DIREITO TRIBUTRIO 08/08/2012

EDUARDO

SABBAG

PERGUNTA: Norma infraconstitucional altera data de pagamento de tributo, incidindo no plano imediato. constitucional ou inconstitucional? No h inconstitucionalidade para o STF, quando s possveis leses aos princpios da legalidade e anterioridade tributria (Smula 669).

PERGUNTA: Como se realiza o princpio da capacidade contributiva (art. 145, 1, CF) nos impostos abaixo: IR: progressividade (alquotas diferenciadas) art. 153, 2, III, CF. ITR: realiza-se pela progressividade art. 153, 4, I, CF (extrafiscal busca a no manuteno da terras improdutivas); IPTU: tambm progressivo art. 156, 1, I e II e art. 182, 1, CF. Estes so os 3 impostos progressivos no Brasil. ITBI: proporcional alquotas fixas, o que muda a base de clculo (Smula 656 STF). ICMS: incidem sobre manifestaes mediatas da propriedade (consumo). A tcnica utilizada a seletividade quanto mais essencial, menor a alquota. Ex.produtos da cesta bsica tm alquota mais baixa. Cosmticos possuem alquotas mais altas. IPI: tambm a seletividade.

PERGUNTA: A autoridade fiscal, comparecendo empresa na ltima semana, aplicou ao lanamento uma norma de 2010 que havia ampliado os poderes de fiscalizao do Fisco. A cobrana do tributo se referiu ao fato gerador de 2008. Comente: Est correto, pois em que pese o Princpio da Irretroatividade Tributria art. 150, III, a da CF, o art. 144 do CTN, 1 permite: o 1 - institudo novos critrio de apurao ou processos de fiscalizao; ampliado os poderes de investigao das autoridades administrativas; outorgado ao crdito maiores garantias ou privilgios, exceto, neste caso, para o efeito de atribuir responsabilidade a terceiros.

PERGUNTA: Na semana passada publicou-se um decreto que aumentou o IPI, exigindo o tributo imediatamente. Comente: IPI majorado no Brasil, apenas 90 dias depois. Vcio quanto ao princpio da anterioridade art. 150, 1 da CF. O IPI uma ressalva ao princpio da legalidade, podendo ser majorado por decreto. IPI, II, IE, CIDE-Combustvel, ICMS-Combustvel , IOF. Decreto ou PORTARIA podem aumentar ou diminuir as alquotas deste 6 tributos.

Incidncia imediata para REDUO DE TRIBUTO E MANUTENO DE ALQUOTA STF.

PERGUNTA: Na semana passada, foi publicada uma MP aumentando o ITR. Quando ela incidir? Primeiramente, MP pode aumentar imposto no Brasil (art. 62, 2, CF). Imposto sobre Grandes Fortunas e Impostos Residuais so os dois que dependem de Lei Complementar, no podem ser aumentados por MP. Para que a MP incida em 1 janeiro de 2013, necessrio que ela seja convertida em lei at 31 de dezembro. Como foi publicada na semana passada, teria de ser convertida em lei em 60 dias, e em no sendo , teria mais 60 dias quando seria convertida automaticamente. Logo, l por novembro. ATENO! O CESPE trabalha com as duas anterioridades, a nonagesimal tambm. O dia do fato gerador do ITR e IPTU foram definidos por tcnica de fico jurdica.

PERGUNTA: O Tratado Internacional pode isentar tributo no federal? Art. 151, III, CF Unio no pode isentar tributo no federal. DF tem competncia cumulativa, logo, isenta tributo Municipal e Estadual; Unio isenta tributo federal, Estado isenta estadual e Municpio isenta municipais. A regra da Iseno Autonmica. Logo, se quer proibir no Brasil a Iseno Heternoma (interferir na competncia alheia). Entretanto, a Unio que celebra o Tratado no a pessoa jurdica de direito pblico interno, mas sim a pessoa poltica no interesse ..... Assim, para o STF, o fenmeno constitucional, uma vez que a Unio, que celebra o Tratado, sendo pessoa poltica de direito internacional, no se confunde com a pessoa jurdica de direito interno do art. 151, III, CF.

PERGUNTA: Lei Ordinria n xxxx criou um imposto na sua competncia residual. Ele dever incidir imediatamente. O seu fato gerador o mesmo do IR. Pergunta-se: a) constitucional? b) os Estados e DF tm interesse nele? A - inconstitucional. Deveria ser Lei Complementar e este imposto (residual) regra s duas anterioridades; ainda, o seu fato gerador e base de clculo no podem ser o de outro imposto (e no ser cumulativo), pois seria invaso de competncia art. 154, I da CF. B Imposto Residual, 20% dele vai para Estado e DF. Nos Territrios, compete Unio os impostos federais, estaduais e municipais, desde que, com relao a estes, os Territrios no sejam divididos em Municpios.

PERGUNTA: Lei n xxxx instituiu uma taxa para custear um servio pblico de varrio de logradouros. A sua base de clculo o valor venal do bem imvel. A lei dever atingir todos os servios realizados desde 1 de janeiro de 2012. Comente. Servio especfico aquele que deve ser prestado em uma unidade autnoma. O servio de varrio geral. Outros exemplos de servios gerais: capinao, limpeza de bueiro, etc. Tudo isso limpeza pblica. E servio geral deve ser cobrado por meio de imposto. Logo, a lei inconstitucional ATENO para a Smula Vinculante n 19 a taxa de coleta de lixo vlida, pois preencha a possibilidade de especificidade e quantificao. Taxa de segurana pblico constitucional? No. Pois tambm um servio geral. Smula 670 do STF Iluminao Pblica tambm no pode ser por taxa. A base de clculo da taxa JAMAIS poder coincidir INTEGRALMENTE com a base de clculo do imposto art. 145, 2, CF e art. 170, nico, CTN e Smula Vinculante n29. H possibilidade de coincidncia parcial sem que isso invalide a taxa. claro que a pergunta fere os princpios de Irretroatividade, no pode atingir uma varrio pretrita.

PERGUNTA: Lei n xxxxx instituiu um tributo federal com clusula de restituio. Ele dever se linkar a um contexto de uma conjuntura econmica que exige uma absoro temporria de poder aquisitivo da moeda. A lei criadora ordinria, tendo estipulado a restituio em ttulos da dvida pblica para daqui a 3 anos. Comente. Emprstimo Compulsrio art. 148 da CF o nico imposto que trabalha com clusula de restituio. S a Unio poder criar, posto que federal. S poder ser por Lei Complementar. MP no pode. Esta lei inconstitucional porque no complementar e porque o pressuposto de conjuntura econmica que exige uma absoro temporria de poder aquisitivo da moeda estava no art. 15 do CTN, mas no foi recepcionado pela Constituio de 88. Alm disso, a devoluo deve ser em dinheiro, corrigido, jamais em ttulos da dvida pblica.

PERGUNTA: No Municpio X foram feitas trs obras pblicas. A primeira foi uma obra de asfaltamento que ensejou uma taxa. A Segunda foi uma obra de recapeamento. Que ensejou uma contribuio de melhoria. Por fim, a

terceira, mesmo gerando desvalorizao imobiliria, ensejou contribuio de melhoria. Comente. A primeira obra s poderia ser feita por contribuio de melhoria, logo, esta taxa inconstitucional, segundo o STF. A segunda obra, no enseja uma valorizao, mas, no mximo, um benefcio (recapeamento diferente de asfaltamento, este sim, ensejaria contribuio de melhoria decorrente de obra pblica). Segundo o STF, um dever de manuteno da via, por parte do Estado. Voc paga impostos para isso, para ter a rua sem mato, trafegvel, etc. Esta contribuio de melhoria invlida. Para a terceira obra, sequer se cogita da contribuio de melhoria, posto que piora, e no melhora.

PERGUNTA: A obra custou 20 e o municpio pegou este 20 e dividiu entre o nmero de muncipes. Comente. Problema de base de clculo. A base desse tributo no tem nada a ver com o valor da obra, mas sim o quantum de valorizao experimentada pelo imvel. Respeitam-se dois limites de cobrana: o limite individual (parte da valorizao de cada um) e o limite Global ou Total (que o respeito ao valor gasto com a obra).

PERGUNTA: Uma entidade autrquica federal proprietria de um prdio no qual desempenha a sua atividade precpua. Perguntas: a) Incide o IPTU? Resposta: No (art. 150, 2 da CF). A imunidade recproca protege. b) Caso a Autarquia desempenhe uma atividade de cunho econmico, mesmo sem a cobrana de tarifa, continuar imune? Resposta: Art. 150, 3, CF - no estar imune. c) Incidir ICMS na aquisio de mercadorias por esta Autarquia? O STF entende que deve haver a incidncia normal de IPI e ICMS nas aquisies. O STF desconsidera a existncia do contribuinte de fato. Ou seja, se a Igreja est comprando poltronas para seus fiis, no deveria ter a incidncia de tributos por conta da imunidade, mas h incidncia normal destes tributos indiretos nas compras/aquisies de quaisquer entidades imunes porque o contribuinte jurdico a loja, que no tem imunidade. E nas vendas destas entidades imunes? Incidir o ICMS e IPI? Depende: se a entidade reverter o produto da venda na sua atividade precpua, no incidir, do contrrio, incidir.