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PATRCIA DINIZ
um relatrio contbil que tem por fim evidenciar as transaes ocorridas em um determinado perodo e que provocaram modificaes no saldo da conta caixa.
RIBEIRO (2008)
a) Avaliar a gerao de caixa; b) Identificar necessidades de financiamento; c) Identificar razes para as diferenas entre o resultado e o fluxo de caixa originado das atividades operacionais da entidade; e d) Identificar o efeito das transaes de investimentos e financiamentos sobre a posio financeira.
Caixa: compreende numerrio em mos e depsitos bancrios disponveis. Equivalentes de Caixa: so investimentos de curto prazo, de alta liquidez, que so prontamente conversveis em valores de caixa e que esto sujeitos a um insignificante risco de mudana de valor.
OPERACIONAL
INVESTIMENTO
FINANCIAMENTO
So as principais atividades geradoras de receita para a entidade. Obs.: Os fluxos de caixa so basicamente derivados de transaes e eventos geradores de receita para a entidade e que entram na apurao do resultado. Exemplos de AO: Recebimentos em dinheiro de vendas de bens e servios; Recebimentos e pagamentos a empresas de seguros; Pagamento de salrios e encargos, etc...
MSC. PATRCIA DINIZ
So aquisies e vendas de ativos de longo prazo e outros investimentos que representam gastos destinados a gerar receitas e fluxos de caixa futuros e que no esto inclusos nos equivalentes de caixa. Exemplos da AI: Receitas por venda de ativo imobilizado tangvel, intangvel e outros ativos de longo prazo; Adiantamentos e emprstimos a terceiros; e etc...
MSC. PATRCIA DINIZ
Atividades Operacionais Recebimento de Clientes Pagamento de Fornecedor Pagamento de Salrios, etc Atividades de Investimento Aplicao Financeira de LP Imobilizado Investimento, etc Atividades de Financiamento Emprstimos Obtidos Aumento de Capital Pagamento de dividendos, etc
Ativo Circulante
Ativo No Circulante
Ajustes -- Fluxos das Atividades Operacionais Ajustes Fluxos das Atividades Operacionais
1. Recebimento de vendas Faturamento global (DRE) (+/-) variao do dbito de clientes (AC) (+/-) variao dos Adiantamentos de Clientes (PC)
Ajustes -- Fluxos das Atividades Operacionais Ajustes Fluxos das Atividades Operacionais
2. Pagamento de compras Custo da receita lquida (DRE) (+/-) variao dos estoques (AC) = Compras (+/-) variao do crdito de fornecedores (PC) (+/-) variao dos Adiantamentos a Fornecedores (AC)
MSC. PATRCIA DINIZ
Ajustes -- Fluxos das Atividades Operacionais Ajustes Fluxos das Atividades Operacionais
3. Pagamento de despesas Despesas totais* (DRE) (+/-) variao de despesas a pagar (PC) (-) provises retificativas do ativo** (+/-) variao das despesas antecipadas (AC)
* No includas as despesas que no afetam o Caixa: baixa ou doao de valores do Ativo resultado da equivalncia patrimonial variaes cambiais ou monetrias de financiamentos ** Quando includas nas despesas totais
MSC. PATRCIA DINIZ
Depreciao Depreciao
Conceito: So encargos (despesas) nodesembolsveis, ou seja, so despesas deduzidas na DRE, mas no envolvem sadas reais de caixa durante o perodo. A depreciao um fator determinao do fluxo de caixa. importante na
Depreciao Depreciao
A depreciao e as outras despesas no desembolsveis (amortizao e exausto), protege as empresas dos impostos ao diminuir o lucro tributvel. Com essa reduo, cria-se um benefcio fiscal que aumenta o fluxo de caixa. Para ajustar a demonstrao de resultado de modo a obter os fluxos de caixa operacionais, todas as despesas no desembolsadas devem ser somadas de volta ao lucro lquido.
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Depreciao Depreciao
O valor deprecivel de um ativo obtido a partir do custo integral, incluindo os gastos de instalao. Nenhum ajuste exigido em funo de valor residual esperado. Para fins fiscais, a vida til de um ativo determinada por seu prazo de recuperao predeterminado.
200 50 250
240 80 320
Demonstrao de Resultado 31.12.2010 Receita de Servios (-) Custo de Servio Prestado (=) Lucro Bruto = Lucro Lquido 1.500 1.470 30 30
Dez/10
Dez/10
Dez/10
Dicas para Elaborao do Mtodo Indireto Dicas para Elaborao do Mtodo Indireto
Variao de Ativo e Passivo
Aumento do Ativo Diminuio do Ativo Aumento do Passivo Diminuio do Passivo Ajuste Negativo Ajuste Positivo Ajuste Positivo
Ajuste Negativo