LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO

Prezado concursando, seja bem vindo!

Aqui iniciamos o curso on line de Legislao Tributria com o foco nos concursos para Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil (AFRFB) e Analista Tributrio da Receita Federal do Brasil (ATRFB). Meu nome Murillo, e estarei ao seu lado nesta disciplina. Trago comigo dez anos de experincia em concursos pblicos, sendo cinco deles como professor de Direito Tributrio e Legislao Tributria Federal em cursos preparatrios. Sou Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil, aprovado em 1 lugar para as Unidades Centrais no concurso de 2005. Antes disso, j havia sido aprovado em concursos para os cargos de Analista Previdencirio do INSS, Tcnico da Receita Federal, Auditor Fiscal da Previdncia Social e Analista de Finanas e Controle da Secretaria do Tesouro Nacional. Como Auditor Fiscal da Receita Federal, entrei em exerccio na Coordenao Geral de Tributao. Atualmente, estou cumprindo o segundo mandato de julgador na Delegacia da Receita Federal do Brasil de Julgamento em Florianpolis. Nosso curso ter como base os editais ESAF n 23/2012 e n 24/2012, publicados no ltimo dia 9 de julho. Em Legislao Tributria, o contedo exigido em ambos os editais abrange o Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR) e o Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI). Trata-se de um contedo de grande importncia. Alm da nota mnima que precisa ser alcanada para evitar a eliminao do concurso, por outros dois motivos penso que voc deve se dedicar ao estudo da Legislao Tributria. Primeiro, porque disciplina de peso 2. Segundo, porque sendo bastante especfica, quem vai bem nessa disciplina se destaca no meio da multido. Ou seja, uma questo sobre a Legislao Tributria pode fazer toda a diferena na classificao final do concurso! Vale ressaltar que a ltima vez que a ESAF exigiu Legislao Tributria como tpico independente do Direito Tributrio foi no concurso para Tcnico da Receita Federal de 2003. Por isso mesmo, as questes de concursos anteriores so relativamente antigas. Neste curso, abordarei todos os itens de Legislao Tributria exigidos no edital. Porm, voc perceber que adotarei uma ordem de assuntos um pouco adaptada, diferente daquela encontrada no edital. Com isso, pretendo fazer uma abordagem mais adequada assimilao dos assuntos, numa sequncia que faa sentido, pela coerncia e encadeamento dos assuntos.
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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO Ao elaborar este curso, ciente de que o seu objetivo a aprovao no concurso, mantive sempre muito presente a seguinte diretriz: desenvolver as aulas com objetividade e em sintonia com o que j foi objeto de questes de concursos anteriores. Ao final de cada aula, comentarei algumas questes de concursos anteriores organizados pela ESAF, e deixarei outras tantas para que voc possa colocar em prtica o que aprendeu. Isso sem falar no frum de dvidas, que uma das marcas registradas do Ponto dos Concursos! Nosso curso compreender oito aulas semanais, conforme a seguinte agenda:
Aula 00 Aula 01 Aula demonstrativa (na sequncia desta apresentao) Imposto Sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. Princpios constitucionais. Critrios orientadores. CTN. Normas gerais em matria de Imposto de Renda. Conceitos fundamentais. Renda e proventos. Disponibilidade econmica ou jurdica. Acrscimo patrimonial. (16/07) Imposto de Renda das Pessoas Fsicas. Incidncia. Rendimentos. Rendimentos tributveis. Rendimentos isentos ou no tributveis. Contribuintes. Responsveis. Domiclio Fiscal. Sistema de bases correntes. Regimes de tributao. Retenes na fonte. Declarao de ajuste anual. Lanamento. (23/07) Imposto de Renda das Pessoas Fsicas. Regime de tributao anual. Esquema geral de apurao do imposto. Base de clculo. Dedues da base de clculo. Alquota. Tabela Progressiva. Dedues do imposto devido. Antecipaes do imposto. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo). Recolhimento complementar. Imposto a pagar ou a restituir. Regime de tributao definitiva. Regime de tributao exclusiva na fonte. (30/07) Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. Incidncia. Contribuintes. Responsveis. Domiclio Fiscal. Imunidades. Isenes. Base de clculo. Regime de caixa e regime de competncia. Receitas e rendimentos. Omisso de receita. Ganhos de capital. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior. Preos de transferncia. Investimentos em sociedades coligadas e controladas avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido. (06/08) Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas. Lucro real. Conceito. Ajustes do lucro lquido. Despesas dedutveis e indedutveis. Remunerao de administradores. Gratificaes e participaes nos lucros. Lucro presumido. Lucro arbitrado. Sociedades cooperativas. Atividade rural. Reorganizaes societrias. Tributao na fonte. Tributao das operaes financeiras. Livros Fiscais. Planejamento tributrio. Lanamento. (13/08)

Aula 02

Aula 03

Aula 04

Aula 05

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Aula 06

Imposto sobre Produtos Industrializados. Princpios constitucionais. Incidncia. Industrializao. Conceito. Caractersticas e modalidades de industrializao. Excluses do conceito de industrializao. Classificao de produtos. Bens de capital. Produtos no Tributados. Contribuintes. Responsveis. Estabelecimentos Industriais e equiparados. Domiclio. (20/08) Imposto sobre Produtos Industrializados. Suspenso. Iseno. Base de clculo. Valor tributvel. Reduo e majorao do imposto. Perodo de apurao. Apurao do imposto. Crditos. Crdito presumido. Lanamento. Recolhimento. (27/08) Imposto sobre Produtos Industrializados. Regimes fiscais. Rotulagem e marcao de produtos. Selos de controle. Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos. Registro Especial. Cigarros. Bebidas. Produtos industrializados por encomenda. IPI na importao. (03/09)

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Como se nota, o contedo bastante extenso. Mas, no se assuste! Vamos, aula aps aula, construir uma base slida para encarar a prova com confiana. Dedicaremos uma aula para aspectos gerais do Imposto de Renda, duas aulas para o IRPF, duas para o IRPJ, e trs para o IPI. Mantenha-se firme no seu propsito! Ao longo do curso eu estarei disposio para orient-lo a atingir seu maior objetivo.

Muitas coisas no ousamos empreender por parecerem difceis; entretanto, so difceis porque no ousamos empreend-las. (Sneca)

As dvidas sobre a matria devem ser encaminhadas por meio do frum. J as crticas ou sugestes podero ser enviadas para a coordenao pedaggica do Ponto (coordenacao@pontodosconcursos.com.br), ou para o meu e-mail: murillo@pontodosconcursos.com.br. A seguir, aproveite a Aula Demonstrativa para conhecer na prtica o nosso curso.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF

Ol, concursando! Hoje daremos mais um passo rumo aprovao. Vamos estudar os Regimes de Tributao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica. As palavras-chave da aula de hoje so: Imposto de Renda das Pessoas Fsicas. Regime de tributao anual. Esquema geral de apurao do imposto. Base de clculo. Dedues da base de clculo. Alquota. Tabela Progressiva. Antecipaes do imposto. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo). Recolhimento complementar. Dedues do imposto devido. Imposto a pagar ou a restituir. Regime de tributao definitiva. Regime de tributao exclusiva na fonte. Vamos desenvolver o tema a partir da seguinte estrutura: 1. REGIME DE TRIBUTAO ANUAL DO IRPF ........................................ 5 1.1. Esquema geral de apurao do imposto no regime de tributao anual ............................................................................. 5 1.2. Determinao da base de clculo no regime anual do IRPF .... 7 1.2.1. Rendimentos tributveis submetidos ao regime anual do IRPF ... 7 1.2.2. Dedues da base de clculo no regime anual do IRPF .............. 8 1.3. Determinao do imposto devido no regime anual ............... 12 1.4. Determinao do saldo de imposto a pagar no regime anual 13 1.4.1. Retenes na fonte efetuadas sobre rendimentos submetidos tributao anual ...........................................................................14 1.4.2. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo) ........................15 1.4.3. Recolhimento complementar (mensalo) ................................16 1.4.4. Imposto pago no exterior .....................................................16 2. REGIME DE TRIBUTAO DEFINITIVA ........................................... 17 3. REGIME DE TRIBUTAO EXCLUSIVA NA FONTE ............................ 18 4. QUESTES COMENTADAS ............................................................... 20 5. QUESTES PROPOSTAS .................................................................. 23

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF 1. REGIME DE TRIBUTAO ANUAL DO IRPF Nem todos os rendimentos tributveis das pessoas fsicas so abrangidos pelo regime anual do Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF). No entanto, seguramente, o regime de tributao anual o que na prtica se verifica com mais frequncia. Alm de abranger as principais formas de remunerao dos trabalhadores (como salrios, comisses, etc.), tambm o que tem maior amplitude, alcanando a maioria das diferentes espcies de rendimentos das pessoas fsicas. Antes de qualquer coisa vamos entender o funcionamento do regime anual. Essa viso panormica da apurao do imposto no regime anual vai nos dar mais segurana para entender os detalhes que precisaremos abordar.

1.1. Esquema geral de apurao do imposto no regime de tributao anual No regime de tributao anual, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no dia 31 de dezembro de cada ano, e sua apurao efetuada e formalizada na Declarao de Ajuste Anual, apresentada at o ltimo dia til do ms de abril do ano seguinte. A legislao tributria estabelece que a base de clculo anual do IRPF abrange todos os rendimentos percebidos durante o ano-base, exceto os isentos ou no tributveis, os tributveis exclusivamente na fonte e os sujeitos tributao definitiva. Com isso, se um rendimento no estiver expressamente isento ou submetido tributao definitiva ou exclusiva, ele ser tributado pelo IRPF segundo as regras do regime anual. Quanto s dedues da base de clculo, no regime anual h duas alternativas disponveis ao contribuinte: as dedues legais ou o desconto simplificado. As dedues legais, basicamente, correspondem a despesas mdicas, despesas com instruo, contribuies para a previdncia oficial, contribuies para a previdncia privada, penses alimentcias pagas, despesas escrituradas no Livro Caixa e um valor fixado por dependente. Alternativamente, o contribuinte pode optar pelo desconto simplificado, de modo a reduzir sua base de clculo para at 80% da soma do rendimento tributvel, sem a necessidade de comprovao. Isso porque o desconto simplificado calculado em 20% do rendimento tributvel bruto, limitado (o desconto) a um teto definido em lei.
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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF Definida a base de clculo, o imposto devido apurado mediante a aplicao da alquota definida com auxlio da tabela progressiva em base anual. Ainda para fins de clculo do imposto devido, no regime anual a legislao tributria autoriza algumas dedues de incentivo, alm da deduo de quantias pagas pelo contribuinte Previdncia Social a ttulo de contribuio patronal como empregador domstico, observadas as disposies legais especficas. Uma vez determinado o imposto devido, o prximo passo encontrar o saldo do imposto a pagar (ou a restituir) mediante a deduo das antecipaes, que abrangem as retenes na fonte, o carn-leo, o recolhimento complementar (mensalo) e o imposto pago no exterior. Com isso, podemos sintetizar a apurao do IRPF no regime de tributao anual da seguinte forma: Apurao do imposto no regime de tributao anual Rendimentos tributveis () (=) (x) (=) () (=) () (=) () (=) Dedues da base de clculo Base de clculo Alquota (tabela progressiva) Imposto devido Dedues de incentivo Imposto devido I Contribuies como empregador domstico Imposto devido II Antecipaes do imposto devido Saldo do imposto a pagar ou a restituir

Se voc compreendeu, em linhas gerais, o funcionamento do regime anual, nosso prximo passo detalhar a determinao da base de clculo, do imposto devido e do saldo de imposto a pagar ou a restituir.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF 1.2. Determinao da base de clculo no regime anual do IRPF A base de clculo do IRPF no regime anual corresponde soma dos rendimentos tributveis auferidos no ano-base aps a deduo de algumas parcelas autorizadas pela legislao tributria: Base de clculo = Rendimentos tributveis Dedues da base de clculo 1.2.1. Rendimentos tributveis submetidos ao regime anual do IRPF J dissemos antes, mas vale repetir: so abrangidos pelo regime anual todos os rendimentos percebidos durante o ano-base, exceto os isentos ou no tributveis, os tributveis exclusivamente na fonte e os sujeitos tributao definitiva. Basicamente, so alcanados pelo regime anual os rendimentos do trabalho assalariado e assemelhado, os rendimentos do trabalho autnomo sem vnculo empregatcio, os aluguis, os royalties, as penses judiciais, entre outros rendimentos. A lista to grande que no cabe aqui reproduzi-la. Caso voc queira se aprofundar, a relao exemplificativa dos rendimentos submetidos ao regime de tributao anual do IRPF encontra-se entre os arts. 43 a 55 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999. Em verdade, cabe aqui chamar a ateno para alguns aspectos importantes: o 13 salrio no se submete ao regime anual de tributao ( rendimento tributado exclusivamente na fonte); bolsa de estudo recebida por estudante ou pesquisador e remunerao de estagirios so espcies remuneratrias tributadas pelas regras do regime anual; o resultado da atividade rural, quando positivo, integra a base de clculo do imposto no regime anual; incide imposto de renda sobre os valores percebidos a ttulo de indenizao por horas extraordinrias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo (Smula STJ 463); embora a legislao estabelea que so tributveis os valores recebidos a ttulo de frias, inclusive as pagas em dobro, transformadas em pecnia ou indenizadas, acrescidas dos respectivos abonos, o STJ firmou entendimento no sentido de que o pagamento de frias no gozadas por necessidade do servio no est sujeito incidncia do Imposto de Renda (Smula STJ 125); www.pontodosconcursos.com.br 7

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF so ainda tributveis em regime anual: o a participao nos lucros e resultados de empresa, objeto de negociao entre a empresa e seus empregados como incentivo produtividade; o os benefcios e vantagens concedidos a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, tais como o aluguel relativo a veculos utilizados no transporte dessas pessoas e imveis cedidos para seu uso; o as importncias com que for beneficiado o devedor, nos casos de perdo ou cancelamento de dvida em troca de servios prestados; o os rendimentos recebidos na forma de bens ou direitos, avaliados em dinheiro, pelo valor que tiverem na data da percepo; o as importncias recebidas a ttulo de indenizaes por lucros cessantes; o os rendimentos recebidos no exterior, transferidos ou no para o Brasil, decorrentes de atividade desenvolvida ou de capital situado no exterior; o os rendimentos derivados de atividades ou transaes ilcitas ou percebidos com infrao lei, independentemente das sanes que couberem; o as quantias correspondentes ao acrscimo patrimonial da pessoa fsica, apurado mensalmente, quando esse acrscimo no for justificado pelos rendimentos tributveis, no tributveis, tributados exclusivamente na fonte ou objeto de tributao definitiva (acrscimo patrimonial a descoberto).

1.2.2. Dedues da base de clculo no regime anual do IRPF Para encontrar a base de clculo do imposto no regime anual, a legislao tributria autoriza a deduo de determinados dispndios efetuados pelos contribuintes, refletindo o carter pessoal da hiptese de incidncia do imposto. Ainda que paire o sentimento de insuficincia dessas dedues, pretende-se com isso identificar a capacidade econmica dos contribuintes, luz do que dispe o 1 do art. 145 da CF.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF Nesse sentido, aos contribuintes so permitidas as dedues previstas em lei e que correspondem (modelo completo da declarao): a despesas mdicas ou de hospitalizao pagas para tratamento do contribuinte, de seus dependentes, e de alimentandos em virtude de deciso judicial; a despesas com instruo do contribuinte, de seus dependentes e de alimentandos em virtude de deciso judicial, at um limite anual individual; s contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; ao somatrio das contribuies a entidades de previdncia privada (inclusive a Plano Gerador de Benefcio Livre - PGBL) e aos Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), destinadas a custear benefcios complementares, assemelhados aos da previdncia oficial, cujo nus tenha sido do participante, limitado a 12% do total dos rendimentos tributveis computados na determinao da base de clculo do imposto devido na declarao; a importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais; a um valor anual fixado por dependente; e a despesas escrituradas no Livro Caixa,

Alternativamente, o contribuinte pode optar pelo desconto simplificado, sem a necessidade de comprovao, calculado em 20% do rendimento tributvel bruto, limitado (o desconto) a um teto em Reais, definido em lei.

a. Despesas mdicas Consideram-se despesas mdicas ou de hospitalizao os pagamentos efetuados a mdicos de qualquer especialidade, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, hospitais, e as despesas provenientes de exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF b. Despesas com instruo Observado o limite por dependente, so dedutveis os pagamentos de despesas com instruo do contribuinte e de seus dependentes relacionados na declarao, inclusive de alimentandos em razo de deciso judicial, acordo homologado judicialmente ou por escritura pblica, efetuados a estabelecimentos de ensino, relativamente: educao infantil, compreendendo as creches e as pr-escolas; ao ensino fundamental; ao ensino mdio; educao superior, compreendendo os cursos de graduao e de ps-graduao (mestrado, doutorado e especializao); educao profissional, compreendendo o ensino tcnico e o tecnolgico.

c. Previdncia privada As dedues relativas s contribuies para entidades de previdncia complementar e sociedades seguradoras domiciliadas no Brasil, inclusive Plano Gerador de Benefcio Livre (PGBL), so condicionadas ao recolhimento de contribuies para o regime geral de previdncia social ou, quando for o caso, para regime prprio de previdncia social dos servidores pblicos. A condio acima mencionada no se aplica ao beneficirio de aposentadoria ou penso concedidas por regime prprio de previdncia ou pelo regime geral de previdncia social.

d. Dependentes Para fins de clculo do imposto de renda, podem ser validamente considerados dependentes: companheiro(a) com quem o contribuinte tenha filho ou viva h mais de 5 anos, inclusive homoafetivo, ou cnjuge; filho(a) ou enteado(a), at 21 anos de idade, ou, em qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho;

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF filho(a) ou enteado(a), se ainda estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau, at 24 anos de idade; irmo(), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, de quem o contribuinte detenha a guarda judicial, at 21 anos, ou em qualquer idade, quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; irmo(), neto(a) ou bisneto(a), sem arrimo dos pais, com idade de 21 anos at 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial at os 21 anos; pais, avs e bisavs que, em 2011, tenham recebido rendimentos, tributveis ou no, at determinado limite definido em lei; menor pobre at 21 anos que o contribuinte crie e eduque e de quem detenha a guarda judicial; pessoa absolutamente incapaz, da qual o contribuinte seja tutor ou curador.

e. Livro Caixa A deduo de despesas escrituradas no Livro Caixa permitida ao contribuinte que receber rendimentos do trabalho no assalariado, ao leiloeiro, e ao titular de servios notariais e de registro, abrangendo: a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, e os respectivos encargos trabalhistas e previdencirios; os emolumentos pagos a terceiros, assim considerados os valores referentes retribuio pela execuo, pelos serventurios pblicos, de atos cartorrios, judiciais e extrajudiciais; e as despesas de custeio pagas, necessrias percepo da receita e a manuteno da fonte produtora; os investimentos e demais gastos efetuados com informatizao, para fins de implementao dos servios de registros pblicos, em meio eletrnico, que compreende a aquisio de hardware, aquisio e desenvolvimento de software e a instalao de redes pelos titulares dos referidos servios.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF 1.3. Determinao do imposto devido no regime anual Definida a base de clculo, o primeiro passo para determinar o imposto devido a aplicao da alquota definida com auxlio da tabela progressiva em base anual. A ttulo de exemplo, para os rendimentos recebidos no ano-calendrio de 2012, a tabela progressiva que ser utilizada na declarao a ser entregue em 2013 a seguinte: Base de clculo anual em Alquota Parcela a deduzir do R$ % imposto em R$ At 19.645,32 De 19.645,33 at 29.442,00 De 29.442,01 at 39.256,56 De 39.256,57 at 49.051,80 Acima de 49.051,80 7,5 15,0 22,5 27,5 1.473,40 3.681,55 6.625,79 9.078,38

Na tabela acima, nota-se claramente a progressividade do imposto: bases de clculo maiores so tributadas com alquotas maiores. Mais um detalhe: a terceira coluna, denominada parcela a deduzir do imposto, tem a funo de garantir a continuidade da incidncia do imposto, evitando saltos na mudana das faixas de alquotas. Nesse sentido, note que uma base de clculo de R$ 19.645,33, ainda que tributada a 7,5%, produz um imposto devido de valor zero; uma base de clculo de R$ 29.442,01, ainda que tributada a 15%, produz um imposto de R$ 734,75, exatamente igual ao imposto resultante da base de clculo de R$ 29.442,00, tributada a 7,5%; e assim por diante. Portanto, uma vez aplicada a tabela progressiva, encontramos o imposto devido em base anual. Mas a legislao tributria ainda autoriza algumas dedues de incentivo, alm da deduo das quantias pagas pelo contribuinte Previdncia Social a ttulo de contribuio patronal como empregador domstico. A ttulo de incentivo, o contribuinte que utiliza o modelo completo da declarao pode reduzir at 6% (seis por cento) do valor do imposto devido, mediante a deduo de: doaes a fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente; doaes a Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso; doaes ou patrocnios em apoio a projetos culturais; www.pontodosconcursos.com.br 12

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investimentos ou patrocnios na atividade audiovisual; e doaes ou patrocnios, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte.

Alm das dedues de incentivo, o contribuinte pessoa fsica, se empregador domstico, pode deduzir a contribuio patronal paga Previdncia Social incidente sobre o valor da remunerao do empregado. Essa deduo est limitada ao valor do imposto apurado aps as dedues de incentivo.

1.4. Determinao do saldo de imposto a pagar no regime anual Uma vez apurado o imposto devido no regime anual, o valor do saldo do IRPF a pagar determinado na declarao de ajuste mediante a deduo das antecipaes. Saldo de imposto a pagar = Imposto devido Antecipaes Se o valor do imposto devido for maior que o valor das antecipaes realizadas ao longo do ano-base, haver saldo de imposto a pagar na declarao de ajuste anual. Por outro lado, se o valor do imposto devido for menor que o valor das antecipaes, o contribuinte ter direito a restituio. Caso o contribuinte apure saldo de imposto a pagar na declarao de ajuste, ele pode efetuar o pagamento de uma s vez, ou pode faz-lo em at 8 cotas mensais, mediante solicitao contida na prpria declarao. Tambm h a possibilidade, na prpria declarao, de autorizar o dbito automtico em conta bancria. A data de vencimento para pagamento do saldo de imposto apurado na declarao de ajuste o ltimo dia til do ms de abril. Se o contribuinte optar pelo parcelamento do saldo a pagar, a primeira cota vencer no ltimo dia til do ms de abril e, sobre as demais cotas incidiro juros taxa Selic, calculados desde a data de vencimento da primeira cota. Portanto, para encontrar o valor do saldo a pagar, do imposto devido o contribuinte pode deduzir as antecipaes. No regime anual de apurao, as antecipaes do imposto devido compreendem: as retenes na fonte que incidem sobre rendimentos tributados na declarao de ajuste; os recolhimentos mensais obrigatrios (carn-leo); www.pontodosconcursos.com.br 13

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os recolhimentos complementares facultativos (mensalo); e o imposto pago no exterior.

1.4.1. Retenes na fonte efetuadas sobre rendimentos submetidos tributao anual Em geral, os rendimentos sujeitos apurao anual do IRPF sofrem reteno do imposto na fonte. Nesse caso, por bvio, a responsabilidade de recolher o imposto retido recai sobre a fonte pagadora. o que se observa, por exemplo, com os salrios. Ao longo do ano, a fonte pagadora faz retenes e recolhe o valor retido, determinado mediante aplicao da tabela progressiva em base mensal. Posteriormente, a fonte pagadora apresenta uma declarao Receita Federal (a DIRF) em que informa o valor retido e o beneficirio do pagamento que sofreu a reteno. Na declarao de ajuste, no ano seguinte, o contribuinte pode aproveitar o imposto retido e informado pela fonte pagadora como deduo do imposto anual devido. Essa sistemtica a essncia do regime de reteno por antecipao. Esto sujeitos incidncia mensal do imposto na fonte, calculado de acordo com a tabela progressiva, a ttulo de antecipao do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual, os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoa fsica ou jurdica, e os demais rendimentos pagos por pessoa jurdica a pessoa fsica. Da base de clculo do imposto retido na fonte mensalmente, podem ser deduzidas as seguintes parcelas: as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; a importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais; um valor mensal fixado por dependente; as contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Pas e aos Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), relativas ao rendimento do trabalho assalariado, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. www.pontodosconcursos.com.br 14

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF a parcela isenta de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, paga pela previdncia oficial, ou privada, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade.

Note bem que, diferentemente do imposto anual, no clculo do imposto mensal incidente na fonte no so dedutveis despesas mdicas, despesas com instruo, e nem as despesas escrituradas no Livro Caixa! Portanto, a ttulo de antecipao, incide em base mensal o imposto retido na fonte sobre rendimentos sujeitos apurao anual do IRPF. Por isso mesmo, comum a referncia a esta hiptese como sendo a incidncia mensal do IRPF.

1.4.2. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo) Para as pessoas fsicas, embora a situao mais comum seja a reteno do imposto na fonte, existem casos em que no h reteno na fonte e imposta ao prprio contribuinte a obrigao de efetuar o recolhimento mensal de uma antecipao, conhecida como carn-leo. Nesse sentido, est sujeita ao recolhimento mensal da antecipao do imposto a pessoa fsica que receber de outra pessoa fsica rendimentos que no tenham sido tributados na fonte, tais como aluguis e rendimentos decorrentes do trabalho no-assalariado. Tambm est sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa fsica que receber rendimentos de fontes situadas no exterior. No carn-leo, o valor do imposto a ser antecipado calculado mediante a aplicao da tabela progressiva mensal, e deve ser recolhido at o ltimo dia til do ms subsequente ao do recebimento do rendimento. Da base de clculo do carn-leo, podem ser deduzidas as seguintes parcelas: as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; a importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais; um valor mensal fixado por dependente;

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF as contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Pas e aos Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), relativas ao rendimento do trabalho assalariado, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. as despesas escrituradas em Livro Caixa, deduo permitida ao contribuinte que receber rendimentos do trabalho no assalariado, ao leiloeiro, e ao titular de servios notariais e de registro.

Caso esteja obrigado ao recolhimento mensal e no o faa, o contribuinte fica sujeito a uma multa fixada em 50% do valor do pagamento que deixou de ser efetuado, ainda que no tenha apurado imposto a pagar na declarao de ajuste.

1.4.3. Recolhimento complementar (mensalo) O recolhimento complementar, conhecido h muito tempo como mensalo, facultativo e se destina ao contribuinte que queira antecipar o pagamento do imposto que ser apurado na Declarao de Ajuste apresentada no ano seguinte. O recolhimento complementar especialmente aplicvel aos casos em que o contribuinte recebe rendimentos de mais de uma fonte pagadora, cada qual efetuando retenes calculadas segundo as menores alquotas da tabela progressiva. Nesse caso, sabendo que na declarao de ajuste, quando os rendimentos sero todos somados, a alquota aplicvel ser maior, eventualmente a mxima (27,5%), o contribuinte pode antecipar o imposto ao longo do ano-base, de modo a evitar a concentrao do pagamento do imposto no ms de abril do ano seguinte. Este recolhimento deve ser efetuado no curso do ano-base, at o ltimo dia til do ms de dezembro.

1.4.4. Imposto pago no exterior As pessoas fsicas que declaram rendimentos provenientes de fontes situadas no exterior podem deduzir, do imposto devido, o valor cobrado pela nao de origem daqueles rendimentos. Essa antecipao somente ser reconhecida, em conformidade com o previsto em acordo ou conveno internacional, quando no houver sido restituda ou compensada no pas de origem dos rendimentos. Tambm necessrio que haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos no Brasil.
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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF A deduo no poder exceder a diferena entre o imposto calculado com a incluso dos rendimentos auferidos no exterior e o imposto devido sem a incluso dos mesmos rendimentos. Ou seja, nenhuma parcela do imposto pago no exterior pode ser utilizada para reduzir o valor imposto devido apenas em funo de rendimentos recebidos no Pas.

2. REGIME DE TRIBUTAO DEFINITIVA No regime de tributao definitiva, assim como no regime anual, o contribuinte est obrigado apurao do imposto. Mas, diferentemente do regime anual, no regime de tributao definitiva o imposto devido apurado segundo perodos mensais. O regime leva esse nome, porque definitiva a incidncia do imposto apurado em perodos mensais. Em outras palavras, a tributao definitiva porque se resolve na apurao efetuada pelo prprio contribuinte ao longo do ano-base, em perodos mensais. Por isso mesmo, os rendimentos submetidos tributao definitiva no compem a base de clculo do imposto anual. Mesmo no sendo tributados na declarao anual, o contribuinte deve declarar os rendimentos sujeitos tributao definitiva, entre outros motivos, porque eles explicam parte da variao patrimonial percebida de um ano para outro. Esto sujeitos tributao definitiva do IRPF: os ganhos de capital auferidos na alienao de bens e direitos; os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens ou direitos e da liquidao ou resgate de aplicaes financeiras, adquiridos em moeda estrangeira; os ganhos de capital decorrentes da alienao de moeda estrangeira mantida em espcie; os ganhos de capital referentes diferena a maior entre o valor da integralizao e o constante da declarao de bens, na transferncia de bens e direitos da pessoa fsica a pessoa jurdica, a ttulo de integralizao de capital; os ganhos de capital apurados na transferncia de propriedade de bens ou direitos por valor superior quele pelo qual constavam na declarao de rendimentos do de cujus, do doador ou do ex-cnjuge, a herdeiros, legatrios ou donatrios em adiantamento da legtima, nos casos de sucesso; ou a cada ex-cnjuge ou ex-convivente, na hiptese de dissoluo da sociedade conjugal ou da unio estvel; www.pontodosconcursos.com.br 17

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF os ganhos lquidos auferidos nas operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; os ganhos lquidos auferidos na alienao de ouro, ativo financeiro; os ganhos lquidos auferidos em operaes realizadas nos mercados de liquidao futura, fora de bolsa.

O ganho de capital ou o ganho lquido, conforme o caso, deve ser apurado no ms em que for auferido, e sua tributao ocorre em separado, no integrando a base de clculo do imposto na Declarao de Ajuste Anual. Nas alienaes a prazo, o ganho de capital dever ser apurado como venda vista e tributado na proporo das parcelas recebidas em cada ms. O ganho determinado pela diferena positiva entre o valor de alienao e o custo de aquisio, e est sujeito incidncia do imposto, de forma definitiva, alquota de 15%. A responsabilidade pelo pagamento do IRPF incidente sobre rendimentos submetidos ao regime de tributao definitiva recai sobre o prprio contribuinte. Alguns dos rendimentos submetidos ao regime de tributao definitiva podem sofrer reteno na fonte. Nesse caso, autorizada sua utilizao na deduo do imposto devido. O imposto apurado deve ser pago at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que o ganho for percebido, e no pode ser deduzido do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual.

3. REGIME DE TRIBUTAO EXCLUSIVA NA FONTE Quanto aos rendimentos submetidos tributao exclusiva na fonte, o contribuinte no tem obrigao de apurar o IRPF. A tributao se resolve na fonte pagadora. Embora tenha que suportar o nus correspondente ao imposto, nota-se que o contribuinte no est obrigado nem apurao e nem ao recolhimento. Nesse caso, da fonte pagadora a obrigao de apurar o imposto, efetuar a reteno e recolher o valor retido aos cofres pblicos. Essa responsabilidade permanece mesmo na hiptese em que a fonte pagadora deixa de efetuar a reteno.
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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF Como a tributao exclusiva na fonte, o contribuinte no deve incluir os referidos rendimentos na base de clculo do imposto anual, e nem utilizar o imposto retido na deduo do imposto devido na declarao anual. No entanto, ainda que no deva incluir os rendimentos sujeitos tributao exclusiva na fonte na base de clculo do imposto anual, o contribuinte no pode deixar de inform-los na declarao de ajuste, porque eles tambm explicam parte da variao patrimonial do contribuinte, percebida de um ano para outro. Esto sujeitos ao regime de tributao exclusiva na fonte, entre outros, os: rendimentos pagos a ttulo de dcimo terceiro salrio ou gratificao natalina; prmios em dinheiro, bens ou servios obtidos em loterias, sorteios, concursos, corridas de cavalos; juros pagos ou creditados individualmente a titular, scio ou acionista de pessoa jurdica, a ttulo de remunerao do capital prprio; rendimentos do trabalho e os provenientes de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, quando correspondentes a anos-calendrios anteriores ao do recebimento; rendimentos de aplicaes financeiras, tais como: o fundos de investimento compostos por ttulos pblicos ou privados, prefixados ou indexados a taxa de juros, a ndices de preo ou a variao cambial; o fundos de investimento em aes; o Fundos de Investimento em Participaes (FIP), Fundos de Investimento em Cotas de Fundo de Investimento em Participaes (FIF FIP) e Fundos de Investimento em Empresas Emergentes (FIEE); o ttulos de renda fixa; o ttulos de capitalizao; o operaes de swap; o remunerao auferida pelo doador nas operaes de emprstimo de aes depositadas em custdia nas entidades prestadoras de servios de liquidao, registro e custdia.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF 4. QUESTES COMENTADAS (ESAF/ Tcnico da Receita Federal - 30/11/2003) 1. Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda das pessoas fsicas, podero ser deduzidas as contribuies para a Previdncia Social da Unio. ( ) Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda das pessoas fsicas, podero ser deduzidas as importncias pagas em cumprimento de deciso judicial, a ttulo de penso alimentcia, em face das normas do Direito de Famlia. ( ) Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda das pessoas fsicas, podero ser deduzidos os pagamentos a ttulo de despesas mdicas com o contribuinte e seus dependentes. ( ) Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda das pessoas fsicas podero ser deduzidos os pagamentos efetuados a estabelecimentos de ensino relativamente educao pr-escolar, de 1, 2 e 3 graus feitos com o contribuinte e seus dependentes. a) V, F, V, F b) V, V, V, F c) F, F, V, V d) V, V, F, F e) F, V, V, V Primeira assertiva: verdadeira. Na determinao da base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda retido na fonte, e tambm na base de clculo anual, podero ser deduzidas as contribuies para a Previdncia Social da Unio. Segunda assertiva: verdadeira. Idem primeira assertiva. Terceira assertiva: falsa. As despesas mdicas somente so dedutveis da base de clculo do imposto anual, na declarao de ajuste. Quarta assertiva: falsa. Idem terceira assertiva. Portanto, a resposta a alternativa D.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF (ESAF/ Tcnico da Receita Federal - 30/11/2003) 2. De acordo com a Lei 10.637/2002, o imposto de renda devido na declarao de rendimentos das pessoas fsicas deve ser calculado mediante utilizao da seguinte tabela: Base de clculo (R$) At 12.696,00 De 12.696,01 a 25.380,00 Acima de 25.380,00 Alquota (%) 15 27,5 Parcela a deduzir 1.904,40 5.076,90

Sabe-se que, de acordo com a lei, essa foi a tabela utilizada para clculo do imposto devido na declarao apresentada em 2003, relativa ao ano-calendrio de 2002. Suponha que em 10 de dezembro de 2003 seja publicada uma lei com a seguinte redao: Art. 1 O imposto de renda devido na declarao de rendimentos das pessoas fsicas deve ser calculado mediante utilizao da seguinte tabela: Base de clculo (R$) At 10.000,00 De 10.000,01 a 20.000,00 De 20.000,01 a 30.000,00 Acima de 30.000,00 Alquota (%) 15 20 30 Parcela a deduzir 1.500,00 2.500,00 5.500,00

Art. 2 Esta lei entra em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio. As informaes a respeito do contribuinte Joo da Silva so as seguintes: - Ano-calendrio de 2003 - Rendimentos do trabalho assalariado R$ 60.000,00 - Contribuio para a Previdncia Social da Unio R$ 6.600,00 - Despesas de locomoo, escrituradas em Livro Caixa R$ 2.500,00 - Despesas mdicas R$ 3.400,00 - Despesas com aluguel R$ 3.720,00 Isto posto, assinale a seguir a opo que indica corretamente o valor do imposto de renda devido na declarao de Joo da Silva, relativa ao ano-calendrio de 2003 (data de entrega, at 30/04/2004) a) R$ 9.500,00 b) R$ 8.750,00 c) R$ 8.673,10
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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF d) R$ 6.962,60 e) R$ 7.634,00 Trata-se de uma questo muito interessante. Dois aspectos so essenciais para resolver essa questo. Primeiro, preciso respeitar a anterioridade do exerccio financeiro; e segundo, considerando que os rendimentos do contribuinte da questo decorrem de trabalho assalariado, ele no tm direito de deduzir despesas escrituradas em Livro Caixa. Desse modo, considerando que se considera ocorrido o fato gerador do imposto anual no dia 31 de dezembro, a nova lei, publicada em 10 de dezembro de 2003, somente poderia alcanar o fato gerador anual ocorrido em 31 de dezembro de 2004. Portanto, tratando-se do imposto anual de 2003, para resolver a questo utilizaremos a primeira tabela. Alm das despesas de locomoo, indedutveis as despesas com aluguel. escrituradas em Livro Caixa, so

Assim, a base de clculo do imposto anual R$ 50.000 (= R$ 60.000 R$ 6.600 R$ 3.400). Aplicando a primeira tabela, temos como resultado R$ 8.673,10 [= (R$ 50.000 x 27,5%) R$ 5.076,90]. Portanto, a resposta a alternativa C.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF 5. QUESTES PROPOSTAS (ESAF/ Tcnico da Receita Federal - 07/04/2002) 1. permitida a deduo, at determinado limite estabelecido pela legislao, de despesas incorridas individualmente com a educao do contribuinte e de seus dependentes. Em face do enunciado, assinale a opo correta. a) O valor da deduo ser obtido multiplicando-se o limite legal estabelecido pelo nmero de pessoas (contribuinte mais dependentes); admitida a transferncia do excesso individual para outra pessoa. b) O valor da deduo ser obtido multiplicando-se o limite legal estabelecido pelo nmero de pessoas (contribuinte mais dependentes); vedada a transferncia do excesso individual para outra pessoa. c) O valor da deduo o limite legal estabelecido independentemente do nmero de pessoas (contribuinte mais dependentes); admitida a transferncia do excesso individual para outra pessoa. d) O valor da deduo o limite legal estabelecido independentemente do nmero de pessoas (contribuinte mais dependentes); vedada a transferncia do excesso individual para outra pessoa. e) O valor da deduo o limite legal estabelecido dividido pelo nmero de pessoas (contribuinte mais dependentes); admitida a transferncia do excesso individual para outra pessoa.

(ESAF/ Tcnico da Receita Federal - 29/09/2002) 2. Considerando as disposies da legislao referentes s dedues na apurao da base de clculo do Imposto de Renda da Pessoa Fsica, assinale, entre as opes abaixo, a que no corresponde a uma proposio verdadeira. a) O contribuinte que receber rendimentos de trabalho no-assalariado pode deduzir as despesas de custeio pagas, necessrias percepo da receita e manuteno da fonte produtora. b) A deduo a ttulo de dependente est sujeita a limite fixado por dependente. c) O contribuinte pode considerar como dependente o irmo, neto ou bisneto, sem arrimo dos pais, bastando, para tanto, que seja ele menor de 21 anos. d) Na declarao de rendimentos podem ser deduzidos os pagamentos feitos no ano-calendrio de prteses ortopdicas e dentrias, relativas a tratamento do prprio contribuinte e dos seus dependentes. e) Observado o limite por dependente, podem ser deduzidos os pagamentos efetuados a creches.

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF (ESAF/ Tcnico da Receita Federal - 07/04/2002) 3. As pessoas fsicas podero deduzir, do imposto apurado no Brasil, o imposto cobrado pela nao de origem dos rendimentos no exterior, desde que a deduo se d em conformidade com o previsto em acordo, (ou conveno internacional), firmado com o pas de origem dos rendimentos, a) quando no houver sido restitudo ou compensado naquele pas, ou quando haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos no Brasil. b) quando houver sido restitudo ou compensado naquele pas, ou quando haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos no Brasil. c) quando houver sido restitudo ou compensado naquele pas, ou quando no haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos no Brasil. d) quando no houver sido restitudo ou compensado naquele pas, ou quando no haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos no Brasil. e) quando no houver sido restitudo ou compensado naquele pas, ou quando haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos em qualquer Pas. (ESAF/ Tcnico da Receita Federal - 29/09/2002) 4. Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) Os rendimentos e ganhos auferidos por pessoas fsicas so tributados no curso do ano-calendrio, medida em que so percebidos, devendo ser feito o ajuste anual quando concludo o ano-calendrio. ( ) No curso do ano-calendrio, os rendimentos percebidos pelas pessoas fsicas devem ser tributados, conforme a hiptese, mediante reteno e recolhimento do imposto feito diretamente pela fonte pagadora ou mediante recolhimento feito pelo prprio contribuinte. ( ) A pessoa fsica que receber, de outras pessoas fsicas, rendimentos que no tenham sido tributados na fonte no Pas, pode optar entre pagar mensalmente o imposto sobre os rendimentos percebidos no ms e fazer o ajuste anual, ou oferec-los tributao apenas na declarao anual. a) V, V, F b) F, F, V c) V, F, F d) V, F, V e) F, V, F

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(ESAF/ Tcnico da Receita Federal - 30/11/2003) 5. Assinale as proposies abaixo com F para falsa ou V para verdadeira e, a seguir, indique a opo que contm a seqncia correta. ( ) A pessoa fsica que receber, de outras pessoas fsicas, rendimentos que no tenham sido tributados na fonte no Pas, deve pagar mensalmente o imposto sobre os rendimentos percebidos no ms, calculado segundo a tabela progressiva. ( ) Para fins de apurao do imposto a pagar ou a restituir, na declarao anual de ajuste, as pessoas fsicas podem deduzir, do imposto calculado com base na tabela progressiva, o imposto retido na fonte e o pago no curso do ano-calendrio, correspondentes aos rendimentos includos na base de clculo. ( ) Para efeito de apurao do saldo do imposto a pagar ou a ser restitudo, relativamente aos rendimentos percebidos no ano-calendrio pelas pessoas fsicas, so admitidas algumas dedues a ttulo de incentivo fiscal, entre elas as contribuies e doaes feitas a entidades filantrpicas de assistncia social. a) F, V, V b) V, V, F c) V, F, V d) F, F, V e) V, V, V

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LEGISLAO TRIBUTRIA AFRFB e ATRFB 2012 Teoria e Exerccios Professor: MURILLO LO VISCO AULA DEMONSTRATIVA REGIMES DE TRIBUTAO DO IRPF GABARITO 1. B 4. A 2. C 5. B 3. A

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