MATRIA DIREITO TRIBUTRIO I

Provas: 1Bimestre 04.04 4pts objetiva 11.04 4pts dissertativa (2 pts trabalhos) 2 Bimestre 23.05 4 pts objetiva 13.06 4 pts dissertativa (2 pts trabalho) Vspera de prova ou depois de prova Bibliografia Direito Tributrio Brasileiro Luciano Amaro Saraiva Manual de Direito Tributrio Eduardo Sabbag Saraiva Curso de Direito Tributrio - Hugo de Brito Machado Malheiros Direito Financeiro (Finana do Estado exclusivamente) Atividade financeira do Estado a escolha poltica da utilizao do dinheiro pblico, tambm define da onde ser retirada a verba que ser sempre revertido a um servio pblico. (o direito tributrio o ramo do direito financeiro que regula as receitas coercitivas) Coercitivo- porque sua manifestao de vontade no levada em conta. Uti singuli (sabe-se quem o beneficirio) Uti universi (No sabe identificar o beneficirio) O servio pblico pode ser frudo pelos administrado de forma uti siguli ou uti universi. Ex. Reconhecimento de lixo uti singuli pois o caminho no passa na cidade interia. Ex. Foras Armadas uti universi So quem pode criar imposto a CF. A taxa de iluminao foi declarada inconstitucional pois trata-se de um servio uti universia, portanto no poderia ser taxa.

------------------------------------------------------------------------------________________________________________________ AULA DO DIA 28 DE FEVEREIRO Direito Financeiro (finana pblica receita e despesas) 1) Conceito disciplina jurdica do dinheiro pblico. 2) Competncia (art. 24, I da CF) competncia concorrente (menos municpio) Unio legisla sobre regras gerais, estados sobre regras especficas. - Lei Ordinria 4.320/64 - Estabelece normas sobre direito financeiro, ao recepcionar uma lei a CF sana o vcio da forma, portanto para alterar essa lei necessita de maioria absoluta como na lei complementar. - Art. 163, I, CF - lei complementar dispor sobre direito financeiro 3) Diferena com Direito Administrativo 1O direito financeiro vai procurar meio para financiar o Estado. Direito Administrativo o que regula os bens que o Estado j tem. 2 Discricionariedade [oportunidade/convenincia] existe apenas no direito administrativo. No h discricionariedade no Direito Financeiro (atos so vinculados) 4) Diferena com Direito Tributrio O Direito Financeiro trata de todas as receitas, j o tributrio s se preocupa com a receita coercitiva. No Direito Tributrio s pode haver descontos e mudana de prazos desde que haja lei. -----------------------Despesas Pblicas o gasto financeiro em favor do bem pblico 1) Conceito 2) Perfil do Estado enquanto aplicador financeiro do dinheiro 2.1) Estado Consumidor: tambm chamado de Gendarme Consumia mais que produzia. (Soluo: passar a responsabilidade para particulares). 2.2) Estado providncia: Estado extremamente eficiente e prov tudo, chamando para o Estado tudo que ficou na mo dos particulares. Deu causa ao agigantamento do Estado (tanto coisa pra fazer que no fazia nada). Enxugamento do Estado e chegar ao meio termo entre os dois termos. 3) Princpio da estrita legalidade No basta a simples reserva legal de lei, necessita de que ela seja detalhada e prever todos os aspectos o administrador no decide nada cumpre o que a lei fala. 4) Processamento O gasto pblico deve ser vigiado para evitar desvios, deve haver uma ordem para ser cumprida sob pena de responsabilidade.

A lei oramentria aquela que autoriza um gasto. a) Empenho Realiza uma reserva do dinheiro que h no oramento para futuros gastos. O empenho ocorre aps a licitao (ou dispensa desta) com a assinatura do contrato Nota de empenho a materializao do empenho b) Liquidao (aps cumprimento do contrato) haver um atestado informando que o credor est apto a a receber, pois cumpriu sua parte do contrato. Quem faz a liquidao responde solidariamente com o administrado c) Ordem de pagamento Mandar pagar d) Pagamento Pagamento em si ----------Receitas pblicas 1)Conceito Dinheiro que suporta o gasto. o dinheiro que entra nos cofres pblicos em carter definitivo. Definitivo porque ainda no h previso de gasto OBS: bens in natura (mveis e imveis) e servios pessoais (servidores pblicos) no so recitas, no entanto, so patrimnios pblicos) Emprstimo por antecipao e receita ARO(antecipao de receita oramentria) Ex. Prefeitura precisa reformar uma escola mas, no tem dinheiro assim ela d como garanti para o banco o dinheiro do IPTU (esse dinheiro no pode entrar como receita poque j tem destino) - fundo de garantia garantias dadas do Estado ex cauo, depsitos judiciais (tambm no so receita) 2) Ingresso o dinheiro que pode ou no ter carter definitivo (receita + demais dinheiro sem carter definitivo) 3) Classificao a) receitas ordinrias ex. IPTU imposto de renda. H regularidade j esperado o pagamento. - receitas extraordinrias ex. Imposto de Guerra b) - receitas patrimoniais (direito privado) s entrega esse dinheiro para o Estado porque o particular quis. Patrimnio que o Estado j tem seja ele mobilirio (aes) imobilirio (imveis) patrimnio empresarial/atividade empresarial do Estado.

- receitas tributrias (direto pblico) no importa a vontade da parte que obrigada a pagar em virtude de lei -receitas creditcias vem do crdito pblico (quando o particular empresta dinheiro para o Estado), na prtica o Estado emite ttulo e as pessoas compram esse ttulo. So instrumentos para externalizar do poder de compra (ou seja, serve para controlar a infrao) tecnicamente no uma receita pois no tem carter definitivo. Sumio do dinheiro no mercado. 4) Emprstimo pblico a) forado receita tributria (ex. Emprstimo compulsrio) um dia se recebe - voluntrio receita creditcia b) - temporrio prazo para regate - perptuo: Emprstimo voluntrio. No prev o regate do capital mas apenas o pagamento de juros 1) remvel embora no haja data para pagamento se o Estado quiser ele pode pagar 2) irremvel o Estado no pode cancelar o emprstimo o qual passa por geraes c)- a curto prazo mesmo exerccio financeiro. Ex. ARO, Receita Creditcia - a logo prazo outro exerccio financeiro de acordo com o exerccio financeiro (igual ano civil) d) interno quem empresta est no Brasil, prestamista est no pas - externo quem presta empresta em dinheiro estrangeiro e no est no Brasil 5) Dvida Pblica: - fundada vem dos emprstimos a mdio ou longo prazo. * dvida consolidada uma espcie da divida fundada, refere-se aos emprstimos perptuos - flutuante quando o emprstimo for a curto prazo (mesmo exerccio financeiro) ____________________________________________________ AULA DO DIA 07 DE MARO Receitas tributrias 1) Conceito aquela receita que o Estado tem usando seu poder de coercitividade, impondo ao particular que custeie os gastos pblicos. 2) Caractersticas - Coatividade obrigatrio - Custeio dos desencargos pblicos para manter o Estado. - Prestao no devida a ttulo de sano pela prtica de ato ilcito.

 receita punitiva aquela advinda de multas seja qual for. (ex. Multa pelo atraso no pagamento do IPTU). as leis tributrias criam situaes hipotticas e quem realizar essa situao paga tributo. 3) Primeiras espcies de tributos Impostos uti univerce. Servio genrico que no sei quem vai utilizar. Ex. Sade, segurana pblica. O imposto serve para custear os dbitos em geral, e aps vai dividir pra ver o que vai pagar. o fato de pagar o IPVA no quer dizer que vai pra estrada, pode ir pra pagamento de escola pblica. Taxas uti sigule. S paga taxa o utilizador do servio pblico. Princpio da retributividade, pois paga a taxa e ganha em troca o servio. paga s pelo fato de ter o servio a disposio independente de usar ou no. Contribuies de melhoria toda vez que um ente federativo realiza obra pblica causar valorizao no imvel, ser devida contribuio de melhoria, desde que haja lei. (Obra pblica + Valorizao) recapamento asfltico manuteno por isso no cabe contribuio. J o asfalto em um lugar de terra valoriza e pode caber contribuio. esses so os trs principais, porm, existem outros. ---------------------- Obs: Preo pblico tambm chamada de tarifa: Tarifa no tributo, pois voluntario, no precisa de lei e no precisa ser anterior. chama presto pblico porque quem presta o servio o Estado. * Voluntariedade se quiser utilizar o servio paga, mas se no utilizar no paga. *Dispensa os princpios da legalidade e anterioridade. No necessria a incidncia do princpio da estrita legalidade (haver lei) e do princpio da anterioridade (deve criar a lei antes da imposio o tributo. Cria a lei em um ano e s pode cobrar no outro ano, e com prazo mnimo de 90 dias). o nome que dado no interesse, pode ter dado o nome errado mas tem que observar os demais requisitos pedgio seria, portanto, tarifa. Direito tributrio 1) Ramo do direito pblico que rege as relaes jurdicas entre o Estado e o s particulares, decorrentes da atividade financeira do Estado no que ser refere obteno de receitas que correspondam ao conceito de tributos. nem todos os tributo so receitas ex. O emprstimo compulsrio, pois, deve ser restitudo ao particular, no definitivo. no s particular que deve tributo, pois as empresas tambm pagam. frisa-se que um ente no paga imposto ao outro, mas os demais tributos paga. Ex. Prefeitura faz uma melhoria na rua da prdio da receita federal, assim a unio deve pagar contribuio de melhoria a prefeitura. o Estado pode no ser o credor dos tributos. Parafiscalidade: ocorre quando embora um ente federativo criou a lei, outro ente federativo ou ente de direito privado que recebera. Ocorre a delegao de capacidade. A competncia indelegvel. A exigncia que a entidade siga fins pblicos, no pode visar lucro.

competncia no direito tributrio: poder de criar leis. Ex. A competncia do IPTU da prefeitura, a competncia do IPVA do Estado. Capacidade no direito tributrio: poder de cobrar os tributos. Quem cobra pode ou no ser o estado. Contribuio corporativa: Ex. Contribuio para OAB. Obrigatrio o pagamento, portanto tributo. Quem cria a lei a unio, mas quem cobra a OAB. -------------------------------------------------------------------------------------------AULA DO DIA 14 DE MARO Tributos 1) Conceito art. 3 CTN Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. - carter pecunirio dinheiro, em moeda - compulsoriedade obrigatrio - natureza no sancionatria de ilicitude no tem carter de sano - origem legal apenas por meio de lei - natureza vinculada da atividade administrativa arrecadao tributria, obrigatria, deve cobrar o tributo. Uma vez que haja lei obrigatria a cobrana do tributo institudo por aquela lei. multa no tributo, mesmo que seja do prprio tributo. por isso pode fazer consignao em pagamento apenas do tributo (verba no sancionatria), e no pagar a multa (verba sancionatria) 2) Definio doutrinria Conceito: Tributo a prestao pecuniria no sancionatria de ato ilcito, instituda em lei e devida ao Estado ou a entidades no estatais de fins de interesse pblico. 3) Obrigao ex lege a obrigao surge em virtude de lei. j as obrigaes de ordem contratual surge por ex voluntate. 4)Capacidade tributria ativa credor - Capacidade tributria passiva devedor capacidade de cobrar. competncia de criar. 5) Nascimento da obrigao tributria a obrigao tributria nasce quando se identifica o fato lcito e no voluntrio? descrito na hiptese de incidncia da norma jurdica tributria. a)- Hiptese de incidncia: fato abstrato: possuir carro * Veiculada em lei (grande maioria das leis de criao por lei ordinria) * Lei Complementar exceo: a CF para alguns tributos determina que seja eles sejam criados por lei complementar: hipteses: emprstimo compulsrio, imposto residual (so os criados pela unio que no esto

descritos na CF como impostos da unio). a CF quem diz qual ente federativo pode criar o imposto. b) Fato gerador (ou Fato imponvel) fato concreto: comprar um veculo c) Base de clculo a materialidade do tributo, ex. Base do clculo do IPVA, o valor venal do carro, Base de clculo do imposto de renda, a renda lquida recebida durante o ano. d) Deve guardar correlao com Hiptese de Incidncia. no pode fazer base de clculo do imposto de renda em cima do valor de imvel, pois um no guarda correlao com o outro. c) Alquota o percentual que vai ser cobrado em cima da base de clculo. d) sujeito passivo/sujeito ativo 6) Critrio para determinao da natureza do tributo - art. 4 do CTN Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la: I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei; II - a destinao legal do produto da sua arrecadao. - art.145, 2 e 154, I da CF Concluso: HI + FG + BC 7) Art. 4 CTN denominao e destino do produto da arrecadao. esses fatores so irrelevantes para determinar a natureza do tributo. 8) Conflito de competncia? no h hierarquia entre os entes. Portanto deve-se observar a qual ente a CF autorizou criar imposto. A lei do outro ente no autorizado ser considerada inconstitucional. 9) Classificao jurdica dos tributos 9.1) * Vinculado: Vinculao direta o estado est pesando em voc diretamente. Ex. Taxa. Vinculao indireta o interesse do estado no era voc, mas indiretamente fez um servio a seu benefcio. Ex. Contribuio de melhoria Voc paga um tributo e o Estado estabelece uma contra prestao. O pagador paga por ex. Contribuio de melhoria, taxa * No vinculados quando eu pago o tributo o Estado atua diretamente a mim. o pagador paga e o Estado no atua diretamente ex. imposto 9.2) Classificao todo tributo incide apenas sobre as coisas. A classificao quanto levar ou

no em considerao as caracterstica pessoais. - Pessoais: leva em considerao as caractersticas de quem paga. Ex. Imposto de renda - Reais: leva em considerao apenas a coisa tributada. Ex. IPVA, IPTU 9.3) -Diretos mesma pessoa que ser o contribuinte de direito e tambm o contribuinte de fato. Ex. Imposto de renda, IPVA. No relao de consumo -Indiretos existe duas pessoas distintas ou seja a figura do contribuinte direto no confunde com o contribuinte indireto. Refere-se sempre relao de consumo. ICMS (estadual) imposto de circulo de mercadorias e servios - embutido na mercadoria ao ser comprada, responsabilidade do comerciante de entregar ao Estado o valor dos tributos. ISS (municipal)imposto sobre servios IPI (federal) imposto sobre produtos industrializados Quem realiza o fato gerador no quem paga o produto. sujeito passivo o comerciante. quem o sujeito ativo? *Contribuinte de direito aquele que juridicamente tem que pagar o valor. Comerciante. Pessoa que sofrer execuo. *Contribuinte de fato de fato o que paga. Consumidor. 9.4) Conforme a competncia - Federais - Estaduais - Municipais 9.5) Conforme o sujeito ativo - Fiscal mesma pessoa que cria o tributo quem recolhe. Ex. IPTU - Parafiscal delegao de capacidade tributria (no h delegao de competncia) 9.6) Segundo o objetivo da lei - Fiscal arrecadao de dinheiro - Extrafiscal a lei uso o tributo para intervir na economia, estimular ou desestimular um comportamento e no com a finalidade de arrecadao. Ex. IPVA de carro importado alto. 9.7) Incide sobre produtos -Seletivos se a lei que instituir o tributo faz diferena entre os produtos de acordo com sua essencialidade. Varias alquotas. Ex. Cigarro. Ex. Lei do IPI. o valor da alquota inversamente proporcional a essencialidade do produto. - No seletivos se a lei que instituir o tributo no fizer nenhuma diferena entre os produtos. Ex. Livro. Impostos 1) Conceito art. 16 CTN Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. imposto no vinculado. Independe de atuao estatal. Custeia servios gerais, no tem destinao.

 servios uti universi 2) Competncia - art- 153 a 156 CF -DF DF tem os mesmos impostos dos municpios e dos Estados. - Impostos residuais Art. 154 da CF para efeito de municpio e de estados a constituio veda a criao de impostos que no os institudos por ela. J para efeito de unio poder ser criados outros impostos que no os descritos na CF. Art. 154. A Unio poder instituir: I - mediante lei complementar, impostos no previstos no artigo anterior, desde que sejam nocumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio; II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao. Art. 156 - Imposto dos municpios: IPTU ITBI ISS OU ISSQN Art. 155 ITCD OU ITCND ICMS IPVA Art. 153 II IE IR IPI IOF ITR Imposto sobre grandes fortunas no h a lei mais alguns falam em IGF CF no cria impostos apenas delega a competncia para o ente federativo criar. 3) Princpio informador - P. Da Capacidade contributiva imposto serve para custear gastos pblico. Para chegar ao valor do imposto leva-se em conta a capacidade que cada um tem para contribuir. Relaciona-se com o princpio da igualdade art. 145 1 da CF- Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. - Igualdade

- Progressividade das alquotas ou proporcionalidade alquota o percentual que se joga na base de calcula. Alquota proporcional base de clculo 1 alquota 2 Base de clculo 2 alquota 4. Alquota progressiva no relacionada com a base de calculo. - Sempre que possvel no h outra relao para o pagamento de imposto que no a capacidade contributiva. Trs teorias: 1 Sempre que possvel relaciona-se apenas ao carter pessoal 2 imposto extrafiscal intervir na economia, imposto para mais ou para menos. nica possibilidade de no ser possvel o imposto extrafiscal. Para os imposto indireto pode obedecer pela seletividade no h como analisar a capacidade contributiva de quem paga. Se fazer o imposto indireto de forma seletiva acaba-se atendendo o princpio da capacidade contributiva. Cobra do contribuinte de direito (comerciante) mas faz a base de clculo encima do contribuinte de fato (consumidor) Taxas 1) Conceito art. 77 CTN 2) Espcies - Servio pblico (art. 79 CTN) *Fruvel *Fudo - Poder de polcia (art. 78 CTN) 3) Carter sinalagmtica direitos e deveres recprocos 4) Taxa de obra? Taxa de uso? 5) CF art. 145, 2 6) P. Informador P. Da retributividade o que regula o valor da taxa. O valor da taxa serve pra retribuir o valor do servio prestado. Reciprocidade