gobierno proceden del petrleo, con una problemtica especial que no es tema del anlisis. Si vemos, por ejemplo, el presupuesto de una ciudad como Chihuahua, nos encontramos que ejercer en el ao 2010aproximadamente 1,350 millones de pesos, que recauda entre los ingresos

municipales, (predial, multas y cobro de derechos), aportaciones estatales y federales. Nos vemos entonces ante la necesidad de aumentar impuestos? para empezar pagamos uno de los ms altos impuestos al consumo, 16%. Hay pases como Estados Unidos que cobra el 8% o Dinamarca con un 22% o Chile con un 19%; es decir, encontramos pases con mayor o menor impuesto al consumo que nosotros pero con mejor recaudacin fiscal, de tal manera que la tasa del impuesto no es el problema. Sern acaso las exenciones a diversas ramas de la economa o los productos a tasa cero los causantes del problema? Ciertamente hay algunos giros de la industria exentos del pago del IVA y algunos productos como las medicinas y alimentos en tasa cero, lo cual sera interesante analizar desde el punto de vista de la simplificacin al tener una sola tasa, pero definitivamente no es la solucin, pues igual encontramos una gran cantidad de exenciones y tasas cero en otros pases. Ser la complejidad en el pago de impuestos lo que evita su recaudacin? Es tan complicado el pago de impuestos en Mxico, debido a los constantes cambios en la legislacin, que frecuentemente ni los mismos contadores pblicos saben hacerlo, pero la evasin tiene que ver ms con la idea que tienen los ciudadanos de que no van a ser castigados. Es en la evasin fiscal donde considero que se encuentra el gran problema de la recaudacin de impuestos en Mxico. En el 2012 Segn el Servicio de Administracin Tributaria inform que la evasin fiscal alcanza niveles de alrededor de 45 por ciento del universo probable de contribuciones, como resultado de la poca capacidad de las autoridades hacendarias en la aplicacin de la ley, la falta de cultura de pago de impuestos y el crecimiento de la economa informal3. Lo sorprendente es que del universo de

Servicio de Administracin Tributaria (2012) Evasin Fiscal) vase en:

http://www.contrasteweb.com/alarmante-evasion-fiscal-en-mexico-45-de-contribuyentes-no-paganimpuestos/

contribuyentes de 43millones de sujetos pasivos Hacienda slo tiene detectados a 26 millones de personas. Claro que hay muchas cosas que hacer para poder resolver los problemas de Mxico, una de ellas es lograr que sus ciudadanos sean conscientes de su responsabilidad fiscal. No es necesario sacrificar ms a los cautivos, hay que encontrar a esos 17 millones de contribuyentes que Hacienda trae perdidos.

CONCLUSINES Con el ensayo realizado podemos concluir que: 1. Los tributos son una obligacin de los contribuyentes y estos no tienen que interpretarse como un robo del gobierno, sino como una ayuda para mejorar el pas en su crecimiento y desarrollo econmico, el pago de impuestos ayuda al gasto pblico y de igual manera al mejoramiento de la infraestructura, as como mejoramiento en los servicios que nos son proporcionados como