Que son Cuentas y Documentos por Cobrar Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que

tiene una empresa por las mercancas vendidas a crdito, servicios prestados, comisin de prstamos o cualquier otro concepto anlogo. Clasificaciones de las cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son: Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crdito tomado por la venta. Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a crditos, anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta despus de su salario. Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daos o perdidas entre otros. Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente despus del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo ms pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayora de los casos, es de doce meses estas deben de colocarse en el rengln de activos no corrientes, es decir en el de otros activos. XXXXX S.A Balance General parcial Al 1ro de Dic 20XX (Valor en RD$) ACTIVOS: Activos Corrientes: Efectivo en Caja y Banco 75,000.00 Cuentas por Cobrar 57,000.00 Cuentas Incobrables Esta es ms comn en las empresas que venden a crdito bienes y servicios, lo cual se encuentran con clientes que no pagan dichas cuentas, lo que debe contabilizarse como un gasto. Existen tres mtodos para estimar las provisiones para cuentas incobrables que son: Mtodo del % de las Ventas Netas a Crdito. (2% sobre el valor a venta a crdito) Ejemplo: 1

Veamos: Ventas a crdito 725,000.00 Estimacin de Cuentas Incobrables (725,000.00 x .002) 14,500.00 Valor neto 710,500.00 Fecha Detalle Aux. Debito Crdito 20xx Marzo 31 Gastos Generales 14,500.00 Gastos por Cta. Incobrables14,500.00 @ Provisin por Cta. Incobrables 14,500.00 Mtodo del % de las cuentas por cobrar clientes. (2% sobre el valor a venta a crdito) Ejemplo: Veamos: Ventas a crdito 725,000.00 Estimacin de Cuentas Incobrables (725,000.00 x .002) 14,500.00 Valor neto 710,500.00 Mtodo del % de cada cliente en particular. (Se calcular individual diferente para cada cliente). Casa Real, S.A. 257,000.00 (5%) Casa Prez 200,000.00 (3%) Casa el Toro 200,000.00 (10%) Clientes Adeudor Estimacin Valor Casa Real S.A. 257,000.00 5% 12,850.00 Casa Prez 200,000.00 3% 6,000.00 Casa el Toro 200.000.00 10% 10,000.00

Totales 657,000.00 28,850.00 Fecha Detalle Aux. Debito Crdito 20xx Marzo 31 Gastos Generales 28,850.00 Gastos por Cta. Incobrables28,850.00 @ Provisin por Cta. Incobrables 28,850.00 Cuando la cuentas por cobrar se ha determinado como cuentas incobrable estas deben de aparecer en el rengln de los activo y deben ser canceladas, Para cancelar estas cuentas el mayor general debe aparecer en 0. Ahora tenemos lo siguientes: Cuentas por Cobrar 880,000.00 Menos: Provisin para Cta. de Dudosa Cobro 71,600.00 Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00 (Antes de la Cancelacin) Cuentas por Cobrar Provisin para cuentas De dudoso cobro 880,000.00 60,000.00 60,000.00 1,600.00 820,000.00 70,000.00 60,000.00 71,600.00 11,600.00 Ahora tenemos lo siguientes: Cuentas por Cobrar 820,000.00 Menos: Provisin para Cta. de Dudosa Cobro 11,600.00 Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00 (Despus de la Cancelacin) 3

XXXXX S.A Balance General parcial Al 1ro de Dic 20XX (Valor en RD$) ACTIVOS: Corrientes: Efectivo en Caja y Banco 75,000.00 Cuentas por Cobrar 880,000.00 Menos: Prov. Cta. Incobrables 71,000.00 808,000.00 Total Activos Corrientes: 883,000.00 Documentos por Cobrar Si las ventas se efectan a crdito y se desea mayor garanta que tenga carcter legal se solicita al cliente que firme un documento denominado pagare. Los Documentos por cobrar legalmente esta amparada por documentos negociables entre lo que tenemos: El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada futura. La letra de cambio: son documentos de deudas a corto plazo, dicho documento no tiene carcter legal, mas bien estn garantizado por la moral y confianza de la entidad emisora. Para calcular los intereses para un ao utilizamos la siguiente formulas: Inters = Capital x Tasa x (Nmeros de das / 360) Los documentos por cobrar solo puede registrase en una sola cuenta Documentos por Cobrar, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar estos, con una tasa de inters y la fecha de vencimiento. Documentos por Cobrar descontado Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por endoso o de otra forma a un banco, al valor nominal o el de su vencimiento; a veces deducido en descuento que viene a representar el inters correspondiente al plazo no expirado. Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo endosa y para el que vende un activo contingente con recurso de devolucin por falta de pago. Este debe presentarse en el balance general como una deduccin de los documentos por cobrar. Inventario 4

Tipos de Inventarios

Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, y vara ampliamente entre los distintos grupos de industrias. La composicin de esta parte del activo es una gran variedad de artculos, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilizacin en los siguientes tipos: Inventarios de Materias Primas: En toda actividad industrial concurren una variedad de artculos (Materias Primas) y materiales, los que sern sometidos a un proceso para obtener al final un artculo terminado o acabado. A los materiales que intervienen en mayor grado en la produccin se les considera "Materia Prima", ya que su uso se hace en cantidades los suficientemente importantes del producto acabado. La Materia prima, es aquel o aquellos artculos sometidos a un proceso de fabricacin que al final se convertir en un producto terminado. Inventarios de Productos en Proceso: El inventario de productos en proceso consiste en todos los artculos o elementos que se utilizan en el actual proceso de produccin. Es decir, son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de produccin y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de produccin en un momento determinado.

Una de las caractersticas del Inventario de produccin en proceso es que va aumentando el valor a medida que es transformado de materia prima en el producto terminado como consecuencia del proceso de produccin.

Inventario de Productos Terminados: Comprenden estos, los artculos transferidos por el departamento de produccin al almacn de productos terminados por haber estos alcanzado su grado de terminacin total y que a la hora de la toma fsica de inventario se encuentren aun en los almacenes, es decir, los que todava no han sido vendidos. El nivel de inventario de productos terminados va a depender directamente de las ventas, es decir, su nivel esta dado por la demanda. Inventario de Materiales y Suministros de fabrica o de fabricacin: Este se distingue del inventario de materiales, por que los materiales pueden asociarse directamente con el producto terminado y llegar a convertirse en partes de l y son utilizados en cantidades suficientes para sea practico asignar el costo al producto. Los suministros de fabricacin son usados indirectamente en el proceso de elaboracin de un artculo pero no llegan a formal parte del mismo terminado ejemplo: el clavo, pintura entre otros. Valoracin del Inventario y Medicin del Ingreso Para calcular la valoracin del inventario deducimos a los ingresos por ventas el costo de las mercancas vendidas lo que nos lleva a medir el ingreso bruto de las ventas efectuadas en el ciclo comercial, la cantidad que representa el costo de las mercancas vendas se calcula restando las mercancas que aun nos quedan por vender el inventario final lo que este ultimo corresponde al inventario final. Existen dos sistemas de contabilidad de los inventarios para determinar el costo de las mercancas vendidas que son:

Sistema de inventario peridico fsico: En el sistema de inventario peridico el negocio no mantiene un registro continuo del inventario disponible, ms bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo fsico del inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final. sta es la cifra de inventario que aparece en el Balance General. Se utiliza tambin para calcular el costo de las mercancas vendidas. El sistema peridico es conocido tambin como sistema fsico, porque se apoya en el conteo fsico real del inventario. El sistema peridico es generalmente utilizado para contabilizar los artculos del inventario que tienen un costo unitario bajo. Los artculos de bajo costo pueden no ser lo suficientemente valiosos para garantizar el costo de llevar un registro al da del inventario disponible. Para usar el sistema peridico con efectividad, el propietario debe tener la capacidad de controlar el inventario mediante la inspeccin visual. Por ejemplo, cuando un cliente le solicita ciertas cantidades disponibles, el dueo o administrador pueden visualizar las mercancas existentes. Sistema de inventario permanente o perpetuo: en el sistema de inventario perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada artculo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son tiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. El negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancas vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario estn siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automviles; hoy da con este mtodo los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijacin de precios al cliente y los trminos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario. Las Principales bases de valuacin para los inventarios son las siguientes: Costo Costo o Mercado, al ms bajo

Base de Costo para la valuacin de los inventarios:

El Costo incluye cualquiera costo adicional necesario para colocar los artculos en los mercados. Los costos incidentales comprenden el derecho de importacin, fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento, y seguros, mientras los artculos y/o materias primas son transportados o estn en almacn, y los gastos ocasionales por cualquier periodo de aejamiento.

Base de Costo o Mercado, el ms bajo:

El precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, segn sea el tipo de inventario de que se trate:

Base de compra o reposicin: esta base se aplica a las mercancas o materiales comprados. 6

Base de Costo de reposicin: se aplica a los artculos en proceso, se determina con base a los precios del mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de salarios y en los gastos de fabricacin corrientes.

Base de realizacin: para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancas o materias primas desactualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable un valor de compra o reposicin en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor estimado de mercado el probable precio de venta, menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancas o materia prima y venderlas con un margen de utilidad razonable.