COMPAA LA BUENA ESPERANZA BALANCE COMPARATIVO PARA LOS AOS 2011 Y 2012

Cuenta 1 1105 12 12 1305 1355 1355 1399 1405 1504 1592 ACTIVO

Descripcion

2012

2011

Efectivo y equivalentes Inversiones en Sociedades Nacionales Inversiones titulos TIDIS Cartera deudores clientes Retencion en la fuente Anticipada Anticipo Impuesto Renta Provision acumulada de cartera Inventarios mercancia Propiedad planta y equipo Depreciacion acumulada activos fijos TOTAL ACTIVO

22,779,000 14,000,000 51,350,000 29,350,000 3,000,000 850,000 (4,000,000) 56,320,000 143,200,000 (23,713,000) 293,136,000

18,321,000 14,000,000 41,680,000 31,680,000 2,000,000 750,000 50,688,000 130,200,000 (10,842,000) 278,477,000

2 23 2615

PASIVO Cuentas por pagar obligaciones financieras Provision de renta TOTAL PASIVO (172,531,000) (7,658,000) (180,189,000) (170,912,000) (5,014,000) (175,926,000)

3 3105 3305 3605 37

PATRIMONIO Capital pagado Reserva Legal Utilidad del ejercicio Utilidad ejercicios anteriores TOTAL PATRIMONIO (72,430,000) (4,500,000) (10,396,000) (25,621,000) (112,947,000) (72,430,000) (4,500,000) (8,902,000) (16,719,000) (102,551,000)

PASIVO+PATRIMONIO

(293,136,000) -

(278,477,000) -

NZA S 2011 Y 2012

FLUJO DE EFECTIVO

2011 Flujo de efectivo por las actividades de operacin: ACTIVIDADES DE OPERACIN Resultados del ejercicio Conciliacion entre los resultados del ejercicio y el efectivo neto previsto por las actividades de la operacin. Depreciacion activos fijos del periodo Provision para inventarios Provision para deudas de dificil cobro Recuperacion de inventario deudas de dificil cobro utilidad o perdida en venta de activos fijos Ajustes por inflacion (activos)

2012

(8,902,000)

(10,396,000)

9,560,000 6,000,000.00

12,871,000 4,000,000.00

CAMBIOS NETOS EN LOS ACTIVOS Y PASIVOS OPERACIONALES Deudores 31,680,000 Inventarios de mercancias 50,688,000 Diferidos Proveedores y cuentas por pagar (170,912,000) Impuestos y Gravamenes y tasas 14,018,000 Obligaciones Laborales Pasivos estimados y Provisiones Ingresos recibidos por anticipado Efectivo neto por las actividades de operacin (73,868,000) Flujos de efectivo por las actividades de inversion Adquision de propiedades planta y equipo Inversiones en Sociedades Nacionales Inversiones titulos TIDIS Efectivo neto usado en la actividad de inversion

29,350,000 56,320,000 (172,531,000) 13,000,000 (71,386,000)

+ + +

14,000,000 41,680,000 55,680,000

14,000,000 51,350,000 65,350,000

Flujo de Efectivo neto en actividades de financiacion Pago de dividendos Readquision de acciones Obligaciones Financieras neto Efectivo neto provisto por las actividades de financiacion Aumento (disminucion) en efectivo y equivalente de efectivo 21,779,000 Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del ao 1,000,000 Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ao 22,779,000

17,321,000 1,000,000 18,321,000

ESTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS COMPAA LA BUENA ESPERANZA A DICIEMBRE 31 2011 INGRESOS OPERACIONALES Devolucion ingresos (-)Costo de ventas Utilidad bruta GASTOS OPERACIONALES Gastos de personal Pago de impuestos distritales Depreciacion activos fijos del periodo Gastos diversos Gravamen movimiento financiero Provision cartera del periodo (-)Total gastos operacionales Utilidad operacional INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES Multas y sanciones (Dian-SHD) pagadas Utilidad antes de impuestos Impuesto de renta causada en el periodo Utilidad neta (240,600,000.00) 8,540,000.00 160,286,000.00 (71,774,000.00) 2012 (256,435,000.00) 10,874,000.00 162,200,000.00 (83,361,000.00)

29,600,000.00 14,018,000.00 9,560,000.00 1,300,000.00 2,000,000.00 6,000,000.00 62,478,000.00 (9,296,000.00) (5,000,000.00)

37,900,000.00 13,000,000.00 12,871,000.00 3,300,000.00 1,500,000.00 4,000,000.00 72,571,000.00 (10,790,000.00) (7,644,000.00)

380,000.00 (13,916,000.00) 5,014,000.00 (8,902,000.00)

380,000.00 (18,054,000.00) 7,658,000.00 (10,396,000.00)

COMPAA LA BUENA ESPERANZA ESTADOS DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA

2012 Fuentes de capital de trabajo Resultados del ejercicio Perdidas que no utilizan (no proveen) capital de trabajo Depreciacion Ajustes por inflacion Perdida en venta y retiro de inversiones Utilidad en liquidacion de inversiones Utilidad en perdida en venta y retiro de propiedad planta y equipo Capital de trabajo provisto por las operaciones producto de la venta de propiedad planta y equipo productos de liquidacion de inversiones aumento de liquidacion de inversiones aumento de revalorizacion del patrimonio aumento en correccion monetaria disminucion en propiedades planta y equipo (13,916,000.00) 9,560,000.00

0 Usos de capital de trabajo adquisicion de propiedad planta y equipo aumento de otros activos aumento en cargo correccion monetaria diferida aumento en deudores largo plazo disminucion en capital suscrito y pagado disminucion revalorizacion patrimonio aumento en diferidos aumento por inversiones permanente readquisiciones de inversiones propias disminucion en pasivos estimados y provisiones disminucion (aumento) en capital de trabajo cambios en los componentes de capital de trabajo aumento disminucion en el activo corriente disponible inversiones temporales deudores inventarios diferidos 0 aumento disminucion en el pasivo corriente 0

obligaciones financieras proveedores y cuentas por pagar impuestos y grabamenes y tasas obligaciones laborales pasivos estimados y provisiones ingresos recibidos por anticipado disminucion aumento en capital de trabajo debe ser igual a 0 0

ZA INANCIERA

2011 (18,054,000.00) 12,871,000.00

0 0

NORMA COLOMBIANA Las compaas deben aplicar el PUC y presentar sus EE FF de acuerdo a esta clasificacin. Presentacin de EE FF: Establece estados financieros de propsito general y de propsito especial Presentacin del Estado de Resultados: Se presenta bajo el mtodo de la funcin.

Las normas Colombianas an exigen la presentacin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera sobre la base de capital de trabajo, excepto para el sector financiero que no lo presenta. Revelaciones: Es muy general, excepto en los casos, para las instituciones sometidas a la inspeccin, vigilancia y control de las superintendencias bancarias que exigen ms detalles.

PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Esta Norma revisada sustituye a la NIC 1 (revisada en 1997) Presentacin de estados financieros y se aplicar en

Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de informacin general, que sean

http://www.youtube.com/watch?v=TmqXTPhghdU

Los estados financieros con propsitos de informacin general son aqullos que pretenden cubrir las necesidades d . Los requisitos adicionales de la informacin a suministrar por bancos y otras entidades financieras similares, que s

Esta Norma utiliza terminologa propia de las entidades con nimo de lucro, incluyendo aqullas pertenecientes al s De forma anloga, las entidades que carezcan de patrimonio neto, tal como se define en la NIC 32 Instrumentos fin

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento fin (a) activos;

(b) pasivos; (c) patrimonio neto; (a) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias; (b) otros cambios en el patrimonio neto; y (c) flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros Componentes de los estados

Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes: (a) balance; (b) cuenta de resultados; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios (d) estado de flujos de efectivo; y (e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explic Muchas entidades presentan, aparte de los estados financieros, un anlisis financiero elaborado por la direccin qu los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el e Las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio n Muchas entidades tambin presentan, adicionalmente a sus estados financieros, otros informes y estados, tales com

DEFICIONES

. Los siguientes trminos se emplean, en la presente Norma, con el significado que a continuacin se espec Impracticable . La aplicacin de un requisito ser impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras ef Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen imp Normas internacionales de Informacin Financiera (NIIF), son las Normas e Interpretaciones adoptadas por

(a) las Normas Internacionales de Informacin Financiera; (b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y (c) las Interpretaciones originadas por el Comit de Interpretaciones Internacionales de Informacin Financi

Notas. Contienen informacin adicional a la presentada en el balance, cuenta de resultados, estado de cam Evaluar cundo una omisin o inexactitud puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios, considerndo

ESTADOSFINANCIEROSAPLICADOSALANIC

BALANCE

Dentro del balance tanto los activos como los pasivos ya sean corrientes y no corrientes se encontrarn en categor En el caso de los bancos y las entidades bancarias la presentacin de los activos y los pasivos ya sea ascendente o Es importante mostrar dentro del balance las fechas esperadas de realizacin de los activos y pasivos, lo que perm Dentro del balance se incluirn rbricas especficas que contengan los importes correspondientes a las siguientes p Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Activos intangibles Activos financieros Inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin Activos biolgicos Existencias Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Efectivo y otros medios lquidos equivalentes Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Provisiones Pasivos financieros

Pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se define en la NIC 12 Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto

Dentro del balance tambin se incluir las siguientes partidas:

De igual forma, en el balance se presentarn rbricas adicionales que contengan otras partidas, as como agrupaci La empresa revelar, ya sea en el balance o en las notas, subclasificaciones ms detalladas de las partidas que co Ya sea en el balance o en las notas, la empresa revelar la siguiente informacin: Para cada una de las clases de acciones o ttulos que constituyan el capital: - El nmero de acciones autorizadas para su emisin - El nmero de acciones emitidas y desembolsadas totalmente, as como las emitidas pero an no desembolsadas - El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal - Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al final del ejercicio

- Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refiera - Las acciones de la empresa que estn en su poder o bien en el de sus dependientes o asociadas

- Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la ve Una descripcin de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio

CUENTA DE RESULTADO

Dentro del resultado de la empresa se incluirn todas las partidas de ingreso o de gasto que son reconocidas en el Ingresos ordinarios Gastos financieros

Impuesto sobre las ganancias

Resultado del ejercicio Las siguientes partidas se revelarn en la cuenta de resultados, como distribuciones del resultado del ejercicio: resu Al igual que en el balance en la cuenta de resultados, se presentarn rbricas adicionales que contengan otras part Es importante anotar que cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su n La empresa presentar un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificacin basada en la naturaleza de Las partidas de gastos se presentarn con la subclasificacin pertinente, a fin de poner de manifiesto los componen La primera forma se denomina mtodo de la naturaleza de los gastos. En esta los gastos se agruparn en la cuenta || Ingresos ordinarios X Otros ingresos Variacin de las existencias de productos terminados y en curso Consumos de materias primas y materiales secundarios Gastos por retribuciones a los empleados Gastos por amortizacin Otros gastos de explotacin Total gastos Resultado del ejercicio (Beneficio)

La segunda forma para suministrar informacin se denomina mtodo de la funcin de los gastos o mtodo del "cost || Ingresos ordinarios Coste de las ventas X (X) Margen bruto Otros ingresos Gastos de distribucin

Gastos de administracin Otros gastos Resultado del ejercicio (Beneficio)

La eleccin de la forma concreta de desglose, ya sea aplicando el mtodo de los gastos por naturaleza o el de los g La empresa revelar, ya sea en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, o en las no

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

La empresa presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrar: El resultado del ejercicio

Un estado de cambios en el patrimonio neto que incluya slo esas partidas recibir la denominac

Dentro del estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas la empresa presentar lo sigu

Los cambios en el patrimonio neto de la empresa, entre dos balances consecutivos, reflejarn el

Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo suministra a la empresa la informacin sobre la capacidad que tien

NOTAS

En las notas se presentar la informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados Normalmente, las notas se presentarn en el siguiente orden: Una declaracin de cumplimiento con las NIIF Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas

NORMA COLOMBIANA Las compaas deben aplicar el PUC y presentar sus EE FF de acuerdo a esta clasificacin. Presentacin de EE FF: Establece estados financieros de propsito general y de propsito especial Presentacin del Estado de Resultados: Se presenta bajo el mtodo de la funcin.

Las normas Colombianas an exigen la presentacin del Estado de Cambios en la Situacin Financiera sobre la base de capital de trabajo, excepto para el sector financiero que no lo presenta. Revelaciones: Es muy general, excepto en los casos, para las instituciones sometidas a la inspeccin, vigilancia y control de las superintendencias bancarias que exigen ms detalles.

La presentacin de los estados financieros tiene como objetivo principal el suministro de informacin Contable, presentada a travs del balance general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en patrimonio y dems notas explicativas, con responsabilidad exclusiva de la administracin. Los estados financieros deben mantener la presentacin y clasificacin de unperodo a otro con el fin de exista uniformidad, si existen cambios que alteren los estados financieros se cambiaran los importes de los aos precedentes para mantener dicha Uniformidad. En el Balance general la empresa decide si separa los activos y pasivos corrientes de los no corrientes,Relacionndolos de acuerdo al grado de liquidez.En el estado de resultados la cuenta de gastos e ingresos se podrn desglosar de acuerdo a su naturaleza o a su funcin.

La compensacin de activos con pasivos e ingresos con gastos se har cuando alguna de las NIC lo permita Se aconseja la presentacin de un informe financiero por parte de los administradores, describiendo actividad, situacin financiera de la empresa y principales incertidumbres que posea la empresa

PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Esta Norma revisada sustituye a la NIC 1 (revisada en 1997) Presentacin de estados financieros y se aplicar en los ejercicios a

Esta Norma se aplicar a todo tipo de estados financieros con propsitos de informacin general, que sean elaborados y

http://www.youtube.com/watch?v=TmqXTPhghdU

Los estados financieros con propsitos de informacin general son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios . Los requisitos adicionales de la informacin a suministrar por bancos y otras entidades financieras similares, que sean coherente

Esta Norma utiliza terminologa propia de las entidades con nimo de lucro, incluyendo aqullas pertenecientes al sector pblico. De forma anloga, las entidades que carezcan de patrimonio neto, tal como se define en la NIC 32 Instrumentos financieros: Pres

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de la e (a) activos;

(b) pasivos; (c) patrimonio neto; (a) gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias; (b) otros cambios en el patrimonio neto; y (c) flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayudar a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros y, en particula Componentes de los estados

Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes: (a) balance; (b) cuenta de resultados; (c) un estado de cambios en el patrimonio neto que muestre: (i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien (ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con los propietarios del mismo, c (d) estado de flujos de efectivo; y (e) notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas. Muchas entidades presentan, aparte de los estados financieros, un anlisis financiero elaborado por la direccin que describe y ex los principales factores e influencias que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que Las fuentes de financiacin de la entidad, as como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio neto; y los recu Muchas entidades tambin presentan, adicionalmente a sus estados financieros, otros informes y estados, tales como los relativo

DEFICIONES

. Los siguientes trminos se emplean, en la presente Norma, con el significado que a continuacin se especifica: Impracticable . La aplicacin de un requisito ser impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos l Materialidad (o importancia relativa). Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen importancia rela Normas internacionales de Informacin Financiera (NIIF), son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de

(a) las Normas Internacionales de Informacin Financiera; (b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y (c) las Interpretaciones originadas por el Comit de Interpretaciones Internacionales de Informacin Financiera (IFRIC) o l

Notas. Contienen informacin adicional a la presentada en el balance, cuenta de resultados, estado de cambios en el pat Evaluar cundo una omisin o inexactitud puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios, considerndose as materia

ESTADOSFINANCIEROSAPLICADOSALANIC

BALANCE

Dentro del balance tanto los activos como los pasivos ya sean corrientes y no corrientes se encontrarn en categoras separadas, En el caso de los bancos y las entidades bancarias la presentacin de los activos y los pasivos ya sea ascendente o descendente Es importante mostrar dentro del balance las fechas esperadas de realizacin de los activos y pasivos, lo que permite evaluar la li Dentro del balance se incluirn rbricas especficas que contengan los importes correspondientes a las siguientes partidas: Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Activos intangibles Activos financieros Inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin Activos biolgicos Existencias Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Efectivo y otros medios lquidos equivalentes Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Provisiones Pasivos financieros Pasivos y activos por impuestos corrientes, segn quedan definidos en la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias Pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se define en la NIC 12 Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante Dentro del balance tambin se incluir las siguientes partidas: El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en los grupos enajenables de elementos, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas

Los pasivos incluidos en los grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 De igual forma, en el balance se presentarn rbricas adicionales que contengan otras partidas, as como agrupaciones y subtota La empresa revelar, ya sea en el balance o en las notas, subclasificaciones ms detalladas de las partidas que componen las r Ya sea en el balance o en las notas, la empresa revelar la siguiente informacin: Para cada una de las clases de acciones o ttulos que constituyan el capital: - El nmero de acciones autorizadas para su emisin

- El nmero de acciones emitidas y desembolsadas totalmente, as como las emitidas pero an no desembolsadas en su totalidad - El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal - Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al final del ejercicio

- Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricc - Las acciones de la empresa que estn en su poder o bien en el de sus dependientes o asociadas

- Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia de opciones o contratos para la venta de accione Una descripcin de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio

CUENTA DE RESULTADO

Dentro del resultado de la empresa se incluirn todas las partidas de ingreso o de gasto que son reconocidas en el ejercicio, tales Ingresos ordinarios Gastos financieros Participacin en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin Impuesto sobre las ganancias Un nico importe que comprenda el total de el resultado despus de impuestos procedente de las actividades interrumpidas y el resultado despus de impuestos que se haya reconocido por la medida a valor razonable menos los costes de venta o por causa de la enajenacin o disposicin por otra va de los activos o grupos enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida Resultado del ejercicio Las siguientes partidas se revelarn en la cuenta de resultados, como distribuciones del resultado del ejercicio: resultado del ejerc Al igual que en el balance en la cuenta de resultados, se presentarn rbricas adicionales que contengan otras partidas, as como Es importante anotar que cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza e im La empresa presentar un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificacin basada en la naturaleza de los mismos o Las partidas de gastos se presentarn con la subclasificacin pertinente, a fin de poner de manifiesto los componentes, relativos a La primera forma se denomina mtodo de la naturaleza de los gastos. En esta los gastos se agruparn en la cuenta de resultados || Ingresos ordinarios X Otros ingresos Variacin de las existencias de productos terminados y en curso Consumos de materias primas y materiales secundarios Gastos por retribuciones a los empleados Gastos por amortizacin Otros gastos de explotacin Total gastos Resultado del ejercicio (Beneficio)

La segunda forma para suministrar informacin se denomina mtodo de la funcin de los gastos o mtodo del "coste de las venta || Ingresos ordinarios Coste de las ventas X (X) Margen bruto Otros ingresos Gastos de distribucin

Gastos de administracin Otros gastos Resultado del ejercicio (Beneficio)

La eleccin de la forma concreta de desglose, ya sea aplicando el mtodo de los gastos por naturaleza o el de los gastos por func La empresa revelar, ya sea en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, o en las notas, el importe

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

La empresa presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrar: El resultado del ejercicio Casa una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, segn lo requerido por otras Normas o Interpretaciones El total de los ingresos y gastos del ejercicio, haciendo diferenciacin el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses minoritarios Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores

Un estado de cambios en el patrimonio neto que incluya slo esas partidas recibir la denominacin de estad Dentro del estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas la empresa presentar lo siguiente: Los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de patrimonio neto hayan realizado en su condicin de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos El saldo de las reservas por ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del balance, as como los movimientos del mismo durante el ejercicio Una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, para cada clase de patrimonio aportado y para cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos Los cambios en el patrimonio neto de la empresa, entre dos balances consecutivos, reflejarn el incremento

Estado de flujos de efectivo

El estado de flujos de efectivo suministra a la empresa la informacin sobre la capacidad que tiene esta de g

NOTAS

En las notas se presentar la informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados financieros Normalmente, las notas se presentarn en el siguiente orden: Una declaracin de cumplimiento con las NIIF Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas Informacin de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujos de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y cada una de las partidas que los componen otras informaciones a revelar, entre las que se incluirn: pasivos contingentes (vase NIC 37) y compromisos contractuales no reconocidos. informacin obligatoria de carcter no financiero, por ejemplo los objetivos y polticas relativos a la gestin del riesgo financiero de la empresa (vase NIIF 7)

NIC 1 La Norma prescribe una lista de ITEMs mnimos. Los conceptos de EF de propsito general y especial no estn contemplados. El objetivo es presentar informacin uniforme y bajo unos mismos principios. Existen dos mtodos (se adopta el que sea pertinente): naturaleza y funcin. Se debe revelar el detalle de las partidas que lo conforman. No se debe presentar este estado financiero.

Una de sus caractersticas es la exigencia de a mplias y de ta lladas reve lac iones en notas a los estados financieros para divulgacin de informacin a los usuarios.

Los estados financieros se dividen en estados de propsito general y de propsito especial teniendo en cuenta a quienes van dirigidos.De propsito general: 1. Estados financieros bsicos: balance general, estado de resultados,estado de cambios en el patrimonio, estado de cambios en la situacin financiera y estado de flujos de efectivo. 2. Estados financieros consolidados de propsito especial : balance inicial, estados financieros de perodos intermedios, estado de costos, estado de inventarios, estado financieros extraordinarios, estados de liquidacin, estados financieros que se presentan a las autoridades y los estados financieros presentados a las Autoridades.

Los estados financieros son comparativos cuando presentan igual presentacin y clasificacin de las cuentas en un mismo lapso de tiempo, ms no son de obligatoriedad cuando no sea pertinente, lo cual explicara en las notas a los estados financieros. En la presentacin de los estados financieros se clasificaran por separado los activos y pasivos corrientes de los no corrientes. En cumplimiento de las normas de realizacin, asociacin y asignacin los ingresos y gastos se deben reconocer de acuerdo a su naturaleza No Aplica Los administradores debern rendir cuentas comprobadas de su gestin al final de cada ejercicio, presentando los estados financieros junto con uninforme de gestin

dos financieros y se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada

nformacin general, que sean elaborados y presentados conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

etenden cubrir las necesidades de los usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de inform ades financieras similares, que sean coherentes con los establecidos en esta Norma, se especifican en la NIC 30 Informacin a revelar en los estado

ndo aqullas pertenecientes al sector pblico. Las entidades que no persigan finalidad lucrativa, ya pertenezcan al sector privado o pblico, o bien a c ne en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentacin e informacin a revelar (por ejemplo, algunos fondos de inversin), y aquellas entidades cuyo

n financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propsitos de informacin general es suministrar infor

decir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribucin temporal y el grado de certidumbre de los mismos.

sacciones con los propietarios del mismo, cuando acten como tales;

gnificativas y otras notas explicativas. ero elaborado por la direccin que describe y explica las caractersticas principales del rendimiento y la situacin financiera de la entidad, as como las o, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, la respuesta que la entidad ha dado a tales cambios y su efecto, as como la poltica d nte de deudas sobre patrimonio neto; y los recursos de la entidad cuyo valor no quede reflejado en el balance que se ha confeccionado de acuerdo co ros informes y estados, tales como los relativos al estado del valor aadido o a la informacin medioambiental, particularmente en sectores industriale

o que a continuacin se especifica: dad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo. as son materiales (o tienen importancia relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones econmicas tomadas nterpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (CNIC). Esas Normas comprenden:

onales de Informacin Financiera (IFRIC) o las antiguas Interpretaciones (SIC).

de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo. En ellas se suministran descripciones narrativas o de as de los usuarios, considerndose as material o con importancia relativa, exigir tener en cuenta las caractersticas de tales usuarios. El Marco Conc

entes se encontrarn en categoras separadas, excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez proporcione, una informacin relevante los pasivos ya sea ascendente o descendente de acuerdo a su liquidez, proporciona informacin fiable y ms relevante que la presentacin corriente os activos y pasivos, lo que permite evaluar la liquidez y la solvencia de la empresa. rrespondientes a las siguientes partidas:

tras partidas, as como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentacin sea relevante para la comprensin de la situacin financiera detalladas de las partidas que componen las rbricas del balance, clasificadas de una formaapropiada a la actividad realizada por la empresa.

as pero an no desembolsadas en su totalidad

es, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afectan a la percepcin de dividendos y al reembolso del capital

e opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes correspondientes

gasto que son reconocidas en el ejercicio, tales como:

s del resultado del ejercicio: resultado del ejercicio atribuido a los intereses minoritarios y resultado del ejercicio atribuido a los tenedores de instrumen onales que contengan otras partidas, as como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentacin sea relevante para la comprensin tengan importancia relativa, su naturaleza e importe se revelar por separado. cin basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la empresa.. oner de manifiesto los componentes, relativos al rendimiento financiero, que puedan ser diferentes en cuanto a su frecuencia, potencial de prdidas o gastos se agruparn en la cuenta de resultados de acuerdo con su naturaleza y no se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones que se desa

X XXXXX

(X) X

de los gastos o mtodo del "coste de las ventas", y consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su funcin como parte del coste de las ventas, la e

X X (X) (X) (X)

astos por naturaleza o el de los gastos por funcin, depender tanto de factores histricos como del sector industrial donde se enmarque la empresa, n el patrimonio neto, o en las notas, el importe de los dividendos cuya distribucin a los tenedores de instrumentos financieros de patrimonio neto se h

rtidas recibir la denominacin de estado de ingresos y gastos reconocidos.

empresa presentar lo siguiente:

consecutivos, reflejarn el incremento o disminucin sufridos por sus activos netos. Esta Norma requiere que todas las partid

sobre la capacidad que tiene esta de generar efectivo, as como las necesidades de la misma para la utilizacin de esos flujo

elaboracin de los estados financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas. De igual forma, presentar

conseja su aplicacin anticipada Informacin Financiera (NIIF).

a de sus necesidades especficas de informacin. Los estados financieros con propsito de informacin general comprenden aqullos que se presenta NIC 30 Informacin a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares .

ezcan al sector privado o pblico, o bien a cualquier tipo de administracin pblica, si desean aplicar esta Norma, podran verse obligadas a modificar os de inversin), y aquellas entidades cuyo capital no sea patrimonio neto (por ejemplo, algunas entidades cooperativas) podran tener necesidad de a

de informacin general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad

acin financiera de la entidad, as como las incertidumbres ms importantes a las que se enfrenta. Este informe puede incluir un examen de: s cambios y su efecto, as como la poltica de inversiones que sigue para mantener y mejorar el mismo, incluyendo su poltica de dividendos; ce que se ha confeccionado de acuerdo con las NIIF. ntal, particularmente en sectores industriales donde los trabajadores se consideran un importante grupo de usuarios o bien los factores del medioamb

en las decisiones econmicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La materialidad depender de la magnitud y l Normas comprenden:

uministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen informacin sobre las partidas que no cumplen las con ctersticas de tales usuarios. El Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros establece,ensuprrafo25,quese

dez proporcione, una informacin relevante que sea ms fiable. ms relevante que la presentacin corriente - no corriente,

ara la comprensin de la situacin financiera de la empresa. actividad realizada por la empresa.

cicio atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante. ntacin sea relevante para la comprensin del rendimiento financiero de la empresa.

to a su frecuencia, potencial de prdidas o ganancias y capacidad de prediccin. Existen dos formas para suministrar esta informacin que se describ ndo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la empresa. Un ejemplo de clasificacin utilizando el mtodo de la naturaleza de los g

cin como parte del coste de las ventas, la empresa utilizando este mtodo revelar su coste de ventas con independencia de los otros gastos. Esta p

industrial donde se enmarque la empresa, as como de la propia naturaleza de la misma. umentos financieros de patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio, as como el importe por accin correspondiente.

Norma requiere que todas las partidas de gastos e ingresos, reconocidas en el ejercicio, se incluyan en el resultado del ejerci

sma para la utilizacin de esos flujos de efectivo.

mpleadas. De igual forma, presentar la informacin que no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estad

n general comprenden aqullos que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carcter pblico, como el informe anual o un fo

esta Norma, podran verse obligadas a modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas de los estados financieros, e incluso de cambiar las dades cooperativas) podran tener necesidad de adaptar la presentacin de las participaciones de sus miembros o partcipes en los estados financiero

inanciero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea til a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los e

te informe puede incluir un examen de: o, incluyendo su poltica de dividendos;

po de usuarios o bien los factores del medioambiente resultan significativos, respectivamente. Estos informes y estados, presentados aparte de los es

La materialidad depender de la magnitud y la naturaleza de la omisin o inexactitud, enjuiciadas en funcin de las circunstancias particula

in sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en aquellos estados. Financieros establece,ensuprrafo25,quesesuponequelosusuariostienenunconocimientorazonabledelasactividadeseconmicasydelmun

para suministrar esta informacin que se describen a continuacin. in utilizando el mtodo de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

as con independencia de los otros gastos. Esta presentacin suministra una informacin ms relevante que la ofrecida presentando los gastos por nat

r accin correspondiente.

cio, se incluyan en el resultado del ejercicio, a menos que otra Norma o Interpretacin obligue en otro sentido.

e, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, por ultimo su

e carcter pblico, como el informe anual o un folleto o prospecto de informacin burstil. Esta Norma no ser de aplicacin a la estructura y contenido

os estados financieros, e incluso de cambiar las denominaciones de los estados financieros. miembros o partcipes en los estados financieros.

hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores c

nformes y estados, presentados aparte de los estados financieros, quedarn fuera del alcance de las NIIF.

das en funcin de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida o una combinacin d

zonabledelasactividadeseconmicasydelmundodelosnegocios,ascomodesucontabilidad,ytambinlavoluntaddeestudiarlainformacinco

e que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el mtodo de gastos por funcin es el siguiente:

n obligue en otro sentido.

estado de flujos de efectivo, por ultimo suministrar la informacin adicional que no habindose incluido en el balance, en la cu

no ser de aplicacin a la estructura y contenido de los estados financieros intermedios que se presenten de forma condensada y se elaboren de acu

de la gestin realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministr

naturaleza de la partida o una combinacin de ambas, podra ser el factor determinante.

ambinlavoluntaddeestudiarlainformacinconrazonablediligencia.Enconsecuencia,laevaluacinexigirtenerencuentacmopuedeesperars

todo de gastos por funcin es el siguiente:

abindose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de

enten de forma condensada y se elaboren de acuerdo con la NIC 34 Informacin financiera intermedia . No obstante, los prrafos 13 a 41 sern aplica

ir este objetivo, los estados financieros suministrarn informacin acerca de los siguientes elementos de la entidad:

nexigirtenerencuentacmopuedeesperarseque,entrminosrazonables,losusuariosconlascaractersticasdescritasseveaninfluidosaltoma

s en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo y la cual sea relevante para la comprensin de alguno de ellos.

a . No obstante, los prrafos 13 a 41 sern aplicables a dichos estados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarn de la misma manera a todas las

caractersticasdescritasseveaninfluidosaltomardecisioneseconmicas.

ra la comprensin de alguno de ellos.

rma se aplicarn de la misma manera a todas las entidades, con independencia de que elaboren estados financieros consolidados o separados, como

ados financieros consolidados o separados, como se definen en la NIC 27 Estados financieros consolidados y separados .

http://actualicese.com/globalizacion/ConferenciaCoomeva/NI_%20NIIF_IFRS.pdf