Clase 4 Gif (Prorrateo Primario Ysecundario

Contabilidad de costos I
Gastos indirectos de fabricacin
Materiales
Indirectos
Materiales que sirven para la elaboracin de

un producto pero sin formar parte del
mismo.
GASTOS
INDIRECTOS
Mano de Obra
Indirecta
Erogaciones
indirectas
fabriles
De la nomina correspondiente a los altos

funcionarios de la fabrica, jefes de
departamentos fabriles, trabajadores de
departamentos fabriles que no intervienen
en el producto.
Renta
Alumbrado
Fuerza
Calefaccin
Erogaciones de Herramientas
Conservacin y Mantenimiento
Reparaciones Exteriores
Edificio de la Fabrica
Maquinaria y Equipo
Depreciaciones
Equipo de Transporte Interno
de activos fijos
Mobiliario de las Oficinas de la Fabrica.
Amortizacin
de cargos
diferidos
fabriles
Gastos de instalacin de la Fabrica
Gastos de adaptacin de la Fabrica

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra
Pg. 38
Gastos
Fabriles
Pagados por
Anticipado
Aplicacin de las Primas de seguro Pg. por

ant.
Aplicacin de los Impuestos Pg. por ant
Conceptos que Integran los Cargos Indirectos

MATERIAS PRIMAS INDIRECTAS.
Materiales indirectos consumidos
Accesorios de fabricacin
Faltantes normales o excedentes de estos respecto de
los sobrantes o de la provisin respectiva
MANO DE OBRA INDIRECTA
Salarios devengados por trabajadores fabriles incluidos
en la nomina semanal.
Sueldos devengados por empleados fabriles incluidos en
la nomina quincenal.
Sueldos devengados por funcionarios o directores
fabriles incluidos en la nomina quincenal confidencial.
Prestaciones pagadas directamente o en beneficio de los
trabajadores fabriles.
EROGACIONES FABRILES INDIRECTAS
Renta fabril
Alumbrado fabril
Fuerza
Calefaccin fabril
Agua
Reparaciones externas
Combustibles
Lubricantes
Consumo de herramienta

Pg. 39
Conservacin y mantenimiento del equipo de oficina

fabril
Telfonos
Telefax
Gastos de transporte del personal fabril
Otras erogaciones fabriles de menor cuanta
DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS FABRILES
Depreciacin
Depreciacin
Depreciacin
Depreciacin
Depreciacin
Depreciacin
Depreciacin
Depreciacin
del edificio fabril

del equipo de edificio fabril
de la maquinaria y equipo
de los hornos
del equipo de transporte interior
de moldes y troqueles
del mobiliario y equipo de oficina fabril
de equipos fabriles diversos.
AMORTIZACION DE CARGOS DIFERIDOS FABRILES

Amortizacin de gastos de instalacin fabriles
Amortizacin de gastos de adaptacin fabriles
Otras amortizaciones fabriles.
APLICACIN DE EROGACIONES FABRILES PAGADAS POR
ANTICIPADO
Aplicacin de la renta fabril pagada por anticipado
Aplicacin del impuesto predial pagado por anticipado
Aplicacin de primas de seguros contra incendio
pagadas por anticipado
Aplicacin de primas de seguros contra accidentes de
trabajadores pagadas por anticipado
Aplicacin de primas de seguros de vida de trabajadores
pagadas por anticipado
Consumo de papelera y artculos de escritorio de las
oficinas fabriles
Pg. 40
Departamentalizacin de los costos

Para llevar a cabo la asignacin de todos los costos relacionados
con las reas, se deben tener en cuenta los siguientes criterios:
El material directo y la mano de obra directa se asignan
de forma directa a cada centro de costo.
Los GIF pueden tener relacin directa o indirecta con el
centro de costo.
Para los GIF indirectos se requieren prorrateos,
mediante criterios o bases que guarden relacin con el
costo a distribuir.
Etapas en la asignacin de costos:

Prorrateo primario. Esta etapa del mecanismo de los Gastos
indirectos consiste en la derrama del costo indirecto acumulado en
la cuenta general de control de cuentas o subcuentas de gastos
indirectos de cada centro de costos.

Pg. 41
Ejemplo de prorrateo primario y secundario

Datos:
1. Los materiales indirectos utilizados en el mes fueron como
sigue:
Departamento A
12,000.00
Departamento B
15,000.00
Taller mecnico
1,200.00
Calderas
3,000.00
Almacn
de
350.00
materiales
2,000.00
Servicios generales
1,000.00 34,550.00
Depto. de edificio y
aseo
2. Los salarios indirectos registrados y pagados, se distribuyen
como sigue:
Departamento A
Pg. 42
1,800.00
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Almacn
de
materiales
Servicios generales
1,600.00
3,200.00
2,500.00
3,000.00
2,400.00 14,500.00
3. Se paga con cheque el recibo de luz y fuerza que importa

2,200.00 de los cuales se hace la siguiente aplicacin:
Calderas
Almacn
de
materiales
Almacn
de Prod.
Term.
Depto. de Ventas
Depto. de Admn.
30.00
150.00
100.00
60.00
90.00
430.00
El resto se distribuye en relacin con los porcentajes que se

citan posteriormente, en el clculo que aparece en el cuadro de
las bases para el prorrateo de los gastos indirectos.
4. Reparaciones pagadas con cheques:
Departamento A
1,500.00
Departamento B
700.00
Calderas
400.00
800.00
aseo
500.00 3,900.00
Servicios generales
5. Se paga con cheque el servicio mdico por 1,800.00 como
sigue:
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Almacn
materiales
Pg. 43
de
12 Trabajado
10
res
4 Trabajado
2
res
6 Trabajado
4
res
Almacn
de Prod.
Term.
Servicios Generales
Suma
7 Trabajado
45
res
Trabajado
res
Trabajado
res
Trabajado
res
6. Los gastos de medicina y previsin social, ascendieron a
2,000.00 que se aplican a servicios generales.
7. La depreciacin se calcula en un 10% anual sobre las
inversiones departamentales
8. El valor de edificios y terreno es de 1090,000.00, calcular
una depreciacin anual del 5%, considerando que la
construccin vale 800,000.00
9. Las contribuciones son de 2,400.00 bimestrales, (se refiere al
inmueble)
10.
El seguro de incendio se aplica a razn del 1% anual
sobre el importe de las inversiones fijas.
11.
Diversos gastos indirectos pagados:

Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Almacn
de
materiales
Servicios generales
aseo
400.00
450.00
300.00
150.00
250.00
500.00
250.00
2,300.00
CUADRO 1
BASES PARA EL PRORRATEO DE LOS GASTOS INDIRECTOS
Departamento
M2
Inver.
KW

Pg. 44
FZA
FZA
HRS.
Hrs.
Mat.
Calder
as
Columna
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Servicios
generales
Almacn
de
materiales
Calderas
Almacn de Prod.
T.
Depto. de ventas
Depto.
de
Admn..
Suma
A
5,00
0
4,00
0
1,50
0
3,00
0
2,00
0
1,00
0
2,50
0
950
1,85
0
21,8
00
B
400,0
00
350,0
00
60,00
0
20,00
0
42,00
0
35,00
0
25,00
0
45,00
0
977,0
00
C
18,00
0
12,00
0
5,000
D
50%
40%
10%
E
50%
40%
10%
35,00
0
100%
100%
Trab.
Dir.
Trab. Direct
Dir. E
os
Ind.
F
G
H
1,500 2,300 30,00
1,000 1,900
0
750 20,00
0
1,150
400
2,500 6,500
50,00
0
SOLUCIN
1
DESCRIPCIN
Gastos indirectos de Fabricacin
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Almacn de materiales
Servicios generales
Depto. edificio y aseo

Pg. 45
PARCIAL
DEBE
34,550.0
12,000.0
0
0
15,000.0
0
1,200.00
3,000.00
350.00
HABER
Aplicacin de los materiales indirectos
utilizados.
2,000.00
1,000.00
DESCRIPCIN
PARCIAL
DEBE
HABER
14,500.0
Departamento A
1,800.00
0
Departamento B
1,600.00
Taller mecnico
3,200.00
Calderas
2,500.00
3,000.00
Servicios generales
2,400.00
Sueldos y salarios por
14,500.0
aplicar
0
Aplicacin de los sueldos y salarios
indirectos pagados.
DESCRIPCIN
Departamento A [(2,200-430)*50%]=
Departamento B [(2,200-430)*40%]=
Taller mecnico [(2,200-430)*10%]=
Calderas
Gastos de venta(alm. De art. Ter 100.00 +
PARCIA
L
885.00
708.00
177.00
Gastos de administracin
Bancos
Aplicacin de la luz y fuerza pagada
DESCRIPCIN
Departamento A
Departamento B
Calderas
Servicios generales

Pg. 46
DEBE
HABER
1,770.0
0
30.00
150.00
160.00
90.00 2,200.00
60 de gtos de vta)
34,550.0
0
PARCIAL
1,500.00
700.00
400.00
500.00
800.00
DEBE
3,900.00
HABER
Bancos
Aplicacin de las reparaciones pagadas.
5
3,900.00
DESCRIPCIN
PARCIAL
DEBE
1,640.00
Departamento A [(1800/45)*12]=
480.00
Departamento B [(1800/45)*10]=
400.00
Taller mecnico [(1800/45)*4]=
160.00
Calderas
[(1800/45)*2]=
80.00
Almacn de materiales[(1800/45)*6]=
240.00
Servicios generales [(1800/45)*7]=
280.00
Gastos de venta [(1800/45)*4]=
160.00
Bancos
Aplicacin de los servicios mdicos
pagados.
HABER
DESCRIPCIN
Servicios generales
Acreedores
Registro del servicio mdico y
medicinas..
HABER
DESCRIPCIN
Departamento A Cuadro 1 Col.
B[(400,000*10%)/12]=
Departamento B Cuadro 1 Col. B
[(350,000*10%)/12]=
Taller mecnico Cuadro 1 Col. B
[(60,000*10%)/12]=
Calderas
Cuadro 1 Col. B
[(42,000*10%)/12]=
Almacn de Mat. Cuadro 1 Col. B
[(20,000*10%)/12]=
Gastos de Vta. Cuadro 1 Col.
B((35,000+25,000)*10%)/12]=
Gastos de Admn Cuadro 1 Col. B
[(45,000*10%)/12]=

Pg. 47
PARCIAL
DEBE
2,000.00
1,800.00
2,000.00
2,000.00
PARCIA
L
DEBE
HABE
R
7.266.6
3,333.33
7
2,916.67
500.00
350.00
166.67
500.00
375.00
8,141.
67
Depreciacin acum.. de Mq. y Epo.
Registro y aplicacin de la depreciacin de
Mq. Y Epo. del mes
8
DESCRIPCIN
PARCIA
L
Depto. de edificio y aseo
3,333.3
[(800,000*5%)/12]=
3
Depreciacin acum. de edificio
Registro y aplicacin de la depreciacin de
Edificio del mes
9
DESCRIPCIN
Depto. de edificio y aseo (2,400/2)=
Acreedores
Provisin
de
las
contribuciones
correspondiente al presente mes
1
0
DESCRIPCIN
Departamento A Cuadro 1 Colum. B
[(400,000*1%)/12]=
Departamento B Cuadro 1 Colum. B
[(350,000*1%)/12]=
Taller mecnico Cuadro 1 Colum. B
[(60,000*1%)/12]=
Calderas
Cuadro 1 Colum. B
[(42,000*1%)/12]=
Almacn de Mat. Cuadro 1 Colum. B
[(20,000*1%)/12]=
D. edificio y aseo Datos punto 8
[(800,000*1%)/12]=
Gastos de Vta. Cuadro 1 Colum. B
[((35,000+25,000)*1%)/12]=
Gastos de admn. Cuadro 1 Colum. B

[(45,000*1%)/12]=
Pg. 48
DEBE
3,333.3
3
3,333.33
PARCIA
L
1,200.0
0
HABER
DEBE
HABER
1,200.0
0
PARCIA
L
1,200.00
DEBE
HABE
R
1,393.3
333.33
4
291.67
50.00
35
16.67
666.67
50.00
37.50
1,480.
87
Seguros pagados por anticipados.
Aplicacin de los seguros contra incendio por
las partes correspondientes a razn del 1%
anual sobre la inversin fija.
1
1
DESCRIPCIN
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Servicios generales
Bancos
Aplicacin de diversos gastos indirectos.

Pg. 49
PARCIAL
DEBE
HABER
2,300.00
400.00
450.00
300.00
150.00
250.00
500.00
250.0
2,300.00
ESQUEMAS DEL LIBRO MAYOR

G.I. DEPTO. A
1) 12,000.00
2) 1,800.00
3)
885.00
4) 1,500.00
5)
480.00
7) 3,333.33
10)
333.33
11)
400.00
20,731.66
1)
2)
3)
5)
7)
10)
11)
G.I. ALMAC. DE M.
350.00
3,000.00
150.00
240.00
166.67
16.67
250.00
4,173.34
G.I. DEPTO. B
1) 15,000.00
2) 1,600.00
3)
708.00
4)
700.00
5)
400.00
7) 2,916.67
10)
291.67
11)
450.00
22,066.34
1)
2)
4)
5)
6)
11)
DEP. ACUM. DE
EDIF.
3,333.33 (8
DEP. ACUM. DE
MAQ. Y EPO.
8,141.67 (7 S)
G. I. SERV. GRALES.
2,000.00
2,400.00
500.00
280.00
2,000.00
500.00
7,680.00
G.I. TALLER MECAN

1) 1,200.00
2) 3,200.00
3) 177.00
5) 160.00
7) 500.00
10)
50.00
11) 300.00
5,587.00
GI DEPTO EDIF ASEO

1) 1,000.00
4) 800.00
8) 3,333.33
9) 1,200.00
10) 666.67
11) 250.00
7,250.00
ACREEDORES
2,000.00 (6
1,200.00 (9
SUELDOS Y SAL.
POR APLICAR
14,500.00 14,500.00 (2

Pg. 50
1)
2)
3)
4)
5)
7)
10)
11)
G.I. DEPTO. CALDERAS

3,000.00
2,500.00
30.00
400.00
80.00
350.00
35.00
150.00
6,545.00
3)
5)
7)
10)
GASTOS DE VENTA
160.00
160.00
500.00
50.00
870.00
3)
7)
10)
GASTOS DE ADMON.
90.00
375.00
37.50
502.50
ALMACEN DE
MATERIALES
X 34,500.00 (1
SEGUROS PAGADOS
X ANT.
1,480.84 (10
BANCOS
2,200.00
3,900.00
1,800.00
2,300.00
10,200.00
(3
(4
(5
(11
RESUMEN DEL PRORRATEO PRIMARIO DE GASTOS INDIRECTOS
CONCEPTO
TOTAL
DEPTO A
Correspondiente al mes
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MEC.
DE
SERV.
GRALES.
MAT. IND.
34,550.00
12,000.00
15,000.00
1,200.00
3,000.00
350.00
2,000.00
M.O. IND.
14,500.00
1,800.00
1,600.00
3,200.00
2,500.00
3,000.00
2,400.00
LUZ Y FUERZA
2,200.00
885.00
708.00
177.00
30.00
150.00
REPARACIONES
SERVICIOS
MEDICOS
3,900.00
1,500.00
700.00
3,800.00
480.00
400.00
160.00
80.00
240.00
DEPRECIACION
11,475.00
3,333.33
2,916.67
500.00
350.00
166.67
400.00
DEPTO DE
GTOS VTA Y
SERV.
ADMON
ASEO
1,000.00
250.00
500.00
800.00
2,280.00
160.00
3,333.33
875.00
1,200.00
87.50
CONTRIBUCIONES
1,200.00
SEGUROS
1,480.84
333.33
291.67
50.00
35.00
16.67
VARIOS
2,300.00
400.00
450.00
300.00
150.00
250.00
500.00
250.00
SUMAS:
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
666.67
Pg. 52
87.50
1,372.50
Pg. 53
PRORRATEO SECUNDARIO
Prorrateo secundario: Consiste en derramar o redistribuir los
gastos indirectos acumulados en los centros de servicio a los
diferentes centros de produccin. Se realiza tambin a travs de
bases de distribucin, empezando por los gasto de los centros que
mayor servicio proporciona a otros centros de produccin, es
decir, de los ms generales a los menos generales, hasta que los
gastos indirectos queden acumulados en los centros productivos
nicamente.
CEDULA DEL PRORRATEO SECUNDARIO No. 1
RESUMEN DEL PRORRATEO PRIMARIO DE GASTOS INDIRECTOS
CONCEPTO
TOTAL
DEPTO A
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MEC.
DE
SERV.
GRALES.
MAT. IND.
34,550.00
12,000.00
15,000.00
1,200.00
3,000.00
350.00
2,000.00
M.O. IND.
2,400.00
14,500.00
1,800.00
1,600.00
3,200.00
2,500.00
3,000.00
LUZ Y FUERZA
2,200.00
885.00
708.00
177.00
30.00
150.00
REPARACIONES
3,900.00
1,500.00
700.00
SERVICIOS MEDICOS
DEPRECIACION
400.00
3,800.00
480.00
400.00
160.00
80.00
240.00
3,333.33
2,916.67
500.00
350.00
166.67
1,000.00
250.00
500.00
11,475.00
DEPTO DE
GTOS VTA Y
SERV.
ADMON
ASEO
800.00
2,280.00
160.00
3,333.33
875.00
1,200.00
87.50
CONTRIBUCIONES
1,200.00
SEGUROS
1,480.84
333.33
291.67
50.00
35.00
16.67
VARIOS
2,300.00
400.00
450.00
300.00
150.00
250.00
500.00
250.00
SUMAS:
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
666.67
Departamento de edificio y aseo

Importe
7,250.00
Base: superficie ocupada (cuadro 1 total columna A )
7,250.00
= 0.332569
21,800 M2
Departamento de
Superficie
Factor
servicio Cdula 1
Departamento A
5,000 M2
0.332569
Departamento B
4,000
0.332569
Taller mecnico
1,500
0.332569
Calderas
1,000
0.332569
2,000
0.332569
1,372.50
Factor =

Pg. 54
Cantidad
aplicada
1,662.85
1,330.28
498,85
332.57
665.14
Servicios generales
Depto. de admn. y
ventas
Suma
3,000
5,300
0.332569
0.332569
21,800 M2
997.70
1,762.61
7,250.00
RESUMEN DEL PRORRATEO SECUNDARIO DE GASTOS INDIRECTOS

CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11

CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
Departamento de servicios generales

8,677.70
Importe
Base: horas de trabajo directo e indirecto (cuadro 1 total columna

G )
Factor =
8,677.70
6,500 Hs.
Departamento de
servicio Cdula 2
= 1.33503
Hrs. Trab.
Dir. e ind.

Pg. 55
Factor
Cantidad
aplicada
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Almacn
de
materiales
Suma
2,300
1,900
750
400
1,150
1.33503
1.33503
1.33503
1.33503
1.33503
6,500
3,070.57
2,536.56
1,001.27
534.01
1,535.29
8,677.70

CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
DEPTO SERV
GRALES
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
75,405.84
3,070.57
25,465.08
2,536.56
25,933.18
1,001.27
7,087.12
534.01
7,411.58
1,535.29
6,373.77
-8,677.70
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11

CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
DEPTO SERV
GRALES
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
75,405.84
3,070.57
25,465.08
2,536.56
25,933.18
1,001.27
7,087.12
534.01
7,411.58
1,535.29
6,373.77
-8,677.70
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
Departamento de almacn de materiales

Importe : 6,373.77
Base: Materiales directo e indirecto (cuadro 1 columna H ms
asiento 1 Depto. A y B, Taller Mecnico y calderas )
Factor =
6,373.77

Pg. 56
= 0.0784947
81,200.00
Almacn de
materiales Cdula 3
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Materiale
s
42,000.0
0
35,000.0
0
1,200.00
3,000.00
Suma
81,200.
00
Factor
0.07849
47
0.07849
47
0.07849
47
0.07849
47
Cantidad
aplicada
3,296.78
2.747.31
94.2
235.48
6,373.77

CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
DEPTO SERV
GRALES
SUMA
ALMACEN DE
MATERIALES
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
75,405.84
3,070.57
25,465.08
2,536.56
25,933.18
1,001.27
7,087.12
534.01
7,411.58
1,535.29
6,373.77
-8,677.70
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
75,405.84
3,296.78
28,761.86
2,747.31
28,680.49
94.20
7,181.32
235.48
7,647.06
6,373.77
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11

Pg. 57
CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
DEPTO SERV
GRALES
SUMA
ALMACEN DE
MATERIALES
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
75,405.84
3,070.57
25,465.08
2,536.56
25,933.18
1,001.27
7,087.12
534.01
7,411.58
1,535.29
6,373.77
-8,677.70
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
75,405.84
3,296.78
28,761.86
2,747.31
28,680.49
94.20
7,181.32
235.48
7,647.06
6,373.77
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
Departamento de Calderas
7,647.06
Base: fuerza sobre porcentaje (cuadro 1 columna E)
Departamento de
servicio Cdula 4
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Suma
Cantidad a Porcentaj
aplicar
e
7,647.06
50%
7,647.06
40%
7,647.06
10%
7,647.06
100%
Importe
Cantidad
aplicada
3,823.53
3,058.82
764.71
7,647.06

CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
DEPTO SERV
GRALES
SUMA
ALMACEN DE
MATERIALES
SUMA
DEPTO DE
CALDERAS
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
75,405.84
3,070.57
25,465.08
2,536.56
25,933.18
1,001.27
7,087.12
534.01
7,411.58
1,535.29
6,373.77
-8,677.70
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
75,405.84
3,296.78
28,761.86
2,747.31
28,680.49
94.20
7,181.32
235.48
7,647.06
6,373.77
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
3,823.53
32,585.39
3,058.52
31,739.01
764.71
7,946.03
7,647.06
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11

Pg. 58

CONCEPTO
PRORRATEO
PRIMARIO
DEPTO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
DEPTO SERV
GRALES
SUMA
ALMACEN DE
MATERIALES
SUMA
DEPTO DE
CALDERAS
SUMA
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
75,405.84
3,070.57
25,465.08
2,536.56
25,933.18
1,001.27
7,087.12
534.01
7,411.58
1,535.29
6,373.77
-8,677.70
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
75,405.84
3,296.78
28,761.86
2,747.31
28,680.49
94.20
7,181.32
235.48
7,647.06
6,373.77
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
3,823.53
32,585.39
3,058.52
31,739.01
764.71
7,946.03
7,647.06
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
Departamento de Taller Mecnico

7,946.03
Importe
Base: Horas de trabajo directo e indirecto (cuadro 1 columna G

Depto. A y B)
Factor =
7,946.03
4,200 Hrs.
Departamento de
servicio Cdula 5
Departamento A
Departamento B
Suma

Pg. 59
= 1.89191
Hrs. Trab.
Factor
Dir. e ind.
2,300 1.8919
1,900
1
1.8919
1
4,200
Cantidad
aplicada
4,351.40
3,594.63
7,946.03

CONCEPTO
PRORRATEO
DEPTO
PRIMARIO
EDIFICIO Y
ASEO
SUMA
DEPTO SERV
GRALES
SUMA
ALMACEN DE
MATERIALES
SUMA
DEPTO DE
CALDERAS
SUMA
DEPTO TALLER
MECANICO
SUMAS:
de 20....
TALLER
ALM.
DEPTO B
CALDERAS
MAT.
MECAN.
DE
SERV.
DEPTO DE
GTOS VTA
SERV.
Y ADMON
GRALES.
ASEO
TOTAL
DEPTO A
75,405.84
20,731.66
22,066.34
5,587.00
6,545.00
4,173.34
7,680.00
7,250.00
1,372.50
75,405.84
1,662.85
22,394.51
1,330.28
23,396.62
498.85
6,085.85
332.57
6,877.57
665.14
4,838.48
997.70
8,677.70
7,250.00
0.00
1,762.61
3,135.11
75,405.84
3,070.57
25,465.08
2,536.56
25,933.18
1,001.27
7,087.12
534.01
7,411.58
1,535.29
6,373.77
-8,677.70
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
75,405.84
3,296.78
28,761.86
2,747.31
28,680.49
94.20
7,181.32
235.48
7,647.06
6,373.77
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
75,405.54
3,823.53
32,585.39
3,058.52
31,739.01
764.71
7,946.03
7,647.06
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
75,405.54
4,351.40
36,936.79
3,594.63
35,333.64
7,946.03
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
3,135.11
Asientos del prorrateo secundario

1
2
DESCRIPCIN
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Servicios generales
Gastos de venta
Gastos de administracin
Prorrateo secundario del Depto. de
edificio y aseo.
1
3
DESCRIPCIN

Pg. 60
PARCIAL
1,662.85
1,330.28
498.85
332.57
665.14
997.7
DEBE
HABER
5,487.3
9
1,147.3
6 7,250.00
615.25
PARCIAL
DEBE
HABER
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Depto. servicios generales
Prorrateo secundario del Depto. Serv.
Grales.
1
4
DESCRIPCIN
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Depto. almacn de
materiales
Prorrateo secundario del Depto. almacn
de Mat..
1
5
DESCRIPCIN
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Depto. de Calderas
Prorrateo secundario del Depto. de
calderas..
1
6
DESCRIPCIN
Departamento A
Departamento B
Depto. taller mecnico
Prorrateo secundario del Depto. taller

Pg. 61
3,070.57
2,536.56
1,001.27
534.01
1,535.29
8,677.7
0
8,677.70
PARCIAL
3,296.78
2,747.31
94.20
235.48
DEBE
HABER
8,677.7
0
8,677.70
PARCIAL
3,823.53
3,058.82
764.71
DEBE
HABER
7,647.0
6
7,647.06
PARCIAL
4,351.40
3,594.63
DEBE
HABER
7,946.0
3
7,946.03
mecnico
Esquemas de mayor prorrateo primario y secundario

Notas: los Saldos en azul corresponden al prorrateo primario y los saldos en negritas al prorrateo secundario
G.I. DEPTO. A
1) 12,000.00
2) 1,800.00
3)
885.00
4) 1,500.00
5)
480.00
7) 3,333.33
10)
333.33
11)
400.00
20,731.66
12) 1,662.85
13) 3,070.57
14) 3,296.78
15) 3,823.53
16) 4,351.40
36,936.79
G.I. ALMAC. DE M.
350.00
3,000.00
150.00
240.00
166.67
16.67
250.00
4,173.34
12)
665.14
13) 1,535.29
6,373.77 6,373.77 (14
1)
2)
3)
5)
7)
10)
11)
G.I. DEPTO. B
1) 15,000.00
2) 1,600.00
3)
708.00
4)
700.00
5)
400.00
7) 2,916.67
10)
291.67
11)
450.00
22,066.34
12) 1,330.28
13) 2,536.56
14) 2,747.31
15) 3,058.82
16) 3,594.63
35,333.94
G.I. TALLER MECAN

1) 1,200.00
2) 3,200.00
3) 177.00
5) 160.00
7) 500.00
10)
50.00
11) 300.00
5,587.00
12) 498.85
13) 1,001.27
14)
94.20
15) 764.71
7,946.03
7,946.03 (16
G. I. SERV. GRALES.
2,000.00
1)
2,400.00
4)
500.00
8)
280.00
9)
2,000.00
10)
500.00
11)
7,680.00
12)
997.70
8,677.70 8,677.70 (13
1)
2)
4)
5)
6)
11)
GI DEPTO EDIF ASEO

1,000.00
800.00
3,333.33
1,200.00
666.67
250.00
7,250.00
7,250.00 (12
3)
5)
7)
10)
12)
3)
7)
10)
ACREEDORES
2,000.00 (6
1,200.00 (9
3,200.00
DEP. ACUM. DE
EDIF.
3,333.33 (8
G.I. DEPTO. CALDERAS

3,000.00
2,500.00
30.00
400.00
80.00
350.00
35.00
150.00
6,545.00
12)
332.57
13)
534.01
14)
235.48
7,647.06
7,647.06 (15
1)
2)
3)
4)
5)
7)
10)
11)
12)
ALMACEN DE
MATERIALES
X
34,500.00 (1
S)
DEP. ACUM. DE
MAQ. Y EPO.
8,141.67 (7 S)
SUELDOS Y SAL.
POR APLICAR
14,500.00 14,500.00 (2

Pg. 62
SEGUROS PAGADOS
X ANT.
1,480.84 (10
GASTOS DE VENTA
160.00
160.00
500.00
50.00
870.00
1,147.36
2,017.36
GASTOS DE ADMON.
90.00
375.00
37.50
502.50
615.25
1,117.75
BANCOS
X
2,200.00
3,900.00
1,800.00
2,300.00
10,200.00
(3
(4
(5
(11
Suponiendo que la aplicacin al Costo de produccin de los gastos

acumulados, se hace tomando como base las horas directas de
trabajo, es necesario obtener el factor de aplicacin de Gastos
indirectos, al costo de la produccin. (prorrateo final)
En esas condiciones se tiene:
Departamento A:
Gastos indirectos
Horas directas
36,936.79 = 24.624527
1,500 Hrs.
Departamento b:
Gastos indirectos
Horas directas
35,333.94 = 35.33394
1,000 Hrs.
Si suponemos que la empresa tiene implantado el procedimientos

de control de operaciones productivas por ordenes de produccin,
y que la primer orden es la siguiente, resulta:
Orden de produccin X
Unidades producidas 200 unidades, en 250 horas directas
Materiales directos
18,000.00
Sueldos y salarios directos
2,000.00
Costo directo (primo)
20,000.00
Gastos indirectos:
Departamento A 150 horas X 24.625 =
Departamento B 100 horas X 35.333 =
Pg. 63
3,693.67
3,533.39
7,227.06
Costo total de produccin de la orden

27,227.06
Costo unitario de la orden = 27,227.06 = 136.14
200 Us.
Nota: De igual forma se hara con las dems rdenes de
produccin trabajadas en el perodo, de las cuales, si se sumaran
sus partidas de gastos indirectos, deben dar un total de 72,270.73
(75,405.84 menos 3,135.11 que corresponde a gastos de venta y
de administracin.
Prorrateo final
Una vez conocido los gastos Ind. de produccin, solo falta aplicar
el prorrateo final.
Prorrateo final. Consiste en aplicar al costo de produccin, los
gastos indirectos ya acumulados
en los departamentos
productivos. A continuacin se citan las bases ms conocidas para
llevarlo a cabo.
a En funcin del valor de los elementos directos
utilizados
Costo de los materiales directos utilizados en la
produccin
Costo de la labor directa empleada en la produccin
b En funcin del tiempo en que se desarrolla la
produccin
Nmero de horas directas trabajadas
Nmero de horas directas e indirectas trabajadas
Nmero de horas mquinas
Kilovatios hora
Combinacin de algunas de las anteriores
c En funcin de la magnitud fsica de la produccin
Nmero de artculos o unidades producidas
Peso de los artculos
Volumen de los artculos
Combinacin de alguno de los anteriores
Pg. 64
Ejemplo de base valor

En funcin del valor de los elementos utilizados
a) Costo de materiales directos utilizados
Datos: G. I. De Prod. del perodo
utilizados 250,000.00
50,000.00,
Materiales D.
Factor =
Gastos Ind. del perodo
50,000.00 = 0.20
Total
de
Materiales
D.
del
250,000.00
=
perodo
Materiales directos
5,000.00
Labor directa
1,000.00
Costo directo
6,000.00
Gtos. Ind. (5,000 X 0.2)
1,000.00
Costo total de la orden
7,000.00
b) Costo de mano de obra directa empleada
Datos: Gtos. Ind. 50,000.00, Labor directa del perodo 140,000.00
Factor =
50,000.00 = 0.35714
Total de Obra de mano D.
del
140,000.00
=
perodo
Materiales directos
5,000.00
Labor directa
1,000.00
Costo directo
6,000.00
Gtos. Ind. (1,000 X 0.35714)
357.14
6,357.14
.
c) Costo directo (primo)
Pg. 65
Datos: Gtos. Ind. 50,000.00, Mat. Dir. 250,000.00, Obra de mano

Dir. 140,000.00
Factor =
50,000.00 = 0.1282
Total
de
costo
primo
del
390,000.00
=
perodo
Materiales directos
5,000.00
Labor directa
1,000.00
Costo directo
6,000.00
Gtos. Ind. (6,000 X 0.1282)
769.20
6,769.20
Ejemplo de base tiempo
En funcin del tiempo en que se desarrollo la produccin
a) Nmero de horas directa trabajadas
Tomando en consideracin los datos del ejemplo anterior y
suponiendo que se emplearon 5,000 horas directas y 3,000 horas
indirectas en toda la produccin, se sabe adems que se utilizaron
en el trabajo de ka orden conocida: 110 horas directas y 40 horas
indirectas.
Factor =
=
50,000.00 = 10.00
Total
de
horas
directas
del
perodo
5,000 Hrs.
Materiales directos
5,000.00
Labor directa
1,000.00
Costo directo
6,000.00
Gtos. Ind. (110 Hrs. X 10.00)
1,100.00
7,100.00
b) Nmero de horas mquinas
Pg. 66
Datos: total de horas mquinas utilizadas en el perodo 1,000 Hrs.,

la orden X emple 22 Hrs.
Factor =
50,000.00 = 50.00
Total de horas mquinas del perodo

1,000 Hrs.
Materiales directos
5,000.00
Labor directa
1,000.00
Costo directo
6,000.00
Gtos. Ind. (22 Hrs. X 50.00)
1,100.00
7,100.00
Ejemplo de base unidades trabajadas
En funcin de la magnitud fsica de la produccin
a) Nmero de artculos o unidades producidas
Datos:
tomando los datos necesarios del ejemplo anterior,
adems sabiendo que se elaboraron en total 10,000 unidades en
el ejercicio y que la orden X produjo 100 unidades.
Factor =
=
50,000.00 = 5.00
Total de unidades producidas del perodo
10,000 Us.
Materiales directos
5,000.00
Labor directa
1,000.00
Costo directo
6,000.00
Gtos. Ind. (100 Us. X 5.00)
500.00
6,500.00
Tarea de prorrateo primario y secundario
Datos:
1. Los materiales indirectos utilizados en el mes fueron como sigue:
Departamento A
14,800.00
Departamento B
18,250.00
Taller mecnico
2,380.00
Pg. 67
Calderas
Servicios generales
2. Los salarios indirectos registrados
sigue:
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Servicios generales
4,450.00
450.00
2,300.00
2,150.00
44,780.00
y pagados, se distribuyen como

2,070.00
1,840.00
3,680.00
2,875.00
3,450.00
2,760.00
16,675.00
3. Se paga con cheque el recibo de luz y fuerza que importa 2,530.00 de

los cuales se hace la siguiente aplicacin:
Calderas
34.50
172.50
Almacn de Prod. Term.
115.00
Depto. de Ventas
69.00
Depto. de Admn.
103.50
494.50
El resto se distribuye en relacin con los porcentajes que se citan
posteriormente, en el clculo que aparece en el cuadro de las bases para
el prorrateo de los gastos indirectos.
4. Reparaciones pagadas con cheques:
Departamento A
1,725.00
Departamento B
805.00
Calderas
460.00
Servicios generales
920.00
575.00
4,485.00
5. Se paga con cheque el servicio mdico por 2,070.00 como sigue:

Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Servicios generales
Almacn
de
Prod.
terminados
Suma

Pg. 68
14
12
5
2
7
5
8
53
Trabajadore
s
Trabajadore
s
Trabajadore
s
Trabajadore
s
Trabajadore
s
Trabajadore
s
Trabajadore
s
6. La depreciacin se calcula en un 10% anual sobre las inversiones
departamentales
7. El valor de edificios y terreno es de 1253,500.00, calcular una
depreciacin anual del 5%, considerando que la construccin vale
920,000.00
8. Las contribuciones son de 2,760.00 bimestrales, (se refiere al inmueble)
9. El seguro de incendio se aplica a razn del 1% anual sobre el importe
de las inversiones fijas.
10.
Diversos gastos indirectos pagados:

Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Calderas
Servicios generales
1,460.00
2,517.50
345.00
172.50
287.50
575.00
287.50
5,645.00
BASES PARA EL PRORRATEO DE LOS GASTOS INDIRECTOS

Departamento
M2
Inver.
KW
Departamento A
Departamento B
Taller mecnico
Servicios generales
Almacn
de
materiales
Calderas
Almacn de Prod.
T.
Depto. de ventas
Depto. de Admn..
5,00
0
4,00
0
1,50
0
3,00
0
2,00
0
1,00
460,00 18,00
0
0
402,50 12,00
0
0
69,000 5,000
23,000
48,300
40,250
28,750
51,750

Pg. 69
FZA
50%
40%
10%
FZA
HRS.
Calder Trab.
as
Dir.
Hrs.
Mat.
Trab. direct
Dir. e
os
Ind.
50% 1,500 2,300 34,50
40% 1,000 1,900
0
10%
750 23,00
0
1,150
400
Suma
0
2,50
0
950
1,85
0
21,8
00
1 35,00 100%
123,5
0
50
100% 2,500 6,500
57,50
0
a. Se pide hacer los asientos contables en diario y en esquemas de

mayor del prorrateo primario y secundario, adems hacer las
cdulas que contengan el resumen del prorrateo primario y
secundario de gastos indirectos de fabricacin.
b. Aplicar el prorrateo final en funcin del tiempo en que se
desarrollo la produccin suponiendo que la empresa tiene
implantado el procedimiento de control de operaciones
productivas por ordenes de produccin, y que los datos de la
orden X es la siguiente:
Unidades producidas 230, en 200 horas directas (100 Hrs. Para A y
100 para B)
Materiales directos
20,700.00
Sueldos y salarios directos
2,300.00
23,000.00

Pg. 70

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Contabilidad de costos I

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Gastos de admn. Cuadro 1 Colum. B

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ESQUEMAS DEL LIBRO MAYOR

G.I. TALLER MECAN

GI DEPTO EDIF ASEO

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

G.I. DEPTO. CALDERAS

RESUMEN DEL PRORRATEO PRIMARIO DE GASTOS INDIRECTOS

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

Departamento de edificio y aseo

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

RESUMEN DEL PRORRATEO SECUNDARIO DE GASTOS INDIRECTOS

CEDULA DEL PRORRATEO SECUNDARIO No. 2

Departamento de servicios generales

Base: horas de trabajo directo e indirecto (cuadro 1 total columna

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

RESUMEN DEL PRORRATEO SECUNDARIO DE GASTOS INDIRECTOS

CEDULA DEL PRORRATEO SECUNDARIO No. 3

Departamento de almacn de materiales

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RESUMEN DEL PRORRATEO SECUNDARIO DE GASTOS INDIRECTOS

CEDULA DEL PRORRATEO SECUNDARIO No. 4

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

RESUMEN DEL PRORRATEO SECUNDARIO DE GASTOS INDIRECTOS

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

CEDULA DEL PRORRATEO SECUNDARIO No. 5

Departamento de Taller Mecnico

Base: Horas de trabajo directo e indirecto (cuadro 1 columna G

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

RESUMEN DEL PRORRATEO SECUNDARIO DE GASTOS INDIRECTOS

Asientos del prorrateo secundario

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

Esquemas de mayor prorrateo primario y secundario

G.I. TALLER MECAN

GI DEPTO EDIF ASEO

G.I. DEPTO. CALDERAS

L. C.. P. Patricia Guzmn Echeverra

Suponiendo que la aplicacin al Costo de produccin de los gastos

Si suponemos que la empresa tiene implantado el procedimientos