Analiza economico-financiar SC LACTIS SA

Cap. 1 Organizarea societatii comerciale 1. Istoricul firmei n anul 1958, a fost nfiinat ntreprinderea de Colectare i industrializare a Laptelui I.C.I.L. iar n 1960, a intrat n funciune Fabrica de produse lactate din Municipiul Iai, cu o capacitate de prelucrare de 20.000 l pe zi. n anul 1970, capacitatea fabricii a fost suplimentat la 200.000 l pe zi, profilul su de activitate cuprinznd fabricarea laptelui de consum, a produselor lactate acide, a laptelui praf i a ngheatei. Ulterior, au fost subordonate unitii, Fabrica de brnzeturi Hrlu, dat n folosin n 1968 i extins n 1976 i Fabrica de brnzeturi Pacani, construit n anul 1976. n anul 1991, a fost nfiinat S.C. Lactis S.A., prin preluarea integral a patrimoniului fostei ntreprinderi de Colectare i Industrializare a Laptelui Iai. Societatea face parte din subramura industria alimentar i a buturilor. 1.2. Prezentarea firmei Societatea comercial S.C. Lactis S.A. este o persoan juridic romn, avnd forma juridic de societate pe aciuni, cu un capital social privat de 11.717.906 mii lei. Societatea este condus de Adunarea General a Acionarilor care decide asupra activitii acesteia i asigur politica economic i comercial. n data de 17.04.1997 s-a ntrunit adunarea General Extraordinar a Acionarilor n conformitate cu Ordonana de Urgen a Guvernului nr 51/1.03.1997 n noua structur de acionariat rezultat n urma procesului de privatizare n mas, care a ales Consiliul de Administraie, compus din 7 administratori : Ing. Ioan Ioni preedinte Ec. Vasile Asultanei vicepreedinte Ing. Ioan Coofu membru Ing. Minodora Ciobinia membru Paraschiva Petrariu membru Neculai samoil membru Florin Blatu membru
2

Capitalul social acionariatului : Nr. Crt 1. 1.1. 1.2. 2. 3.

al

firmei

prezint

urmtoarea % 55,7 39,96 15,73 7,51 36,79

structur

Denumire acionar Lactis salariai Lactis P.A.S. Salariai P.P.M SIF Moldova Ali acionari

Nr. Aciuni 6.526.425 4.683.594 1.842.831 880.434 4.311.046

Bilanul contabil supus aprobrii adunrii Generale a Acionarilor a fost ntocmit cu respectarea : - obligaiilor prevzute de lege privind organizarea i conducerea corect i la zi a contabilitii; - principiilor contabilitii (prudenei, permanenei metodelor, continuitii activitii, independenei exerciiului, intangibilitii bilanului de deschidere, necompensrii). - regulilor i metodelor contabile prevzute de reglementrile n vigoare; - asigurrii concordanei datelor nregistrate n contabilitate cu situaia real a elementelor patrimoniale, pe baza inventarelor; - balanei de verificare a conturilor sintetice; - valorificrii rezultatelor inventarierii i reflectarea acestora n bilanul contabil; - reflectrii n mod fidel n contul de profit i pierdere, a veniturilor, a cheltuieluilor i a rezultatelor financiare ale perioadei de raportare. - stabilirii n conformitate cu dispoziiile a profitului net, repartizarea acestuia fiind supus spre aprobare Adunrii Generale a Acionarilor. Activitatea de baz a societii const n : - colectarea, industrializarea, depozitarea i consumarea laptelui i a produselor lactate; - comercializarea laptelui i a produselor lactate; - achiziionarea i abatorizarea animalelor i industrializarea crnii de porc i de vit; - alte activiti de producie; - activiti de alimentaie public. n anul 1999 activitatea socitii a fost ndreptat n urmtoarele direcii :
3

- valorificarea laptelui materie prim n produse cu rentabilitate economic ridicat i de calitate superioar; - realizarea i onorarea comenzilor zilnice primite de la compartimentul desfacere, la lapte consum, produse lactate i produse de carmengerie; - realizarea de stocuri de produse pentru perioada toamn iarn, fiind cunoscut caracterul sezonier al laptelui materie prim, cu diferene foarte mari ntre perioada de var i cea de iarn, asigurndu-se astfel continuitatea procesului de febricaie a produselor i de aprovizionare a populaiei. - diversificarea gamei sortimentale de producie, prin introducerea n fabricaie a unor sortimente noi i mbuntirea modului de ambalare, prin realizarea de produse n gramaje mici, accesibile cumprtorilor. 1.2.1. Amplasamentul societii comerciale S.C. Lactis S.A. Iai se afl n zona industrial a municipiului Iai, n apropierea altor obiective industriale, cum sunt : la sud S.C. Electric Grup S.A., la est S.C. Romcerek S.A. Iai. Activitatea de baz a societii se desfoar n oraele Iai, Pacani, Hrlu, i n jude, unde sunt amplasate bazele de producie i punctele de colectare ale laptelui : a) Municipiul Iai : Secia de prelucrare a laptelui, unde se afl i sediul societii; Atelierul de carmangerie, unde a fost nainte vechea baz de producie, care n anul 1993, prin modificri i extinderi, a fost adaptat fluxului tehnologic pentru prelucrarea crnii provenite din surse proprii sau achiziii. Municipiul Pacani Secia de brnzeturi Oraul Hrlu : Secia de brnzeturi. b) Bazele de producie (din Ceplenia, Dumeti, Bosia, Rducneni, Scheia, Grajduri i Trifeti) au fost achiziioante de S.C. Lactis S.A. n anul 1992, cu un efectiv de 5800 de vaci, n vederea crerii unei surse proprii de producere a laptelui. Aceste ferme, cu construcii ntr-un stadiu avansat de degradare, fr surse de furajare i cu animale cu randament sczut, au fost dezafectate, iar efectivul a fost sacrificat.

c) Centrele de rcire (din Vldeni, Popeti, Prisecani, Hluceti, Mogoeti-Siret, Miroslveti, ibneti, Plugari i Rducneni) au fost amplasate n incintele unor foste CAP-uri sau incinte proprii ale societii, care nu mai funcioneaz. Unele spaii au fost nchiriate, iar cele care se afl n incinta CAP-urilor au fost prsite i s-au degradat parial. d) Punctele de colectare Sunt chicuri metalice tip Baia Sprie sau din beton armat prefabricat amplasate n diverse locuri publice sau pe proprieti particulare, cu rolul de colectare a laptelui de la gospodriile particulare. Acestea sunt : Costuleni, Dumeti, Probota, Hodor, Andrieeni, Popeti, Boureni, ipote, Rediu, Scheia, Movileni, Ruginoasa i altele. e) Chiocuri stradale Sunt chicuri metalice, majoritatea achiziionate n anul 1976, amplasate n mai multe locuri din municipiul Iai, Pacani i Hrlu. Chiocurile din zona central a municipiului Iai au fost achiziionate n anii 1994 i 1995, pentru comercializarea produselor proprii. Magazinele pentru desfacerea produselor proprii din lapte i carne se gsesc n municipiul Iai i oraul Tg. Frumos. Magazinul Mioria 1 din bulevardul Independenei este proprietatea societii, restul dee 5 magazine fiind n spaii nchiriate. 1.2.2. Obiectul de activitate Obiectul de activitate al S.C. Lactis S.A., stabilit iniial prin statutul societii i completat, ulterior, prin cererile de nscriere de meniuni nr. 2106/29.04.1992 i nr. 6085/10.11.1992, const, la momentul ntocmirii Analizei diagnostic, din : 1. Asigurarea materiei prime, industrializarea, depozitarea i conservarea laptelui, a produselor lactate i complementare: asigurarea, achiziionarea, depozitarea, pstrarea i comercializarea produselor agricole vegetale, animale i a mrfurilor industriale de orice fel, en gros i en detail, prin unitile proprii i la teri; producerea de furaje, cereale, plante tehnice, lapte de vac, carne de bovin, carne de porcine, carne de pasre, ou, pete, industrializarea i comercializarea acestora n uniti proprii i la teri; 2. Alte activiti de producie :

 producerea i comercializarea produselor de patiserie i cofetrie, a pinii, a berii, a apei minerale i a buturilor rcoritoare; organizarea i execuia produciei de industrie mic, prestri servicii n domeniul agroalimentar i n domeniul informaticii, mijlocirea achiziionrii de produse soft i tehnic de calcul; operaii de mijlocire a tranzaciilor comerciale cu productorii individuali, asociaii, societi agricole i comerciale. 3. Activitate de alimentaie public. 4. Activitate de export export de produse i servicii de toate formele permise de lege, reprezentane comerciale, firme intermediare i pe baz de comision. 5. Prelucrarea i comercializarea n reeaua proprie i la teri a ambalajelor.

1.3. Organizarea S.C. Lactis S.A. Este de tip funciune proces, pe patru nivele i este compus din compartimente funcionale, secii productive i formaii de lucru, conform Organigramei ( vezi Anexe). 1.3.1. Organizarea general a activitii productive Lactis S.A. Iai este o societate comercial cu dispunere judeean, avnd n structur : secia de produse lactate Iai, cu profilul de activitate : fabricarea laptelui de consum, a produselor lactate proaspete, unt, ngheat, lapte praf, produse de patiserie. secia de brnzeturi Pacani, cu profilul de activitate : fabricarea produselor lactate proaspete i a brnzeturilor; secia de brnzeturi Hrlu, cu profilul de activitate : fabricarea brnzeturilor i a produselor de panificaie; atelierul de carmangerie din Iai; ferme zootehnice; reea de colectare a laptelui; reea de desfacere a produselor proprii. Lactis S.A. are o capacitate de prelucarea laptelui de 823.500 hl/an (644.000 hl prelucrai la secia din Iai, 112.500 hl prelucrai la Pacani i 67.000 hl la Hrlu). Capacitile de producie ale societii sunt :
6

Denumirea capacitii um/an

1.Lapte consum 2. Prod. Lactate proaspete 3. Lapte praf 4. Unt 5. Brnz 6. Prep. din carne 7. Pine

Mii hl Mii hl Tone Tone Tone Tone Tone

Total S.C. Lactis S.A. 186 223.4 2.000 3.614 2.200 125 150

Capacitate nominal Secia Secia Pacani 170 208.9 2000 3.614 350 125 150 10 13.5 1.350 -

Secia Hrlu 6 1 500 -

Aceste capaciti au fost puse n funciune astfel : Secia Pacani n anul 1976, Secia Hrlu n anul 1987, Secia Iai n anul 1970, capacitatea de carmengerie n anul 1993, capacitatea de pine n anul 1994. Colectarea laptelui este asigurat de o reea dispus teritorial, format pe timpul verii, dintr-un numr de aproximativ 400 de puncte de colectare organizate pe trei centre de colectare amplasate n cele trei puncte de prelucrare a laptelui. Mutaiile petrecute n agricultur dup 1990 au impus restructurri n activitatea de cloectare a laptelui, determinnd mrirea numrului de puncte de colectare, micorarea capacitii de transport a mijloacelor auto, mrirea numrului de curse. Toate acestea au repercursiuni asupra preului de achiziie a materiei prime. Dac pn n 1990, peste 90%din cantitatea de lapte provenea de la fermele cu un potenial de minim 1000l lapte/zi, n prezent, societatea trebuie s apeleze la un numr mai mare de productori, care furnizeaz cantiti mai mici de lapte. Transportul se realizeaz cu un parc de 101 mijloace auto. Capacitile de transport ale mijloacelor auto aflate n dotare (4,5 8 tone), corelate cu cantitile mici de lapte colectate de la fiecare punct, au determinet scderea indicelui de utilizare a capacitii de transport a societii de la 85-95%, la 45-50%.

De asemenea, unitatea nu poate colecta, zilnic, dect laptele de diminea, datorit lipsei punctelor de rcire locale. Cele 9 centre de rcire aflate n dotare, amplasate n Vereni, Dumeti, Scheia, Bosia, Trifeti, Rducneni i Prisecani. n anul 1993, a fost vndut ferma din Prisecani, iar n 1994, cea din Verseni. Fermele din Rducneni, Trifeti i Bosia sunt neutilizate, fiind trecute n conservare. Lipsa surselor de hran (inexistena unei baze furajere), lipsa de randament i bolile animalelor au determinat meninerea n funciune numai a fermelor din scheia i Dumeti. La aceasta din urm, se efectueaz lucrri de asanare n vederea eliminrii leucozei i TBC-ului. Pentru asigurarea bazei furajere, au fost arendate 135 ha de teren pe raza localitii Scheia. Societatea dispune de o reea proprie de desfacere compus dintr-un numr de 5 magazine i 20 de chiocuri amplasate n municipiul Iai, un magazin n Tg. Frumos, 4 chiocuri amplasate n Pacani, 3 chicuri n Hrlu i un numr de 3 chicuri n diverse comune. Activitatea societii fiind n flux continuu, se lanseaz lunar un program de aprovizionare cu lapte i unul de producie. Acesta din urm este corectat de compartimentul de desfacere, decadal pentru produsele cu termenn de garanie mare i zilnic, pentru produsele lactate proaspete i lapte de consum. Programul de producie este ntocmit pe baza rspunsului avansat de societate la solicitarea Direciei generale pentru agricultur i alimentaie i a Direciei de expansiune economic din cadrul Prefecturii, solicitrii formulate n scopul asigurrii aprovizionrii populaiei. Pe lng activitatea de lansare a fabricaiei, compartimentul de producie urmrete, att realizarea acesteia, ct i ndeplinirea normelor de consum. Normele de consum se lanseaz pe fiecare sortiment, la sfritul lunii fcndu-se analiza i decontarea realizrii consumurilor. n anul 1997 prin activitatea de producie s-a urmrit valorificarea ct mai superioar a laptelui materie prim care s conduc la o valoare maxim a produciei marf i implicit la o eficien economic sporit. S-a urmrit totodat onorarea comenzilor yilnice ale beneficiarilor la lapte consum i produse lactate proaspete, precum i realizarea de stocuri pentru perioada toamn-iarn cnd intrrile de materie prim sunt mai reduse. n condiiile n care nivelul de preluri lapte-materie prim a fost de 232.925 hl din care 228.339 lapte vac i 4.586 hl lapte oaie, realizrile la producia fizic pe anul 1997 au fost influenate att de uorul deficit la materia prim ct i de urmtoarele aspecte : - liberalizarea preurilor de achiziie la lapte materie prim, modificrile succesive de pre la energie, ap, carburani precum i influenele de curs valutar pentru materialele achiziionate din import
8

indirect au condus la creterea preurilor de livrare i la reducerea cererii n special de produse lactate proaspete; - achiziionarea n anul 1997 a unor cantiti mai reduse de ca de oaie i lapte oi i ca atare au influenat realizrile grupei brnzeturi; Pentru mrirea cantitilor de produse oferite consumatorilor s-a acionat n permanen pentru adaptarea structurii, sortimente funcie de cerinele pieii. n acest sens s-a urmrit : -diversificarea gamei de produse lactate proaspete, produse cu rentabilitate ridicat, prin introducerea n fabricaie a sortimentelor Sana cu 3% grsime, Chefir cu 1,8% grsime, din care s-a realizat o producie de 260 hl, respectiv 250hl. Un capitol aparte la diversificarea produciei a constituit-o nnoirea n preoporie de circa 50% a produciei de ngheat prin achiziionarea i punerea n funciune a instalaiei pentru fabricarea sortimentelor de ngheat extrudat. n acest sens s-au omologat i introdus n fabricaie 3 sortimente noi de ngheat denumite susinut i diversificat i prin asigurarea lanului frigorific pe relaia productor-consumator, s-a realizat o producie de 264 de tone. De asemenea tot la grupa ngheat s-a urmrit mbuntirea modului de ambalare i prezentare a produselor prin achiziionarea de caserole cu capac n care s-au realizat sortimentele de ngheat n Porii familiale i Tort Extra n gramaj de 0,600 kg. O alt grup de produse la care s-au diversificat sortimentele oferite consumatorilor a fost grupa brnzeturi. n anul 1997 din aceast grup s-au iontrodus n fabricaie urmtoarele sortimente : Rulad Ialomiean, Cacaval Aperitiv (produs omologat de S.C. LactisS.A.), Brnz Buteni, Ca Mioria. Prin achiziionarea pentru F.B. Pacani a unei maini de cryovacat i pentru F.B. Hrlu a unei maini de feliat cacaval, s-a reuit mrirea produciei de brnzeturi la care s-a aplicat tehnologia de maturare i ambalare a acestora n folie contractabil i realizarea sortimentului de Cacaval Moldova feliat n gramaje mici de 100-250 gr. n ceea ce privete valorificarea laptelui de oaie, dac n anul 1996 acesta a fost transformat doar n iaurt mixt i telemea mixt, na nul 1997 prelucrarea acestuia s-a fcut n cantiti mici n cele dou sortimente menionate, cantitatea cea mai mare fiind transformat n brnz fermentat Moldovia, sortiment nou i tehnologie aplicat pentru prima dat la S.C. LactisS.A. n anul 1997 societatea a reluat activitatea de export care a fost temporar ntrerupt dup 1989. n acest sens s-a ncheiat un contract cu
9

firma Kuyppers Olanda pentru livrare de lapte praf degrasat conform cruia s-a livrat cantitatea de 48 tone n valoare de 57.600 $. De asemenea tot la export s-a livrat n anul 1997 cantitatea de 12 tone brnz Halloumi n valoare de 30.000 $. Pe lng activitatea de industrializare a laptelui societatea i-a diversificat activitatea prin abatorizarea i industrializarea crnii de porc i vit. n anul 1997 s-a obinut din sacrificare cantitatea total de 210 tone carne care a fost transformat n atelierul de preparate carne, circa 163 tone produse finite cu o valoare total la producia marf de circa 2,3 mld lei. - realizarea de produse complementare care utilizeaz mai puin lapte i produse din lapte i mai multe materiale atrase din alte sectoare de activitate. La aceast grup s-a realizat n anul 1997 o producie de 10 tone produse de patiserie i produse zaharoase n valoare total de 97 mil lei. Societatea mai dispune i de un mic atelier de croitorie care a realizat n anul 1997 o producie de circa 65 mil lei. Pe lng activitatea de producie n anul 1997 s-a urmrit i creterea eficienei economice prin : - raionalizarea rutelor de transport; - urmrirea i reducerea consumurilor de utiliti; - selecionarea permanent a ofertelor de materiale, piese de schimb n vederea aprovizionrii lor la preurile cele mai mici; - normarea i urmrirea consumurilor de materiale directe i indirecte; - extinderea reelei proprii de desfacere a produciei, dnd posibilitatea recuperrii rapide a contravalorii mrfurilor vndute. Concomitent cu activitatea de producie s-a acordat o atenie deosebit realizrii unui program de retehnologizare, prin dotri cu utilaje performente, n anul 1997 punndu-se n funciune mijloace fixe n valoare de 6.156.020 mii lei, din care : - linia de ngheat extrudat 4.529.034 mii lei - lzi i vitrine frigorifice 860.256 mii lei - maina tip Pep-Pak pentru ambalat produse proaspete 110.448 mii ei n anul 1999 produsele Lactis au ptruns pe multe piee din ar i n supermarketuri ca : S.C. Metro Rom Invest, S.C. Girom Holding S.R.L. (Mall), S.C. Billa Romnia, unde produsele societii au fost apreciate de perteneri. Tot n 1999, S.C. Lactis a participat la diferite trguri i expoziii cum sunt: Trgul Laptelui Mamaia
10

Festivalul Lptarilor Cmpulung Moldovenesc Tinal Iai Simpolact Braov unde produsele lactate prezentate de societate au fost apreciate i premiate, att ca mod de prezentare ct i n urma degustrilor efectuate de comisiile de experi. S-au obinut la cele 20 de produse din concurs, 18 premii din care : 9 premii I, 7 premii II, 2 premii III, iar la toate trgurile enumerate mai sus, premiul pentru cel mai frumos stand a fost obinut de S.C. Lactis S.A. n 1999 s-a urmrit creterea activitii de export, prin iniierea unui contract de expert, cu firma Five Continents, care este n derulare i n anul 2000. n anul 1999, s-au livrat la export 81 de tone de cacaval n valoae de 211.421 USD. Pe plan intern, pentru creterea desfacerii s-a urmrit adaptarea permanent a structurii sortimentale la cerinele pieii. Astfel laptele de oi a fost valorificat n cacaval Dobrogea, produs din care s-au livrat 3 tone la export, iar 13 tone s-au livrat la un pre avantajos pe piaa intern, n special la Bucureti. Gama sortimental la produsele proaspete a fost diversificat, prin ambalarea la gramaje diferite, cu instalaii Fill Seal 2000, a produselorn pahare imprimate rotunde, cu capace de aluminiu. n prezent societatea comercializeaz un numr de 8 produse lactate proaspete, (lapte btut la 180 de gr i 470 gr, smntn consum cu 15 % grsime la 180 gr., smntn consum cu 20% grsime la 200gr., iaurt dietetic la 200 gr., iaurt extra la 200 gr., sana la 200 gr., fric la 300gr. n ambalaje circulare cu o grafic deosebit. n producia de cacavaluri s-a venit n ntmpinarea cerinelor cumprtorilor n renunarea la parafin i ambalarea n pungi termocontractabile sau de vidat, n gramaje mici, mod n care se asigur un termen de valabilitate mare al produselor. De asemenea, s-au realizat noi produse : Cacaval Mioria, Rulad Lactis, i Rulad aperitiv Lactis. Concomitent cu activitatea de producie s-a acordat o atenie perment realizrii unui program de retehnologizare i modernizare, prin dotri cu utilaje performante, dezvoltarea reelei de desfacere prin noi achiziii de lzi frigorifice, maini i camere frigorifice. n acest sens menionm : - 3,9 lzi i vitrine frigorifice 2.570 mil lei - main ambalat produse lactate acide 648 mil lei - main ambalat unt 248 mil lei - autospecializat Volvo 435 mil lei - caroserie cu aparat frigorific 107 mil lei
11

De asemenea s-au executat lucrri de reparaii i modernizri : - cuptor vafe 81 mil lei - puuri forate 103 mil lei - elemeni evaporator instalaie frig 80 mil lei - reparaii rezervoare ap 50 mil lei - tmplrie aluminiu Mioria 71 mil lei - gard metalic 130 mil lei -acoperiuri pavilioane iai, Pacani, Hrlu 352 mil lei - igienizare abator 35 mil lei Tot din investiii s-a majorat valoarea liniei de ngheat cu 3.714 mil lei, corespunztor dobnzilor bancare i diferenelor de curs valutar aferente creditului pe termen lung. Pentru anul 2000, Consiliul de Administraie are n vedere realizarea unor sarcini complexe privind : - preluri de materie prim la nivelul necesitilor produciei i de calitate corespunztoare; - orientarea produciei spre sortimentele cu desfacere asigurat i rentabilitate corespunztoare; - valorificarea integral a stocurilor de produse i semifabricate, nregistrate la finele anului 2000; - mrirea produciei de ngheat, mbuntirea calitii acesteia, eficientizarea reelei de desfacere; - raionalizarea rutelor de transport; - urmrirea i reducerea consumului de utiliti; - normarea i urmrirea consumurilor de materiale directe i indirecte; - dezvoltarea i modernizarea reelei proprii de desfacere a produciei, n scopul recuperrii rapide a contravalorii mrfurilor vndute; - creterea ponderii produciei destinate exportului, contactarea de noi parteneri pentru export; - creterea productivitii muncii. De asemenea o preocupare permanent va fi aceea de a mbunti proprietile organoleptice i de prezentare a produselor lactate, prin schimbarea culturilor lactice, a stabilizatorilor, a modului de prezentare i ambalare, diversificarea granielor, astfel nct s se vin n ntmpinarea cerinelor pieii.

12

1.3.2. Produsele i serviciile oferite de S.C. Lactis S.A. Domeniul de activitate al societii cuprinde urmtoarele produse i servicii: I. Activitate productiv, din care rezult : Tabel nr 1 Produsele realizate de S.C. Lactis S.A. Iai Denumire produs Ambalare a. Produse lactate lapte de consum cu 18% i 2,5% grsime lapte praf degresat produse lactate prospete: - lapte btut - smntn pungi, bidoane, stcle de 1l bidoane, i sticle de 250 ml bidoane, borcane de 190 g, pahare de 200 g, sticle de 0,5l bidoane, pungi de 500g

brnz gras normalizat i dietetic iaurt dietetic extra i mixt sana unt cu 65% grsime unt cu 65%, 80% sau 83% grsime pachete de 100 g, 200 brnzeturi din lapte de vac tip g telemea, cacaval de Iai, cacaval de tip blocuri Rucr, aperitiv Hrlu brnzeturi din lapte de oaie tip telemea mixt, ca de oaie, brnz Moldova, brnz gras brnzeturi fermentate tip Focani, brnz Ludu i brnz Doina ngheat tip Sport Vafe comestibile de 85 g, porii de 500 g, tort de 500 g b. Preparate de carmangerie: carne proaspt de vit i de porc preparate de tip slnin, costi afumat, rasoale, crnai de porc,

13

salamuri (Bucureti, Victoria, salam de var, parizer, etc.) c. Pine d. Produse zaharoase, de cofetrie i patiserie e. Confecii textile Serviciile oferite de societate se concretizeaz n : a. Activitate comercial desfurat prin reeaua proprie de magazine; b. Prestri de servicii de alimentaie public; c. Morrit. 1.4. Indicatori economico financiari la S.C. Lactis S.A. La 31 decembrie 1999 indicatorii economico-financiari, n sintez se prezint astfel : 1. Cifra de afaceri Cifra de afaceri realizat n anul 1999 este de 81.176.906 mii lei, prezentnd fa de anul precedent 109,9% cnd s-a realizat o cifr de afaceri de 73.884.921 mii lei. n structura cifrei de afaceri, ponderea 86,75 % o dein veniturile din producia vndut, diferena 13,25% fiind realizat din activitatea comercial, respectiv venituri din vnzri de mrfuri. 2. Profitul brut Profitul brut la 31 decembrie 1999 este de 39.485 mii lei i este structurat astfel : - din activitatea de baz +2.451.209 mii lei - din rezultatele financiare -4.303.981 mii lei - din rezultate excepionale +1.892.257 mii lei Nivelul profitului brut a fost influenat negativ de cheltuielile financiare, constnd n dobnzi bancare n sum de 4.403.953 mii lei i cheltuieli discount n sum de 114.685 mii lei fa de venituri financiare de numai 214.657 mii lei.

14

1.5.Ci i mijloace de cretere a eficienei economice a distribuiei mrfurilor la S.C. Lactis S.A. 1.5.1. Posibiliti de cretere a eficienei economice prin alegerea optim a circuitelor de distribuie. n ultima vreme, marile firme productoare doresc tot mai mult s orienteze i s controleze distribuia bunurilor pe care le fabric, n special a produselor de marc. n acest scop, ele pun n funciune o reea activ de vnzri, constriuesc depozite, organizeaz activitate promoional. Aceast implicare activ este condiionat de existena unor restricii. Astfel, evitarea intermediarilor conduce la cheltuieli nsemnate pentru finanarea unor investiii n mijloace de transport, depozite, spaii comerciale. Existena unei clientele dispersate impune creterea numrului de personal, i implicit, a cheltuielilor comerciale. 1.5.1.1. Selectarea circuitelor de distribuie Toate aceste restricii vor influena n mod hotrtor alegerea de ctre productor a celor mai adecvate circuite i canale de distribuie. Aceast alegere va lua n principal n considcerare costurile diferitelor circuite de distribuie. (fig. nr. 13).
Analiza restriciilor interne i externe

Evaluarea costurilor care decurg din utilizare canalelor actuale

Previziunea costurilor generale de distribuire efectuat de ctre productor

Comportarea celor dou soluii

Alegerea celei mai avantajoase soluii

15

Fig. nr. 13 Procesul de evaluare i alegere a canalelor de distribuie Selectarea canalelor de distribuie trebuie s in seama de unele circumstane speciale n care se afl productorul : lansarea unui produs nou; saturarea vnzrilor pe un canal tradiional; trecerea la o nou etap din ciclul de via al unui produs; necesitatea de a diminua costurile; Elementele care influeneaz selectarea circuitelor sunt numeroase i ele sunt legate de politica comecial a ntreprinderii. Pentru a facilita acest proces de selectare este necesar parcurgerea mai multor etape : 1) Stabilirea diagnosticului are n vedere o analiz complex a mediului intern i extern al ntreprinderii i antreneaz cinci studii distincte : studiul consumatorilor : numrul acestora, repartiia lor geografic, atitudinile i comportamentele lor de cumprare; studiul concurenei, bazat pe cercetarea datelor existente; studiul distribuiei, prin care se analizeaz comparativ canalele folosite; studiul mediului socio-juridic i economic, care va urmri cunoaterea conjuncturii, reglementrilor legale, evoluiei tehnologice; studiul potenialului firmei, pentru a evidenia caracteristicile produsului, volumul i calitatea resurselor financiare, materiale i umane de care acesta dispune. 2) Identificarea obiectivelor i a criteriilor de alegere Atunci cnd costurile i rentabilitatea sistemului de distribuie condiioneaz n bun parte decizia de alegere, se impune utilizarea urmtoarelor criterii : necesitatea controlrii intermediarilor; supleea circuitului; reducerea riscului; armonia ntre imaginea intermediarilor i imaginea produsului. 3) Soluii posibile Dup precizarea politicilor de distribuie preconizate, pe baza diagnosticului i a obiectelor stabilite se elaboreaz un set de soluii ce pot fi aplicate de firm. 4) Alegerea final
16

n aceast etap, din mulimea de soluii posibile se va alege aceea care satisface n mai mare msur criteriile stabilite n cea de-a doua faz. 5) Operaionalizarea sistemului n aceast etap se aleg intermediarii cei mai convenabili, au loc negocieri cu aceti parteneri, se stabilesc i se pun n funciune fluxurile de mrfuri. 6) Controlul i remodelarea canalelor 1.5.1.2. Evaluarea periodic a circuitelor de distribuie n procesul de selectare a acestor circuite, se pot folosi diverse metode bazate pe comparaii sau se poate apela la modelarea matematic. A. Comparaia costuri nivel de vnzare se bazeaz pe cunoaterea structurii costurilor de distribuie (fixe i variabile). La un volum al vnzrilor costurile de distribuie n cele dou circuite sunt egale. Creterea costurilor de distribuie n circuitul 1 se datoreaz n principal faptului c, n acest circuit, costurile variabile sunt mai ridicate. B. Compararea randamentelor se realizeaz prin evaluarea costului total al fiecrui circuit pentru un anumit nivel de vnzri dorit. Rata randamentului se calculeaz cu ajutorul relaiei: Cifra de afaceri Costul de distribuie R= Cost de distribuie Se va seleciona circuitul care asigur cel mai nalt nivel al ratei randamentului. C. Utilizarea metodelor de selectare Au fost formulate mai multe modele de selectare, cel mai simplu putnd fi considerat modelul de compensaie. El const n definirea unei serii de factori care pot influena vnzrile viitoare. Se acord fiecrui factor o anumit pondere (suma ponderilor este egal cu 1 apoi se acord note acestor factori pentru fiecare circuit n parte. Va fi selecionat circuitul care va obine suma maxim a notelor ponderate.

17

1.5.1.3. Posibiliti de eficientizare a distribuiei printr-o mai bun utilizare a resurselor Evideniind consumul de munc vie i materializat, cheltuielile de distribuie rerezint un indicator ce reflect indirect eficiena economic cu influen direct asupra rentabilitii activitii comerciale a firmei. Raionalizarea lor constituie calea cea mai simpl i direct pentru creterea rentabilitii. Toate firmele comerciale sunt interesate n raionalizarea cheltuielilor de distribuie ca surs sigur i direct de cretere a profitabilitii lor, iar cile prin care ele pot aciona n acest sens pot fi urmtoarele : - asigurarea unei structuri a ofertei de mrfuri corespunztoare structurii cererii de consum a populaiei, a celorlali consumatori finali, evitndu-se astfel formarea de stocuri greu vandabile; - raionalizarea micrii mrfurilor i mbuntirea activitii de transport; - creterea productivitii muncii, ndeosebi la personalul operativ; - folosirea intensiv, raional a bazei materialwe fr a diminua calitatea servirii cumprtorilor, permite micorarea cheltuielilor de ntreinere i reparaii, reducerea cheltuielilor de energie; - mbuntirea structurii personalului.

18

Cap.2 Departamentul financiar contabil 2.1. Organizarea departamentului financiar contabil Legea contabilitatii stabileste regula potrivit careia contabilitatea se organizeaza si se tine de catre persoane autorizate, prin una din urmatoarele variante: Prin compartimente distincte de contabilitate, conduse de directorul financiar contabil; De catre persoane juridice autorizate saun persoane fizice care au calitatea de contabil autorizat sau exoert contabil, pe baza de contracte de prestari servicii; In cazul S.C. LACTIS S.A. Iasi, departamentul economic al firmei este condus de catre un director economic cruia i este subordonat eful Serviciului financiar contabil.n subordinea Serviciului financiar contabil se afla ase compartimente, i anume: Birou financiar Birou contabilitate Oficiul de calcul Compartiment import-export Compartiment economic ferme Compartiment privatizare Aceast organizare poate fi observata i n organigrama firmei (Anexe) Contabilitatea generala denumit i financiar se organizeaz i se conduce pe baz de norme unitare, prevzute de lege i regulament cu caracter obligatoriu pentru toate unitile patrimoniale i are ca obiectiv principal furnizarea informaiilor necesare att pentru necesitatile proprii ct i n relaiile cu asociatii sau actionarii,clientii, furnizorii, bncile, organele fiscale i alte persoane juridice i fizice. ntabilitatea interna de gestiune se organizeaza de catre fiecare unitate patrimonial n functie de specificul activittii necesitatile proprii.Direcorul economic trebuie s aiba studii superioare, iar atributiile sale sunt stabilite de catre Consiliul de Administratie

19

2.2. Atributiile departamentului financiar contabil Contabilitatea asigur nregistrarea cronologic i sistematic a informatiilor cu privire la situatia patrimoniala i rezultatele obtinute, prcum i controlul operatiunilor patrimoniale efectuate. Unitatile patrimoniale au obligatia s organizeze si s conduc contabilitatea proprie .In acest scop trebuie s asigure: Intocmirea documentelor justificative pentru orice operatie ce afecteaz patrimoniul Inregistrarea n contabilitate a operatiilor patrimoniale Inventarierea patrimoniului Intocmirea anual i n situatia fuziunii sauncetarii activittii, a bilantului contabil Furnizarea, publicarea i pastrarea informatiilor cu privire la situatia patrimoniului i rezultatele obtinute de unitate Inregistrarile n contabilitate se fac potrivit planului de conturi general i a normelor metodologice de utilizare a conturilor contabile, elaborate de Ministerul Finantelor.Contabilitatea se conduce n partid dubl.Conform prevederilor articolului 1 si 27 din Legea Contabilittii nr. 82/ 1991 i punctului 143 din Regulamentul de aplicare al Legii Contabilitatii aprobat prin H.G. nr. 704/1993, regiile autonome societatle comerciale i alte persoane juridice care desfor activitate economic, ntocmesc bilanturi contabile annuale( bilant ,cont profit i pierdere i anex). Potrivit legii orice operatie patrimonial se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un nscris care st la baza nregistrrilor n contabilitate, dobndind calitatea de document justificativ. Documentele justificative care stau la baza inregistrrilor in contabilitate angajeaz rspunderea persoanelor care le-au ntocmit, vizat i aprobat ori Inregistrat In contabilitate,dup caz. Caracteristica esential a documentelor const n faptul c reflect situatia patrimoniala i angajeaz raspunderea material. Fiecare document trbuie s contin unele elemente obligatorii: Denumirea documentului Denumirea i sediul agentului economic care l ntocmete

20

Numrul i data ntocmirii Mentionarea prtilor care particip la efectuarea operatiei Datele cantitative i valorice ale operatiei efectuate Semnturile persoanelor care rspund de efectuarea operatiei

Printre documentele ce se reflect n activitatea financiar contabil se numr: Mijloace fixe Nota de receptie Bon de consum Fia limit de consum Dispozitie de livrare Aviz de nsotire a marfii Borderou de predare a documentelor Fisa de magazie Fisa de evident a obiectelor de inventar Registrul stocurilor Lista de inventariere Mijloace bneti i decontri Chitanta Chitanta fiscal Proces verbal de plti Dispozitie de plat ncasare ctre casierie Dispozitie bugetar Factur Salarii i drepturi de personal Stat de salarii Lista de avans chenzinal Lista de indemnizatii pentru concedii de odihn Drepturi bneti chenzinale Fia de evidenta a salariilor Ordin de deplasare(delegatie) Decont de cheltuieli pentru deplasri

21

Contabilitate general Nota de debitare-creditare Extras de cont Registru pentru evidenta veniturilor Registru pentru evidenta cheltuielilor i alte operatii Document cumulativ Balanta de verificare Alte documente

Declaratie de inventar Decizie de imputare

2.3. Bilantul contabil Se ntocmete de catre unittile patrimoniale care au obligatia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie, astfel: Obligatoriu annual In situatia fuziunii La ncetarea activitatii Trimestrial, n cazul societatilor comerciale in care statul detine cel putin 20% din capitalul social Bilantul contabil se compune din: 1. 2. 3. Bilant Contul profit pierdere Anexa

Bilantul este documentul contabil de sintez prin care se prezint activul i pasivul firmei la nchiderea exercitiului. La nchiderea exercitiului elementele patrimoniale se evalueaza i se reflect n bilantul contabil la valoarea lor de intrare n patrimoniu, respectiv valoarea lor contabil pus n acord cu rezultaele inventarierii.

22

Valoarea de intrare sau contabil se compar cu valoarea de utilitate stabilit pe baza inventarierii: Pentru elementele de activ,diferentele constatate In plus ntre valoarea de inventar i valoarea de intrare nu se nregistreaz n contabilitate, aceste documente mentionndu-se la valoarea lor de intrare Pentru elementele de pasiv, diferentele constatae n minus ntre valoarea de inventar i valoarea de intrare nu se nregistreaz n contabilitate,aceste elemente mentionndu-se la valoarea lor de intrare.diferentele constatae n plus ntre valoarea de pasiv se nregistreaza n contabilitate prin constituirea unui provizion Bilantul si contul profit i pierdere cuprind: Soldurile debitoare i creditoare, respectiv veniturile i rezultatul privind exercitiul incheiat i exercitiul precedent Raportul de gestiune contine: Prezentarea situatiei firmei si evolutia sa previzibl Elementele deosebite intervenite n activitatea firmei dup ncheierea exercitiului Participatiile de capital la alte unitati Prezentarea situatiei financiare a firmei (cifra de afaceri, profitul brut, creante i datorii, productivitatea muncii, repartizarea profitului net) VEZI ANEXA Bilantul contabil se semneaz de Administrator i Directorul economic precum i de Seful serviciului financiar contabil.Bilantul contabil este supus verificriii certificrii de catre comisia de cenzori i un cenzor extern. Bilantul este depus la sediul societtii cu 15 zile naintea ntrunirii Adunarii generale a actionarilor, pentru a fi cercetat de actionari. Dup certificarea i aprobarea bilantului contabil, acesta se depune la Directia general a finantelor publice i controlului financiar ale statului precum i la Oficiul Registrului Comertului pna cel mai tirziu 15 aprilie anul urmtor, In cazul bilantului contabil anual.

23

Cap.3 Obligatii banesti ale firmei 3.1. Structura obligatiilor Obligatia financiara este o suma de bani ce trebuie p;tit de catre o persoana, numit debitor, unei alte persoane, numit creditor la o data stabilit , numit scadent. In Planul General de Conturi, atoriile se clasifica n: Imprumuturi si datorii asimilate Furnizori i conturi asimilate Clienti creditori si alte datorii Contabilitatea imprumuturilor i datoriilor asimilate acestora se tine pe urmatoarele categorii: imprumuturi dein emisiuni de obligatiuni, credite bancare pe termen lung i mediu, datorii legate de participatii si alte imprumuturi i datorii similate, precum si dobinzile aferente acestora. Contabilitatea firnizorilor si a celorlalte datorii se tine pe categorii, precum i pe persoan fizic sau juridica.Furnizorii se grupeaza in: interni iexterni, iar n cadrul acestora pe termene de plata (termen lung-5 ani; termen mediude la 1 la 5 ani; termen scurt-sub 1 an ) In categoria alte datorii intra datoriile firmei in legtura cu: personalul, asigurrile sociale si protectia sociala, bugetul statului i fondurile speciale, grupul si asociatii, creditori diversi, decontrile n cadrul unitatii, vrsamintele de efectuat pentru titluri de plasament. Contabilitatea decontarilor cu personalul cuprinde: drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizatiile pentru concediile de odihn. Contabilitatea decontarilor privind asigurarile sociale cuprinde: obligatiile societtii pentru contributia la asigurrile sociale si la constituirea fondului de omaj, precum i contributia personalului lpentru pensia suplimentar i pentru ajutorul de omaj. In categoria datoriilor ctre bugetul statului i fondurile specisle se cuprind: Impozitul pe profit Taxa pe valoarea adaugat Impozitul pe salarii

24

 Alte impozite i taxe (accize, impozitul pe cldiri,impozitul pe terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport) fonduri speciale-taxe i vrsminte asimilate alte datorii ctre bugetul statului Asigurrile sociale i pensia suplimentar Contributia firmei la asigurarile sociale se suport pe seama cheltuielilor privind asigurrile i protectia social.Contributia pentru pensia suplimentar se retine din salariile personalului sau din ajutoare materiale datorate personalului. Sumele reprezentnd contributia firmei la asigurarile sociale si personalului pentru pensia suplimentara au urmtoarele destinatii: se vireaz la bugetul asigurrilor sociale ajutoare materiale datorate personalului sume datorate fondului special pentru sntate Evidenta in contabilitate se tine cu ajutorul contului de pasiv 431 Asigurri sociale, care se compune din 2 conturi sintetice: 4311 Contributia unittii la asigurrile sociale 4312 Contributia personalului pentru pensia suplimentar Soldul creditor al contului 431 reprezinta sumele datorate Asigurrilor sociale i se evidentiaz n Bilantul sistem simplificat,Pasiv, grupa 3, subgrupa alte datorii. Fondul de somaj Se constituie pe seama cheltuielilor privind asigurrile i protectia sociala, din contributia personalului pentru ajutorul de omaj.Sumele reprezentnd contributia firmei i a personalului pentru constituirea fondului de omaj se vireaz la bugetul asigurarilor sociale sau se utilizeaz ca sume acordate salariatilor. Evidenta n contabilitate se tine cu ajutorul contului de pasiv 437 Ajutor de omaj, compus dinconturile sintetice:

25

 4371 Contributia unitatii la fondul de omaj 4372 Contributia personalului la fondul de omaj Soldul creditor al contului 437 Ajutor de omaj reprezint sumele datorate de unitate si de salariati pentru constituirea fondului de omaj si se evidentiaz n Bilant sistem simplificat n Pasiv Grupa 3 datorii saubgrupa Alte datorii (ANEXA) Impozitul pe profit Sumele datorate de unitate bugetului statului, reprezentind impozitul pe profit se suport pe cheltuieli.Datoriile privind impozitul pe profit se lichideaz cu sumele virate la bugetul statului. Profitul impozabil se determina ca diferena ntre veniturile i cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora dintr-un an fiscal.Plata impozitului se face n lei.In cazul n care firma nu pltete impozitul la data stbilita legal, firma este obligata sa plateasc majorari de ntirziere la aceasta suma pentru perioada cuorins ntre termenul; de plat i data la care obligatia fiscala este efectuata.Cota majorarii de ntrziere aplicat este cu doua procente peste ratr dobnzii de referinta a B.N.R. Evidenta n contabilitate se tine cu ajutorul contului 441 Impozitul pe profit.Soldul creditor al contului reprezinta sumele datorate de unitate si se evidentiaza n Bilantul sistem simplificat, Pasiv, Grupa 3, subgrupa Alte datorii.(ANEXA) Taxa pe valoarea adaugata Taxa pe valoarea adaugat datorata bugetuluistatului se stabileste lunar, pe baz de decount, ca diferenta ntre valoare taxei exigibile aferenta bunurilor livrate sau serviciilor prestate (pentru TVA colectata) i taxei deductibile pentru cumpararea de bunuri si servicii (TVA deductibila).diferenta de taxa, In plus sau n minus, Intre TVA colectata i TVA deductibila se nregistreaz n conturi distincte (TVA de plata, TVA de recuperat).

26

Evidenta n contabilitate se tine cu ajutorul contului 442 taxa pe valoare adaugat compus din urmatoarele conturi sintetice: 4423 TVA de plat 4424 TVA de recuperat 4426 TVA deductibil 4427 TVA colectat 4428 tva neexigibil Evidenta taxei pe valoare adaugat de pltit bugetului statului se tine cu ajutorul contului 4423TVA de plat.TVA de plat se determin ca diferent rezultat la finele perioadei ntre taxa pe valoare adugat colectat mai mare i taxa pe valoare adaugata deductibila. Datoriile se lichideaz cu pltile efectuate ctre bugetul statului, reprezentnd taxa pe valoare adaugata si taxa pe valoare adaugata de recuperat, compensata. Soldul contului 4423 TVA de plat reorezinta taxa pe valoare adugata exigibila de plata. Evidenta taxei pe valoare adugata neexigibile rezultata din vnzarile si cumparrile de bunuri,servicii, lucrri efectuate cu plata in rate, precum i cea inclus n pretul de vinzare cu amanuntul la unitatile comerciale ce tin evidenta la acest pret, se tine cu ajutorul contului 4428 Taxa pe valoare adugat neexigibila. In creditul contului se Inregistreaz: taxa pe valoare adugata aferenta livrarilor de marfuri, prestarilor servicii taxa pe valoare adugat aferent mrfurilor din unitatile comerciale cu amnuntul taxa pe valoare adugata aferent lucrarilor de bunuri, prestarilor servicii, executarilor de lucrari pentru care nu s-au intocmit facturi In debitul contului 4428 se nregistreaz: TVA aferent facturilor nesosite TVA aferenta vinzarilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul TVA aferent vinzarilor de bunuri servicii sau prestarilor de lucrari cu plata n rate , devenit exigibil in cursul exercitiului

27

Soldul contului 4428 TVA neexigibil reprezintataxa pe valoare adugaa neexigibil.(ANEXA) Impozitul pe salarii Sumele datorate bugetului reprezentind impozitul pe salarii, se constituie din: Impozit pe salarii retinut din drepturile bneti cuvenite salariatilor conform legii(remuneratii, ajutoare materiale participare la profit) Sumele datorate bugetului statului reprezentind impozit suplimentar datorat de unitate pentru depirea fondului de salarii Sumele retinute de unitatile reprezentind impozit datorat de catre colaboratori unitatii pentru pltile efectuate de catre acestia Datoriile impozit pe salarii se lichideaza cu sumele virate la buget reprezentind impozit pe salarii si alte drepturi similare. Evidenta n contabilitate se tine cu ajutorul cvontului de pasv 444 Impozit pe salarii.Soldul creditor al contului reprezint sumele datorate bugetului si se evidentiaza n Bilant sistem simplificat Grupa 3 subgrupa Alte datorii. Alte impozite si taxe In categoria alte impozite i taxe se include:accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe cladiri si terenuri, alte impozite i taxe. Evidenta n contabilitate se tine cu ajutorul contului de pasiv 446 Alte impozite, taxe Si vrsminte asimilate. In creditul contului se inregistreaz: Valoarea altor impozite , taxe datorate bugetului statului(repartitia profitului, cheltuielile) Impozitul pe dividende datorat (dividede de pltit) Sumele restituite de la buget reprezentindvarsaminte efectuaten plus din impozite ,taxe i alte vrsminte asimilate In debitul contului446 se nregistreaz platile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale si se evidentiazn Bilant sistem simplificat Pasiv Grupa 3 Subgrupa alte datorii.

28

Datorii-fonduri speciale taxe i vrsaminte asimilate Datoriile-fondurile speciale se firmeaz pe seama: Asigurarilor sociale n cazul sumelor datorate fondului special pentru snatate Cheltuielilor, datoriilor i varsmintelor de efectuat ctre alte organisme publice(contributii la constituirea fondului de risc) Datoriile de aceast natura se lichideaza prin platile efectuate ctre organismele publice privind taxele si vrsmintele asimilate datorate acestora. Evidenta n contabilitate se tine cu ajutorul contului de pasiv 447 Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate.Soldul creditor reorezinta sumele datorate i se evidentiaz n Bilant sistem simplificat Pasiv Grupa 3 Datorii subgrupa alte datorii(ANEXA) Alte datorii fata de bugetul statului i datorii fata de stat Alte datorii fata de bugetul statului se constituie din: Sumele reprezentind salariile neridicate, prescrise, datorate bugetului statului Alte datorii fat de bugetul statului: amenzi i penalitatu(cheltuieli exceptionale privind operatiile de gestiune) Aceste datorii se lichideaz cu sume virate la buget.Evidenta n contabilitate a altor datorii cu bugetul statului se tine cu ajutorul contului de pasiv 4481 Alte datorii fat de bugetul statului iar cea a datoriilor fat de stat cu ajutorul contului 4483 Datorii fata de stat.Acest ultim cont functioneaz potrivit instructiunilor emise de Ministerul Finantelor.Soldul creditor al contului 4481 reprezint sumele datorate de firm bugetului. Alte datorii fat de bugetul statului i datorii fat de stat se evidentiaz n Bilant sistem simplificat Pasiv Grupa 3 subgrupa Alte datorii.

29

Cheltuielile de exploatare din exercitiul ncheiat, 93255553 lei, reprezinta fat de anul trecut 148.45% cind totalul cheltuielilor de exploatare reprezentau 62144801 lei.Aceast cretere a cheltuielilor se datoreaza devalorizarii monedei nationale ce a impus creterea preturilor la materiile prime, si implicit, a salariilor. Cheltuielile cu impozitele, taxele i vrsmintele asimilate pe anul 1998 sunt de 1.845.091 lei ceea ce reprezinta 1,7% din totalul cheltuielilor de exploatare de 93.255.553 lei. Cheltuielile cu remuneratiile personalului au fost n valoare de 9.398.770 lei, adic 8,7% din totalul cheltuielilor de exploatare. Cheltuielile privind asigurarile si protectia sociala au fost de 3.148.482 lei, reprezentnd 2,9% din totalul cheltuielilor de exploatare.

30

Bibliografie 1. Pekar,v, Strategii de marketing, Ed.Sedcom, Iai. 1995 2. Pruteanu,S, Caluschi, Inteligenta marketing plus ,Ed. Junimea, Iasi, 1997 3. Boulescu,M, Organizarea activitatii financiar contabile n societatile mici i mijlocii, Ed, Romania Mare ,Sibiu ,1997

31

Organigrama S.C. Lactis S.A. Iai

ADUNAREA GENERAL A ACIONARILOR

CONSILIUL DE ADMINISTRAIE PREEDINTELE C.A. DIRECTOR GENERAL CONSILIUL DIRECTOR DIRECTOR TEHNIC COMP. CFI DIRECTOR ECONOMIC

COMISIA DE CENZORI

CENZOR EXTERN

SERVICIUL JURIDIC DIRECTOR ADJUNCT

SEVICIUL PERSONAL SALARIZARE

SERV. MARKETING DESFACERE, CTC

COMP. CONTRACTRI ACHIZIII MATERIE PRIM EFI CENTRE ZONALE PUNCTE DE COLECTARE AUTOBAZ TRANSPORT AUTO MAGAZIE DE MATERIALE I CARBURANI ATELIER DE NTREINERE I REPARAII AUTO COMP. APROVIZIONARE DEPOZIT DE MATERIALE COMP. ADMINISTRATIV PAZ, PSI, SECRETARIAT FERMA DUMETI FERMA SCHEIA FERMA CEPLENIA FERMA BOSIA

SERV. PREG.-PROGRAMARE URMRIREA PROD.-PREURI SECIA IND. LAPTELUI IAI FORMAIA DE LUCRU UNTRIE FORMAIA DE LUCRU BRNZ I PROD. FRM FORMAIA DE LUCRU NGHEAT FORMAIA DE LUCRU DIETETICE FORMAIA DE LUCRU PROD. DE PATISERIE FORMAIA RECEPIE I LAPTE PRAF SECIA IND. LAPTELUI PACANI SECIA IND. LAPTELUI HRLU FORMAIA DE PREPARATE DIN CARNE FORMAIA DE CROITORIE

BIROU MECANO-ENERGETIC INVESTIII - PROMOVARE

SERV. FINANCIAR CONTEBIL OFICIUL DE CALCUL

ATELIER DE REPARAII I NTREINERE

BIROU FINANCIAR

MAGAZIE DE MATERIALE

BIROU CONTABILITATE OFICIUL DE CALCUL

COMP. IMPORT EXPORT

COMP. ECONOMIC FERME

COMP. PRIVATIZARE

32