Analiza costurilor i rezultatelor unei ntreprinderi

Proiect de disciplin la Bazele economiei ntreprinderii Anul universitar 2010-2011 Student: Nume Prenume Grupa Seria

Clatea Costel Felix 303 A

Denumirea ntreprinderii Forma juridic S.R.L.

s.c. Ralex Forest s.r.l.

Anul nfiinrii Capital social Capital propriu Numr de uniti Cifr de afaceri 30 Mai 2005 1,000 RON 13502 RON 1 143633

Adresa sediului

Strada Siret, bloc 32, ap 15 , etaj 3, scara A, Adjud, Vrancea

Activitatea principal (descriere generic)

Prelucrarea lemnului

Cod CAEN (activ. Principal) 161 Taierea si rindeluirea lemnului Ponderea activitii principale n total cifr de afaceri

100%

Structura capitalului social Numr de personal

Administrator unic

Scurt istoric i descriere narativ a activit ii ntreprinderii Intreprinderea s.c. Ralex Forest s.r.l. a fost infiintata in anul 2005 si are ca unica activitate principala prelucrarea lemnului. Firma are in componenta 3 angajati dintre care un unic administrator.

1. Sinteza rezultatelor analizei i concluziilor; comentarii personale. 1. Firma S.C. Ralex Forest S.R.L. este o firma inca in curs de dezvoltare care incearca sa se stabileasca pe piata locala in domeniul prelucrarii lemnului. 2. Exista multe pierderi in cadrul intreprinderii legate de costul factorilor de productice si anume costul materiilor prime destul de ridicat. 3. Pentru a diminua acest cost firma va trebui sa apeleze la alti furnizori ce practica preturi mai mici. 4. In urma discutiilor cu administratorul am aflat ca firma S.C. Ralex Forest S.R.L. Are in vedere exportul produselor sale catre tari precum Grecia de unde au primit oferte avantajoase, insa aici va trebuie evaluat si costul transportului peste granita. Ca o concluzie generala firma S.C. Ralex Forest S.R.L. A reusit sa se mentina timp de 6 ani pe piata prelucrarii lemnului si in urma evaluarii costurilor si rezultatelor acestei intreprinderi pot constata ca este nevoie de o imbunatatire considerabila la capitolul costuri de productie dar si in cazul aprovizionarii cu materii prime. Aceste puncte slabe au fost depistate si de catre cei din intreprindere si pentru solutionare au in vedere exportul marfii pentru a obtine un pret superior celui primit pe piata interna. La capitolul concluzii personale pot afirma ca aceasta intreprindere nu este una foarte productiva din punct de vedere al profiturile. Profitul net a fost sub asteptarile celor din intreprindere in ultimul an, si acest fapt s-a datorat cresterii costurilor de productie, si anume costul materialelor prime a depasit asteptarile celor din intreprindere, pretul lemnului neprelucrat crescand in ultimul an considerabil. Un alt cost ce a afectat productivitatea a fost cel cu benzina si energia electrica, aceste utilitati scumpindu-se substantial in ultimul an. Pentru a corecta aceste costuri, firma mai are in vedere, pe langa export pentru majorarea profitului, si gasirea de noi furnizori de materii prime, actualii furnizori practicand preturi ce nu permit obtinerea unui profit mare. Acesti furnizori, spera cei din intreprindere, vor fi cel mai probabili furnizori locali din judet pentru a mentine costurile cu transportul materiei prime scazute.

2. Analiza indicatorilor privind activitatea ntreprinderii

In acest proiect am realizat analiza costurilor si rezultatelor intreprinderii S.C. Ralex Forest S.R.L. , care are ca activitate principala taierea si prelucrarea lemnului. Sediul firmei se afla pe Strada Siret, bloc 32, ap 15 , etaj 3, scara A, Adjud, Vrancea, inregistrata din data 30 Mai 2005 la Registrul Comertului cu numarul J39/508/2005 avand codul unic de inregistrare 17638675 . Angajatii firmei sunt in numar de 3 persoane. Firma S.C. Ralex Forest S.R.L. se incadreaza in functie de activitatea sa in grupa 161-Taierea si rindeluirea lemnului. Indicatorul cheltuielile de exploatare au fost determinate prin insumarea cheltuielilor cu materiile prime si materialele consumabile, alte cheltuieli materiale, alte cheltuieli externe ( cu energie si apa ), cheltuieli privind marfurile minus reduceri comerciale primite la care se adauga cheltuieli cu personalul, ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si necorporale, ajustari de valoare privind activele circulante, alte cheltuieli din exploatare si ajustarile privind provizioanele rezultand o suma 152,229 RON. Pentru indicatorul profitul sau pierderea curenta se calculeaza astfel ; pentru determinarea profitului se insumeaza venituri din exploatare, venituri financiare la care se scad cheltuielile de exploatare si cheltuielile financiare; iar pentru determinarea pierderii se insumeaza cheltuielile de exploatare si cheltuielile financiare la care se scad veniturile din exploatare si veniturile financiare. Aici firma a inregistrat un profit net de 1,498 RON in 2009. Pentru profitul si pierderea din activitatea extraordinara sumele sunt pe 0 aratand faptul ca firma nu a intampinat nimic neprevazut. Pentru indicatorul Excedentul brut de exploatare am folosit formula EBE = VA + VSE CHP - CHITV , am adunat valoarea adaugata productiei cu valoarea din subventii si am scazut cheltuielile de personal si cheltuielile cu alte impozite si taxe, rezultand suma de 1600 RON. Indicatorul Cost de personal masoara cheltuiala totala a societatii reprezentata de salarii, retineri aferente si tichete de masa pe un angajat. A fost obtinut prin adunarea cheltuielilor cu salariile si adigurarile sociale pentru angajati si s-a obtinut suma de 28960 ron/an. Productivitatea aparent a muncii a fost obtinuta prin impartirea valorii adaugate produselor la numarul mediu de angajati pentru a obtine productivitatea aparenta anuala, rezultand suma de 10186 .

2. Analiza costurilor ntreprinderii Avand in vedere complexitatea procesului de productie care are loc in carul intreprinderii, putem imparti costurile acesteia in fixe si variabile. Mai jos vom exemplifica fiecare categorie de costuri cu valorile aferente si vom observa ponderea fiecareia in costurile totale. Costurile fixe totale ramn, n principiu, nemodificate la variaia cantitilor produse. Ele rmn constante indiferent de creterea sau scderea - n anumite intervale - a volumului/valorii produciei sau vnzrilor. COSTURI FIXE : COSTURI PERSONAL : 28960 RON CIRCULAR (1 BUC.) : 3340 RON SERVICII EXTERNALIZATE (CONTABILITATE) : 3600 CHIRIE SPATIU : 13440 UTILITATI PUBLICE : 1800 TOTAL CF : 51140 Observam asadar ca societatea inregistreaza destul de putine costuri fixe. Ca observatie, putem puncta faptul ca energia electrica nu se incadreaza in categoria costurilor fixe deoarece aceasta variaza in functie de gradul de utilizare a utilajelor din dotarea complexului dfe productie. In continuare vom prezenta in aceeasi maniera costurile variabile. Costurile variabile sunt acelea care, n valoare total, se modific odata cu modificarea volumului produciei. Din aceasta categorie fac parte costurile materiilor prime, costurile de transport, costurile cu salariile n acord, costurilecu utilitatile si costurile cu diversi combustibili.Intreprinderea are costuri variabile numai dac produce. Simpla existen a capacitilor de producie/prestare genereaz numai costuri fixe nu i costuri variabile. Costurile variabile calculate pe un produs sunt aceleai pentru toate produsele identice orict ar crete sau ar scdea seria de fabricaie. COSTURI VARIABILE: ENERGIA ELECTRICA : 5640 PIESE DE SCHIMB CE SE UZEAZA O DATA CU FOLOSIREA UTILAJELOR : 3350 COMBUSTIBILI : 4330 MATERII PRIME : 101630 TOTAL CV: 114950

Dupa cum se poate observa. Valoarea costurilor variabile este cu mult mai mare decat cea a CF. Acest lucru se datoreaza, asa cum era de asteptat, valorii resurselor din care sunt obtinute produsele. Asadar putem spune ca o mare parte din cheltuielile acestei firme sunte exclusiv legate de procurarea materiei prime de care depinde intreg proocesul de productie. COSTURI TOTALE: 166090

PONDEREA COSTURILOR FIXE IN COSTURI TOTALE: 30,7 % PONDEREA COSTURILOR VARIABILE IN COSTURILE TOTALE: 69.7 % Costurile directe cuprind acele cheltuieli de producie care n momentul efecturii lor pot fi individualizate i asociate unitii de produs, sau serviciului efectuat. Ele sunt specifice unei singure destinaii, fiind ntr-o legtur uor identificabil cu purttorul de costuri, se pot atribui cu uurin acestuia, regsindu-se ca elemente distincte n structura lui. Cele mai importante sunt cele privind materiile prime i materialele, energia i salariile ncorporate n produs. COSTURI DIRECTE: 143900 Materii prime i materiale : 101630 Salarii si contributii sociale : 28960 Energia electrica : 5640 Combustibili : 4330 Masinarii de productie : 3340 Costurile indirecte sunt consumuri sau cheltuieli de producie ocazionate de ntreaga producie. Fiind formate din elemente eterogene, care contribuie la desfurarea ntregului proces de producie, nu pot fi repartizate cu uurin pe unitatea de produs. COSTURI INDIRECTE : 22190 Piese de schimb pt. utilaje : 3350 Chirie : 13440 Servicii externalizate : 3600 Utilitati publice : 1800

3. Ci de raionalizare a costurilor

Pe baza constatarilor si observatiilor facute asuprea firmei SC Ralex Forest SRL am gasit cateva posibile cai de rationalizare a costurilor pentru a spori productia intreprinderii si a diminua din costuri si pierderi suferite: intreprinderea ar trebui sa investeasca in noi utilaje de taiere si prelucrare a lemnului brut deoarece, in urma discutiilor avut cu administratorul, actualele utilaje sunt mai vechi de 5 ani si apar frecvent probleme tehnice care duc la oprirea temporara a productiei. Pe langa oprirea productiei acestea necesita si costuri de raparare si astfel au loc pierderi financiare directe prin costul de reparare dar si indirecte prin oprirea productiei. Furnizorii actuali de materii prime practica preturi din ce in ce mai mari, in consecinta noi furnizori ar trebui cautati pentru a diversifica oferta si a crea concurenta ce duce la scaderea pretului de aprovizionare cu materii prime pentru aceasta intreprindere. Rulajul de productie al acestei intreprinderi ar trebui sporit deoarece odata cu o productie mai mare si cu cererea actuala pentru produse din lemn ridicata, profiturile s-ar majora datorita cantitatii mari produsa. in privinta materiilor reziduale ramase dupa taierea lemnului (scoarte de copac, rumegus) acestea nu ar trebui aruncate ci vandute ca lemn de foc in cazul scoartelor sau in cazul rumegusului acesta ar trebui vandut altor companii pentru a produce diverse bunuri cum ar fi paletii din rumegus,PAL, brichete din rumegus si placi din rumegus . Rumegusul ar putea fi vandut, un urma unei filtrari mai amanuntite, si firmelor ce se ocupa cu vanzarea animalelor, rumegusul fiind un bun material pentru a imprastia pe podelele custilor animalelor. Cosntruirea unor depozite mai mari pentru materia prima achizitionata pentru a fi prelucrata deoarece spatiul destinat actual este mic in comparatie cu volumul de materie prima prelucrata. Oferirea unor reduceri substantiale in cazul unor comenzi mai mari din partea clientilor pentru ai fideliza si pentru a avea o oferta mai atractiva pentru viitorii clienti si parteneri de afaceri. Participarea la diverse licitatii si targuri de profil pentru a face firma mai cunoscuta in scopul de a atrage noi clienti.

ANEXA 1 Indicatori ai activitii ntreprinderilor

INDICATOR Numr de ntreprinderi Cifr de afaceri Valoarea produciei Marja brut aferent mrfurilor destinate revnzrii Valoarea adugat la preul de vnzare Valoare adugat la costul factorilor Excedent brut de exploatare Achiziii totale de bunuri i servicii Achiziii de mrfuri (bunuri i servicii destinate revnzrii n aceeai condiie n care au fost cumprate Pli pentru personal angajat prin intermediul ageniilor Modificri ale stocului de produse i servicii Modificri ale stocului de mrfuri Costuri de personal Salarii Contribuii sociale Investiii brute n bunuri tangibile Investiii brute n terenuri Investiii brute n cldiri i structuri existente Investiii brute n construcii i modificri de cldiri Investiii brute n maini i utilaje Vnzri de mijloace fixe Investiii nete n bunuri tangibile Valoarea bunurilor tangibile achiziionate prin leasing financiar Numr de personal Numr de personal nepltit Numr de salariai Numr de salariai part-time Numr de salariai echivalent cu program integral Cifr de afaceri din agricultur, silvicultur, pescuit i activiti industriale Cifr de afaceri din activiti de comer 2,600 116 91 25 40,120 701 39,419 0 0 0 0 28960 ron/an 24000 ron/an 3960 0 0 12500 3000 4800 0 0 0 3 0 3 0 3 0 0 UE27 31,557 31,863 6,122 Romania 3,475 1,116 1,079 272 155.4 943 Intrepr. 1 143633 RON/2009 127336RON 0 30560 12564 1600 122136

Cifr de afaceri din activti de intermediere (agent) Cifr de afaceri din activiti de prestri de servicii cifr de afaceri din activiti de comer i intermediere (agent) Cifra de afaceri pe persoan Productivitatea aparent a muncii (valoare adugat brut pe persoan Productivitatea ajustat n raport cu costul de personal

6.8

0 2000 0 47877 10186

Valoarea adugat brut pe salariat Valoarea adugat brut pe salariat echivalent cu timp complet Ponderea costului de personal n producie (%) Costul mediu de personal pe persoan (mii eur) Costul muncii pe persoan echivalent cu timp complet Ponderea salariailor n numrul total de personal Rata de cretere a numrului de angajai (%) Ponderea contribuiilor sociale n sarcina angajatorului n costurile de personal Numr mediu de personal pe ntreprindere Excedent brut de exploatare/ cifr de afaceri (rata excedentului brut de exploatare Ponderea valorii adugate la costul factorilor n valoarea produciei Ponderea costurilor de personal n achiziii de bunuri i servicii total Ponderea excedentului brut de exploatare n valoarea adugat Investiii pe persoan Rata investiiei (investiie/valoare adugat la costul factorilor -

229.3 6.9 10.8 3.0 98.3 21.4 9.3 13.9 25.2 12.4 1.8 -

1.055 10186 10186 22.7 % 4.5/an 10.7 lei/ora 100% 50% 16.5% 3 11.1 9.8% 23.7 % 5.2% -