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Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

CASO PRCTICO
La firma de auditoria White Crow, S.A. fue contratada para que realice una auditora al rubro de
propiedad, planta y Equipo de la empresa Silver, S.A. al 31 de diciembre de 2010. Proporciona la
siguiente informacin:
SILVER S.A.
BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1310000.00

OTROS ACTIVOS

69534.00

ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS

1319014.00

CUENTAS POR COBRAR

1000000.00

TOTAL ACTIVO

3698548.00

PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO

1000,000.00

PASIVO

2698548.00

SUMA PASIVO Y CAPITAL

3698548.00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO INFORMACIN:


CUENTA
MOB. Y EQUIPO
DEPRECIACIN
VEHCULOS
DEPRECIACIN
EDIFICIOS
DEPRECIACIN
TERRENOS

% DEPRECIACIN
10
20
5

PARCIAL
150000
30083
350000
89917
700000
70000
300000

TOTAL
119917
260083
630000
300000

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo


ADQUISICIONES

FECHA DE
ADQUISICION

DESCRIPCION

CANTIDAD

PRECIO UNITARIO

Mobiliario y equipo

01-06-2008

70,000.00

Mobiliario y equipo

15-02-2009

30,000.00

Mobiliario y equipo

14-07-2009

50,000.00

Camion Toyota Mod 2005

02/05/09

150,000.00

Automovil Toyota Mod 2006

15/09/09

125,000.00

Motocicleta HONDA

15/01/10

25,000.00

Vehiculo DATSUN Mod 2007

16/06/10

75,000.00

Edificios

02-10-2009

400,000.00

Edificios

15-01-2010

200,000.00

Edificios

02-06-2010

100,000.00

TERRENOS

300000

DISMINUCIONES
Automvil Toyota modelo 2009 fue vendido 30/06/2010 en Q50000.00 al seor Ramrez el IVA fue
pagado por el seor Ramrez al momento del trabajo
No existe una poltica para la capitalizacin de los activos
Se efectu clculo global de depreciacin con el objeto de determinar la razonabilidad del saldo de
gastos por depreciacin y el movimiento de depreciacin acumulada.
Se determin que en inventario haba 2 vehculos:
Contenedor GMC

01/11/09

70,000.00

Cabezal marca
TRUCK

01/11/09

115,000.00

Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de la adquisicin

400,000.00
300,000.00

Edificios

Terrenos

23,750.00

3,333.00

Dep. Acum. Vehiculos

Dep. Acum. Edificios

Propiedad Planta y Equipo Neto

277,166.00
^

147,834.00

66,667.00

66,167.00

15,000.00

425,000.00

300,000.00

125,000.00

1,082,834.00

42,166.00

15,083.00

Dep. Acum. Mob. Y Equipo

Sub-total

1,125,000.00

Depreciaciones

Sub-total

275,000.00

Vehiculos

Equipo de computo

150,000.00

31/12/2009

50,000.00

50,000.00

50,000.00

1,310,000.00

190,000.00

70,000.00

89,917.00

30,083.00

1,500,000.00

300,000.00

700,000.00

350,000.00

150,000.00

Saldo segn

Mobiliario y Equipo

Activo Fijo

Descripcion

BAJAS

Contabilidad

ADICIONES

Saldo segn
Contabilidad

EXPRESADO EN QUETZALES

181,025.00

53,975.00

35,000.00

18,975.00

235,000.00

50,000.00

185,000.00

Debe

32,500.00

42,500.00

42,500.00

75,000.00

75,000.00

Haber

Ajustes y Reclasificaciones

Fecha

Revisado por

Fecha

Al 31/12/2010

P.T.
Hecho:

Silver S.A.
Propiedad Planta y Equipo

grupo 1

1,481,475.00

178,525.00

35,000.00

113,442.00

30,083.00

1,660,000.00

50,000.00

300,000.00

700,000.00

460,000.00

150,000.00

segn Auditoria

Saldo final

15/04/2012

JESG

15/04/2012

E-7

E-6

E-5

E-4

E-8

REF

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo


Silver S.A.

P.T.

Propiedad, Planta y Equipo

Hecho:

Planeacin

Fecha

Al 31/12/2010

Revisado por

EXPRESADO EN QUETZALES

No.

DESCRIPCION

Fecha

Hecho por

Fecha

E-1
grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012

P.T.

1 OBJETIVOS
Que exista
Que sea de la Empresa
Que est bien valuado
Que est bien presentado en los E.f.
Que est en buenas condiciones
2 PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
Revisar adiciones y retiros importantes e inspeccin
fsica selectiva.
Asegurarse de que no haya partidas capitalizables
cargadas a gastos o viceversa.
Calculo global de depreciaciones y consistencia en su
aplicacin.

Revisar los auxiliares y comparar los saldos con el libro mayor.


Asegurarse que las partidas totalmente depreciadas
se excluyen para el computo de la depreciacin anual

Realizar la observacin fsica y documental de altas


y bajas de los activos fijos adquiridos y vendidos
durante el ejercicio y que estn debidamente comprobados
Evaluar la cobertura de los seguros sobre Vehculos

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A.

P.T.

E-2

Propiedad Planta y Equipo

Hecho:

Cuestionario de Control Interno

Fecha

Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES

No.

DESCRIPCION

1/2

grupo 1
15/04/2012

Revisado por
Fecha

JESG
15/04/2012

RESPUESTA
SI

1.- Existe autorizacin para la adquisicion de compra de mobiliario y equipo.

2.- Esiste autorizacin para dar de baja la planta y equipo

NO

3.- Existe segregacin de funciones entre la persona que cotiza, compra y


adquiere el equipo.

4.- Se tiene registros auxiliares adecuados que permitan la identificacion


inmediata de cada bien.

5.- Existe custodia para las tarjetas de responsabilidad.

6.- Exite custodia para las facturas de compra de equipo.

7.- Existen poliza de seguro que proteja el activo fijo.


8.- Se verifica regualarmente que la suma de los registros auxiliares integre

x
x

el saldo de la cuenta de mayor.

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo


Silver S.A.

Hecho:

Deficiencias de Control interno

Fecha

Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES

No.

P.T.

Propiedad Planta y Equipo

DESCRIPCION

E-2

15/04/2012

Revisado por
Fecha

2/2

grupo 1
JESG
15/04/2012

Resolucin

La compaa no cuenta con auxiliar de activos fijos que sirva para el


control contable y fsisco de los activos fijos, as como para el clculo
de la depreciacin de los mismos.

No existe una poltica para la capitalizacin de los activos fijos.

Los activos fijos no se encuentran asegurados sobre ningun riesgo.

Se desaprovecho la depreciacion de edificios, no se contabilizo como


gasto deducible lo que aumento pago del ISR

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A.

P.T.

E-3

Propiedad Planta y Equipo

Hecho:

Clculo Global de las Depreciaciones

Fecha

Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES
DESCRIPCION

Revisado por
Fecha
Debe

grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012
Haber

AR-01
Depreciacin Acumulada Vehculos

18,750.00

Perdida en Ventas de Activo

56,250.00

Vehculos

75,000.00

Registro de la Venta del vehculo Marca Toyota.

75,000.00

75,000.00

AR-02
Depreciacin Acumulada Edificios

35,000.00

Depreciacin Edificios
Registro del valor excedente en la depreciacin de los edificios.

35,000.00
35,000.00

35,000.00

AR-03
Depreciacin Acumulada Vehculos

7,000.00

Depreciacin Vehculos
Regulacin de las depreciaciones de Vehculos que estaban mal

7,000.00
7,000.00

7,000.00

contabilizadas.
AR-04
Vehculos
Contenedor GMC
Cabezal marca TRUCK

70,000.00
115,000.00

Inventario
reclasificacin de los vehculos que se encontraran en inventario

185,000.00
185,000.00

185,000.00

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A.

P.T.

Propiedad Planta y Equipo

Hecho:

Divulgaciones Obligatorias

Fecha

Al 31/12/2010
Expresado en Quetzales

Revisado por
Fecha

E-4
grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012

Variacin en las tasas y mtodos de depreciacin

Activos completamente depreciados

Adquisiciones y bajas de Activos.

Las depreciaciones son valuadas por el mtodo directo, siguiendo los siguientes porcentajes:
Mobiliario y equipo

10%

Vehculos

20%

Edificios
5

5%

Las depreciaciones son calculadas a partir del mes inmediato siguiente de


efectuada la adquisicin.

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A.

P.T.

Propiedad, Planta y Equipo


Analtica de Mobiliario y Equipo
Al 31/12/2010

Fecha de

Costo
Unitario

Cantidad

grupo 1

Fecha

15/04/2012

Revisado por

Expresado en Quetzales

Descripcin Adquisicin

E-5

Hecho:

Fecha

Saldo al
31/12/10

JESG
15/04/2012

Saldo final
Ajustes y Reclasificaciones segn Auditoria
Debe

Mobiliario y equipo
01-06-2008

70,000.00

70,000.00

70,000.00

Mobiliario y equipo
15-02-2009

30,000.00

30,000.00

30,000.00

Mobiliario y equipo
14-07-2009

50,000.00

50,000.00

50,000.00

150,000.00

150,000.00

Total

0.00

Ref.

Haber

0.00

150,000.00

2
1

15/01/10

Vehculo DATSUN Mod 200716/06/10

01/11/09
01/11/09

Motocicleta HONDA

Contenedor GMC

Cabezal marca TRUCK

Total

Automvil Toyota Mod 2006 15/09/09

02/05/09

Camin Toyota Mod 2005

Cantid
ad

Adquisicin

Descripcin

Fecha de

115,000.00

70,000.00

75,000.00

25,000.00

125,000.00

150,000.00

Costo Unitario

Expresado en Quetzales

ADICIONES

400,000.00

75,000.00

50,000.00

125,000.00

150,000.00

Q
^

185,000.00

115,000.00

70,000.00

Debe

Q
^

125,000.00

125,000.00

Haber

Ajustes y Reclasificaciones

Fecha

Revisado por

Fecha

Al 31/12/2010

Analtica de Vehculos

P.T.
Hecho:

Silver S.A.
Propiedad, Planta y Equipo

Q
^

460,000.00

115,000.00

70,000.00

75,000.00

50,000.00

150,000.00

segn Auditoria

Saldo final

15/04/2012

JESG

15/04/2012

grupo 1

E-6

E-3

E-3

Ref.

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

10

15-01-2010

02-06-2010

Edificios

Edificios

Total

02-10-2009

Edificios

Descripcin Adquisicin

Fecha de
Cantidad

700,000.00 700,000.00

1 100,000.00 100,000.00

1 200,000.00 200,000.00

Fecha

15/04/2012

JESG

15/04/2012

grupo 1

E-7

0.00

0.00

700,000.00

100,000.00

200,000.00

400,000.00

Saldo final
Saldo al
Ajustes y Reclasificaciones segn Auditoria
31/12/10
Debe
Haber

1 400,000.00 400,000.00

Costo
Unitario

Expresado en Quetzales

Revisado por

Fecha

Analtica de Edificios
Al 31/12/2010

Hecho:

P.T.

Propiedad, Planta y Equipo

Silver S.A.

Ref.

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

11

Total

Terrenos

Descripcin

Fecha de

01-01-2010

Adquisicin

Cantid
ad

0.00

Costo
Unitario

300,000.00

300,000.00

Saldo al 31/12/10

Expresado en Quetzales

Al 31/12/2010

Debe

0.00

Haber

0.00

Ajustes y Reclasificaciones

Fecha

Revisado por

Fecha

Analtica de Terrenos

P.T.
Hecho:

Silver S.A.
Propiedad, Planta y Equipo

300,000.00

300,000.00

segn Auditoria

Saldo final

15/04/2012

JESG

15/04/2012

grupo 1

E-8

Ref.

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

12

EDIFICIO

VEHICULOS

15,000.00

10,000.00

15/01/2010
02/06/2010

200,000.00

100,000.00

20

20

20
6

3,333.33

3,333.33

P.T. No.:

7,000.00

0.00

112,833.67

42,166.66

105,833.67

31,666.67

31,666.67

2,500.00

9,166.67

20,000.00

7,000.00

66,167.00

42,166.67

59,167.00

7,500.00

9,167.00

12,500.00

30,000.00

15,000.00

15,000.00

5,000.00

3,000.00

7,000.00

Depreciacin del
periodo 31-12-10

JESG

Grupo 1

Saldo segn auditoria

11

12

11

12

12

12

12

AL 31/12/2010

REF DEL 31/12/2009

MESES

Revisado por:

Hecho por:

Saldo segn Contabilidad

^
^

0.00

35,000.00

2
11

23,750.00

23,750.00

6,250.00

17,500.00

DIFERENCIA

416.67

833.33

1,666.67

15,083.33

15,083.33

2,083.33

2,500.00

10,500.00

Depreciacin al
31-12-09

3,333.33

35,000.00

5,000.00

10,000.00

20,000.00

6,666.67

1,250.00

833.33

2,083.33

2,500.00

10

18

Tiempo en Uso
Al 31-12-09

Saldo segn Contabilidad

Saldo segn auditoria

02/10/2009

400,000.00

DIFERENCIA

80,000.00

02/06/2010

75,000.00

25,000.00

30,000.00

Saldo segn Contabilidad

15/01/2010

50,000.00

80,000.00

15/09/2009

125,000.00

Saldo segn auditoria

02/05/2009

150,000.00

15,000.00

DIFERENCIA

1,250.00

15,000.00

250.00

583.33

Saldo segn auditoria

10

3,000.00

7,000.00

Depreciacin
Gasto Mensual

Saldo segn Contabilidad

14/07/2009

50,000.00

10

10

Depreciacin
Gasto Anual

416.67

15/02/2009

AOS DE
VIDA UTIL

Al 31 de Diciembre del 2010


(Cifras expresadas en Quetzales)

5,000.00

01/06/2008

30,000.00

Fecha de
Adquisicin

70,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO

ACTIVO

Silver S.A.
Calculo Depreciacin Acumulada y Depreciacin Gasto

E-9

42,000.00

190,000.33

148,000.33

35,000.00

70,000.00

35,000.00

2,500.00

9,166.67

23,333.33

7,000.00

89,917.00

82,917.00

7,500.00

9,167.00

18,750.00

47,500.00

30,083.33

30,083.33

7,083.33

5,500.00

17,500.00

Depreciacin
Acumulada al 3112-10

Fecha: 15/04/2012

Fecha: 15/04/2012

939,583.00

42,500.00

1,101,999.67

615,000.00

50,000.00

665,000.00

97,500.00

190,833.33

376,666.67

324,583.00

7,500.00

317,083.00

67,500.00

40,833.00

106,250.00

102,500.00

119,916.67

42,916.67

24,500.00

52,500.00

Valor en Libros
al 31-12-10

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

13

Auditoria de Propiedad Planta y Equipo

Silver S.A.

P.T.

Propiedad Planta y Equipo

Hecho:

Ejemplo de Inspeccin Fsica

Fecha

Al 31/12/2010
EXPRESADO EN QUETZALES

Revisado por
Fecha

E-10
grupo 1
15/04/2012
JESG
15/04/2012

14