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Document autoris : Liste des comptes du plan comptable gnral, lexclusion de toute autre information. Matriel autoris : Aucun matriel n'est autoris. En consquence, toute usage d'une calculatrice est INTERDIT et constituerait une fraude (le sujet est adapt cette interdiction). Document remis au candidat : Le sujet comporte 8 pages numrotes de 1/8 8/8. Il vous est demand de vrifier que le sujet est complet ds sa mise votre disposition. Le sujet se prsente sous la forme de quatre dossiers indpendants : Page de garde......................................................................................................................page 1 DOSSIER 1 - Immobilisations dcomposes et subvention dinvestissement.(7 points).....page 2 DOSSIER 2 - Abonnement des charges et des produits..................................(4 points).....page 3 DOSSIER 3 - Rpartition du rsultat .............................................................(6 points).....page 4 DOSSIER 4 - Oprations avec des entits spcifiques ...................................(3 points).....page 5 Le sujet comporte les annexes suivantes : DOSSIER 1 Annexe 1 - Machine courant de Foucault..........................................................................page 6 Annexe 2 - Article 362-1 du PCG........................................................................................page 6 Annexe 3 Extraits du dictionnaire fiscal de la Revue Fiduciaire 2007..............................page 7 DOSSIER 2 Annexe 4 - Charges et produits abonns..............................................................................page 7 DOSSIER 3 Annexe 5 Donnes relatives la rpartition du bnfice 2007..........................................page 8 DOSSIER 4 Annexe 6 - Oprations avec un GIE.....................................................................................page 8 AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit formuler une ou plusieurs hypothses, il vous est demand de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.
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SUJET Il vous est demand dapporter un soin particulier la prsentation de votre copie. Toute information calcule devra tre justifie. Les critures comptables devront comporter les numros, les noms des comptes et un libell. La SA YPREMIUM sest inscrite dans une dmarche dcologie industrielle en recyclant les dchets de dmolition en matriaux de construction pour les routes. Cette socit anonyme au capital de 3 000 000 , au chiffre daffaires de 16 800 000 , employant environ 90 salaris permanents, dont le sige social est situ Rambouillet en Ile de France, possde aussi un tablissement situ Brest en Bretagne et un autre Meyzieu prs de Lyon. Cette PME est confronte une rude concurrence en provenance de grosses entreprises mondiales (Colas, Vinci, Eurovia). La socit YPREMIUM se positionne en leader dans le domaine du traitement des matriaux de dconstruction, des mchefers d'incinration et des terres inertes. La Socit YPREMIUM est soumise la TVA sur lensemble de ses activits. Son exercice comptable concide avec lanne civile. Vous avez t embauch en septembre 2007 par le service comptable de la SA YPREMIUM et il vous est demand de traiter quatre dossiers indpendants. Par simplification, le taux de TVA retenu est de 20% pour lensemble des dossiers.
Pour traiter une quantit toujours croissante de mchefers d'incinration, la socit YPREMIUM a dcid dinvestir dans une nouvelle machine courant de Foucault. La machine courant de Foucault permet de rcuprer automatiquement l'aluminium. Il s'agit d'une roue polarise qui tourne 2600 tr/mn, ct du tapis sur lequel circulent les dchets. La roue polaire, compose en priphrie de ples d'aimants nord et sud alterns, cre par sa rotation un champ magntique alternatif. Ce champ magntique induit un courant alternatif dans les rsidus daluminium et ferreux passant proximit. L'opposition de phase entre le champ magntique alternatif de la roue polaire et le champ magntique rsultant du courant alternatif induit dans l'aluminium provoque l'jection des nodules d'aluminium. Sachant que laspect cologique de son activit est apprci des instances publiques, M. Peltre a demand et obtenu une subvention dinvestissement du Conseil rgional dIle de France pour financer une partie de son installation. Il a aussi contract un emprunt. M. Peltre sait que la nomination dun commissaire aux comptes est obligatoire dans une socit anonyme. Il souhaiterait quun des actionnaires de sa socit, M. Laurent, qui exerce par ailleurs la profession de commissaire aux comptes, soit nomm comme commissaire aux comptes de la socit YPREMIUM.
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Travail faire A laide des annexes 1, 2 et 3 : 1. Expliquer les raisons pour lesquelles la socit YPREMIUM ne peut pas faire appel M. Laurent pour exercer la mission de commissaire aux comptes. 2. Prciser quelle est la mission gnrale du commissaire aux comptes. 3. Rappeler les conditions dincorporation des cots lis aux emprunts dans le cot dentre dun actif. 4. Procder aux enregistrements concernant la notification doctroi de la subvention dinvestissement au 1er mars 2007 et de lemprunt au 1er avril 2007. 5. Calculer le cot dacquisition de limmobilisation sachant que lentreprise a opt pour lincorporation des cots demprunt dans la valeur dentre des immobilisations. 6. Enregistrer les oprations lies lacquisition de limmobilisation, son utilisation, et lencaissement de la subvention dinvestissement. 7. Enregistrer les critures au 31 dcembre 2007 concernant lamortissement de la machine courant de Foucault ainsi que la reprise de la subvention.
La socit YPREMIUM engage des frais importants en assurance, en location dengins de chantier et de camions et en lectricit pour faire tourner ses machines de tri et de concassage. Elle peroit galement des loyers concernant la mise disposition de containers dans plusieurs dchetteries pour collecter les remblais et dchets des artisans. M. Peltre, ayant entendu parler de la mthode de labonnement des charges et des produits, souhaiterait que vous la mettiez en uvre dans sa comptabilit. De plus, son entreprise tant en croissance constante depuis plusieurs annes, il sinterroge sur la possibilit dembaucher un comptable supplmentaire ou bien de faire appel un expertcomptable auquel il pourrait confier une partie de sa comptabilit. Travail faire A laide de lannexe 4 : 1. Rappeler quelles sont les responsabilits qui incombent un comptable salari. 2. Expliquer les recommandations dordre gnral prvues par le code de dontologie de lOrdre des Experts-Comptables (O.E.C) afin que lexpert-comptable exerce sa profession avec comptence, conscience professionnelle et indpendance desprit. 3. Expliquer la mthode comptable de labonnement des charges et des produits. Prciser quel est son intrt pour lentreprise.
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4. Enregistrer les critures concernant labonnement des charges et des produits pour les mois de septembre et de dcembre 2007. 5. Procder aux rgularisations comptables ncessaires au 31 dcembre 2007.
Le capital de la SA YPREMIUM est divis en 15 000 actions de nominal 200 entirement libres, dont 3 000 actions de prfrence. M. Peltre vous demande de prparer la rpartition du rsultat de lexercice 2007 qui sera prsente lors de lAGO du 15 mai 2008. Les statuts de la socit prvoient la possibilit de payer des dividendes en actions, mais seulement pour les actions ordinaires. Le bnfice de lexercice 2007 est de 294 000 . Travail faire A laide de lannexe 5 : 1. Rappeler les principales caractristiques des actions de prfrence. 2. Indiquer les modalits de paiement des dividendes en actions dans les socits non cotes. 3. Prsenter le projet de rpartition du bnfice de la socit YPREMIUM au titre de l'exercice 2007. 4. Passer l'criture de rpartition du bnfice aprs adoption du projet de rpartition par l'AGO du 15 mai 2008. 5. Calculer le nombre dactions attribues aux actionnaires dsireux de percevoir leurs dividendes en actions. 6. Enregistrer le paiement des dividendes et laugmentation de capital au 15 septembre 2008.
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La socit YPREMIUM, qui recycle des dchets de construction proximit des chantiers urbains, fournit de nombreux chantiers de voirie mis en route par la mairie de Meyzieu en remblais UBSOL. Cest un produit que la socit obtient aprs le recyclage de dchets et de terres inertes qui sont ensuite mlangs avec de la chaux. Le produit UBSOL est assez stable pour tre utilis en tant que remblai dans les chantiers de rseaux deau ou en tant que sous-couche pour les travaux de voirie. M. Peltre se pose des questions relatives au service comptable de la mairie de Meyzieu parce quil a remarqu que les dlais dacceptation des chantiers taient assez longs tout comme la mise en paiement de ses factures. En outre, pour rechercher de nouvelles utilisations possibles des dchets de dmolition, la socit YPREMIUM sest associe en 2006 deux autres entreprises du mme secteur dactivit, la socit ALBA et la socit SOLVA, pour crer un groupement dintrt conomique (GIE) qui ralise des travaux de recherche pour les trois socits. Le GIE a t constitu avec un capital de 50 000 entirement libr. Le capital du GIE est dtenu 50 % par la socit YPREMIUM et respectivement 20 % et 30 % par les socits ALBA et SOLVA. Son exercice comptable correspond lanne civile. Travail faire A laide de lannexe 6 : 1. Rappeler brivement les missions respectives de lordonnateur la mairie de Meyzieu et du comptable public. 2. Indiquer les principales motivations qui conduisent la constitution dun GIE. 3. Enregistrer dans la comptabilit du GIE les oprations ralises en 2007 et 2008. 4. Comptabiliser la quote-part du rsultat bnficiaire du GIE dans la comptabilit de la socit YPREMIUM la date du 15 avril 2008.
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www.comptazine.fr est tale sur le nombre d'annes pendant lequel l'immobilisation est inalinable aux termes du contrat. A dfaut de clause d'inalinabilit, le montant de la reprise de chaque exercice est gal au dixime du montant de la subvention. III. Toutefois, des drogations aux modalits fixes aux I et II peuvent tre admises si des circonstances particulires le justifient, par exemple le rgime juridique de l'entit, l'objet de son activit, les conditions poses ou les engagements demands par l'autorit ou l'organisme ayant allou la subvention.
www.comptazine.fr - opration 2 : le 1er septembre 2007, encaissement des loyers semestriels (dbut septembre 2007 fin fvrier 2008) des containers mis disposition dans les dchetteries : 60 000 HT.