Diagnostico Economico y Financiero de La Coopain PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
TINGO MARA FACULTAD DE CIENCIA ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIA CONTABLE
INFORME DE PRCTICA PRE PROFESIONAL TITULADO: DIAGNSTICO ECONMICO Y FINANCIERO DE LA COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA.
ELABORADO Y PRESENTADO POR: CELESTINO TORIBIO DUEAS
TINGO MARA - PER JULIO 2011
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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

TINGO MARA FACULTAD DE CIENCIA ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO ACADMICO DE CIENCIA CONTABLE
INFORMACIN BSICA TTULO : Diagnstico Econmico y Financiero de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. ENTIDAD LUGAR REA DEL TEMA EJECUTOR ASESORA FECHAS : Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. : Tingo Mara : Finanzas : Celestino Toribio Dueas : CPC. Luz Violeta Infantas Bendez : Inicio Termino : 03 - 01- 11 : 03 - 05 - 11
______________________ Celestino Toribio Dueas PRACTICANTE
_________________________ CPC. Luz V. Infantas Bendez ASESORA
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NDICE
CAPTULO I ASPECTOS GENERALES DE LA COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA. 1.1 Aspectos Generales. 9 1.2 Resea Histrica.. 9 1.3 Situacin Actual de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. 10 1.4 Visin y Misin.. 11 1.4.1 Visin. 11 1.4.2 Misin... 12 1.5 Naturaleza, Fines y Objetivos 12 1.5.1 Naturaleza.. 12 1.5.2 Fines 12 1.5.3 Objetivos... 12 1.6 Base legal.. 13 1.7 Polticas, Productos y Certificaciones... 13 1.7.1 Polticas.... 13 1.7.2 Productos.... 15 1.7.3 Certificaciones.... 17 1.8 Organizacin Estructural. 18 1.8.1 Estructura Asociativa.. 18 1.8.2 Estructura Empresarial... 20
CAPTULO II ELABORACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1 Generalidades. 26 2.2 Estados Financieros.. 26 2.2.1 Balance General27
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2.2.2 Estado de Prdidas y Ganancias. 27 2.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. 29 2.2.4 Estado de Flujo de Efectivo 30 2.2.5 Cualidades de los Estados Financieros 31 2.2.6 Contenido de la Informacin Financiera33 2.2.7 Usuarios de la Informacin Financiera 33 2.2.8 Notas a los Estados Financieros.. 33 2.2.9 Presentacin de los Estados Financieros de la COOPAIN41
CAPTULO III EVALUACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 3.1 Estructura Financiera 44 3.1.1 Estructura del Balance General 44 3.2 Anlisis de los Estados Financieros.. 46 3.2.1 Anlisis vertical.. 46 3.2.2 Anlisis Horizontal. 51 3.2.3 Parmetros Financieros 55 3.2.4 Indicadores Financieros 60
CAPTULO IV DIAGNSTICO ECONMICO Y FINANCIERO 4.1 Diagnstico Econmico y Financiero..70 CONCLUSIN RECOMENDACIN BIBLIOGRAFA
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INTRODUCCIN
El
presente
informe
de
Prtica
Preprofesional
denominado
DIAGNSTICO ECONMICO Y FINANCIERO DE LA COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA. refleja trabajos pertenecientes a la profesin contable, que servir como base para la elaboracin del presente informe de prcticas teniendo en cuenta los aspectos tcnicos y prcticos de la entidad. La Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. (COOPAIN), es una persona jurdica, sus asociados son sus principales beneficiarios, se dedica exclusivamente al acopio, industrializacin, distribucin y comercializacin de caf y cacao, tiene presencia en la regin Hunuco, San Martin y Ucayali; es el principal exportador de cacao orgnico y cuenta con diversas certificaciones internacionales que respaldan la calidad de sus productos. El objetivo principal del presente informe de Prctica Preprofesional es de contrastar los conocimientos tericos adquiridos en las aulas universitarias, frente a la realidade practica que exige la contabilidad financiera; y partiendo de ello brindar a la empresa algunas recomendaciones. El esquema del informe esta constitudo por cuatro captulos descritos de la manera siguiente: El primero trata sobre los Aspectos generales de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda., el segundo comprende la elaboracin y presentacin de los estados financieros, el tercero expone la evaluacin de los estados financieros, y finalmente, el cuarto captulo explica el Anlisis y diagnstico econmico y financiero. La realizacin de las prcticas pre profesionales es de suma importancia, toda vez que al efectuarse dar cumplimiento al reglamento de estudios de la Universidad Nacional Agraria de la Selva, as como se sumar al banco de datos para la Facultad de Ciencias Econmicas y administrativas.
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CAPTULO I ASPECTOS GENERALES DE LA COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA. 1.1 Aspectos Generales La Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. (COOPAIN), es una empresa cooperativa creada hace 46 aos, conformada por 3,500 socios, agricultores activos, dedicados a la plantacin, produccin y comercializacin del caf y cacao. Es una empresa cooperativa competitiva lder a nivel nacional e
internacional en acopio, industrializacin, distribucin y comercializacin del caf, cacao y sus derivados; cuya misin es promover el desarrollo integral del asociado, su familia, su comunidad y la regin a travs de la excelencia operativa en la produccin, industrializacin y comercializacin de cacao, caf y sus derivados, elaborando productos de alta calidad para satisfacer mercados exigentes, a nivel nacional e internacional. 1.2 Resea Histrica La Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo fue creada el 20 de diciembre de 1964 y fueron 32 los socios fundadores que iniciaron el desarrollo agropecuario en la zona; con el fin de combatir a los comerciantes intermediarios que pagaban precios bajos por sus productos. El primer presidente del Consejo de Administracin fue don Leoncio Lescano Alva y el primer presidente de consejo de vigilancia fue don Vctor Reyes Roca, los cuales iniciaron el destino de la Cooperativa Agropecuaria Naranjillo Ltda. Durante sus 46 aos de vida institucional han ocupado el cargo de presidencia de Consejo de Administracin 25 presidentes y en el consejo de vigilancia 27 presidentes. Desde el ao de 1974 los socios anhelaban tener una planta industrial de cacao la cual genere mayor valor agregado a sus productos agrcolas, hacindose realidad este sueo el 15 de Septiembre de 1985 gracias al apoyo
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solidario y financiero de sus socios mediante sus aportes, asimismo gracias al Proyecto de Desarrollo de Naciones Unidas, Banco Industrial y Banco Agrario del Per. Denominndose desde aquel entonces Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. El ciclo de vida institucional hasta el ao 2001 era inestable debido a problemas sociales, econmicos y polticos en la zona, llegando a niveles de estacionamiento de la actividad comercial sumado a la prdida de credibilidad financiera. En Abril de 2001. El Consejo de Administracin y vigilancia, bajo la presidencia del Sr. Emilio Cvico Herrera y el Sr. Wilder Condezo Almerco, junto al nuevo gerente general Ing. Jos Antonio Meja Polanco, iniciaron una nueva etapa con el objetivo de recuperar la imagen institucional a nivel social y empresarial aplicando medidas y estrategias eficientes, con el apoyo de instituciones cooperantes tales como SOS FAIM de Blgica y SOCODEVI de Canad. Los logros obtenidos hasta la actualidad son: Fortalecimiento organizacional, con capacitaciones adecuadas a socios y familia, directivos, delegados y personal, recuperacin de la credibilidad de fuentes financieras y la de sus asociados, construccin de la planta procesadora de caf verde exportacin, construccin de una planta de beneficio hmedo de caf cerezo e incremento de las ventas internacionales. 1.3 Situacin Actual de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. La Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo se ha convertido en una empresa slida y con fuerte posicionamiento en el mercado internacional, siendo la empresa lder en el sector de cacao y caf orgnico, gracias a las certificaciones obtenidas: Certificacin Orgnica, Comercio Justo y Kosher. Con estos sellos la cooperativa adquiere fuerte ventaja competitiva para acceder a los mercados internacionales ms exigentes.
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Asimismo es importante recalcar que gracias al trabajo perseverante de todos sus colaboradores, la cooperativa Naranjillo mantiene el respaldo de principales entidades financieras locales e internacionales, el cual permite seguir desarrollando las operaciones de acopio, produccin y comercializacin. A todo esto se suma el apoyo de entidades de Cooperacin Internacional que a travs de sus partidas presupuestarias benefician a los miles de agricultores que conforma la cooperativa. Dando continuidad a las actividades para el crecimiento empresarial, demostrando siempre la responsabilidad y puntualidad en las obligaciones financieras y comerciales, se pretende renovar las lneas de financiamiento con los bancos, con la finalidad de acopiar mayor cantidad de materia prima para el cumplimiento de las metas de produccin y de ventas, ya que se cuenta con contratos fijados con volmenes y tiempos de entrega. En la actualidad la organizacin cooperativa se va consolidando con el ingreso de nuevas instituciones cooperantes tales como: Banco Interamericano de Desarrollo (BID), RABOBANK, VSF- CICDA (Agronomes & Veterenaires Sans Frontieres), INCAGRO, ALTERFIN, Choco Mundo (Organic Chocolate), ResponsAbillity. Adems cuenta con el apoyo de asociaciones productoras de cacao y caf tales como: Asociacin Peruana de Productores de Cacao (APPCACAO), CLAC, Caf y Cacao del Per. 1.4 Visin y Misin 1.4.1 Visin: Ser una empresa competitiva lder a nivel nacional e internacional en produccin, acopio, transformacin y comercializacin del caf, cacao y sus derivados; posesionndose en los mercados ms exigentes del mundo con productos de alta calidad y una agricultura responsable con el medio ambiente.
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1.4.2
Misin:
Promover el desarrollo integral del asociado, su familia, su comunidad y la regin a travs de la excelencia operativa en la produccin, industrializacin y comercializacin de cacao, caf y sus derivados, elaborando productos de alta calidad para satisfacer mercados exigentes nacional e internacional. 1.5 Naturaleza, Fines y Objetivos 1.5.1 Naturaleza:
La cooperativa por su estructura social, es una cooperativa de usuarios, dedicada a la comercializacin e industrializacin del cacao, caf, t y otros productos agrcolas de sus asociados, quienes no podrn ejercer ningn cargo rentado en la cooperativa, respondiendo solo a sus aportaciones apagadas. 1.5.2 Fines:
La finalidad de la cooperativa, es la de contribuir al desarrollo socioeconmico del socio y su familia, prestando servicios competitivos y de calidad, relacionados al procesamiento y comercializacin de cacao, caf, t y otros productos, propiciando el desarrollo integral y la capacidad empresarial de los socios. De este modo podemos definir los siguientes: a) Difundir y respetar los principios generales del cooperativismo. b) Excelencia empresarial en mercados especiales. c) Excelencia empresarial con alianzas estratgicas acertadas. d) Garantizar el bien comn de los socios y sus familiares. e) Optimizar los recursos de la cooperativa y los socios a fin de elevar el rendimiento de la inversin. 1.5.3 Objetivos: cacao de sus socios.
a) Acopiar, industrializar y comercializar la produccin de caf y
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b) Incrementar la produccin y productividad del caf, cacao y otros cultivos de sus asociados. c) Elevar el nivel educativo, social tcnico, econmico y cultural de los dirigentes, socios y familiares. d) Velar por la salud de los socios de acuerdo a los alcances econmicos de la cooperativa. e) Incentivar y desarrollar la diversificacin de la produccin agrcola, de acuerdo a las condiciones ecolgicas del rea de influencia de la cooperativa, teniendo en cuenta el mercado asegurado. 1.6 Base legal La cooperativa se rige por: TUO de la Ley General de Cooperativas Decreto supremo 074/90-TR El estatuto. Manual de organizacin y funciones. Reglamento internos. Los casos no previstos se regirn por los principios generales del cooperativismo, por la ley general de sociedades y el derecho comn. 1.7 Polticas, Productos y Certificaciones 1.7.1 Polticas: Lograr y mantener las certificaciones deben ser un reto constante para la cooperativa. Desarrollar la eficiencia y la capacidad competitiva en las actividades, para suministrar productos al menor costo posible. Todos los productos terminados deben pasar por un estricto control de calidad. El mejoramiento continuo estar presente en todo procedimiento administrativo y productivo en la cooperativa. A. Polticas de Calidad.
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B. Polticas Administrativas. Todos los documentos normativos de gestin administrativa deben estar en vigencia y deben cumplirse. La comunicacin debe ser abierta y difundida. Se debe propiciar el trabajo en equipo. Mantener en condiciones operativas los equipos informticos. C. Polticas de Recursos Humanos. La seleccin y contratacin de trabajadores y practicantes debe estar a cargo del titular de la oficina de personal y el jefe del rea que lo requiere. Brindar capacitacin continua a los trabajadores. Evaluar el rendimiento y desempeo del trabajador por lo menos una vez al ao. Coordinaciones permanentes de trabajo de todas las reas con la alta direccin. D. Polticas Financieras. Trabajar con flujos de caja proyectados. Cumplir puntualmente las obligaciones financieras, tributarias y laborales de la cooperativa. Mantener la confidencialidad de la informacin empresarial hacia terceros. Evaluar peridicamente la ejecucin presupuestal. E. Polticas de Produccin y Acopio. Todo extensionista deber contar con su equipo y materiales de campo. Fijar los precios para la compra de la materia prima tomando en consideracin la calidad y el volumen ofertado. Todos los centros de acopio deben contar con los equipos de control de calidad de la materia prima. Prioridad para la compra de materia prima orgnica.
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F. Polticas de Industrializacin. Realizar el mantenimiento diario y preventivo de las maquinarias de la planta industrial. Cumplimiento irrestricto de las normas de seguridad industrial. Actualizacin tecnolgica constante de las maquinarias. Orientar los procesos industriales para la consecucin de las certificaciones de calidad. 1.7.2 Productos:
En la produccin final del cacao y caf se obtienen los productos de consumo directo, como la marca Baha, cuenta adems, con nuevos productos de calidad de exportacin. Detalles de los principales productos: Licor de Cacao: Producto Obtenido de la molienda del cacao tostado, trozado descascarillado. Materia prima para la elaboracin de chocolates. Viene en una presentacin en cajas x 30 kg. Manteca de Cacao: Producto Obtenido por la extraccin mecnica (mediante una prensa hidrulica) de la pasta de cacao. Producto Intermedio (insumo industrial) color amarillo, materia grasa de 99.87% y acidez de 0.84%. Utilizado en la lnea de cosmticos, chocolatera fina, heladera, medicina, etc. Su presentacin es en cajas de 25 kg. Polvo de Cacao: Las tortas de cacao obtenidas de la presin mecnica del Licor de cacao, son pulverizadas obtenindose el polvo de cacao con un contenido graso de 10 12%, usado en la industria de productos lcteos, panadera,
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heladera, confitera, etc. Su presentacin es en bolsas de papel de 25 y 11.34 Kg. Grano de Cacao: Producto obtenido de la seleccin de almendras de cacao fermentadas y con humedad por debajo de 8%. Este producto se utiliza como materia prima para la industria de chocolatera. Acidez 0.7 0.8 (cido oleico), grasa 50% min. Presentacin en sacos de 64 kg. Caf Exportable Producido en las zonas del valle del Alto Huallaga a una altitud de 900 a 1,600 m.s.n.m. obteniendo el caf verde especial, gourmet y convencional, consumido en los mercados europeos. Cocoa Baha Producto obtenido de la mezcla del polvo de cacao con vainilla. Producto de consumo directo; disolver en agua hervida caliente o fra, aadir azcar y/o leche al gusto Cocoa Bella Durmiente Producto obtenido de la mezcla del polvo de cacao con azcar, vainilla y sal. Sol de Tingo Mara Pasta pura de cacao Chocolate Orgnico Mecsa Osha: Es el primer chocolate orgnico del Per, elaborado con la ms cuidadosa seleccin de granos de cacao orgnico. Es una mezcla perfecta de ingredientes orgnicos como: Pasta de cacao, polvo de cacao, azcar de caa, manteca de cacao, lecitina de soya. Conchada ms de 24 hrs. para obtener una pasta de chocolate fino el chocolate Mecsa Osha 65% y chocolate Mecsa Osha 75%.
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Chocolate Gran Inka Chocolate 75% cacao, para consumo directo. Sabor agradable a ctrico, olor caracterstico a cacao 1.7.3 Certificaciones:
Estas certificaciones se encargan de inspeccionar y verificar el cumplimiento de las normas. Certificacin Orgnica Internacional: USDA Certificacin y reconocimiento de productos orgnicos otorgados por el gobierno de EE.UU. a travs del United States Department of Agriculture (USDA)
JAS Certificacin y reconocimiento de productos orgnicos otorgados por el Gobierno de Japn a travs del Japanese Agricultural Standards (JAS).
Certificacin Solidaria Internacional: FAIRTRADE El Comercio Justo Fairtrade, representa una alternativa al comercio convencional y se basa en la cooperacin entre productores y consumidores. Fairtrade ofrece a los productores, un trato ms justo y
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condiciones comerciales ms provechosas. Esto les permite mejorar sus condiciones de vida y hacer planes de futuro.
KOSHER La etiqueta Kosher que reciben algunos productos alimenticios, indica que dicho producto respeta los mandatos religiosos de la religin juda, y que es por lo tanto considerada como pura y apta para el consumo del practicante.
C.A.F.E PRACTICES C.A.F.E. (Coffee and Farmer Equity - Equidad para Caf y Productores) Practices es un estndar privado establecido por la Starbucks Coffee Company. El esquema fue desarrollado por la SCS (Scientific Certification Systems, Sistemas de Certificacin Cientfica), entidad responsable del entrenamiento y aprobacin de los verificadores de tercera parte.
1.8 Organizacin Estructural 1.8.1 Estructura Asociativa A. ASAMBLEA GENERAL DE DELEGADOS: Es la autoridad suprema de la cooperativa, constituida por 36 delegados elegidos por los socios, se encarga de evaluar los sistemas administrativos, financieros y econmicos de la empresa definiendo y aprobando
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las polticas, objetivos y la normatividad pertinente; as mismo ejerce autoridad plena sobre toda la organizacin de la cooperativa. B. CONSEJO DE ADMINISTRACION: El Consejo de Administracin es uno de los rganos administrativos de mayor jerarqua de la entidad y es el responsable ante la Asamblea General de Delegados, como tal, fija la poltica general, interpreta y aprueba los reglamentos y manuales, acuerda y aprueba los planes, programas y presupuestos, as como una toma de conocimiento de los estados financieros. C. CONSEJO DE VIGILANCIA: Es el rgano fiscalizador de la cooperativa encargado del control de la veracidad de los informes que proporcionan a los delegados y socios, el Consejo de Administracin, y los comits; acta sin interferir ni suspender el ejercicio de las funciones ni actividades de los rganos fiscalizadores. Est compuesto por tres miembros titulares y dos suplentes elegidos por Asamblea por el periodo de tres aos. D. COMITES: COMIT ELECTORAL: El Comit Electoral autnomo y responsable del proceso es el rgano de la electoral
organizacin, direccin, control, supervisin y desarrollo del proceso electoral de la COOPAIN. Su eleccin se realiza en la asamblea de delegados por un periodo de tres aos, el cargo es irrenunciable y durante su mandato los miembros no podrn postular a otros cargos asociativos. El Comit Electoral est conformado por tres miembros titulares (Presidente, Vicepresidente y un secretario) y un suplente. COMIT DE EDUCACION: Es el rgano de apoyo del Consejo de Administracin encargado de la planificacin y ejecucin de las actividades de capacitacin e informacin para los socios,
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delegados, directivos y personal rentado de la cooperativa. Su mandato, conformacin y funcionamiento se rige por lo establecido en el estatuto. COMIT DE DESARROLLO DE LA FAMILIA: Es el rgano de apoyo del Consejo de Administracin que busca elevar el nivel organizativo de sus integrantes, con la finalidad de lograr el fortalecimiento del socio y de la familia en el desarrollo socioeconmico y cultural. La conformacin, y requerimientos para su funcionamiento se rigen al establecido en el estatuto. COMIT DE PRODUCCION SOSTENIBLE: El comit de produccin sostenible es el rgano de apoyo del Consejo de Administracin encargado de promover y delinear las polticas de mejoramiento en produccin y calidad del caf, cacao t y otros productos de sus asociados, as como del manejo de diversos programas que conllevan a la obtencin de los sellos y/o certificaciones y polticas de asistencia tcnica de la misma. 1.8.2 Estructura Empresarial
La Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. Cuenta con una Estructura Empresarial conformada por la parte gerencial, personal administrativo, contable y operativo con profesionales capacitados y eficientes. A. rgano de Alta Direccin: Gerencia General: La gerencia general es el rgano del ms alto nivel de la estructura empresarial, cuya responsabilidad es lograr que la COOPAIN consiga los objetivos y metas estratgicas establecidas, as mismo es el responsable de la gestin administrativa, financiera y comercial de la cooperativa. La gerencia general est a cargo del gerente general y depende jerrquicamente del Consejo de Administracin.
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B. rgano de Control Auditoria Interna: La unidad de auditoria interna es el rgano de la COOPAIN encargada de programar, conducir, evaluar y ejecutar las acciones de control de la gestin tcnica, operativa, administrativa, estatuto y los econmica y financiera de la Cooperativa en documentos normativos actuales de la conformidad con la legislacin aplicable a las cooperativas, el cooperativa. Est a cargo del auditor interno quien verifica los resultados de la gestin de las diferentes unidades orgnicas que conforman la cooperativa. C. rganos de Asesora y Consultora: Asesora Legal: Es el rgano administrativo responsable de asesorar a la Cooperativa, en asuntos de carcter jurdico, legal y de ejecutar acciones legales, judiciales, que la Cooperativa requiere para proteger los intereses econmicos y sociales. Unidad de Proyectos: Es la unidad orgnica encargada de asesorar y apoyar a la gerencia y dems unidades orgnicas de la cooperativa en la elaboracin y evaluacin de proyectos de inversin, cooperacin internacional y gestionar el financiamiento respectivo, asimismo es la encargada de monitorear la ejecucin del proyecto y representar a la cooperativa en lo que respecta a proyectos. Asistente de Proyectos: Es la unidad orgnica encargada de apoyar al jefe de proyectos en la elaboracin, redaccin y anlisis del proyecto de inversin. Asimismo ayuda a llenar los formularios para sustentar los gastos efectuados en la ejecucin del proyecto, ayuda a monitorear la ejecucin del proyecto. D. rganos de Apoyo Secretaria de Gerencia: La secretaria de gerencia general, es el rgano de apoyo perteneciente a la estructura empresarial encargada de brindar asistencia administrativa y secretarial al
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gerente general de la COOPAIN y dems unidades ubicadas en la planta industrial, proyectando orden y buena imagen ante las personas que visitan el despacho de gerencia general. Fortalecimiento Institucional: Fortalecimiento Institucional es la unidad orgnica encargada de brindar asesoramiento a los comits sectoriales, as como brindar charlas y cursos a los directivos, delegados y trabajadores de la cooperativa, trabajo que ser realizado en coordinacin con el Comit de Educacin. Al responsable de la unidad se le denomina promotor del fortalecimiento institucional. rea de Contabilidad: La oficina de contabilidad es el rgano administrativo que integra las diferentes unidades que emiten informacin financiera, tributaria, de costos, de comercializacin, de produccin industrial para la elaboracin de los estados financieros mensuales y anuales y dems informaciones de carcter contable de la cooperativa. El que presida la oficina de contabilidad, tendr el cargo de contador general. Secretaria de Contabilidad: Es la unidad orgnica encargada de brindar asistencia administrativa y secretarial al rea de contabilidad, que recepciona y archiva toda documentacin contable y atendiendo las diversas solicitudes de los socios, proyectando orden y buena imagen ante los usuarios. Credinaranjillo: Unidad encargada del manejo, trmite y seguimiento de los crditos dirigidos tanto a socios y trabajadores de la cooperativa con los fondos propios y con fondos de las entidades cooperantes. Unidad de Costos y Precios: La unidad de costos es el responsable de ejecutar los procesos administrativos con el objeto de evaluar la estructura y establecer los costos de produccin y los precios de los productos terminados en coordinacin con las dems dependencias responsables, tratando de que sean competitivos en el mercado.
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Unidad de Finanzas y Tributacin: Es la unidad orgnica responsable de la contabilidad financiera, de las aplicaciones correctas de los principios de contabilidad y de la legislacin relativas a la contabilidad financiera. Unidad de Personal: Es la encargada de programar, conducir, controlar y coordinar las tcnicas capaces de promover el desempeo eficiente del personal de la cooperativa. Asistente de Personal: Es el encargado de apoyar al jefe de personal en la programacin y control de las tcnicas capaces de promover el desempeo eficiente del personal de la cooperativa. E. rganos de Lnea y Operativos rea de Produccin Sostenible: Es el rgano de apoyo encargado de la investigacin en produccin agrcola con el objeto de mejorar la calidad de las especies de caf, cacao y otros productos agrcolas de los asociados. rea de Logstica : Es el rgano de lnea encargada de planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar las actividades relacionadas al abastecimiento, sistema de adquisiciones y prestacin de servicios que requiera de reas administrativas de la cooperativa, es decir todas las actividades relacionadas a acopio de materia prima, compra de materiales y prestacin de servicios de transporte, as como servicios de informtica, adems es el encargado de coordinar con las dems reas en relacin a las operaciones de la cooperativa, a fin de que estas sean ejecutadas oportunamente. rea de Industrializacin: Es el rgano de lnea de la Cooperativa, dedicado a planificar, organizar, coordinar, ejecutar, dirigir y controlar las actividades de produccin y/o transformacin de la materia prima en productos procesados y productos terminados, basados en niveles ptimos de
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productividad, eficiencia, efectividad, calidad y minimizacin de costos. rea de Control de Calidad: Es la unidad orgnica responsable de la cadena de actividades relacionadas al establecimiento de estndares de calidad para el acopio, almacenamiento de las materias primas; para el inicio, durante y despus del proceso de produccin. Mantenimiento: Es el encargado de brindar apoyo tcnico al rea Industrial, antes, durante y despus de los procesos de operatividad de las maquinarias, a fin esta cumpla con sus objetivos y metas propuestas en las secciones de productividad de cacao, caf, t y miel. Procesamiento de Cacao: Es el encargado del funcionamiento y control de los procesos de industrializacin del cacao para obtener productos terminados, de acuerdo al programa de produccin. Procesamiento de Caf : Es la unidad orgnica responsable de planificar, organizar, coordinar, ejecutar, dirigir y controlar las actividades del proceso de industrializacin del caf para obtener productos terminados de acuerdo a los programas de produccin realizada con la coordinacin del Jefe Industrial. Procesamiento de T y Miel: Es el encargado del funcionamiento y control de los procesos de industrializacin de t y la miel de abeja para obtener productos terminados como la hidromiel y el t filtrante. rea de Marketing: Es el rgano de Lnea, responsable de disear, planificar, elaborar e implementar los planes de marketing de la cooperativa, abarcando desde la investigacin de mercado hasta el diseo de nuevos productos para ser lanzado al mercado, asimismo acceder a los mercados como meta final en las mejores condiciones rentabilidad.
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de competitividad y
ASAMBLEA GENERAL DE DELEGADOS

CONSEJO DE VIGILANCIA COMIT ELECTORAL
CONSEJO DE ADMINISTRACIN
SECRETARIA CSJOS. Y COMITS
COMIT DE PRODUCCIN SOSTENIBLE COMIT DE CRDITOS
COMIT DE EDUCACIN COMIT DE DESARROLLO DE LA FAMILIA
PROMOTORA
AUDITORIA INTERNA
GERENCIA GENERAL
ASESORA LEGAL UNIDAD DE PLANES Y PROYECTOS
SECRETARIA EJECUTIVA
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
CONTABILIDAD
PERSONAL
SECRETARIA CAJA SEGURIDAD Y LIMPIEZA
CREDI NARANJILLO
SOPORTE DE SISTEMAS PRECIOS Y COSTOS FINANZAS Y TRIBUTACION
REA DE PRODUCCIN SOSTENIBLE
REA DE LOGSTICA
CONTROL DE CALIDAD
REA DE INDUSTRIALIZACIN
REA DE MARKETING
MANTENIMIENTO
CACAO
CAF
ACOPIO M.P.
COMPRAS DE MATERIALES
COMPRAS LIMA
PROCESO DE CAFE
PROCESO DE CACAO
PROCESO DE TE Y MIEL
ASIST. ADM
VENTAS REGIONALES
VENTAS NACIONALES Y EXPORTACION LIMA
COORD. DE ACOPIO EXTENSIONISTAS 7 EXTENSIONISTAS 3 ALMACN DE ACOPIO ALMACN 8 CHOFER

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OPERARIOS 3
OPERARIOS 6
OPERARIOS
AUXILIAR DE VENTAS
ASISTENTE
CAPTULO II ELABORACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 2.1 Generalidades. La COOPAIN pretende estandarizar la informacin de acuerdo a las exigencias de la globalizacin de la economa y la internacionalizacin de los mercados; en tal sentido, tiene vital importancia en su preparacin la observancia de la NIC 1 (Presentacin de estados financieros), las leyes y normas contables. 2.2 Estados Financieros Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y econmica de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores, con los recursos que se le han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministraran informacin acerca de los siguientes elementos de la entidad: Activos Pasivos Patrimonio neto Gastos e ingresos Flujos de efectivo Esta informacin junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribucin temporal y el grado de certidumbre de los mismos. Un juego completo de estados financieros incluir los siguientes componentes: Estado de situacin financiera Estado de ganancias y perdidas Estado de cambios en el patrimonio neto
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Estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Es oportuno precisar que los estados financieros analizados para saber la situacin econmica y financiera de la Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. son: balance general y estado de prdidas y ganancias. 2.2.1 Balance General. El Balance General o Estado de Situacin Financiera, es un estado conciso o sinttico, formulado con datos de los libros de contabilidad, llevados por partida doble, en el cual se consigna de un lado todos los recursos y del otro todas las obligaciones de la empresa en un periodo determinado. El Balance General comprende las cuentas del activo, pasivo y del patrimonio neto, las cuentas del activo sern presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de pago decreciente, determinada. El Balance General presenta la situacin econmica - financiera de la COOPAIN; en el cual estn contenidos todos los bienes, derechos y obligaciones de la cooperativa. La situacin econmica, en tal sentido que muestra la cuanta de los recursos sociales (activos), la estructura de los capitales propios (patrimonio) y ajenos (pasivos); y la situacin financiera, porque muestra los recursos de inmediata realizacin y la cuanta de su capital de trabajo. 2.2.2 Estado de Prdidas y Ganancias. Es un Estado financiero dinmico, porque muestra hechos realizados en un periodo determinado. Tambin se le llama estado de resultados o de ingresos y gastos. Se suele afirmar que es complemento inseparable del Balance General y en efecto lo es, puesto que, la utilidad o prdida que reporta incrementa o disminuye el patrimonio del ente.
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reconocidas
en
forma
tal
que
segn
la
presenten
razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha
Su correcta preparacin permite contar con valiosa informacin sobre la estructura de ingresos y gastos, convirtindose en una herramienta til para hacer correctivos. Valga la aclaracin en el sentido que, la formacin de ingresos y gastos, no implican necesariamente entradas y salidas de dinero y que se deber tener sumo cuidado en separar las partidas que afectan el ejercicio de aquellas otras que deben diferirse porque corresponden a ejercicio o ejercicios futuros. Su objetivo es mostrar el resultado obtenido por la operaciones realizadas por una empresa mercantil, indicando cuanto se vendi y el costo de esas ventas, lo que se gast o perdi en el periodo y la clase o conceptos de esos gastos y los productos obtenidos en otras transacciones. 2.2.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Es aquel estado contable obligatorio que muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado. Su importancia reside en que brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa, informacin que se utiliza en la toma de decisiones gerenciales como: aumentar el capital social, distribucin de dividendos, capitalizar reservas, etc. Las normas contables establecen que las partidas integrantes del patrimonio neto deben clasificarse y resumirse de acuerdo con su origen, es decir, aporte de los propietarios y resultados acumulados. Resulta del exceso del activo sobre el pasivo y representa la participacin de los dueos de la empresa y sus derechos sobre los recursos econmicos. El rubro patrimonio neto se encuentra dividido en grandes grupos, los cuales mencionaremos a continuacin:
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A. Capital Social.- Debe exponerse a su valor nominal, y de acuerdo con la forma jurdica que haya adoptado la empresa. B. Reservas.- Son aquellas reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas que sern destinados para fines especficos o para cubrir eventualidades. C. Resultados Acumulados.- Son aquellos resultados acumulados sin designacin determinada. Entre las principales cuentas que podemos encontrar en este rubro, cabe mencionar: a. Ajustes al Capital.Comprende el resultado de las
correcciones a la expresin monetaria del capital social y los aportes no capitalizados. b. Reservas Facultativas.- Son aquellas reservas de utilidades cuya creacin es autorizada por la Junta General de Socios, los propietarios o administradores. Su monto y de denominacin son variables, y si bien deben ser utilizadas para el objeto con el cual fueron creadas, las autoridades citadas arriba pueden cambiar su destino, transformndolas en reservas generales. c. Reservas Estatutarias.- Son aquellas reservas de utilidades cuya creacin tiene origen en disposiciones expresas del contrato social o del estatuto de la empresa. d. Revaluacin voluntaria.- Es aquel que practican algunas empresas con el fin de presentar sus bienes de activo fijo y/o inversiones permanentes a valores actuales de mercado. 2.2.4 Estado de Flujo de Efectivo. Es un Estado financiero bsico que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento. La informacin que se utiliza para confeccionarlo deriva de otros datos
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registrados en otros estados contables, por tanto, se trata de un reordenamiento de los datos del balance y del estado de prdidas y ganancias. Segn la NIC 7: Estado de Flujo de Efectivo, considera que la informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para los usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo, as como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de efectivo. El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es establecer de que se provea de informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y equivalentes de efectivo de la empresa, mediante un estado en que se detalle los flujos de efectivo provenientes de las actividades de operacin, inversin y financiamiento durante su periodo econmico La empresa deber presentar los flujos de efectivo de las actividades de operacin por uno de los mtodos siguientes: A. El mtodo directo, el cual muestra las principales clases de entradas y salidas brutas de efectivo. B. El mtodo indirecto, el cual muestra la utilidad o prdida neta ajustadas por los efectos de las transacciones que no representan flujos de efectivo, cualquier diferimiento o devengado de entradas y salidas de efectivo producido por actividades de operacin y por ingresos o gastos que afectaron los resultados del ejercicio asociadas con los flujos de efectivo por inversin o financiamiento. 2.2.5 Cualidades de los Estados Financieros Son atributos o caractersticas que deben exhibir los estados financieros y que son de mucha utilidad para los usuarios. Son cualidades las siguientes: A. Comprensibilidad. La informacin debe ser clara y entendible por usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
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econmicas. En este sentido, los involucrados en la contabilidad y usuarios deben estar dispuestos a estudiar la informacin financiera con una diligencia razonable. B. Relevancia. Con informacin til, oportuna y de fcil acceso en el proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estn en posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades. La informacin es relevante cuando influye en las decisiones econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos presentes, pasados a futuros o confirmado o corrigiendo sus evaluaciones pasadas. C. Confiabilidad. La informacin posee la caracterstica de confiabilidad cuando se encuentra libre de errores; en tal sentido, debe ser: Fidedigna, que represente de modo razonable los resultados y la situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin mediante demostraciones que la acreditan y confirman. Presentada reflejando la sustancia y realidad econmica de las transacciones y otros eventos econmicos independientemente de su forma legal. Neutral u objetiva, libre de error significativo, o de parcialidad por subordinacin a condiciones particulares de la empresa. Prudente, esto es, cuando exista incertidumbre para estimar los efectos de ciertos eventos, debe optarse por la alternativa que tenga menos posibilidades de sobrestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los pasivos y los gastos. Completa, debiendo informar todo aquello que es significativo y necesario para comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera de la empresa, los cambios que sta hubiera experimentado, los resultados de las operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo.
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Comparabilidad, la informacin de una empresa es comparable a travs del tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los estados financieros sobre bases uniformes. 2.2.6 Contenido de la Informacin Financiera Sobre el contenido de la informacin, debe ser lo suficientemente claro y preciso y, los conceptos expuestos, deben proporcionar idea de la situacin y de los resultados, de suerte que sean fcilmente comprendidos por las personas a quienes van destinados. En resumen, debern ser formulados teniendo en cuenta las cualidades de los estados financieros. 2.2.7 Usuarios de la Informacin Financiera Los principales usuarios de la informacin financiera son: socios de la cooperativa, inversionistas; directivos, gerente y administradores y de la empresa; acreedores instituciones financieras aseguradoras;
comerciales y no comerciales; rganos de supervisin, control y fiscalizacin del estado; clientes y otros deudores; trabajadores; y, pblico en general. De lo expuesto se deduce que los usuarios pueden ser internos y externos. Entre los usuarios internos estn las personas que dentro de la cooperativa toman decisiones, es el caso de los directivos y gerente; para este tipo de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben guardar las formalidades de reglamento; ms bien, reportan informacin de acuerdo a necesidades especficas como para planear y tomar decisiones. Los usuarios externos estn constituidos por las personas, empresas o instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos como invertir, comprar, financiar, otorgar crditos, controlar, supervisar, fiscalizar, etc. 2.2.8 Notas a los Estados Financieros Son aclaraciones o explicaciones de hechos cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros; siendo su finalidad alcanzar una presentacin razonable. Para una correcta
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interpretacin las notas deben ser ledas conjuntamente con los estados financieros. Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NICs, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros. Las notas a los Estados Financieros son los siguientes: A. Constitucin y Actividad Econmica. La Cooperativa Agraria Industrial Naranjillo Ltda. Fue constituida el 20 de diciembre de 1964, adquiri personera jurdica al ser inscrito en el registro de asociados de Hunuco, siendo trasferido al registro de Cooperativas bajo el orden N XLVI, se rige por su estatuto, sus reglamentos internos debidamente aprobados por la legislacin de cooperativas. Bajo denominacin de COOPAIN es una cooperativa de servicios, dedicada a la comercializacin de cacao, caf, t, miel y otros productos agrcolas de sus asociados realizando para ello acto socio-econmico interno. Su domicilio de la cooperativa es en la ciudad de Tingo Mara, distrito de Rupa Rupa, provincia de Leoncio Prado, departamento de Hunuco y su jurisdiccin se extiende a todo el territorio de la Repblica. Su plazo es indefinido. B. Principios y Prcticas Contables. Los principios y prcticas contables que siguen la cooperativa en el registro de sus operaciones y en la preparacin de los Estados Financieros son los siguientes: Los Estados Financieros Los estados financieros adjunto han sido preparados a partir de los registros de contabilidad de la cooperativa, los cuales se llevan en
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trminos monetarios nominales en la fecha de las transacciones comerciales. Los estados financieros han sido ajustados para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo de la moneda peruana. La metodologa seguida corresponde sustancialmente a la resolucin N 2 y 3 del Consejo Normativo de Contabilidad, Decreto Legislativo N 797, y su reglamento D.S. N 006-96 EF, cuyos aspectos principales se indica en la nota 3. Existencias Las materias primas, envases - embalajes y suministros diversos son valorizados a su costo de adquisicin. El costo de los productos terminados y en proceso se realiza por el mtodo del costo promedio de produccin. Inversin Permanente Estn presentadas al costo ajustado o al valor de mercado o al valor patrimonial en caso de empresa vinculadas, el menor. Las acciones liberadas recibidas por capitalizacin de utilidades son registradas a su valor nominal con abono a resultados del ejercicio, las recibidas por capitalizacin de la expresin del capital son registradas solo en nmero. Inmueble Maquinaria y Equipo Estn presentadas al costo ajustado y revaluacin de ciertos bienes efectuada en aos anteriores menos depreciacin acumulada. Ventas y otras disposiciones, el costo de los bienes y su depreciacin acumulada son eliminados y la utilidad o prdida es llevada a resultados. Los gastos de mantenimiento son cargados a gastos, las renovaciones y mejoras son incorporadas al activo fijo.
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La Depreciacin Es calculada por el mtodo de lnea recta a tasas reguladas por leyes tributarias que se consideran suficientes para absorber el costo en el plazo estimado a su vida til. Gastos Pagados por Anticipado Los gastos pagados por anticipado se aplican a resultados a medida que se consumen dichos activos. Provisin para Beneficios Sociales La provisin para beneficios sociales del personal se registra por el integro de los derechos indemnizatorios asumiendo que el personal se retira al finalizar el ao. La cooperativa viene efectuando los depsitos CTS de los trabajadores de carcter cancelatorio de acuerdo al Decreto Legislativo 650, Decreto Supremo N 034 - 91 TR y 004 - 97 - TR, en la institucin financiera y en la moneda que elija el trabajador. Reconocimiento de Ingresos Los ingresos por venta de productos son reconocidos ntegramente cuando se ha transferido un bien. Los ingresos por intereses son reconocidos a medida que se devengan. Diferencia del Tipo de Cambio Las transacciones en moneda extranjera son registradas en nuevos soles al tipo de cambio de la fecha de la transaccin. Los saldos en moneda extranjera por cobrar y por pagar a la fecha del Balance General son expresados en nuevos soles al tipo de cambio de la fecha de cierre emitidos por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. La diferencia de cambio generada lleva a los resultados del ejercicio en que se origina y se incluye en la cuenta resultado por exposicin a la inflacin.
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Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidas El pasivo y activo por impuesto a la renta y participaciones diferidas es reconocido por los efectos tributarios que surgen de diferencias temporales originadas por transacciones que afectan en periodos distintos en la utilidad contable y la renta neta imponible. Activos y Pasivos en Moneda Extranjera Son expresados en moneda Nacional al tipo de cambio de compra vigente y en ventas al cierre del ejercicio publicado en el diario oficial El Peruano, de acuerdo a las cotizaciones de la oferta y demanda al tipo de cambio de dlar paralelo fijado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. De acuerdo con principios contables en el Per, los estados financieros se presentan ajustados a moneda constante para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de la moneda peruana. C. Operaciones de Cobertura y Conversin en Moneda Extranjera Este rubro comprenden los siguientes rubros: En el activo; caja y bancos, cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar diversas. En el pasivo; sobregiros y prstamos bancarios y otras cuentas por pagar. El tipo de cambio que se utiliza es el vigente al 31 de diciembre, tanto de compra y de venta para los activos y pasivos respectivamente. D. Caja y Bancos En este rubro comprenden las siguientes cuentas: caja que corresponde principalmente de la oficina de Tingo Mara y oficina de Lima respectivamente, fondos fijos, cuentas corrientes. E. Cuentas por Cobrar Comerciales Este rubro comprende las facturas por cobrar que corresponden a clientes ya sea de la oficina principal o de Lima.
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F. Otras Cuentas por Cobrar Este rubro corresponden las siguientes cuentas: Prestamos al personal. Cuentas corrientes socios. Cuentas corrientes directivos. Reclamaciones y prstamos a terceros. Depsitos en garanta. Adelantos varios. Pagos provisionales de renta y otros adeudos originados por operaciones similares como cobranza dudosa. G. Existencias En este rubro corresponden las siguientes subcuentas: Mercaderas. Productos terminados. Productos en proceso. Materia prima. Envases y embalajes y Suministros diversos. H. Gastos Pagados por Anticipado En este rubro se encuentran las cargas diferidas, costos diferidos y ajuste por correccin monetaria. I. Otras Cuentas por Cobrar a largo Plazo En este rubro se encuentra la relacin detallada y los importes de los socios y trabajadores de la cooperativa lo que corresponde a rendir cuentas. J. Inversiones Permanentes En este rubro estn mayormente las certificaciones internacionales que permiten garantizar los productos de la cooperativa, as como los
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certificados de aporte de capital de las entidades financieras y certificado de acciones de las cajas municipales con la cual trabaja la cooperativa. K. Inmuebles Maquinaria y Equipo En esta cuenta se detalla la clase de activos, el costo acumulado, su depreciacin acumulada y se determina el valor neto de acuerdo a los porcentajes de depreciacin de los terrenos (0%) edificios (5%), maquinarias (10%), equipos de procesamiento de datos (25%), unidades de transporte (20%), muebles y enseres (10%) y equipos diversos (10%). L. Otros Activos Comprende los certificados de abono que corresponden a 3230 socios aplicado anualmente S/. 43,704 por un lapso de 14 aos iniciado en enero de 1997 a diciembre del 2010. M. Cuentas por Pagar Comerciales Corresponden a las facturas por pagar de los centros de acopio de cacao y caf; as como de los proveedores las facturas que estn pendientes de pago de la oficina de Lima o Tingo Mara. N. Otras Cuentas por Pagar En esta cuenta se encuentran los tributos, remuneraciones y participaciones por pagar, cuentas por pagar diversas y los beneficios sociales de los trabajadores de la cooperativa. O. Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo En este rubro se encuentran los fondos a transferir que incluyen principalmente los lotes que cuenta la cooperativa como es el lote de Villacoop, fondo de previsin social y otros.
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P. Patrimonio Neto Capital Social El capital social es la parte del patrimonio constituida por las aportaciones de los socios; son aportaciones los valores entregados por los socios a la cooperativa, dinero en efectivo, bienes muebles e inmuebles, productos y/o servicios que les otorgan derechos inherentes de socio. El valor de las aportaciones hasta el ao 2008 fue de $ 12.00 dlares anuales aplicables a los socios durante un ejercicio econmico, desde el ao 2009 las aportaciones de los socios es de s/. 150.00 nuevos soles, pudiendo pagarlas en forma fraccionada de acuerdo a lo establecido en plazos y cronogramas de pagos que haya autorizado la Asamblea General de Delegados al Consejo de Administracin. Reserva Cooperativa Est integrado por los fondos provenientes de la distribucin de remanentes que arroje el balance anual, por acuerdo de la Asamblea General de Delegados y revaluaciones voluntarias, distintas exclusivamente a cubrir prdidas y otras contingencias imprevistas. La Reserva Cooperativa es irrepartible por lo tanto no tendrn derecho a reclamar, ni recibir parte alguna de ella, los socios, ni los renunciantes, ni los herederos de los mismos. Q. Contingencias En este rubro se encuentran los procesos judiciales, las demandas de ejecucin de resolucin judicial, hurto agravado, deuda de productos terminados, etc. las que tuviera la cooperativa. R. Situacin Tributaria Aqu se determina los reparos tributarios que se le adiciona a la utilidad para obtener una renta imponible y aplicar la tasa del 10% del IR.
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2.2.9 Presentacin de los Estados Financieros de la COOPAIN A. Presentacin del Balance General BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre (Expresado en nuevos soles) ACTIVO
I.- ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Clientes Cuentas por Cobrar Socios y Personal Cuentas por Cobrar Diversas Mercaderas Productos Terminados Sub productos Desechos y Desperdicios Productos en Proceso Materias Primas y Auxiliares Envases y Embalajes Suministros Diversos Existencia por Recibir Cargas Diferidas C.P. Tributos por Pagar TOTAL ACTIVO CORRIENTE II.- ACTIVO NO CORRIENTE Valores Inmueble Maquinaria y Equipo Intangibles Valor Adic. Inmueble Maquinaria y Equipo Cargas Diferidas L.P. Depreciacin Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 225,241 25,156,200 89,039 6,576,563 242,426 -18,603,688 13,685,781 29,357,858 223,441 24,059,403 89,039 6,576,563 222,871 -17,677,806 13,493,511 25,471,666 223,441 22,851,674 80,358 6,576,563 146,534 -16,223,463 13,655,107 30,059,767 2,046,762 4,760,838 1,215,138 1,654,322 132,315 1,612,755 1,160 6,344 287,436 165,730 442,051 6,439 1,465,805 1,874,982 15,672,077 1,988,619 2,068,003 28,848 358,872 193,326 2,424,138 0 107,538 1,595,539 224,109 416,362 41,694 943,349 1,587,758 11,978,155 799,207 2,581,168 205,113 357,115 259,172 4,316,069 491 273,192 5,610,181 234,081 287,499 14,122 618,942 848,308 16,404,660
2010
2009
2008
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PASIVO Y PATRIMONIO
I.- PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos Tributos por Pagar
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
2010
0 12,719 4,635 64,445 0 14,091,070 14,172,869
2009
7,349 15,821 8,541 44,386 29,827 11,223,066 11,328,990
2008
42,481 24,337 67,767 32,624 446,568 15,850,484 16,464,261
Proveedores Fondos a Transferirse Cuentas por Pagar Diversas TOTAL PASIVO CORRIENTE II.- PASIVO NO CORRIENTE Contradrogas Socios Depurados Banco Continental Banco de Crdito Banco Interbank TOTAL PASIVO NO CORRIENTE III.- PATRIMONIO Capital Social Capital adicional Excedente de Revaluacin Reservas Resultados de Ejercicios TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
0 104,799 2,202,388 48,871 0 2,356,058
254,408 107,300 2,619,842 40,393 23,444 3,045,387
263,736 110,241 3,486,400 0 0 3,860,377
5,680,262 0 1,869,333 1,973,916 3,305,420 12,828,931 29,357,858
4,139,884 1,554,433 2,766,031 2,045,704 591,237 11,097,289 25,471,666
4,007,162 0 2,766,031 2,020,131 941,805 9,735,129 30,059,767
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B. Presentacin del Estado de Prdidas y Ganancias.
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS Al 31 de diciembre (Expresado en nuevos soles) 2010

VENTAS (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN (-) Gastos de ventas (-) Gastos de administracin UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS Y EGRESOS (+) Ingresos excepcionales (+) Ingresos financieros (+) Ingresos diversos (+) Descuentos rebajas y bon.obten. (-) Descuentos rebajas y bon.conc. (-) Gastos financieros (-) Otros egresos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICIO 842,139 387,956 1,306,377 0 -9,610 -1,782,233 -143,290 3,481,196 -175,776 3,305,420 227,836 1,133,491 117,446 13,617 -3,585 -2,702,419 -263,628 593,675 -2,438 591,237 1,119,749 640,672 115,036 4,026 -16,532 -4,578,110 -263,237 1,020,232 -78,427 941,805 -1,977,975 -2,351,891 2,879,857 -2,106,617 -1,754,162 2,070,917 -1,678,597 -1,991,945 3,998,628
2009
2008
28,823,488
38,790,360 30,355,092
-31,580,637 -24,423,396 -21,154,318 7,209,723 5,931,696 7,669,170
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CAPTULO III EVALUACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 3.1 Estructura Financiera. Es un esquema formal que permite apreciar la asignacin financiera, en el caso de la cooperativa como es una empresa industrial tiene menor capital corriente y mayor capital inmovilizado esto es en la parte de inversiones (activo) y en la parte de financiamiento (pasivo) sus deudas a corto plazo son mayores que sus deudas a largo plazo. 3.1.1 Estructura del Balance General A. Inversin.- Considerada con los siguientes rubros: capitales corrientes y capitales inmovilizados, dentro del capital corriente se encuentra el disponible, exigible y realizable. En los capitales inmovilizados su base es el activo no corriente, en ello encontramos inversiones en valores si la naturaleza lo requiere y tambin los inmuebles maquinaria y activos netos. B. Financiamiento.- El financiamiento considera a las deudas de corto plazo siendo su base el pasivo corriente y el capital permanente siendo su base las deudas a largo plazo y el patrimonio neto. A continuacin vemos la estructura financiera del Balance General de la COOPAIN de tres ltimos aos.
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL 2010
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3.2 Anlisis de los Estados Financieros. El anlisis es un proceso dirigido a evaluar la posicin financiera y los resultados de una empresa, son evaluables todos los estados financieros considerados bsicos principalmente el Balance General y el Estado de Prdidas y Ganancias; tambin, los no considerados como tales, para citar algunos, los estados de costos y el de flujo de caja. Para el cumplimiento de tal fin, los estados deben ser mostrados comparativamente de dos a ms aos. Hay diversas formas de evaluar la informacin financiera, hacemos uso en este caso del anlisis vertical para conocer la estructura financiera de la cooperativa expresada en porcentajes ya que permite determinar los rubros ms relevantes de la estructura del Balance General, tanto en inversin como en financiamiento, y del Estado de Prdidas y Ganancias. 3.2.1 Anlisis vertical La estructura del Balance General queda dividida en dos grandes grupos: En el lado izquierdo, formando parte del activo, las inversiones
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corrientes y las inversiones inmovilizadas, para las cuales la cooperativa ha hecho uso o ha aplicado fondos; y en el lado derecho, el pasivo y patrimonio agrupando las fuentes de financiamiento, es decir, el origen de los fondos, de manera que el contenido del Balance General expresa con toda nitidez la estructura de las inversiones y las de financiamiento facilitando su lectura e interpretacin. En el anlisis del Balance General, al total del activo se lo representa por 100% y, al total del pasivo y patrimonio con un porcentaje igual; de esta manera, cada grupo o rubro del balance dividido entre el total y multiplicado por cien representa en trminos relativos una parte del todo. Lo descrito anteriormente se puede apreciar objetivamente en el Balance General de la COOPAIN que se expone a continuacin en cifras absolutas y relativas:
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BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE (Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
I.- ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Clientes Cuentas por Cob. Socios y personal Cuentas por Cobrar Diversas Mercaderas Productos Terminados Sub productos Desech. y Desperdic. Productos en Proceso Materias Primas y Auxiliares Envases y Embalajes Suministros Diversos Existencia por Recibir Cargas Diferidas C.P. Tributos por Pagar TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2010
2,046,762 4,760,838 1,215,138 1,654,322 132,315 1,612,755 1,160 6,344 287,436 165,730 442,051 6,439 1,465,805 1,874,982 15,672,077
%
6.97 16.22 4.14 5.64 0.45 5.49 0.00 0.02 0.98 0.56 1.51 0.02 4.99 6.39 53.38
2009
1,988,619 2,068,003 28,848 358,872 193,326 2,424,138 0 107,538 1,595,539 224,109 416,362 41,694 943,349 1,587,758 11,978,155
%
7.81 8.12 0.11 1.41 0.76 9.52 0.00 0.42 6.26 0.88 1.63 0.16 3.70 6.23 47.03
2008
799,207 2,581,168 205,113 357,115 259,172 4,316,069 491 273,192 5,610,181 234,081 287,499 14,122 618,942 848,308 16,404,660
%
2.66 8.59 0.68 1.19 0.86 14.36 0.00 0.91 18.66 0.78 0.96 0.05 2.06 2.82 54.57
II.- ACTIVO NO CORRIENTE Valores Inmueble Maquinaria y Equipo Intangibles Valor Adic. Inmueble Maq. Y Equipo Cargas Diferidas L.P. Depreciacin Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO 225,241 25,156,200 89,039 6,576,563 242,426 -18,603,688 13,685,781 0.77 85.69 0.30 22.40 0.83 -63.37 46.62 223,441 24,059,403 89,039 6,576,563 222,871 -17,677,806 13,493,511 0.88 94.46 0.35 25.82 0.87 -69.40 52.97 223,441 22,851,674 80,358 6,576,563 146,534 0.74 76.02 0.27 21.88 0.49
-16,223,463 -53.97 13,655,107 45.43
29,357,858 100.00
25,471,666 100.00
30,059,767 100.00
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PASIVO Y PATRIMONIO I.- PASIVO CORRIENTE Caja y bancos Tributos por Pagar Remuneracin y participacin por pagar Proveedores Fondos a transferirse Cuentas por pagar diversas TOTAL PASIVO CORRIENTE
2010
2009
2008
0 12,719 4,635 64,445 0 14,091,070 14,172,869
0.00 0.04 0.02 0.22 0.00 48.00 48.28
7,349 15,821 8,541 44,386 29,827 11,223,066 11,328,990
0.03 0.06 0.03 0.17 0.12 44.06 44.48
42,481 24,337 67,767 32,624 446,568 15,850,484 16,464,261
0.14 0.08 0.23 0.11 1.49 52.73 54.77
II.- PASIVO NO CTE Contradrogas Socios depurados Banco Continental Banco de Crdito Banco Interbank TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO 0 104,799 2,202,388 48,871 0 2,356,058 16,528,927 0.00 0.36 7.50 0.17 0.00 8.03 56.30 254,408 107,300 2,619,842 40,393 23,444 3,045,387 14,374,377 1.00 0.42 10.29 0.16 0.09 11.96 56.43 263,736 110,241 3,486,400 0 0 3,860,377 20,324,638 0.88 0.37 11.60 0.00 0.00 12.84 67.61
III.- PATRIMONIO Capital social Capital adicional Excedente de revaluacin Reservas Resultados de ejercicios 5,680,262 0 1,869,333 1,973,916 3,305,420 19.35 0.00 6.37 6.72 11.26 4,139,884 1,554,433 2,766,031 2,045,704 591,237 16.25 6.10 10.86 8.03 2.32 4,007,162 0 2,766,031 2,020,131 941,805 13.33 0.00 9.20 6.72 3.13
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
12,828,931 43.70 11,097,289 43.57
9,735,129 32.39
29,357,858 100.00 25,471,666 100.00 30,059,767 100.00
La exposicin de esta manera del balance nos permite interpretar las cifras en forma rpida y sencilla. As, en el ao 2010 la inversin corriente asciende a 53.38%, que las obligaciones a corto plazo representan el 48.28%, o que, el inmueble, maquinaria y equipo (bruto) representan el 85.69% del activo total.
45
Asimismo, en la estructura del estado de prdidas y ganancias, las ventas netas representan el 100%; luego, cada rubro del estado dividido entre las ventas netas y multiplicado por cien, representa el porcentaje de las ventas que es absorbido por cada componente, incluso precisa el porcentaje que representa la utilidad neta.
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE DICIEMBRE (Expresado en nuevos soles)

2010
VENTAS (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN (-) Gastos de ventas (-) Gastos de administracin UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS Y EGRESOS (+) Ingresos excepcionales (+) Ingresos financieros (+) Ingresos diversos (+) Descuentos rebajas y bon.obten. (-) Descuentos rebajas y bon.conc. (-) Gastos financieros (-) Otros egresos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Impuesto a la renta RESULTADO DEL EJERCICIO 842,139 387,956 1,306,377 0 -9,610 -1,782,233 -143,290 3,481,196 -175,776 3,305,420 2.17 1.00 3.37 0.00 -0.02 -4.59 -0.37 8.97 -0.45 8.52 227,836 1,133,491 117,446 13,617 -3,585 -2,702,419 -263,628 593,675 -2,438 591,237 0.75 3.73 0.39 0.04 -0.01 -8.90 -0.87 1.96 -0.01 1.95 1,119,749 640,672 115,036 4,026 -16,532 -4,578,110 -263,237 1,020,232 -78,427 941,805 3.88 2.22 0.40 0.01 -0.06 -15.88 -0.91 3.54 -0.27 3.27 -1,977,975 -2,351,891 2,879,857 -5.10 -6.06 7.42 -2,106,617 -1,754,162 2,070,917 -6.94 -5.78 6.82 -1,678,597 -1,991,945 3,998,628 -5.82 -6.91 13.87 38,790,360 -31,580,637 7,209,723 -81.41 18.59
2009
30,355,092 -24,423,396 5,931,696
2008
28,823,488
-80.46 19.54
-21,154,318 7,669,170
-73.39 26.61
46
Las cifras as expuestas, facilitan la lectura y la interpretacin, Es decir que la utilidad bruta fue de 18.59%, 19.54% y 26.61% en los aos 2010, 2009 y 2008 respectivamente, los gastos de administracin han disminuido de 6.91% en el 2008 a 5.78% en el 2009 y ha incrementado en el 2010 a 6.06%, mientras que los gastos de ventas han incrementado de 5.82% en el 2008 a 6.94% en el 2009 y se muestra disminuido en el 2010 a 5.10%. En el Estado de Prdidas y Ganancias, se pondr la mayor atencin en la relacin de ventas con los gastos de venta, cuya variacin no debe ser significativa, situacin que favorece a la cooperativa; sin embargo, podemos decir que tales variaciones pueden darse en circunstancias como cuando hay un cambio en las polticas de venta, cambios en el poder adquisitivo de la moneda, o cuando la estructura del costo ha tenido significativa variacin. 3.2.2 Anlisis Horizontal Esta herramienta de anlisis financiero consiste en determinar, para dos o ms periodos consecutivos, las tendencias del comportamiento a travs del tiempo de cada una de las cuentas que conforman el Balance General y el Estado de Prdidas y Ganancias. Su importancia radica en el control que pueda hacer la empresa de cada una de sus partidas. Las tendencias deben presentarse, tanto en valores absolutos como en valores relativos. Para su elaboracin se debe contar como mnimo con los estados financieros de dos periodos consecutivos, y al frente de cada partida se colocan los aumentos o disminuciones que han tenido lugar entre dos periodos. Las disminuciones se acostumbran presentar con signo negativo o entre parntesis. Los resultados del anlisis horizontal para la COOPAIN son los siguientes:
47
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE (Expresado en nuevos soles)
VARIACIN 2010 2009
ABSOLUTO RELATIVO
ACTIVO I.- ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Clientes Cuentas por Cobrar a los Socios y Personal Cuentas por Cobrar Diversas Mercaderas Productos Terminados Sub productos Desechos y Desperdicios Productos en Proceso Materias Primas y Auxiliares Envases y Embalajes Suministros Diversos Existencia por Recibir Cargas Diferidas C.P. Tributos por Pagar TOTAL ACTIVO CORRIENTE II.- ACTIVO NO CORRIENTE Valores Inmueble Maquinaria y Equipo Intangibles Valor Adicional Inmueble Maquinaria y Equipo Cargas Diferidas L.P. Depreciacin Acumulada TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO
2010
2009
2008
VARIACIN 2009 2008

ABSOLUTO RELATIVO
2,046,762 4,760,838 1,215,138 1,654,322 132,315 1,612,755 1,160 6,344 287,436 165,730 442,051 6,439 1,465,805 1,874,982 15,672,077
1,988,619 2,068,003 28,848 358,872 193,326 2,424,138 0 107,538 1,595,539 224,109 416,362 41,694 943,349 1,587,758 11,978,155
799,207 2,581,168 205,113 357,115 259,172 4,316,069 491 273,192
58,143 2,692,835
2.92% 130.21%
1,189,412 148.82% -513,165 -176,265 1,757 -65,846 -1,891,931 -19.88% -85.94% 0.49% -25.41% -43.83%
1,186,290 4112.21% 1,295,450 -61,011 -811,383 1,160 -101,194 360.98% -31.56% -33.47% -94.10% -81.99% -26.05% 6.17% -84.56% 55.38% 18.09% 30.84%
-491 -100.00% -165,654 -4,014,642 -9,972 128,863 -60.64% -71.56% -4.26% 44.82%
5,610,181 -1,308,103 234,081 287,499 14,122 618,942 848,308 16,404,660 -58,379 25,689 -35,255 522,456 287,224 3,693,922
27,572 195.24% 324,407 739,450 -4,426,505 52.41% 87.17% -26.98%
225,241 25,156,200 89,039 6,576,563 242,426 -18,603,688 13,685,781 29,357,858
223,441 24,059,403 89,039 6,576,563 222,871
223,441 22,851,674 80,358 6,576,563 146,534
1,800 1,096,797 0 0 19,555 -925,882 192,270 3,886,192
0.81% 4.56% 0.00% 0.00% 8.77% 5.24% 1.42% 15.26%
0 1,207,729 8,681 0 76,337 -1,454,343 -161,596 -4,588,101
0.00% 5.29% 10.80% 0.00% 52.10% 8.96% -1.18% -15.26%
-17,677,806 -16,223,463 13,493,511 25,471,666 13,655,107 30,059,767
48
PASIVO Y PATRIMONIO I.- PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos Tributos por Pagar Remuneraciones y Participaciones por Pagar Proveedores Fondos a Transferirse Cuentas por Pagar Diversas TOTAL PASIVO CORRIENTE II.- PASIVO NO CTE. Contradrogas Socios Depurados Banco Continental Banco de Crdito Banco Interbank TOTAL PASIVO NO CORRIENTE III.- PATRIMONIO Capital Social Capital adicional Excedente de Revaluacin Reservas Resultados de Ejercicios TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
2010
2009
2008
0 12,719 4,635 64,445 0 14,091,070 14,172,869
7,349 15,821 8,541 44,386 29,827 11,223,066 11,328,990
42,481 24,337 67,767 32,624 446,568 15,850,484 16,464,261
-7,349 -100.00% -3,102 -3,906 20,059 -19.61% -45.73% 45.19%
-35,132 -8,516 -59,226 11,762 -416,741 -4,627,418 -5,135,271
-82.70% -34.99% -87.40% 36.05% -93.32% -29.19% -31.19%
-29,827 -100.00% 2,868,004 2,843,879 25.55% 25.10%
0 104,799 2,202,388 48,871 0 2,356,058
254,408 107,300 2,619,842 40,393 23,444 3,045,387
263,736 110,241 3,486,400 0 0 3,860,377
-254,408 -100.00% -2,501 -417,454 8,478 -2.33% -15.93% 20.99%
-9,328
-3.54%
-2,941 -2.67% -866,558 40,393 23,444 -814,990 -24.86% -21.11%
-23,444 -100.00% -689,329 -22.64%
5,680,262 0 1,869,333 1,973,916 3,305,420 12,828,931 29,357,858
4,139,884 1,554,433 2,766,031 2,045,704 591,237 11,097,289 25,471,666
4,007,162 0 2,766,031 2,020,131 941,805 9,735,129 30,059,767
1,540,378
37.21%
132,722 1,554,433 0 25,573 -350,568 1,362,160 -4,588,101
3.31% 0.00% 1.27% -37.22% 13.99% -15.26%
-1,554,433 -100.00% -896,698 -71,788 2,714,183 1,731,642 3,886,192 -32.42% -3.51% 459.07% 15.60% 15.26%
Como se observa en el anlisis horizontal del balance, la partida con mayor crecimiento porcentual, en el ao 2009 respecto al ao 2008 fue existencias por recibir (195.24%), lo cual da a entender que en periodos anteriores las compras del exterior eran menores y en el ao 2010 respecto al 2009 fue cuentas por cobrar socios y personal (4112.21%), lo que implica que se han efectuado mayores prstamos y adelantos de remuneraciones al personal. Sin embargo, en cifras absolutas la partida con mayor incremento en el 2009 respecto al 2008 fue
49
caja y banco (s/. 1189,412), lo que da a entender que, en periodos anteriores, la empresa obtuvo efectivo disponible muy bajo, en tanto, en el ao 2010 respecto al ao 2009 fue clientes (s/. 2692,835), lo que implica que se est efectuando ms crditos a los clientes.
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresado en nuevos soles)
VARIACIN 2010 2009
ABSOLUTO
RELATIVO
2010 VENTAS (-) Costo de ventas UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN (-) Gastos de ventas (-) Gastos de administracin UTILIDAD OPERATIVA OTROS INGRESOS Y EGRESOS (+) Ingresos excepcionales (+) Ingresos financieros (+) Ingresos diversos (+) Descuentos rebajas y bonificaciones obtenidas. (-) Descuentos rebajas y bonificaciones concedidas. (-) Gastos financieros (-) Otros egresos UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO 842,139 387,956 1,306,377 0 -9,610 -1,782,233 -143,290 3,481,196 -175,776 3,305,420 -1,977,975 -2,351,891 2,879,857 38,790,360
2009 30,355,092
2008 28,823,488
VARIACIN 2009 2008

ABSOLUTO RELATIVO
8,435,268
27.79% 29.30% 21.55%
1,531,604 -3,269,078
5.31% 15.45%
-31,580,637 -24,423,396 -21,154,318 -7,157,241 7,209,723 5,931,696 7,669,170 1,278,027
-1,737,474 -22.66%
-2,106,617 -1,754,162 2,070,917
-1,678,597 -1,991,945 3,998,628
128,642 -597,729 808,940
-6.11% 34.07% 39.06%
-428,020
25.50%
237,783 -11.94% -1,927,711 -48.21%
227,836 1,133,491 117,446 13,617 -3,585 -2,702,419 -263,628 593,675 -2,438 591,237
1,119,749 640,672 115,036 4,026 -16,532 -4,578,110 -263,237 1,020,232 -78,427 941,805
614,303 -745,535
269.63% -65.77%
-891,913 -79.65% 492,819 2,410 76.92% 2.09%
1,188,931 1012.32% -13,617 -100.00% -6,025 920,186 120,338 2,887,521 168.06% -34.05% -45.65% 486.38%
9,591 238.23% 12,947 -78.31% 1,875,691 -40.97% -391 0.15%
-426,557 -41.81% 75,989 -96.89% -350,568 -37.22%
-173,338 7109.25% 2,714,183 459.07%
50
Como puede observarse, los ingresos por ventas de la COOPAIN, en el 2009 con relacin al ao anterior, se han incrementado en s/. 1531,604, lo cual representa un incremento del 5.31%, mientras que en el ao 2010 con respecto al ao 2009, estas se han incrementado en s/. 8435,268, lo cual representa un incremento del 27.79%. Con respecto a estas cifras es importante preguntarse estaba este aumento planeado?, obedece a las perspectivas de la gerencia?, las dems empresas de la industria en que porcentaje crecieron? Si las respuestas no coinciden con las expectativas de la organizacin, deben replantearse sus polticas y disear nuevas estrategias, con el fin de recuperar lo perdido en la vigencia. La utilidad bruta, en el ao 2009 respecto al ao 2008, de la empresa disminuy en 22.66%, esto se explica en el aumento de solo el 15.45% del costo de ventas, porcentaje superior al incremento de las ventas que induce a pensar que las compras de existencias en el ao 2009 han incrementado sus precios. Mientras tanto, la situacin anterior ha mejorado, en el ao 2010 respecto al ao 2009, habindose incrementado la utilidad bruta en un 21.55% y el coste de venta en un 29.30%, esto se debe al mejor control de los inventarios y logrando mejores descuentos. Mientras que, en el ao 2009 respecto al ao 2008, las utilidades netas han disminuido en un 37.22%, en el ao 2010 respecto al ao 2009, se han incrementado en un 459.07%, esto se explica debido a un aumento de las ventas (27.79%), ingresos excepcionales (269.63%) e ingresos diversos (1012.32%), as mismo se debe a la disminucin de los gastos de ventas (6.11%), los gastos financieros (34.05%) y otros egresos (45.65%). 3.2.3 Parmetros Financieros Son los indicios que en forma simple se pueden diagnosticar el resultado econmico y financiero de la COOPAIN. Los parmetros son las distintas mediciones financieras y sta se base en la estructura financiera. La estructura financiera tiene las siguientes mediciones bsicas:
51
a) Tamao de la Deuda
DEUDA TOTAL (DT)
INVERSIN TOTAL 2
Se presentan tres casos: DT > 50% : Riesgo financiero, prdida de autonoma financiera. DT = 50% : Equilibrio financiero. DT < 50% : Tiene autonoma financiera.
PRESENTACIN DE RESULTADOS DEUDA TOTAL2010 = 29,357,858 2 25,471,666 2 30,059,767 2 = 14,678,929
DEUDA TOTAL2009
12,735,833
DEUDA TOTAL2008
15,029,884
COMPARACIN DE RESULTADOS 2010 PARMETRO FINANCIERO DEUDA SEGN B.G. RIESGO FINANCIERO 50% 56% 6% 2009 50% 56% 6% 2008 50% 68% 18%
INTERPRETACIN: En el ao 2008 la deuda total, representa el 68% de la inversin; en el ao 2009, el 56% de la misma; el mismo que ha permanecido para el ao 2010, por lo tanto la COOPAIN no tiene autonoma financiera; sin embargo, se observa que ha recuperado una parte de dicha autonoma, con respecto al ao 2008.
52
b) Tamao de la deuda corriente
DEUDA DE CORTO PLAZO (DCP)
CAPITAL CORRIENTE 2
Se presentan tres casos: DCP > 50% : Riesgo de capital de trabajo. DCP = 50% : Equilibrio financiero. DCP < 50% : Menor riesgo y flexibilidad de capital de trabajo.
PRESENTACIN DE RESULTADOS DEUDA DE CORTO = PLAZO2010 DEUDA DE CORTO = PLAZO2009 DEUDA DE CORTO = PLAZO2008 15,672,077 2 11,978,155 2 16,404,660 2 = 7,836,039
5,989,078
8,202,330
COMPARACIN DE RESULTADOS 2010 PARMETRO FINANCIERO DEUDA CORTO PLAZO SEGN BG RIESGO FINANCIERO 50% 90% 40% 2009 50% 95% 45% 2008 50% 100% 50%
INTERPRETACIN: Se aprecia que en los ltimos tres aos la deuda a corto plazo, representa un porcentaje elevado del capital corriente en el 2008, en el 2009 y en el 2010, 100%, 95% y 90% respectivamente; lo que quiere decir que la COOPAIN tiene un elevado riesgo de perder el capital de trabajo.
53
c) Tamao del fondo de rotacin
FONDO DE ROTACIN (FR)
CAPITAL CORRIENTE 2
Se presentan tres casos: FR > 50% : Posee demasiado capital de trabajo. FR = 50% : Equilibrio financiero. FR < 50% : Escaso capital de trabajo.
PRESENTACIN DE RESULTADOS FONDO DE ROTACIN2010 FONDO DE ROTACIN2009 FONDO DE ROTACIN2008 = 15,672,077 2 11,978,155 2 16,404,660 2 = 7,836,039
5,989,078
8,202,330
COMPARACIN DE RESULTADOS 2010 PARMETRO FINANCIERO FONDO ROTACIN SEGN BG RIESGO DE CAP. TRABAJO 50% 10% 40% 2009 50% 5% 45% 2008 50% 0% 50%
INTERPRETACIN: La COOPAIN tiene escaso fondo de rotacin, el mismo que se debe manejar con mucho cuidado y evitar que se interrumpa la produccin.
54
d) Respaldo de la liquidez
RESPALDO DE LIQUIDEZ (RL)
DISPONIBLE + EXIGIBLE
Se presentan tres casos: RL > 50% : Posee liquidez. RL = 50% : Equilibrio financiero. RL < 50% : Incapacidad de inversin.
PRESENTACIN DE RESULTADOS RESPALDO DE LIQUIDEZ2010 RESPALDO DE LIQUIDEZ2009 RESPALDO DE LIQUIDEZ2008 = 3,921,744 + 7,630,298 = 11,552,042
3,576,377 + 2,455,723
6,032,100
1,647,515 + 3,143,396
4,790,911
COMPARACIN DE RESULTADOS 2010 PARMETRO FINANCIERO RESPALDO DE LIQUIDEZ SEGN BG RIESGO FINANCIERO 50% 41% 9% 2009 50% 27% 23% 2008 50% 15% 35%
INTERPRETACIN: En ambos aos los porcentajes son menores al 50%, lo que significa que la COOPAIN est en iliquidez, sin embargo a pesar que continua en iliquidez, esto se ha reducido en el ao 2009 y 2010.
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3.2.4 Indicadores Financieros Los indicadores financieros, tambin conocidos como ratios o coeficientes financieros, constituyen una de las principales herramientas de anlisis de la situacin patrimonial, financiera, econmica y comercial de la COOPAIN. El uso adecuado de estos ratios nos permite tomar decisiones importantes para el futuro de la empresa, abarcando temas que van desde el nivel de endeudamiento sin perjudicar las obligaciones financieras de la empresa, hasta la capacidad de mejorar su gestin para aumentar su nivel de ingresos. Los ratios financieros consisten en establecer relaciones de una partida con otra, es decir entre dos variables que se obtienen de Balance General y/o Estado de Prdidas y Ganancias, una de las variables actuando como numerador y la otra como denominador. En este caso para un mejor anlisis comparamos los estados financieros de tres aos consecutivos. Los ratios que muestran la situacin financiera de la cooperativa son: 3.2.4.1 Ratios de liquidez La liquidez es la capacidad que tiene la cooperativa para hacer frente a sus obligaciones, esto nos indica el grado en el cual los activos pueden cubrir los pasivos, es decir, de cunto dinero dispone la cooperativa para cubrir sus deudas de corto y mediano plazo. Tenemos tres tipos de liquidez: a. Liquidez General
LIQUIDEZ GENERAL = DISPONIBLE + EXIGIBLE + REALIZABLE DEUDA A CORTO PLAZO
2010 REMPLAZANDO RATIO 14,206,272 14,172,869 1.00
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INTERPRETACIN: En los tres ltimos aos la COOPAIN ha tenido una tendencia de alcanzar al umbral de la liquidez consiguindolo en el 2010; lo que quiere decir que por cada S/. 1.00 de deuda corriente tiene un S/. 1.00 de capital corriente para afrontar sus compromisos, logrando estar en equilibrio financiero. Los acreedores comerciales y especialmente las instituciones bancarias que otorgan crditos a corto plazo, examinan este ratio para determinar la posibilidad de que sus crditos puedan ser satisfechos por la empresa acreedora en el corto plazo con el capital de trabajo que exhibe en el Balance General. b. Liquidez Restringida
DISPONIBLE + EXIGIBLE LIQUIDEZ = RESTRINGIDA DEUDA A CORTO PLAZO
INTERPRETACIN: Por cada nuevo sol de deuda corriente la COOPAIN dispone de S/. 0.82, S/. 0.53 y S/. 0.29 de iliquidez restringida en los tres ltimos aos, mostrndonos una tendencia de iliquidez positiva a recuperar su liquidez. c. Liquidez Absoluta
LIQUIDEZ = ABSOLUTA DISPONIBLE . DEUDA A CORTO PLAZO
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INTERPRETACIN: El ratio significa que por cada nuevo sol que la COOPAIN debe pagar en el plazo inmediato, dispone de tan slo S/. 0.28, S/ 0.32 y S/. 0.10. en el ao 2010, 2009 y 2008 respectivamente. 3.2.4.2 Ratios de Solvencia Mide la capacidad de endeudamiento de la cooperativa y explica el respaldo monetario del cual disponen para afrontar sus obligaciones y ver si la cooperativa tiene autonoma financiera. Este ratio es de mucho inters para los acreedores, ya que son ellos quienes van a determinar la probabilidad de reembolso respaldado por sus respectivos activos en caso de que la cooperativa no les pueda pagar. a. Solvencia General
SOLVENCIA = GENERAL ACTIVO TOTAL PASIVO TOTAL
INTERPRETACIN: La COOPAIN tiene autonoma financiera como lo muestran los ratios de los tres ltimos aos, ya que superan al estndar (1.5)1 consiguiendo la COOPAIN una autonoma financiera.
Estndar proporcionado por CONASEV para el sector industrial.
58
b. Solvencia Patrimonial
SOLVENCIA = PATRIMONIAL PATRIMONIO NETO PASIVO TOTAL
INTERPRETACIN: Por cada S/. 1.00 de deuda la COOPAIN est comprometiendo S/. 0.58, S/. 0.73 y S/. 0.43 de su patrimonio neto, lo cual evidencia que la COOPAIN no registra una buena capacidad de pago, frente a sus obligaciones financieras, proporcionando un indicador negativo sobre la toma de decisin de los acreedores. Es decir, no tiene solvencia patrimonial. c. Solvencia Patrimonial a Largo Plazo
SOLVENCIA PATRIMONIAL = A LARGO PLAZO PATRIMONIO NETO PASIVO A LARGO PLAZO
INTERPRETACIN: Las deudas a largo plazo comprometen el 25%, 29% y 44% del patrimonio en el ao 2010, 2009 y 2008 respectivamente, lo cual representa una disminucin del 4% y del 15% con respecto del ao anterior que fue 44%, debido a que se est amortizando las deudas a largo plazo.
59
3.2.4.3. Ratios de Rentabilidad Expresan el rendimiento de la cooperativa en relacin con sus ventas, activos o capital. Es importante conocer estas cifras, ya que la empresa necesita producir utilidad para poder existir. Es decir, nos demuestra el desempeo de la cooperativa en cuanto a la obtencin de beneficios sobre lo
invertido. Rotacin
ACTIVO Apalancamiento
VENTAS Margen
Rendimiento
CAPITAL Rentabilidad
UTILIDAD
Los indicadores de rentabilidad son muy variados, entre los ms importantes figuran: la rentabilidad sobre el patrimonio, rentabilidad sobre activos totales, margen bruto de ganancia y margen neto sobre ventas. a. Rentabilidad Econmica Es la utilidad antes de intereses e impuestos y el activo total, para evaluar la utilidad generada por el activo independientemente de cmo sea financiado sin tener en cuenta los gastos financieros; se toma como base la utilidad antes de intereses e impuesto, el estudio del rendimiento nos permite conocer la evolucin y las causas de la productividad de la del activo de la cooperativa. El ratio de rendimiento es tambin conocido como Rentabilidad de la Inversin (ROI) o tambin como Rentabilidad de los activos (ROA).
RENTABILIDAD = ECONMICA UTILIDAD . ACTIVO TOTAL
60
2009 REMPLAZANDO RATIO 591,237 25,471,666 0.02
INTERPRETACIN: La inversin en activos, ha rendido el 2%, 3% y 11% en el 2008, 2009 y 2010 respectivamente, lo que indica que la inversin en activos recin en el 2010 es aceptable el 11% como rendimiento de activos. b. Rentabilidad financiera Es la rentabilidad propiamente dicha y es la relacin entre el beneficio neto y el capital propio, la rentabilidad financiera para la cooperativa es un ratio muy importante ya que mide el beneficio neto en relacin a la inversin de los propietarios (socios) de la cooperativa que intervienen en ella para obtener una rentabilidad suficiente por lo cual mide el principal objetivo del inversor. A medida que el ratio sea mayor, mejor ser la rentabilidad.
RENTABILIDAD = FINANCIERA
UTILIDAD NETA PATRIMONIO NETO
INTERPRETACIN: Este ratio nos muestra que la inversin de los socios ha rendido durante los tres ltimos aos teniendo un alza considerable en el 2010, debido que a pesar de haber trabajado con mayor capital ajeno que capital propio, el costo de la deuda nos ha favorecido patrimonialmente.
61
c. Rentabilidad Operativa La utilidad operativa se obtiene luego de deducir a las ventas netas el costo de las ventas y los gastos de operacin (gastos de venta y gastos de administracin), los cuales se toman indispensables en las actividades ordinarias del negocio, razn dems para que la administracin dedique sus mejores esfuerzos en controlarlos, pues, un cambio que no guarde relacin con las ventas puede ser perjudicial.
RENTABILIDAD = OPERATIVA
UTILIDAD OPERATIVA VENTAS NETAS
INTERPRETACIN: Las ventas muestran un rendimiento operativo del 7% en los aos 2010 2009, y 14% en el ao 2008. Esto indica que los costos operativos se han incrementado en mayor proporcin que las ventas obteniendo una disminucin de la rentabilidad del 7% en el 2009 y ha permanecido sin variacin en el 2010, siendo una seal de que se debe mejorar el control en gastos administrativos y de ventas. d. Margen Bruto Nos indica la cantidad que se obtiene de utilidad por cada unidad monetaria de ventas, despus de que la cooperativa ha cubierto el costo de los bienes que produce y vende.
MARGEN BRUTO = UTILIDAD BRUTA VENTAS NETAS
62
INTERPRETACIN: Este ratio nos muestra que la COOPAIN, ha reducido los precios de venta, ms no los costos de produccin, dndonos una disminucin de los mrgenes brutos de utilidad. Se debera analizar los costos fijos de produccin ya que estos nos permiten reducir los costos y generar mayor margen de utilidad sin cambiar la calidad del producto. e. Margen Neto Mide el porcentaje de cada unidad monetaria de ventas que queda despus de que todos los gastos, incluyendo los impuestos, han sido deducidos. Cuanto ms grande sea el margen neto de la cooperativa tanto mejor.
MARGEN NETO
UTILIDAD NETA VENTAS NETAS
INTERPRETACIN: El rendimiento de las ventas es de 3% y 2% en 2008 y 2009, habindose incrementado a 9% en el 2010, lo que muestra que el efecto de la deuda respecto de los intereses e impuestos en el 2010 le ha sido favorable obteniendo mayor margen de utilidad neta.
63
3.2.4.4. Ratios de Gestin Los ratios de Rotacin como su propio nombre lo indica permiten analizar el ciclo de rotacin del elemento econmico seleccionado. Por lo general el resultado de estos ndices se expresa en das. Estos ratios sirven de complemento a los ndices anteriores ya que sus resultados proporcionan elementos que permiten profundizar en el comportamiento de algunos de ellos. En un primer grupo se presentan los distintos ndices que permiten conocer cul ha sido la rotacin de los diferentes rubros del Activo de la empresa; en un segundo grupo se muestran los ndices que analizan los Ciclos de Cobros y Pagos y; en un tercer grupo aparecen los ndices o Ratios de rotacin de los principales rubros de inventarios. a. Rotacin de Inventarios
ROTACIN = INVENTARIO
COSTO DE VENTA EXISTENCIAS
INTERPRETACIN: La rotacin de los inventarios se ha mejorado en el ao 2010 significando que mensualmente han rotado las mercaderas, mientras que en el 2009 cada dos meses y en el 2008 cada seis meses aproximadamente rotaron las mercaderas, esta mejora se debi a que la planta creci en tamao y en produccin.
64
b. Rotacin de cuentas por Cobrar

ROTACIN VENTAS AL CRDITO CUENTAS POR = CLIENTES COBRAR
INTERPRETACIN: La poltica de crditos se ha visto reducida por el mejor manejo de las carteras y eficiencia en las cobranzas, motivando la disminucin en 3.19 % respecto del ao anterior. c. Rotacin de Activo Fijo
ROTACIN ACTIVO FIJO
VENTAS . ACTIVO FIJO
INTERPRETACIN: La inversin de los activos han demostrado eficacia operativa en el rendimiento de sus ventas ya que se puede ver que en el 2010 por cada nuevo sol ha rendido S/.2.83 incrementndose en S/. 0.58 respecto del ao anterior y S/. 0.72 respecto al ao 2008.
65
CAPTULO IV DIAGNSTICO ECONMICO Y FINANCIERO El diagnstico de la empresa es la consecuencia del anlisis de todos los datos de los componentes tcnicos de la empresa. Este concepto de origen griego significa el acto o arte de conocer. Se usa frecuentemente en el campo de la medicina y se refiere a la actividad que determina la naturaleza de la enfermedad. En la actualidad, la palabra diagnstico se utiliza en numerosos mbitos. En el terreno de gestin de empresas, se puede establecer como una equivalencia, especialmente en el caso de que una empresa se encuentre en dificultades.
DIAGNSTICO PERSONAS Problemas de salud Diagnstico Enfermedades Mdico Analiza los sntomas Busca las causas y orgenes internos y externos Identificacin Programa de actuaciones - Terapia - Ciruga Tratamiento Propuestas Dificultades Consultor financiero Analiza indicadores Busca las causas y responsabilidades internas y externas Identificacin EMPRESAS Disfunciones
Programas de actuaciones - Medidas de recuperacin - Medidas estructurales Puesta en marcha
Aplicacin Verificacin Seguimiento mdico Curacin Objetivo
Control de gestin Recuperacin econmica
Los motivos para la realizacin de un diagnstico de la empresa se pueden definir en dos situaciones:
66
Que se encuentre en dificultades. Que goce de buena salud. En el primer caso, se recure al diagnstico por necesidad para identificar las causas del problema y definir medidas que mejoren la circunstancia financiera de la empresa. En la segunda situacin, la solicitud del diagnstico puede deberse a una voluntad de la direccin en mejorar el rendimiento de la empresa. El rendimiento dentro del campo de la gestin equivale a los resultados obtenidos por la empresa, tanto a nivel general como en aspectos concretos. Estos resultados pueden ser definidos por indicadores cuantitativos y cualitativos (rentabilidad, avance tecnolgico, clima social, imagen de marca, etc.) Si tenemos en cuenta que el nivel del rendimiento es consecuencia directa de la gestin, fcilmente de puede deducir que un directivo eficaz usar el diagnstico para medir sus logros empresariales y en su defecto, tratar de mejorarlos. Por lo tanto, el diagnstico es desde este punto de vista una herramienta de direccin, que permitir ayudar a comprender y actuar. El concepto diagnstico se inscribe dentro de un proceso de gestin preventivo y estratgico. El gur de la gestin empresarial moderna, Peter Drucker en su libro, Los retos de la gerencia actual, seala que un directivo eficaz dedica, al menos el 50% de su tiempo a tareas de este tipo. 4.1 Diagnostico Econmico y Financiero Es la comparacin de los resultados obtenidos del anlisis efectuado a los Estados Financieros de la empresa con los indicadores promedios del sector 2 que proporciona la CONASEV. Cuantitativamente, es el informe en cual se indica los puntos dbiles y fuertes que ha obtenido la empresa con la finalidad de que la Gerencia tome las decisiones pertinentes.
Extrados del portal web de CONASEV: www.consaev.gob.pe, como indicadores estndares por sectores econmicos.
67
DIAGNSTICO ECONMICO
INDICADORES ECONMICOS RENTABILIDAD ECONMICA FINANCIERA OPERATIVA GESTIN ROTACIN DE INVENTARIO ROTACIN DE CTA. POR COB. ROTACIN DE ACTIVO FIJO 2010 11% 35% 7% 11.90 3.26 2.83 2009 2% 6% 7% 4.88 5.87 2.25 2008 3% 11% 14% 1.92 4.47 2.11
PROMEDIO DEL SECTOR
EVALUACIN MALA ACEPTABLE BUENA MALA BUENA BUENA
20.4% 20.0% 9.0% 11.7 3.5 1.5
RESUMEN DE DIAGNSTICO ECONMICO EVALUACIN 1. BUENA 2. ACEPTABLE TRANSVERSAL 3 1
2 3. MALA Diagnstico de la situacin: BUENA
El cuadro superior nos muestra el resultado de las comparaciones producto del diagnstico, en tanto asimila tres situaciones diferenciadas, al haber evaluado seis ndices econmicos obtenemos dos (2) malas, uno (1) aceptable y tres (3) buenas, estos resultados nos llevan a concluir que la situacin econmica es buena.
DIAGNSTICO FINANCIERO
INDICADORES FINANCIEROS LIQUIDEZ GENERAL PRUEBA ACIDA ABSOLUTA SOLVENCIA GENERAL PATRIMONIAL 2010 2009 2008
PROMEDIO DEL SECTOR
EVALUACIN
1.00 0.82 0.28 1.78 0.58
0.97 0.53 0.32 1.77 0.73
0.96 0.29 0.10 1.48 0.43
1.00 0.75 0.25 3.2 1.0
ACEPTABLE MALA ACEPTABLE MALA MALA
68
RESUMEN DE DIAGNSTICO FINANCIERO EVALUACIN 1. BUENA 2. ACEPTABLE TRANSVERSAL 0 2
3 3. MALA Diagnstico de la situacin: MALA
En el cuadro de diagnstico financiero nos muestra el resultado de las comparaciones de ndices financieros producto del diagnstico, al haber evaluado seis indicadores obtenemos tres (3) malas, dos (2) aceptables y ninguna (0) buena, estos resultados nos inducen a concluir que la situacin financiera de la empresa es mala.
69
CONCLUSIONES
a) En lo ltimos tres aos la COOPAIN no cuenta con liquidez inmediata debido a que la mayor parte de su activo corriente se ve reflejado en el exigible y realizable (35%) frente a las deudas de corto plazo (48%) a pesar que para el 2010 se ha mejorado, estando en el umbral del equilibrio financiero. b) La Cooperativa no cuenta con solvencia patrimonial ya que el capital propio representa el 44% siendo inferior al capital ajeno que es del 56% y no cubre las deudas en su totalidad, la empresa trabaja ms con capitales ajenos que con los propios, perdiendo as su autonoma financiera. c) Las actividades comerciales de la COOPAIN en el ltimo ao ha mejorado su rentabilidad respecto del ao anterior gracias a una eficiente gestin, pasando de un 2% en el 2009 a un 11% en el 2010, lo que justifica que el capital ajeno tuvo una buena calidad en la deuda, se aprovech bien los recursos ajenos el 2009 y los resultados se reflejaron en el ao 2010. d) En cuanto a la gestin de la COOPAIN se ha visto que ha sido favorable como lo demuestran los ratios de: rotacin de inventarios, habiendo un incremento en la rotacin de 7 y 3 veces en los ltimos periodos; de cuentas por cobrar, hubo una eficiencia en las cobranzas reducindose a 2.60% y; en la rotacin de activos fijos, hubo un incremento de S/. 0.58 y S/. 0.14, en la eficacia de los activos, todos ellos respecto del ao anterior.
70
RECOMENDACIONES
a) La COOPAIN debe reclasificar su cartera de clientes en cartera vigente, cartera vencida y cartera de cobranza judicial, en cuanto al realizable debe tener el stock mnimo que no le permita inmovilizar capital de trabajo. b) Para mejorar la solvencia la COOPAIN debe captar ms socios para tener mayores aportes e incrementar el capital, o de lo contrario debera tener un plan de inversin, para elaboracin de nuevos productos derivados del cacao, para que el servicio de la deuda le sea favorable. c) La COOPAIN ha mejorado su rentabilidad debido a la reinversin en activos, al incremento de sus ventas, poltica que hasta la fecha ha dado resultados, en cambio al patrimonio se sugiere que haya un incrementos de capital para as poder elevar al su respaldo patrimonial frente a la deuda, mejorando la solvencia de la empresa. d) Se recomienda continuar con la misma poltica de ventas y crditos, as como el mejoramiento permanente de los activos fijos.
71
BIBLIOGRAFA APAZA MEZA, Mario. Anlisis e interpretacin avanzada de los estados financieros y gestin financiera moderna; Instituto de investigacin El Pacfico. Per 2002. CALDERN MOQUILLAZA, Jos. Estados Financieros; Lima Per; editorial Laymar; Edicin 2004. CASTAEDA SANTOS, Victoriano. Registro y Control de Bienes Patrimoniales Lima Per; 3ra Edicin; 1996. ESTATUTO DE LA COOPERATIVA AGRARIA INDUSTRIAL NARANJILLO LTDA. Modificacin aprobada por asamblea extraordinaria de delegados; Octubre 2006. Inscrita en el asiento A0004 de la partida n 1100050, en la oficina registral de Tingo Mara. FLORES SORIA, Jaime. Anlisis e interpretacin de los estados financieros, teora y prctica; Lima Per; Edicin CECOF E.I.R.L.; 2002. INFORMATIVO CABALLERO BUSTAMANTE. Revista de asesora
especializada; Lima Per; 2010. LEY GENERAL DE COOPERATIVAS. Decreto. Supremo N 014 90 TR. LEY GENERAL DE INDUSTRIA. Ley N 23407. MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA COOPAIN. Aprobada en Asamblea General de Delegados MARTIN KENNETH, S. DAVID W. Control de inventarios: Teora y prctica; Editorial Diana; 1973. RESOLUCIN CONASEV N 540-92-EF/94.10. ZAMBRANO SAYAVERDE, Abraham. Estados Financieros; Lima Per; Editorial San Marco; Edicin 1999.
72

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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

ELABORADO Y PRESENTADO POR: CELESTINO TORIBIO DUEAS

TINGO MARA - PER JULIO 2011

UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA

______________________ Celestino Toribio Dueas PRACTICANTE

_________________________ CPC. Luz V. Infantas Bendez ASESORA

a) Acopiar, industrializar y comercializar la produccin de caf y

ASAMBLEA GENERAL DE DELEGADOS

COMIT DE PRODUCCIN SOSTENIBLE COMIT DE CRDITOS

COMIT DE EDUCACIN COMIT DE DESARROLLO DE LA FAMILIA

ASESORA LEGAL UNIDAD DE PLANES Y PROYECTOS

SECRETARIA CAJA SEGURIDAD Y LIMPIEZA

SOPORTE DE SISTEMAS PRECIOS Y COSTOS FINANZAS Y TRIBUTACION

REA DE PRODUCCIN SOSTENIBLE

VENTAS NACIONALES Y EXPORTACION LIMA

COORD. DE ACOPIO EXTENSIONISTAS 7 EXTENSIONISTAS 3 ALMACN DE ACOPIO ALMACN 8 CHOFER

razonablemente la situacin financiera de la empresa a una fecha

0 104,799 2,202,388 48,871 0 2,356,058

254,408 107,300 2,619,842 40,393 23,444 3,045,387

263,736 110,241 3,486,400 0 0 3,860,377

5,680,262 0 1,869,333 1,973,916 3,305,420 12,828,931 29,357,858

4,139,884 1,554,433 2,766,031 2,045,704 591,237 11,097,289 25,471,666

4,007,162 0 2,766,031 2,020,131 941,805 9,735,129 30,059,767

B. Presentacin del Estado de Prdidas y Ganancias.

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS Al 31 de diciembre (Expresado en nuevos soles) 2010

-31,580,637 -24,423,396 -21,154,318 7,209,723 5,931,696 7,669,170

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL 2010

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL 2009

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL 2008

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE (Expresado en nuevos soles)

-16,223,463 -53.97 13,655,107 45.43

0 12,719 4,635 64,445 0 14,091,070 14,172,869

0.00 0.04 0.02 0.22 0.00 48.00 48.28

7,349 15,821 8,541 44,386 29,827 11,223,066 11,328,990

0.03 0.06 0.03 0.17 0.12 44.06 44.48

42,481 24,337 67,767 32,624 446,568 15,850,484 16,464,261

0.14 0.08 0.23 0.11 1.49 52.73 54.77

12,828,931 43.70 11,097,289 43.57

29,357,858 100.00 25,471,666 100.00 30,059,767 100.00

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS AL 31 DE DICIEMBRE (Expresado en nuevos soles)

VARIACIN 2009 2008

799,207 2,581,168 205,113 357,115 259,172 4,316,069 491 273,192

27,572 195.24% 324,407 739,450 -4,426,505 52.41% 87.17% -26.98%

225,241 25,156,200 89,039 6,576,563 242,426 -18,603,688 13,685,781 29,357,858

223,441 24,059,403 89,039 6,576,563 222,871

223,441 22,851,674 80,358 6,576,563 146,534

1,800 1,096,797 0 0 19,555 -925,882 192,270 3,886,192

0.81% 4.56% 0.00% 0.00% 8.77% 5.24% 1.42% 15.26%

0 1,207,729 8,681 0 76,337 -1,454,343 -161,596 -4,588,101

0.00% 5.29% 10.80% 0.00% 52.10% 8.96% -1.18% -15.26%

-17,677,806 -16,223,463 13,493,511 25,471,666 13,655,107 30,059,767

0 12,719 4,635 64,445 0 14,091,070 14,172,869

7,349 15,821 8,541 44,386 29,827 11,223,066 11,328,990

42,481 24,337 67,767 32,624 446,568 15,850,484 16,464,261

-7,349 -100.00% -3,102 -3,906 20,059 -19.61% -45.73% 45.19%

-35,132 -8,516 -59,226 11,762 -416,741 -4,627,418 -5,135,271

-82.70% -34.99% -87.40% 36.05% -93.32% -29.19% -31.19%

-29,827 -100.00% 2,868,004 2,843,879 25.55% 25.10%

0 104,799 2,202,388 48,871 0 2,356,058

254,408 107,300 2,619,842 40,393 23,444 3,045,387

263,736 110,241 3,486,400 0 0 3,860,377

-254,408 -100.00% -2,501 -417,454 8,478 -2.33% -15.93% 20.99%