IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE RECAE SOBRE: VENTA DE BIENES POR COMERCIANTES PRESTACIN DE SERVICIOS IMPORTACIONES JUEGOS DE SUERTE

ERTE Y AZAR

SUJETOS HECHO GENERADOR BASE GRAVABLE

CAUSACIN

TARIFAS

ACTIVO
ESTADO-DIAN

PASIVO
RESPONSABLE

SUJETO PASIVO ECONOMICO

NO HAY PERSONAS EXENTAS

Art.

482 E.T.

EXCEPTO: Art. 96 Ley 788 de 2002 Reglamento Dcto 540 de 2004

DIAN

RGIMEN
COMN SIMPLIFICADO

RGIMEN SIMPLIFICADO
PERSONAS NATURALES Comerciantes o artesanos Agricultores y ganaderos PATRIMONIO BRUTO INGRESOS BRUTOS UN SOLO ESTABLECIMIENTO DE COMERCIO

REALICEN OPERACIONES GRAVADAS O PRESTEN SERVICIOS GRAVADOS

NO OBLIGADOS A FACTURAR INSCRIPCIN EN EL R.U.T.

RGIMEN COMN

REGISTROS AUXILIARES PARA VENTAS Y COMPRAS

2408
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
DESCONTABLE POR COMPRAS Y SERVICIOS GENERADO POR VENTA DE BIENES O PRESTACIN DE SERVICIOS

DB

CR

ORIGINA LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

VENTA DE BIENES PRESTACIN DE SERVICIOS IMPORTACIONES JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

ART. 420 E.T.

 Transferencia de dominio Retiro de bienes del inventario incorporacin o transformacin de bienes

ART. 421 E.T.

HECHO GENERADOR DEL IVA Art. 420 E. T.

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO

PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL TERRITORIO NACIONAL IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE OPERACIN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO

COMPRAVENTA
PERMUTA DONACION DACION EN PAGO REMATE DE BIENES PRESTAMO DE CONSUMO

Por lo menos la mitad del valor es en

dinero

C.C. art.1955-contrato especie o cuerpo cierto por otro. El precio es diferente a dinero CC art.1443-transferencia gratuita Pagar con un bien corporal mueble gravado. Venta forzada y pblica subasta

ACTOS QUE NO TRANSFERIR EL DOMINIO

serv.

IMPLICAN

SUMINISTRO: Art. 968 CCIO-prestaciones peridicas de cosas o

CONSIGNACION: Art 1377 CCIO, consignante y consignatario PRESTAMO DE USO ARRENDAMIENTO CONTRATO DE PRENDA: Art. 1200 CCIOCOMODATO

GRAVADOS

GENERAN I.V.A.

EXENTOS

TARIFA CERO (0)

EXCLUIDOS

NO GENERAN I.V.A.

BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS

Diferencia
Productor
Bienes Excluidos

Productor Bienes Exentos

Exportador

Costos y Gastos IVA x P 100 16 0

Ventas 116

Costos y Gastos IVA x P 100 16 0

Ventas 100

Precio al Consumidor: 116

Precio al Consumidor: 100 16%: IVA a favor del productor o exportador

BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS Diferencia

Productor Bienes Exentos
Costos y Gastos 100 IVA x P 16 0 Ventas Exentas 150

Productor Bienes Excluidos

Costos y Gastos 100 16 IVA x P 0 0 Ventas Excluidas 166

Productor Bienes gravados 16%

Costos y Gastos 100 IVA x P 16 24 Ventas Gravada 150

Precio al Consumidor: 150 Utilidad Productor: 50 Saldo a Favor: 16

Precio al Consumidor: 166 Utilidad Productor: 50

Precio al Consumidor: 174 Utilidad Productor: 50 Saldo a Pagar: 8

VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T. VENTA

Retiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T. Incorporacin de mueble a Inmueble Incorporacin de mueble a servicio no gravado

Transformacin de gravado en no gravado

RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 .T.

RETIRO COMO VENTA
MUESTRAS

GRATUITAS, PROMOCION DE VENTAS, PROPAGANDA

RETIRO QUE NO ES VENTA :

BIENES

QUE SE ROMPEN, PIERDEN O QUE SUFREN DAO, POR OBSOLETOS, RETIRO POR FALTANTES (Art.2 Ley 1111/06;64 E.T.) DIAN 41573/04

RETIRO DEL INVENTARIO

RETIRO

PARA GASTO O PARA ACTIVO FIJO

RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO Lit. b)

Art. 421 E.T.

Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas IVA Retira 20 resmas para su consumo 4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u

INVENT
50,000 10,000

IVA x P
8,000 1,600 11,520 2,880

VENTA 16%
72,000

GASTO
12,880 10,000

INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.

EL
CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE Pero: SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTA

INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES

Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180,000 Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100,000 Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de $50,000 Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150,000

INMUEBLE
180,000 28,800 150,000 24,000

PUERTAS
100,000 50,000 150,000 16,000

IVA x P
24,000

VENTA INMUEBLE
400,000

INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.

BASE GRAVABLE
CONTENIDO DE LA DECLARACIN
INCORPORACIN: DE BIEN GRAVADO A EXCLUIDO DE BIEN GRAVADO A ACTIVO FIJO

INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO

EL

PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PBLICA MUNICIPAL)

CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE EST EJECUTANDO

ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO

INCORPORACION DE MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO

Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180,000 Mano de obra en la cantera por 100,000 Repuestos de mquina utilizada en la cantera de $50,000 Extrae de la cantera material ptreo por $150,000 Produce e incorpora el material ptreo extrado con esos costos de $150,000

SERVICIO NO GRAV.
180,000 28,800 150,000 24,000

CANTERA
100,000 50,000 150,000 8,000

IVA x P
24,000

SERVICIO NO GRAV.
400,000

TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOLit. c) Art. 421 E.T.

PRODUCTOR DE BIEN GRAVADO, NO VENDE EL BIEN GRAVADO PRODUCIDO, PERO LO TRANSFORMA EN BIEN EXCLUIDO PARA VENDERLO
Producir harina de trigo gravada al 10% para transformarla en pan excluido

Transformar

TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOLit. c) Art.

421 E.T.
TRANSFORMAR BIENES GRAVADOS PRODUCIDOS CON TARIFA DEL 16% EN BIENES GRAVADOS AL 10%
Queda ventaja entre el productor de pastas alimenticias con

smola producida frente al productor de pastas con smola comprada

Bien

BIENES
Bien Incorporal

Bien Inmueble
Bien Corporal Excluido No causa

Bienes Mueble Art. 422

Gravado s

BIEN CORPORAL MUEBLE Clasificacin

Excluidos = No causan Art. 424
Produccin de bienes exentos Art. 477 y 478

BIEN CORPORAL MUEBLE

Exentos Tarifa

de

Exportacin de bienes Art. 479 y 481

Grava dos

Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%, Tarifa del 3%, 8% = 11%; 10%,
Tarifa General 16% A Nivel Productor. Art. 444, 446 En todos los Niveles Art. 468

Determina el momento a partir del cual el hecho generador debe ser contabilizado y declarado

Venta: al momento de expedir la factura o entregar el bien. Retiros: en la fecha del retiro.

CUANDO SE CAUSA EL IVA?

Servicios: en la fecha de emisin de la factura, fecha de terminacin del servicio, al pagar o abonar en cuenta, lo que ocurra primero.

CAUSACION DEL IVA Art. 429 E. T.

CAUSACION EN VENTA GRAVADA CAUSACION EN PRESTACION DE SERVICIO CAUSACION EN IMPORTACION CAUSACIN EN JUEGO DE SUERTE

El valor del hecho generador sobre el cual se aplica la tarifa

Porcentaje establecido que aplicado a la base gravable determina la cuanta del I.V.A. Tarifa General: 16% Tarifas Diferenciales: 10%, 5% etc.

DETERMINACION DEL IVA POR PAGARArt. 483 E.T.

SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL IVA GENERADO POR LAS OPERACIONES GRAVADAS Y LOS IMPUESTOS DESCONTABLES LEGALMENTE ACEPTABLES

IMPUESTOS DESCONTABLES
REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLE
DIAN 56047/04
TRATAMIENTO DE LA ADQUISICIN EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA Art. 488

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496

LIMITE DEL DESCUENTO Art. 485 DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE 485 DESTINACION DE LA ADQUISICIN Art. 488

TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 E.T.

DEBE

ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO
NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS EXCEPTO EN

ADQUISICIN O IMPORTACIN INDUSTRIAL HASTA 2007 Art. 485-2

DE

MAQUINARIA

RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%

Compra tiquete para el gerente $500 mas iva Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de turismo) por $500 mas iva Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000
COMPRA GRAVADA IVA x P VENTA 16%

500

80 160

1,000

GASTO NO DEDUCIBLE

500 80

OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T.

PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SLO EN

BIEMESTRE DE CAUSACIN
PARA

IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES

DEBE

CORRESPONDER LO DECLARADO A LO CONTABILIZADO. DIAN 60508/04 EN LA IMPORTACION Dian 52251/05

DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE

SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN DOCUMENTO SOPORTE Art. 485 E.T. EXCEPTO: EN ADQUISICIN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO Art. 9 Dcto 3050/97 EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497 EN ADQUISICN DE SERVICIOS GRAVADOS A EXTRANJEROS Consejo de Estado Sentencia de Dic. 7/05

LIMITE DEL DESCUENTO

EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA CON LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T. EXCEPTO: Art. 489 E.T.
PARA EXPORTADORES
PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO

BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%

Telefona mvil por $100,000 mas iva Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva
IVA x P

COMPRA GRAVADA

VENTA 16%

100,000 4,000

16,000 64,000

400,000

COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%

Telefona mvil por $100,000 mas iva Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva
IVA x P

COMPRA GRAVADA

VENTA 20%

100,000

20,000 80,000

400,000

LIMITE PARA OPERACIN DEL 1,6%

PARA OPERACIONES GRAVADAS CON EL 1,6% EL LMITE SER LA TARIFA DEL 1,6%; EL EXCESO SER MAYOR COSTO O GASTO Art. 498 E. T. Art. 1 Dcto 4650/06

LIMITE PARA OPERACIONES DEL 5%

EL LIMITE DEL PARA OPERACIONES DEL 5%; EL EXCESO COSTO O DEL GASTO IMPUESTO DESCONTABLE DEL 5% SER LA TARIFA SER MAYOR VALOR DEL Art. 4 Dcto 427/04

LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10%

EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE PARA OPERACIONES DEL 10% SER LA TARIFA DEL 10%; EL EXCESO SER MAYOR VALOR DEL COSTO O DEL GASTO

LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO Art. 489 E.T.

PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIN.

PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL

Gasto de telefona mvil por $100,000 mas iva Venta de libro cultural producido por $400,000
IVA x P

COMPRA GRAVADA

VENTA EXENTA

100,000

20,000 0

400,000

LIMITE PARA EXPORTADOR

PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIN SEA COSTO DE PRODUCCIN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO EST LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL Art. 489 E. T.

LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES

Un Exportador de bien del 35% 1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35% 2. Paga telefona mvil para gasto por $50,000 + 20% 3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50% 4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000
Ventas Exportacin
500.000 4.

Compras Gravadas 1. 100,000 2. 50,000 2,000 3. 100,000 15,000

IVA x Pagar 1. 35,000 0 2. 8,000 3. 35,000

PRORRATEO POR LIMITE DEL DESCUENTO

ADQUISICIN DEL 16% PARA OPERACIONES DEL 10% Y DEL 16%.

En proporcin a las operaciones del 10% se descuenta hasta el 10% y en proporcin a operaciones del 16% se descuenta hasta el 16%

DIAN

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA

Productor de harina de trigo del 10% y de smola de trigo del 16% 1. Empaque para la smola $100,000 2. Empaque para harina $150,000 3. Seguro para toda la bodega $50,000 4. Vende harina de trigo $400,000 5. Vende smola por $100,000

PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA

Compras Gravadas 1. 100,000 2. 150,000 9,000 3. 50,000 Gast o 8. 2,400 Gravada 10% = Gravada 16% = 80 % 20% IVA x P. 1. 40,000 4. 16,000 16,000 5. 2. 15,000 6. 4,000 7. 1,600 IVA. x P. Transitorio Ventas Gravadas 10% 400,000 4.

Ventas 16% 100,000 5.

3. 8.000 4,000 6. 1,600 7. 2,400 8.

8.000 X 80% X 10 / 16 = 4,000 8,000 X 80% X 6 / 16 = 2,400 8,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

Un productor de cosmticos y medicamentos en un perodo determinado compra a responsables del Rgimen Comn. 1. Para la produccin de cosmticos, empaques por $ 100.000 + IVA 2. Para la produccin de medicamentos frascos de vidrio por $ 150.000 + IVA 3. Paga pliza seguro de incendio para la fbrica por $ 50.000 +IVA 4. Vende cosmticos por $ 300.000 + IVA 5. Vende medicamentos por $ 250.000

PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES

Compras Gravadas 1. 100.000 2. 150.000 24.000

IVA x P.
1. 16.000 48.000 4. 2. 0 0 5. 6. 4.364

Ventas Gravadas 16%

300.000 4.

3. 50.000
IVA. x P. Transitorio 3. 8.000 4.364 6. 3.636 6. Ventas Excluidas 250.000 5.

Gast o 6. 3.636

Operacin Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 % Total Operaciones = 550.000 8.000 X 54.545% = 4.364

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE Art. 490 E.T.

HABR PRORRATEO POR DESTINACIN DE IVAS A OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS HABR PRORRATEO POR DESTINACIN DE UN COSTO O GASTO COMN DE TARIFA ALTA DESTINADO EN COMN A OPERACIONES DE ESA TARIFA ALTA Y OPERACIONES CON TARIFA MENOR

PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIN COMN

PRORRATEO CON INGRESOS EXCLUIDOS, GRAVADOS AL 10% Y GRAVADOS AL 16%
Un almacn de artculos agropecuarios, en un perodo determinado realiza las siguientes operaciones:

1. Adquiere melaza para animales para vender por $1, 500,000 mas iva 2. Adquiere alambre de pas para vender por valor de $1, 200,000 mas iva 3. Adquiere insecticidas para la venta por $900,000 4. Paga servicio de seguro ( gasto comn) por valor de $200,000 mas iva 5. Vende melaza para animales por $2, 000,000 ms el iva 6. Vende alambre de pas por $1, 800,000 mas el iva 7. Vende insecticidas por $1, 300,000

PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIN

Compras Gravadas Y no gravadas IVA x P. Ventas Gravadas 10% 2,000,000 5.

1. 1,500,000 2. 1,200,000 3. 900,000 4. 200,000 Gast

o 9. 4,706 11. 8,156

200,000 5. 1. 288,000 6. 150,000 2. 192,000 8. 7,844 10. IVA. x P. Transitorio 11,293 4. 32,000 7,844 8. 4,706 9. 11,293 10. 8,156 11.
32.000 32,000 32,000 32,000 X X X X

Ventas 16% 1,800,000 6. Ventas Excluidas 1,300,000 7.

7,844 Si 4,706 No 11,293 Si

Gravada 10% = 39,22 % Gravada 16% = 35,29% Excluidas = 25,49%

39,22% X 10 / 16 = 39,22% X 6 / 16 = 35,29% X 16 / 16 = 25,49% X 16/ 16 =

8,156 No

INGRESOS PARA PRORRATEO

SE PRORRATEA POR DESTINACIN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

SE PRORRATEA POR LMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE Dian 9786/04

PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE

INGRESOS PARA PRORRATEO PROPORCION DESCONTABLE PROPORCION NO DESCONTABLE INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO INGRESOS NO GRAVADOS QUE DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR, ENTRE LOS CUALES: activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc. DIAN 11866/04; 25199/05

IMPUESTO DESCONTABLE
PARA OPERACIONES DEL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06 PARA OPERACIONES DEL 10% PARA JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Art. 3 Dcto 427/04 PARA PRODUCTORES DE CERVEZA Art. 2 Dcto 414/04 PARA PRODUCTOR OFICIAL DE LICOR Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02 Derogado Art 78 Ley 1111/06 ADQUISICIN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL
DIAN

7194/04; 9586/04; 85085/04; 87701/04

IMPUESTO DESCONTABLE
CUANDO NO EXISTEN OPERACIONES Art. 490 IVA DESCONTABLE NO DESCONTADO Art. 86 y 493 EN SEVICIO DE CONSTRUCCION Art. 3 Dcto 1372/92 EN SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6% Art. 1 Dcto 4650/06 POR COMPRAS AL REGIMEN SIMPLIFICADO Art. 485 y 485-1 Dian
41280/04

EN OPERACIN EXENTA Art. 489 EN SERVICIO CON EXTRANJERO SIN RESID. ARt. 12 Dcto 1165/96 EN ADQUISICIN DE MAQUINARIA INDUSTRIAL 485-2

IMPUESTO NO DESCONTABLE
IVA DESTINADO A OPERACIN EXCLUIDA Art. 488 IVA EN IMPORTACION DE BIEN EXENTO 489 IVA EN SERVICIO EXENTO Art. 489 IVA EN RETIRO DE BIEN GRAVADO Art. 485 IVA EN ADQUISICIN DE GASEOSA Art. 16 Dcto 422/91 IVA EN CRDITO INCOBRABLE Art. 492 IVA EN ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO Art. 491

Iva en la produccin de licor Derogado Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02 por

Art. 78 Ley 1111/06

DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR

nicamente los originados en operaciones exentas Por exceso de retenciones Por compras con tarjeta de crdito para personas naturales que

no lo hayan solicitado como descontable

Dian

41574/04; 19109/04

RETENCION DEL IVA

AGENTES RETENEDORES TARIFA DE LA RETENCION BASE DE RETENCION TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO DISMINUCIN DE TARIFA DE RETENCIN

AGENTES DE RETENCION DE IVA 1. ENTIDADES ESTATALES

2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

GRANDES CONTRIBUYENTES CONTRATANTES DE EXTRANJEROS REGIMEN COMN POR COMPRA AL SIMPLIFICADO ENTIDADES EMISORAS DE TARJETAS LA AERONUTICA POR VENTA DE AERODINOS REG. COMUN POR COMPRA DE BIENES DEL 468-1 RETENCION EN SACRIFICIO DE ANIMALES

RECAUDAR

FACILITAR

I.V.A. 15%
ACELERAR

ANTICIPAR

a) La Nacin y sus divisiones

AGENTES DE RETENCIN DEL I.V.A. Art. 437-2 b) Grandes contribuyentes

c) Quienes designe la DIAN

d) Los responsables del rgimen comn a los responsables del rgimen simplificado e) Unidad Admn de Aeronutica civil f) Quienes contraten con no residentes o domiciliados en el pas g) Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito

Base de la compra o servicio sea inferior a los montos establecidos para Retencin en la fuente a ttulo de Renta

Grandes Contribuyentes

Estado

CUNDO SE EFECTA LA RETENCIN SOBRE I.V.A.

ESTADO GRANDES CONTRIBUYENTES RGIMEN COMN A-

RGIMEN COMN -NARGIMEN SIMPLIFICADO

RETENCION DEL IVA

AGENTES RETENEDORES
TARIFA DE LA RETENCION BASE DE RETENCION TRATAMIENTO DEL IVA RETENIDO DISMINUCIN DE TARIFA DE RETENCIN

ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA

ENTIDADES ESTATALES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Slo retienen por compras a los del Rgimen Comn

ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Rgimen Comn y a los del Rgimen simplificado

GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA

GRANDES CONTRIBUYENTES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Slo retienen por compras a los del Rgimen Comn

GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Retienen por compras a los del Rgimen Comn y a los del Rgimen simplificado

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMN AL SIMPLIFICADO

NOTA: Si se adquiere del rgimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en comn tanto operaciones gravadas y no gravadas, se prorratea el descuento.

RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMN AL SIMPLIFICADO

Aplicacin contable en operaciones NO gravadas. adquisiciones para

Rgimen Simplificado Compras 1.000 160 Ventas 1.160 Inventario 1.160 93

Rgimen Comn IVA x P 320 Retencin IVA 93

Proveedor 1.160

Ventas Gravadas 2.000