Edicin: 20/02/1993 Pgina 1 de 15 Pgina inicial INDICE ROL DE PAGOS Definicin, Importancia Tipos de rol de pagos Estructura del

rol de p agos ROL DE ANTICIPOS Estructura del rol de anticipos Esquema del rol de anticip os Esquema del rol de pagos DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES Definicin,Importanc ia Estructura del Detalle de Remuneraciones Totales REGISTROS CONTABLES EJERCICI O DE APLICACION ROL DE PAGOS DEFINICION .- Es un documento contable, de carcter interno, en el qu e se registran los valores que constituyen ingresos y deducciones para el trabaj ador por concepto de remuneraciones. Para la empresa estos rubros representan ga stos o costos segn sea el caso, obligaciones con los trabajadores y con terceros. Estos valores debern ser entregados por lo general en forma mensual al trabajado r, en pago por sus servicios prestados dentro d la institucin. IMPORTANCIA.- Const ituye un documento de soporte para el desembolso de dinero por parte de la empre sa y un registro de las remuneraciones percibidas por el trabajador. Sin este do cumento, no se podra determinar en forma precisa y oportuna los ingresos y deducc iones del trabajador, por lo tanto no se podra registrar contablemente todos los conceptos que forman parte de las Remuneraciones. TIPOS DE ROL DE PAGOS Los tipo s de rol de pagos, se refieren por lo general a las formas y diseos propios en un a empresa, que van de acuerdo con sus necesidades, as como tambin al sistema conta ble desarrollado en la misma. Vamos a enumerar algunos tipos de Roles de Pago, q ue son usados muy frecuentemente en la actualidad, entre

Edicin: 20/02/1993 Pgina 2 de 15 estos tenemos: ROLES DEPARTAMENTALES.- Constituyen los roles de pagos clasificad os por el Departamento o Unidad de Trabajo al que pertenecen los trabajadores y empleados. Estos roles son elaborados en las empresas o instituciones que poseen un gran nmero de trabajadores, entre estos tenemos: Rol de Pagos.- Departamento Administrativo.- Constan todos los empleados que laboran en Gerencia, Secretaria , Contabilidad, Administracin. Rol de Pagos.- Departamento de Ventas.- Constan to dos los empleados que laboran en Ventas, ejecutan la actividad de ventas, ya sea en forma interna (almacn), como tambin por medio de vendedores que laboran fuera de la empresa. Rol de Pagos.- Departamento de Produccin.- Constan todos los emple ados y trabajadores (obreros), que ejecutan actividades productivas propias de l a empresa, en la Planta de Produccin tales como: Supervisin, Control de Calidad, O peracin, etc. ROLES GENERALES.- Son aquellos en los que constan todos los emplead os y trabajadores que laboran en una empresa. Son realizados en aquellas empresa s o instituciones que no tienen un gran nmero de personal, clasificados en: - Adm inistracin. - Ventas. - Mano de Obra Indirecta - Mano de Obra Directa. Son elabor ados en forma mensual; para el pago de las quincenas, se elabora un Rol de Antic ipos. ROLES INDIVIDUALES.- Son elaborados por cada empleado o trabajador y son e ntregados junto con el respectivo valor a cobrar. Son utilizados en aquellas emp resas cuyo sistema de registro es computarizado, o en aquellas cuyo personal es reducido. ROLES QUINCENALES.- Tienen caractersticas similares a los tipos de role s anteriores, es decir, pueden ser departamentales, generales, individuales. Se diferencia de los dems, en vista de que son elaborados en forma quincenal. Los clc ulos de las Remuneraciones se hacen en forma proporcional a la quincena laborada . Estos roles no son muy usados en la actualidad, ya que demanda de un doble tra bajo. ESTRUCTURA DEL ROL DE PAGOS Para nuestro estudio, el Rol de Pagos, se encu entra estructurado de la siguiente manera: 1.- Encabezamiento.- Como todo docume nto interno en una empresa, debe tener un encabezamiento apropiado, que incluya de manera obligatoria lo siguiente: - Nombre de la Empresa - Nombre del Document o (Rol de Pagos) - Fecha de Corte.

Edicin: 20/02/1993 Pgina 3 de 15 2.- Datos Generales.- Son aquellos datos que sirven de base para el clculo de las Remuneraciones, as como tambin para la identificacin del trabajador o empleado. En tre estos tenemos: - Cdigo.- Usado mucho en la actualidad, tanto en los sistemas manuales como computarizados, permite una identificacin del trabajador por medio del uso de nmeros y letras (Cdigo Alfanumrico). - Nombre del Trabajador.- Para iden tificacin de la respectiva fila. - Cargo.- Puesto de trabajo del trabajador o emp leado. - No. Das.- Informacin referente a los das efectivamente laborados por el em pleador, por lo general esta informacin es proporcionado por el Departamento de P ersonal. Sirve de base para calcular especialmente los proporcionales - Sueldo Bs ico.- O sueldo nominal, es aquel que consta en los contratos de trabajo estipula dos entre empleador y empleado o por Resoluciones del Consejo Nacional de Salari os (CONADES) que establece incrementos salariales, o alzas convenidas con el emp leador. Sirve de base para la determinacin de Beneficios Sociales, Sobretiempos, Beneficios Sociales, Remuneraciones Adicionales, 3.- Ingresos.- Constituyen todo s aquellos rubros que para el trabajador constituyen ingresos que forman parte d e su remuneracin mensual. -Sueldo Mensual.- Es el resultado de la siguiente opera cin: Sueldo Bsico ------------------ x No. das 30 Se establece de esta forma el Sueldo real. Se considera el nmero 30, para estanda rizar las operaciones de clculo durante todos los meses, evitando de esta forma u tilizar los das propios de cada mes. Sobretiempos.- Para establecer el clculo de l os sobretiempos, es imprescindible conocer el tipo de hora a la que se va a paga r, as tenemos: Horas Suplementarias.- Con un recargo del 50%. Horas de trabajo qu e superan la jornada de 8 horas diarias y 40 horas a la semana. Horas Extraordin arias.- Con un recargo del 100%. Horas de trabajo laboradas los das sbados, doming os, das feriados, es decir, los das de descanso obligatorio. El valor hora se obti ene de la siguiente manera: Sueldo Bsico ------------------ + % 240 El nmero 240 e s el resultado de multiplicar las 8 horas diarias de trabajo por los 30 das al, m es.

Edicin: 20/02/1993 Pgina 4 de 15 - Comisiones.- Este valor es calculado en base al monto de las ventas mensuales, est relacionado con las polticas de ventas que tiene una empresa. - Beneficios So ciales.- Son aquellos valores que forman parte de la remuneracin mensual el traba jador y que debe recibir en los montos que seala la respectiva Ley o Reglamento. Luego de establecer la cuanta del beneficio social, es necesario agregar el sigui ente clculo, para establecer valores reales. Beneficio Social -----------------x No. das 30 Dentro de los Beneficios Sociales tenemos: - Compensacin por el Incre mento del Costo de la Vida. - Bonificacin Complementaria. - Subsidio del Transpor te. Otros Ingresos.- Tales como subsidios (familiar, educacional, etc.), ingreso s que tienen el carcter de permanente para el trabajador. Varios de estos ingreso s pertenecientes a este grupo, pertenecen a polticas de la empresa, as como tambin a los obtenidos por medio de la Contratacin Colectiva. 4.- Deducciones.- Constitu yen aquellos valores que representan una obligacin ya sea por Ley, obligaciones c on la misma empresa o con terceros, que deben ser liquidadas mensualmente, desco ntadas de los Ingresos Mensuales. - Obligaciones con el I.E.S.S.- Tales como el Aporte Personal, Prstamos Quirografarios otorgados por esta institucin al trabajad or. Para el caso del Aporte Personal, se debe considerar el tipo de afiliado, en vista de que son distintos porcentajes de aportacin. La base para el clculo del A porte Personal se determina en base a la siguiente operacin: (Sueldo Mensual + So bretiempos + Comisiones) x % aporte Para el caso de los Prstamos al I.E.S.S., la misma institucin provee esta informacin, en la que indica el valor o dividendo men sual a ser descontado al trabajador. - Obligaciones con el Ministerio de Finanza s.- El impuesto a la renta, tiene que ser descontado por medio del empleador que constituye agente de retencin, y por lo tanto tendr que efectuar la retencin respe ctiva considerando la Tabla Mensual de Retenciones en la Fuente en Relacin de Dep endencia y en caso de reliquidacin la Tabla Anual, a ms de entregar el comprobante de retencin al respectivo trabajador. La base para el clculo del Impuesto a la Re nta est dada, en funcin a la siguiente operacin: Total Ingresos - Aporte Personal Obligaciones con la propia empresa.- Tenemos el Anticipo entregado en la primer a quincena, consta en el Rol de Anticipos y las Cuentas por Cobrar que tiene la empresa con sus trabajadores, originados por prstamos concedidos al trabajador, f altantes con cargo al trabajador, etc.

Edicin: 20/02/1993 Pgina 5 de 15 - Otras Deducciones.- Otras deducciones que pueden legalmente hacerse de la remu neracin del trabajador son las siguientes: Multas.- Esta sancin de carcter econmico puede ser impuesta por el empleador al trabajador, si ste incumpliere las obligac iones previstas en el contrato de trabajo. Una vez impuestas sern descontadas de la remuneracin que el trabajador percibe. Sin embargo, para la aplicacin de multas debern tomarse en cuenta los siguientes aspectos: a.- Las multas deben haber sid o establecidas en el Reglamento interno de la empresa, que debe ser legalmente a probado por la Direccin General del Trabajo o por la Subdireccin dentro de la resp ectiva jurisdiccin; b.- En ningn caso la retencin por este concepto ser mayor del di ez por ciento de la remuneracin que percibe el trabajador; c.- El cincuenta por c iento del valor de la multa debe ser entregado a la asociacin a la que pertenezca el trabajador multado, si fuere del caso. Debe considerarse que la Multa que se imponga al trabajador, es por algn incumplimiento al contrato, ms no corresponde al valor reducido por jornadas no laboradas. Asociacin.- Las cuotas que correspon de abonar a los trabajadores para la asociacin laboral organizada en la empresa. En este caso la cuota deber estar fijada en los estatutos de la asociacin y no pue de ser inferior al uno por ciento de la remuneracin del trabajador. Esta cuota de ber descontarse aun en el caso de que el trabajador no estuviere afiliado a tal a sociacin. Por otra parte, si en la empresa hubiere ms de una asociacin o sindicato, la cuota ser entregada a la asociacin que indicare el trabajador. Si adems la asoc iacin a la que perteneciere el trabajador estuviere afiliada a una confederacin o central sindical, se descontar un medio por ciento adicional de la remuneracin del trabajador, para ser entregado a dicha confederacin. Cooperativas.- Igualmente s ern descontadas las cuotas u otras contribuciones o pagos a favor de las cooperat ivas organizadas en el interior de la empresa, de las que forma parte el trabaja dor. B.E.V.- Los dividendos mensuales por prstamos concedidos al trabajador por e l Banco Ecuatoriano de la Vivienda, si el empleador ha sido notificado oportunam ente por dicha institucin bancaria. Comisariatos.- El valor de los artculos adquir idos por el trabajador en los almacenes o comisariatos establecidos o contratado s por la empresa, en el caso, por supuesto, de que el trabajador no los haya pag ado al contado. Pero si tratare de artculos producidos por la propia empresa, el descuento no podr exceder del diez por ciento de la remuneracin mensual. Retencion es Judiciales.- Las pensiones alimenticias que deba el trabajador y cuyo descuen to haya sido ordenado por el juez o el tribunal de menores correspondiente. 5.Totales.- Sumatoria de los ingresos del trabajador, as como de las deducciones re alizadas, para de esta manera obtener el valor o diferencia a ser cancelada por la empresa. Para efectos de registros contables, es imprescindible conocer los t otales por departamento y por cada rubro, as como tambin de un total general. Se p ueden crear columnas de subtotales, con la finalidad de facilitar algunos clculos , como tambin agrupar distintos conceptos de remuneraciones. 6.- Firmas de Respon sabilidad.- Para dejar constancia de los valores recibidos por parte del trabaja dor,

Edicin: 20/02/1993 Pgina 6 de 15 as como tambin de aquellas personas que elaboraron, revisaron, autorizaron, contab ilizaron el respectivo rol. De esta manera se estar dando un sello de autenticida d a un documento interno de la empresa. ROL DE ANTICIPOS Es un documento contable en el que se registran los valores cor respondientes a la primera quincena. Es muy simple de elaborar y servir de base p ara la deduccin respectiva en el rol general que se lo hace mensualmente. Su estr uctura es la siguiente: 1.- Encabezamiento.- Similar al del Rol de Pagos, cambia el nombre del documento (Rol de Anticipos) 2.- Datos Generales.- El cdigo, el no mbre del trabajador, sueldo bsico y das laborados en la quincena. 3.- Valor del An ticipo.- El valor correspondiente a la primera quincena, resultado que se obtien e de realizar las operaciones que estn dadas en funcin de las polticas de una empre sa. 4.- Firmas de Responsabilidad.- Firmas de los trabajadores y personal que el abor, revis, aprob, autoriz, contabiliz, etc. El anticipo se calcula en funcin de las polticas que tiene una empresa, as algunas empresas consignan en el Rol de Anticip os un porcentaje fijo que no supera el 50 % del sueldo bsico. Con el Rol de Antic ipos, se evita elaborar Roles Quincenales, que como se indic en un principio, rep resenta un doble trabajo. A continuacin vamos a representar esquemticamente la est ructura tanto del Rol de Anticipos como del Rol de Pagos: ESQUEMA DE LA ESTRUCTU RA DEL ROL DE ANTICIPOS EMPRESA. EL CONTADOR ROL DE ANTICIPOS CODIGO NOMBRE DEL TRABAJADOR CARGO SUELDO BASICO No DIAS VALOR ANTICIPO RECIBI C ONFORME TOTAL ADMINISTRACION

Edicin: 20/02/1993 Pgina 7 de 15 TOTAL VENTAS TOTAL MANO DE OBRA INDIRECTA TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA TOTAL GENER AL NOMBRE: CARGO: FECHA: FIRMA: ELABORADO REVISADO AUTORIZADO CONTABILIZADO ESQUEMA DEL ROL DE PAGOS a.- ESQUEMA DEL ENCABEZAMIENTO Nombre de la Empresa Rol de Pagos DA MES - AO b.- ESQUEMA DE LOS DATOS GENERALES DATOS GENERALES CODIGO NOMBRE DEL TRABAJADOR CARGO SUELDO BASICO No DIAS c. - ESQUEMA DE LOS INGRESOS INGRESOS SUELDO MENSUAL SOBRETIEMPOS No V/HORA TOTAL COMISION SUBTOTAL BENEFICIOS SOCIALE S C. VIDA B. COMPLEM. S. TRANS. TOTAL INGRESOS

Edicin: 20/02/1993 Pgina 8 de 15 d.- ESQUEMA DE LAS DEDUCCIONES DEDUCCIONES I. E. S. S. M. FIN EMPRESA OTRAS CUENTAS TOTAL AP. PERS. PRESTAMOS I. RENTA ANTI CIPO CxC ASOCIAC. COMISAR. COOP. DEDUCC. e.- ESQUEMA DE LOS TOTALES DATOS GENERALES INGRESOS TOTAL DEDUCCIONES TOTAL LIQUIDO A RECIB. TOTAL ADMINIST RACION TOTAL VENTAS TOTAL M.O.I. TOTAL M.O.D. TOTAL GENERAL f.- ESQUEMA DE LAS FIRMAS DE RESPONSABILIDAD DATOS GENERALES TOTALES INGRESOS DEDUCCIONES RECIBI CONFORME NOMBRE CARGO FECHA FIRMA ELABORADO REVISADO AUTORIZADO CONTABILIDAD Los esquemas presentados pueden variar de una empresa a otra, dependen de la nec esidad de registro, criterio

Edicin: 20/02/1993 Pgina 9 de 15 y juicio del contador. Se puede aadir ms columnas, como tambin disminuirlas, se pue de elaborar el rol con ms detalle y especificacin o abreviarlo en lo posible. DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES DEFINICION.- Constituye un resumen de todas la s remuneraciones mensuales de1 trabajador, as como tambin de las remuneraciones ad icionales que son provisionadas mensualmente, tales como: dcimatercera, dcimacuart a y dcimaquinta remuneraciones, que son pagadas por perodos sealados en las Leyes. La dcimasexta remuneracin se paga en forma mensual. Tambin se incluyen la provisin p or Vacaciones. Los valores que representan ingresos o beneficios para el trabaja dor que no son pagados directamente, sino por medio del I.E.S.S., tales como: Ap orte Patronal y el Fondo de Reserva, tambin se incluyen en este documento. IMPORT ANCIA.- La importancia que tiene este documento de carcter interno, radica en los siguientes puntos: 1.- Sirve de base para el establecimiento de costos reales d e la mano de obra. 2.- Determina los gastos mensuales reales, considerando el co ncepto de gastos devengados, de esta manera modere el comportamiento de las util idades obtenidas mensualmente. 3.- Sirve de base para la determinacin de los Prec io de Venta de los artculos o servicios que tiene una empresa. 4.- Establece obli gaciones frente a los trabajadores y frente al Seguro Social, base para la deter minacin de un Capital de Trabajo apropiado. Estas obligaciones debern ser cubierta s en los plazos sealados por las Leyes. 5.- Permite establecer el induce de liqui dez y de endeudamiento apropiado. 6.- Sirve de base para la elaboracin del regist ro contable. ESTRUCTURA DEL DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES 1.- Encabezamiento.- Similar al del Rol de Pagos, formado de los siguientes punt os: - Nombre de la Empresa - Nombre del documento (DETALLE DE REMUNERACIONES TOT ALES) - Fecha de Corte. 2.- Datos Generales.- Formado de los siguientes puntos: - Cdigo - Nombre del Trabajador

Edicin: 20/02/1993 Pgina 10 de 15 - Cargo 3.- Remuneraciones Mensuales.- Son todos aquellos rubros que representan erogaciones en forma mensual para la empresa, que son percibidas por el trabaja dor y que constan en el Rol de Pagos en la parte de Ingresos. Se incluye en esta estructuracin el rubro del aporte patronal, porque constituye un valor que se de be cancelar dentro de los primeros quince das del mes posterior al de su clculo. C onstan en este grupo, los siguientes conceptos: Sueldo Mensual.- Valor tomado de l Rol de Pagos. Sobretiempos.- Valor que se toma de la columna del total de sobr etiempos, que consta en el Rol de Pagos. Comisiones.-El mismo tratamiento que el Sueldo Mensual. Aporte Patronal.- Este valor es resultado de la aplicacin de la siguiente operacin: (Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comisiones) x % aporte El po rcentaje de aporte patronal depende del tipo de afiliado. Se incluye en el mismo porcentajes correspondientes al I.E.C.E. y S.E.C.A.P. - Compensacin por el Incre mento del Costo de la Vida.- Tomado del grupo de ingresos correspondiente a los Beneficios Sociales. - Bonificacin Complementaria.- Valor tomado del grupo de ing resos correspondiente a los Beneficios Sociales que consta en el Rol de Pagos. Subsidio del Transporte.-Tratamiento similar al del Costo de la Vida y la Bonif icacin Complementaria. 4.- Provisiones Mensuales.- Son aquellos rubros que consti tuyen ingresos para el trabajador y que son pagados en los plazos sealados en la Ley, de acuerdo al periodo de pago respectivo. Entre estos tenemos: - Dcimo Terce r Sueldo.- En base a la siguiente operacin: (Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comi siones) / 12 - Dcimo Cuarto Sueldo.- Para el clculo de esta provisin, hay que consi derar el salario mnimo vital general vigente para la respectiva categora. Su clculo es en base a la siguiente operacin: 2 s.m.v.g. No. Das ----------------- x -------------12 30 Se considera el valor proporcional al tiempo laborado en el mes. Hay que tomar e n cuenta, que la ley seala que al momento del pago de la dcimatercera remuneracin s e lo debe hacer en base al salario mnimo vital vigente, para el efecto, se debe r ealizar un ajuste en el mes o en los meses respectivos al incremento salarial, p ara que de esta manera no se distorsione la informacin, en vista de que si se con sidera la sumatoria de este concepto, durante los meses objetos de clculo puede v ariar el valor, siempre y cuando se haya modificado el salario mnimo vital.

Edicin: 20/02/1993 Pgina 11 de 15 As, por ejemplo: para el perodo del 1 de septiembre de 1991 al 31 de Agosto de 1992 , ocurri lo siguiente: a.- Provisiones Desde Septiembre/91 a Mayo/92, 6.666.67 ( 2.x 40.000 / 12). TOTAL PROVISIONADO EN 9 MESES S/. 60.000.oo Desde Junio/92 a A gosto/92, la provisin mensual fue de S/. 10.000.oo (2 x 60.000 / 12). TOTAL PROVI SIONADO EN 3 MESES S/. 30.000.oo -------------------TOTAL PROVISIONADO EN 12 MES ES S/. 90.000.oo b.- Valor real pagado por Dcimo Cuarto Sueldo 2 x 60.000,oo S/. 120.000,oo c.- Ajuste 120.000,oo - 90.000,oo = S/. 30.000,oo - Dcimo Quinto Sueld o.- Valor que resulta de aplicar el siguiente procedimiento: 50.000 -----------12 X No. Das -----------30 Tambin se considera el valor proporcional al tiempo laborado en el mes. - Dcimo Se xto Sueldo.- Se presentan dos alternativas con respecto al pago de esta remunera cin: a.- Si se lo considera en el Rol de Pagos, no se lo debera incluir en el Deta lle de Remuneraciones. b.- S se lo considera en el Detalle de Remuneraciones como una provisin, este valor se debera cancelar juntamente con el Rol de Pagos, en vi sta de que es una remuneracin mensual. Sea cual fuere la alternativa, el clculo es el mismo, cuyo valor oscila entre SI. 10.000,oo y S/. 60.000,oo. Para el efecto , se debe considerar el valor proporcional al tiempo laborado en el mes. - Fondo de Reserva.- Este valor constituye un. ingreso para el trabajado( que es pagado a travs del I.E.S,S., el clculo de la provisin es similar el del Dcimo Tercer Sueld o. (Sueldo sensual + Sobretiempos + Comisiones) /12

Edicin: 20/02/1993 Pgina 12 de 15 - Vacaciones.- El valor de la provisin por este concepto, se calcula en base al s iguiente procedimiento: (Sueldo Mensual + Sobretiempos + Comisiones) /24 5.- Totales.- Similar al Rol de Pagos. Sumatoria de cada fila as como de cada rubro. Sumatoria por departamento y una Sumatoria General. De esta manera se puede consolidar la informacin en form a vertical como en forma horizontal. 6.- Firmas de Responsabilidad.- En vista de que es un documento que solo sirve para anlisis, control y registro, no se necesi ta las firmas de responsabilidad del trabajador. Tan solo se necesita las firmas de las personas que elaboraron, revisaron, autorizaron, contabilizaron, etc. ES QUEMA DE LA ESTRUCTURA DEL DETALLE DE REMUNERACIONES TOTALES a. - ESQUEMA DEL EN CABEZAMIENTO Nombre de la Empresa Detalle de Remuneraciones Totales DIA MES AO b.- ESQUEMA DE LOS DATOS GENERALES DATOS GENERALES CODIGO NOMBRE DEL TRABAJADOR O EMPLEADO CARGO SUELDO BASICO c. - ESQUEMA DE LAS REMUNERACIONES MENSUALES SUELDO MENSUAL SOBRETIEMPOS COMISION APORTE PATRONAL COSTO VIDA BONIFIC. COMPLEN . SUBSID. TRANSP. d.- ESQUEMA DE LAS PROVISIONES MENSUALES DECIMO TERCER DECIMO CUARTO DECIMO QUINTO DECIMO SUELDO SUELDO SUELDO SUELDO SEX TO FONDO RESERVA DE VACACIONES e.- ESQUEMA DE LOS TOTALES DATOS GENERALES TOTAL ADMINISTRACION TOTAL VENTAS REMUNERACIONES MENSUALES PROVI SIONES MENSUALES TOTALES

Edicin: 20/02/1993 Pgina 13 de 15 TOTAL M.O.I. TOTAL M.O.D. TOTAL GENERAL f.- ESQUEMA DE LAS FIRMAS DE RESPONSABILIDAD NOMBRE CARGO FECHA FIRMA ELABORADO REVISADO AUTORIZADO CONTABILIDAD REGISTROS CONTABLES El Rol de Pagos y el Detalle de Remuneraciones Totales, requ ieren de un registro contable, en vista de que se trata de una operacin del giro ordinario de una empresa. Los nombres de las cuentas pueden diferir dependiendo de la estructuracin en el Plan de Cuentas, pero el contenido mismo del registro n o va variar. La informacin que vamos a presentar a continuacin, servir a ms de cumpl ir un requerimiento contable, cual es el de registrar en forma cronolgica las ope raciones diarias de una empresa, sirve como instrumento de anlisis financiero, til para la acertada toma de decisiones, tanto para los departamentos administrativ os y de ventas como de produccin. El Registro Contable del Rol de Pagos, incluyen do el Detalle de Remuneraciones Totales, Queda estructurado de la siguiente mane ra: DEBE HABER Sueldos Sobretiempos Comisiones Aporte Patronal al I.E.S.S. Compensacin Costo de la Vida Bonificacin Complementaria Subsidio del Transporte Dcimo Tercer Sueldo Dcim o Cuarto Sueldo Dcimo Quinto Sueldo Dcimo Sexto Sueldo Fondo de Reserva Vacaciones Cuentas por Cobrar Gastos Acumulados por Pagar Otras Cuentas por Pagar xx xxx x xx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx Los dbitos as estructurados, reflejan los costos y gastos que tiene una empresa, p ara el efecto, es necesario

Edicin: 20/02/1993 Pgina 14 de 15 clasificarlos y codificarlos contablemente por el departamento que los origina. Los crditos representan: - Cuentas por Cobrar.- Valor del anticipo de la primera quincena y valores pendientes de cobro al Personal. - Gastos Acumulados por Paga r.- Se agrupan en esta cuenta los siguientes conceptos: Nmina por Pagar.- Resulta do de la Sumatoria Total de la columna Lquido Recibir que consta en el Rol de Pag os Aporte Patronal.- Se consigna el valor total que consta en el Detalle de Remuner aciones. Remuneraciones Adicionales.-Valores provenientes de las provisiones mensuales. Otras Cuentas por Pagar.- Incluyen los siguientes conceptos: Aporte Personal.Se consigna el valor total que consta en el Rol de Pagos. Prstamos al I.E.S.S.- S e consigna el valor total que consta en el Rol de Pagos. Retenciones en la Fuente.- Se consigna a el valor total que consta en el Rol de Pagos. Asociacin , Comisariato, Cooperativas, etc.- Valores pertenecientes a las columnas respectivas que consta en el Rol de Pagos. EJERCICIO DE APLICACION Elaborar el Rol de Anticipos, Rol de Pagos, el Detalle d e Remuneraciones Totales y el Registro Contable de la Empresa El Contador, por e l mes de Febrero de 1993 en base a los siguientes datos: NOMBRES ADMINISTRACION Campaa Marcelo Prez Jorge Mora Maria VENTAS Calero Carlos R edn Edgar CARGO SUELDO $ ds. $H. E COMISION CxC COMISARIATO Gerente Contador Secret. 1200,000 610.000 250.000 30 30 30 --5 -----15.000 220.000 120.000 35.000 J. Ventas Vendedor

580.000 220.000 30 24 ---50.000 -50.000 25.000

Edicin: 20/02/1993 Pgina 15 de 15 Herrera Carlos M.O.I. Grijalva Rodman Torres Angel M.O.D. Cevallos Edwin Rojas C arlos Vendedor 200.000 27 -40.000 12.000 5.000 26.800 J. Prod Asist. 575.000 120.000 110.000 30 15 21 30 ---15 --------45.000 15.000 18.000 4.000 Obrero Obrero 60.000 DATOS ADICIONALES 1.- Para el pago de los Sobretiempos, considerar horas supleme ntarias (50%) 2.- El IESS report la nmina de los prstamos quirografarios, as: Mora M ara 12.500 Redn Edgar 8.000 Cevallos Edwin 1.500 3.- El valor del anticipo de la p rimera quincena fue el equivalente al 40% del Sueldo Bsico. Su pago fue el 15 de febrero de 1993 4.- La Asociacin aprob descontar el 1% del Sueldo Mensual + Sobret iempos + Comisiones. 5.- El personal tiene la categora de trabajadores generales. 6.- El reporte de las fechas de ingreso del personal es el siguiente: Campaa M. Prez J Mora M Calero C Redn E 90 90 92 91 91 04 06 08 02 01 01 01 14 15 1 0 Herrera C Grijalva R Torres A. Cevallos E Rojas C. 91 90 92 92 92 03 08 08 07 12 31 01 15 05 20