Guia 02 Presentacin de los estados financieros

Nic 01 (Presentacin de estados financieros) Nic 07 (Flujo de efectivo) TALLER NIC

Ariel Millones Fernndez
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO El objetivo de los flujos, es que las empresas proporcionen informacin acerca de los cambios histricos en el efectivo y los efectivos equivalentes que posee una entidad, mediante la presentacin de un estado de flujos de efectivo, clasificado como provenientes de actividades de operacin, de inversin y de financiamiento. Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo. El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en montos conocidos de efectivo, sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque proporciona a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y efectivo equivalente, as como las necesidades de utilizacin de eso flujos de efectivo que sta tiene. Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y efectivo equivalente, as como las fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su concrecin. El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante el perodo, clasificndolos por actividades de operacin, de inversin y de financiamiento Actividades de Operacin: Actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o financiamiento. Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por lo tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en al determinacin de las utilidades o prdidas de netas. El monto de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin es un indicados clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos lquidos suficientes para pagar los prstamos, mantener la capacidad de operacin de la entidad, pagar dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento. La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos siguientes mtodos. a) Mtodo directo, segn el cual se presentan por separado las principales categoras de ingresos y pagos en trminos brutos; o bien b) Mtodo indirecto, segn el cual se comienza presentando la utilidad o prdida del perodo, monto que se ajusta luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o devengos, que son causa de ingresos y pagos en el pasado o en el futuro, as como de las partidas de ingresos o gastos asociados con flujos de efectivo de operaciones clasificadas como de inversin o financiamiento. Actividades de Inversin: Actividades de inversin son las de adquisicin y desapropiacin de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo. La presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de las actividades inversin es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos por causa de los recursos econmicos que van a producir ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Los flujos de efectivo agregados derivados de adquisiciones y desapropiaciones de subsidiarias y otras entidades deben ser presentados por separado, y clasificados como actividades de inversin.

Actividades de Financiamiento: Actividades de financiamiento son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de entidad. Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiamiento, puesto que resulta til al realizar la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad. La entidad debe informar por separado sobre las principales categoras de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiamiento. Las operaciones de inversin o financiamiento, que no han supuesto el uso de efectivo o equivalentes al efectivo, deben excluirse del estado de flujo de efectivo. No obstante, tales transacciones deben ser objeto de informacin, en cualquier otra parte dentro de los estados financieros, de manera que suministren toda la informacin relevante acerca de tales actividades de inversin o financiamiento. Efectivo y Equivalentes de Efectivo: La entidad debe revelar los componentes de las partidas de efectivo y equivalentes al efectivo, y debe presentar una conciliacin de los saldos que figuran en su estado de flujo de efectivo con las partidas equivalentes en el balance. La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al efectivo que no est disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece. CASI 01 Conceptual: Se presentan los siguientes epgrafes, para la confeccin de un flujo efectivo bsico. Movimientos ocurridos en enero. a) b) c) d) e) f) g) h) Cancel en efectivo remuneraciones por un monto de $ 2.500.000.Ingresan nuevos recursos producto de una nueva colocacin de acciones por $ 50.000.000.Se cancela con cheque a fecha, proveedores por un monto de $ 1.200.000.Cobramos a los clientes y nos cancelan mitad con efectivo $ 250.000 y la otra mitad con una maquinaria valorada en 5.000.000.- (no depreciada) Cancelamos impuestos a corto plazo iva 1.800.000.Compramos una maquinaria bajo el concepto de leasing financiero, primera cuota el 05 de febrero Cancelamos impuestos a largo plazo por $ 850.000.- impto renta pactado en 10 cuotas Cancelamos dividendos provisorios por un monto de $ 150.000 en efectivo y dividendos obligatorios por un monto de $ 260.000.- con cheque a fecha Compramos maquinaria (activo fijo) nueva valorada en $ 12.000.000, cancelamos un tercio con cheque a 30 das, un tercio con transferencia bancaria y el resto con letras. Vendemos camin (activo fijo) en $ 5.200.000 cuyo costo inicial fue de 10.000.000 y tiene una depreciacin acumulada de $ 2.500.000.Emitimos 200 nuevas acciones a valor nominal de $ 800 c/u. Conseguimos prstamo bancario a largo plazo por un monto de 16.000.000.- depositado en nuestra cuenta. Nos cancelan los clientes bajo transferencia bancaria por $21.900.000.Cancelamos consumos bsicos por un monto de $ 350.000.-

i) j)
k)

l)
m) n)

Se pide: Estructurar en conjunto el flujo de efectivo.

CASO 02 Por anlisis de estados financieros Elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo segn el mtodo directo e indirecto. Una empresa nos proporciona el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre del 2011 y la cuenta de resultados para el ejercicio econmico 2012 (en M$)
ACTIVO Efectivo y equivalents Clientes Existencias Activo fijo a costo historico Amortizacion acumulada Total Activo PASIVO Proveedores Provisiones Acreedores Prestamos a largo plazo Total Obligaciones PATRIMONIO NETO Capital Social Prdidas y ganancias Reservas Total Patrimonio Neto Total Obligaciones y patrimonio neto 2012 3.500 2.000 1.200 6.000 -1.100 11.600 1.600 400 200 1.500 3.700 6.000 200 1.700 7.900 11.600 2011 3.000 1.000 2.500 5.000 -800 10.700 1.700 0 500 2.300 4.500 5.000 1.000 200 6.200 10.700 EERR. 2012 VENTAS COSTOS VENTAS MARGEN BRUTO INTERESES AMORTIZACION PROVISIONES UTILIDAD A IMPTO IMPTO RENTA UT. NETO DEL PERIODO 3.000 -1.800 1.200 -300 -300 -400 200 -68 332

Informacin Adicional ao 2012: Se realiza una ampliacin de capital por valor de M$ 1.000 en efectivo Se compran existencias al contado por, imagine cuanto.. Se adquiere inmovilizado por un valor de M$ 1.000 con cheque a 30 dias Se pagan M$ 1.500 al SII. El impuesto a la renta asciendo a M$ 68 y queda pendiente de pago Se crea una provisin por M$ 400. Se paga a los proveedores y a los acreedores Se cancelan intereses al contado por no s. Existe una cobranza a clientes durante el ao 2012 de No me acuerdo CASO 3 EJERCICIO ESTADOS FINANCIEROS Flujo Efectivo Estado Integral de Resultados Estado de Situacin Patrimonial. La empresa Besalquito, empresa dedicada a la compra y venta de automviles, tiene las siguientes transacciones. MES DE OCTUBRE 2012 DIA 04.- Se inicia con una cuenta bancaria por $ 50.000.000.DIA 05 Compra 05 automviles para la venta en $ 2.000.000.- cada uno (Cancelamos por transf bancaria) Compra 01 para prestar servicios tcnicos a los clientes en $ 5.000.000.- (Cancelamos por transf bancaria) Se paga un prstamo al personal por $ 50.000

DIA 10 Vende dos vehculos en $ 3.500.000.- cada uno. (Nos pagan con cheque) Deprecia la camioneta en $ 500.000. Cancela remuneraciones y comisiones de los vendedores en $ 380.000.- (Pagamos con cheque) Cancela honorarios de la promotora de automviles en $ 150.000.- (Pagamos con cheque) Cancela luz y agua en $ 125.000.- (Cancelamos con cheque) Paga anticipos de sueldos por $ 200.000 DIA 30 Vende un vehculo en $ 3.200.000.- (Nos cancelan con cheque) Se paga sueldos del personal con transferencia bancaria.

LIQUIDACIN DE SUELDOS MES DE OCTUBRE 2012 IMPONIBLES Sueldo Base.$ 500.000.Gratificacin..$ 25.000.Horas extra.$ 15.000.Bonos por ventas....$ 50.000.Bono por cumplimiento metas.$ 35.000.TOTAL IMPONIBLE...$ 625.000.NO IMPONIBLES Viticos.$ Asignacin familiar$ Desgaste herramientas$ Asignacin por caja$ 15.000.10.000.5.000.20.000.-

TOTAL HABER$ 675.000.DESCUENTOS Salud (7%)...$ 43.750.Afp (13%)$ 81.250.Prstamo al personal.$ 50.000.Anticipos de sueldo.$ 200.000.-

TOTAL LIQUIDO A PAGAR..$ 300.000.-

Se pide: Confeccionar el Estado Integral de Resultados por el Funcin del Gasto Confeccionar el Estado de Situacin Patrimonial Confeccionar el Flujo de Efectivo.