UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERA

Facultad de ngeniera Econmica y Ciencias Sociales

Unidad de Postgrado
AnIisis de Ia estructura tributaria nacionaI
1990-2000
Introduccin
Tesis para optar el grado acadmico de Maestro con mencin en Gestin y Desarrollo
Autor:
David DviIa Cajahuanca
Lima - Per 2006
Introduccin .
1
Texto compIeto : . .
Introduccin
Una sociedad requiere de importantes recursos econmicos para financiar su crecimiento
y desarrollo. Dentro de los recursos econmicos est la tributacin como uno de los
instrumentos de la poltica fiscal, cuyo objetivo es generar recursos para financiar el gasto
pblico, en cumplimiento de las funciones que le compete al Estado.
Si bien los tributos por si mismos pueden servir para cumplir un papel directo e
importante en la gestin de la poltica gubernamental; sin embargo, la tributacin
enmarcada dentro de una poltica fiscal puede corregir las distorsiones generadas por el
libre funcionamiento de una economa de libre mercado en la asignacin de recursos;
redistribuir el ingreso y estabilizar la economa con polticas tributarias contracclicas
En la dcada de los 90, se llev a cabo una de las reformas tributarias ms
importantes hechas en el pas, sin embargo, esta reforma reforz una estructura tributaria
con una mayor participacin de los impuestos indirectos que los directos, estructura que
en el ao 2000 fue de 69% y 23 % respectivamente. De otro lado segn Jos Valderrama
(2005), en el Per la volatilidad del PB, en las ultimas dcadas fue ms alto respecto a la
de los EEUU y al promedio de los pases de Amrica Latina, que fueron de ( 8.0, 2.2, 4.6)
y ( 4.1, 1.4, 3.5), respectivamente. Y que esta volatilidad del PB es generada por
choques externos como la variacin de los trminos del intercambio, el comportamiento
procclico del mercado internacional de capitales con respecto a los pases en desarrollo
y por el factor climtico(fenmeno del nio), volatilidad que es exacerbada por polticas
internas procclicas; ahora bien, Esta estructura tributaria de los ingresos tributarios
cmo afecta, al funcionamiento de los estabilizadores fiscales automticos?, Sabemos
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que los estabilizadores fiscales automticos contribuyen a estimular la economa en
pocas de recesin y a atemperar los periodos de recalentamiento, ejerciendo por tanto
una funcin autorreguladora, y por ende suaviza la volatilidad de la produccin o ciclo de
la produccin, y que la importancia de los estabilizadores fiscales automticos depende
de la estructura tributaria y de factores como el peso del sector pblico en la economa y
la progresividad del sistema tributario.
De otro lado, la tasa ngreso Tributario-PB, si bien es cierto que se increment hasta
un mximo de 14.1% en la dcada de los 90, frente a la estrepitosa cada experimentada
en la dcada del 80 que lleg a menos del 5%, sin embargo, a partir de 1997 comenz a
decrecer hasta situarse en 12.1% en el ao 2000; esta tendencia y relativa baja
participacin de los ingresos tributarios en el Producto Bruto nterno, frente a una tasa del
gasto del gobierno central promedio en la dcada de 17.31%, aunado a la rigidez hacia la
baja del gasto corriente del gobierno central, debido al carcter estructural de ste, ha
devenido en un problema persistente de desequilibrio fiscal del resultado econmico
durante el perodo 1990-2000, lo que tuvieron que ser financiados mediante
endeudamiento interno y externo y/o con recursos provenientes de la privatizacin. De
cara a este problema, nos hacemos la siguiente pregunta. El nivel de la presin
tributaria del gobierno central es lo adecuado con relacin a los gastos del gobierno
central, a la sostenibilidad de la deuda pblica y a la operacin de los estabilizadores
fiscales automticos?. Se considera que la determinacin del nivel ptimo del peso de los
ingresos tributarios en la economa es equivalente a la determinacin del nivel ptimo del
gasto pblico, por lo cual, para determinar la presin tributaria apropiada debe hacerse
teniendo en cuenta el gasto pblico. De otro lado, el criterio de sostenibilidad no es otra
cosa que la solvencia de largo plazo del gobierno, que exige que se respete su restriccin
intertemporal; ms que la existencia de dficit, lo que pone en peligro la solvencia es que
stos persistan a un nivel excesivo
En razn de dicha problemtica, el presente trabajo de investigacin tiene por
objetivo estudiar en un perodo de 10 aos (1990-2000), el efecto de la estructura
tributaria actual, es decir de la composicin del impuesto directo y el impuesto indirecto
en el total de ingresos tributarios; en la operacin de los estabilizadores fiscales
automticos, evaluar la presin tributaria potencial, y la pertinencia del nivel de la presin
tributaria, con relacin al gasto pblico, y a la sostenibilidad de la deuda pblica, y a la
accin de los estabilizadores fiscales automticos. Finalmente, dada la problemtica y los
objetivos arriba fijados, el trabajo de investigacin asume como hiptesis lo siguiente: "la
estructura tributaria actual, es decir la composicin del impuesto directo y el impuesto
indirecto en el total de ingresos tributarios, no es la adecuada, con relacin a la operacin
de los estabilizadores fiscales automticos; hay una brecha entre la presin tributaria
potencial y la efectiva que permitira que la presin tributaria se incremente. Y el nivel de
la presin tributaria del gobierno central, no es el apropiado respecto al nivel del gasto del
gobierno central, a la sostenibilidad de la deuda pblica y a la operacin de los
estabilizadores fiscales automticos.
Los estabilizadores fiscales son importantes porque disminuyen la volatilidad del PB,
es decir suavizan el ciclo de la produccin, y porque la teora y los trabajos empricos
afirman que la volatilidad de la produccin tiene efectos negativos en el crecimiento
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econmico. Los estabilizadores fiscales automticos son un canal de estabilizacin de la
poltica fiscal ms eficaz, ya que carecen del retardo interno; por lo cual su pleno
funcionamiento tiene la mayor de las importancias, para una pas como el Per, con una
alta volatilidad del PB. El Per est expuesto a choques externos como las fluctuaciones
de los trminos del intercambio, el comportamiento procclico del mercado de capitales
internacionales con respecto a los pases en desarrollo, y, a choques internos como el
factor climtico que causan la volatilidad del PB, volatilidad que es exacerbada por
polticas fiscales procclicas.
Conscientes de la importancia que reviste el tema de los estabilizadores fiscales
automticos en la disminucin de la volatilidad del PB, en un pas como el Per que esta
expuesto a factores que causan alta volatilidad de la produccin, y de la relacin que hay
entre la operacin de los estabilizadores fiscales automticos con la estructura tributaria y
el nivel de la presin tributaria, el presente estudio tiene repercusin prctica, puesto que
aportar informacin que servir de material de reflexin y accin para los hacedores de
la poltica fiscal dentro de las funciones de estabilizacin y distribucin.
El presente estudio se limita al perodo 1990-2000, debido a que en este perodo se
realiz una reforma tributaria que implic una serie de cambios en el sistema tributario
como son, su simplificacin que consisti, que de 68 tributos se redujo a 5 tributos; se
derogaron 41 exoneraciones y beneficios tributarios del GV y del SC; se redujeron las
tasas de los aranceles y del SC; se amplo la base tributaria; tambin signific la reforma
de la administracin tributaria. Adems, a partir del ao 1994 se dieron leyes de
promocin de la inversin directa extranjera y nacional, que tienen implicancias
tributarias, como la de las fusiones y reorganizaciones de empresas, dispositivo que fue
derogado en el ltimo trimestre de 1998, y en diciembre de 1999 se aprob la ley de
responsabilidad y transparencia fiscal. Todo ello gener seguramente un cambio en la
eficiencia, la equidad, la flexibilidad y la eficacia del sistema tributario nacional. En este
estudio decidimos evaluar la estructura tributaria nacional en base al principio de la
flexibilidad y eficacia, es decir, sobre la base de la adecuacin o ajustes de los impuestos
a los cambios transitorios del nivel de produccin y del nivel de la recaudacin de los
ingresos tributarios en el periodo 1990-2000.
Para comprobar y verificar dicha hiptesis, ha sido pertinente abordar este trabajo de
investigacin en cinco partes: La primera, comprende el marco terico a tener en cuenta
en el desarrollo del trabajo. La segunda, presenta el anlisis de los diferentes tipos de
impuestos en el total de los ingresos tributarios y en el PB, y de la composicin de los
ingresos tributarios entre impuestos directos e indirectos. En la tercera parte, se estudia
las fluctuaciones de los agregados tributarios del sistema tributario peruano y su relacin
con las fluctuaciones del PB, con el objeto de determinar el grado de prociclicidad de
cada uno de los impuestos a las fluctuaciones del PB, es decir, se estudia el carcter
estabilizador fiscal automtico de los impuestos del sistema tributario nacional.
En la cuarta parte, se analiza la potencialidad recaudadora de cada uno de los
impuestos del sistema tributario nacional, con el objeto de determinar su potencialidad
terica, a fin de identificar los tributos que seran los asideros fiscales del pas, es decir
los impuestos con capacidad para hacer crecer la presin tributaria, y por ultimo se
proyecta la presin tributaria terica o potencial y. En una quinta parte, se analiza, el nivel
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de la presin tributaria y del gasto pblico con relacin al PB per capita, luego se hace un
anlisis esttico de la presin tributaria efectiva y potencial o terica, con relacin a la
obtencin de la estabilidad del saldo fiscal, y se estudia la relevancia de la presin
tributaria en la sostenibilidad de la deuda publica
Finalmente, se arriban a Conclusiones y Recomendaciones como resultado del
anlisis, explicacin e interpretacin del sistema tributario y su reforma llevada a cabo en
los primeros aos de la dcada de los 90, y sus efectos e impactos en la economa
nacional.
El desarrollo del presente trabajo de investigacin se ha llevado a cabo con la
asesora y consejos valiosos de los profesores de la Universidad Nacional de ngeniera
David Aranaga Manrique, Raymundo Arnao Rondn, Bartolom Macavilca Tello y Jorge
Gobitz, a quienes brindo mi amplio reconocimiento por su profundo conocimiento de
nuestra realidad nacional. gualmente, hago extensivo mi agradecimiento a todos los
docentes de la Maestra en Gestin y Desarrollo de esta Casa de Estudios, que en una u
otra forma han intervenido en mi formacin acadmica y de investigacin.
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