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MODULO DE APRENDIZAJE DEL AREA COMERCIAL DE 3 AO MEDIO


ASIGNATURA:
CONTABILIDAD BASICA

AUTORES: RUBEN MONTENEGRO RENE MEDEL MANUEL ARDILES

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I UNIDAD: CONCEPTOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD

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INTRODUCCIN

Para quienes se inician en el complejo estudio de las actividades comerciales, es de vital importancia saber que la contabilidad como tcnica, permite evaluar los resultados que emanan de los hechos econmicos y ,que constituyen informacin fundamental tanto para los que ejercen el comercio como para los que ejercen grandes actividades empresariales. Los temas que el presente mdulo te presenta debers analizarlos con el mayor inters,

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utilizando tu capacidad lgica ms que la memorizacin. Si te propones el estudio de las unidades con entusiasmo y dedicacin, el aprendizaje no te presentar dificultades. Los contenidos estn preparados y programados de tal forma que su comprensin y posterior dominio de una unidad, te servir para desarrollar las siguientes y ese es tu COMPROMISO. Las expresiones entregadas, como tecnicismos, debers comprenderlas e interpretarlas adecuadamente; por cuanto ser tu lenguaje el que te facilitar la comunicacin y familiarizacin con el mundo de lo contable.

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Al comienzo del mdulo te invitamos a contestar un pretest, para conocer la informacin que posees de algunos conceptos o conocimientos que se relacionan con la actividad contable.

En tu perseverancia est tu EXITO......

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PRE TEST A continuacin se te presentan una serie de expresiones que debers desarrollar de acuerdo a la informacin que puedas tener. 1.- Cul es la utilidad de la contabilidad? 2.- Qu te sugiere la expresin Capital? 3.- Para que le sirve al contador la documentacin comercial? 4.- Qu significado tiene para ti el trmino Prdidas? 5.- Qu obligaciones legales debe cumplir toda persona que inicia una actividad comercial? 6.- Qu entiendes por empresario? 7.- Qu es para ti un sistema?

RESPUESTAS:

Responde en el orden que estimes conveniente.

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I UNIDAD CONCEPTOS BSICOS DE LA CONTABILIDAD

INTRODUCCIN.

La presente unidad te permitir conocer en forma resumida, los orgenes de la contabilidad y las distintas etapas que han ido desarrollando su aplicacin, lo que ha permitido a los individuos contar con un elemento de apoyo para medir su patrimonio y definir los rumbos de su gestin empresarial. Se te proporciona amplia informacin respecto a la importancia de la contabilidad y las funciones que cumple, de manera que puedas elaborar tu propio concepto y evaluar la utilidad que esta disciplina presta al mundo de los negocios. Para que te puedas familiarizar con la tcnica contable, se te presentan una serie de tecnicismos que conformarn tu lenguaje operacional, los que debers comprender y dominar para su adecuado uso. Tu capacidad de anlisis te permitir resolver variadas situaciones.

1.1. Resea Histrica de la Contabilidad. Al tratar los orgenes de la contabilidad conviene recordar: qu era el hombre en sus inicios, cual fue su desarrollo en el aspecto econmico, cmo controlaba su patrimonio; y en qu momento de su naturaleza emprendedora pudo comparar que lo que obtena estaba en relacin con el esfuerzo que desarrollaba. El hombre en la poca primitiva fue nmada o bien sedentario, viva de la pesca y la caza y sus medios para obtenerla eran muy rudimentarios. En una siguiente etapa lo encontramos formando grupos, quienes con ms recursos, podan cultivar la tierra y explotar el ganado. Al vivir en colectividad, se origina la institucin de tipo econmico denominada PROPIEDAD.

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Las crecientes necesidades originaron que no todos los individuos podan con su esfuerzo conseguir los bienes que necesitaban, por lo que se recurri a un hecho econmico denominado TRUEQUE, que consista en el intercambio de bienes, que consideraban de un mismo valor, y que permiti satisfacer sus necesidades, originando con ello lo que hoy es el comercio. Los intereses de desarrollo de los individuos hizo que se estructurarn en comunidades, las cuales; hicieron que el comercio permitiera mayor desarrollo en lo econmico y social. No obstante la situacin no fue del todo gil y oportuna, faltaba una medida comn para las operaciones, un medio de cambio que representara el valor de los bienes, por lo que se cre la moneda.

Se preguntarn ustedes, qu tiene que ver la contabilidad con estos hechos? Qu ha hecho la contabilidad? La respuesta es muy breve Mucho! ha seguido al hombre por el complejo mundo econmico. En resumen al establecer la propiedad, desarrollarse el comercio y adoptar el uso convencional de los nmeros, se entregan las bases para que los hechos econmicos puedan informarse, mediante el uso de la contabilidad. En 1440, se inventa la imprenta y segn los historiadores, termina la Edad Media y se inician los Tiempos Modernos, momento histrico en que cambiaron los moldes sociales y morales del hombre. Al quedar atrs la poca feudal, se empiezan a formar las ciudades, el comercio adquiere gran impulso se profundizan las ciencias y se eliminan conceptos antiguos. Lucas Paccioli (1445-1514), monje italiano de la Orden Franciscana y adems ilustre matemtico por su formacin analtica consider que gran cantidad de hombres, alimentos, forrajes y armamentos se utilizaban en las contiendas propias de la poca, lo cual era necesario cuantificar, de manera de tener informacin respecto a los recursos con que se contaba, para adoptar decisiones futuras, lo que en cierto modo constitua un patrimonio.

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En 1494, se da a conocer la obra de Paccioli que entregaba las bases de un esquema denominado Partida Doble, principio que expresa que en todo hecho econmico se presentan derechos y obligaciones, y que cualquier modificacin en cuanto a aumentar o disminuir el valor de uno afecta al otro. Su aplicacin lgica, con conocimiento de causa, a todas las operaciones de cualquier organizacin econmica, permitir conocer la historia de la empresa, en cuanto a su situacin financiera y administrativa. El camino recorrido por el hombre, ha sido de constante evolucin, de continua inquietud modificando todo; los conceptos, la ciencia, la tcnica, sus instituciones. En el mbito econmico ha convertido en complicado proceso sus formas de negocio; comercio banca, industria, agricultura, a las personas incluso al Estado. La contabilidad ha seguido al hombre como fiel colaboradora en los negocios, desde que naci la propiedad. Ha crecido paralelamente al mundo econmico, ha dejado de ser una simple relatora, en la actualidad, es una activa colaboradora de la Administracin. El mundo actual exige a los directivos un esfuerzo extraordinario, deben planificar, organizar, dirigir y controlar, de lo contrario la competencia los elimina; adems deben mantenerse atento a los cambios, tanto tecnolgicos como sociales. El inversionista, al arriesgar su dinero, lo hace pensando en la compensacin, que no es otra que la utilidad que espera obtener por el mayor tiempo posible. De ah que los negocios no se establecen en plan de aventura. El administrador moderno tiene como fin primario el explotar adecuadamente todos los bienes, salvaguardarlos y controlarlos. La contabilidad bien comprendida y utilizada le permitir al administrador saber oportunamente si las GANANCIAS son las esperadas; en caso contrario, por qu no se estn produciendo, cules son las causas: las bajas ventas? el costo excesivo fuera de lo previsto? Gastos excesivos?

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Todo proceso econmico, es decir, la Produccin, Distribucin y Consumo de los bienes, se mide y evala a travs del dinero. Por otra parte, en el referido proceso intervienen diferentes entidades que tienen intereses en l: la Empresa, Sectores laborales y el Estado. Considerando lo anterior, se puede decir que la contabilidad complementa este proceso, permitiendo que toda persona natural o jurdica, puesta medir en funcin del dinero, las operaciones que realiza y los beneficios que obtiene, permitiendo adems, hacer uso eficiente de los recursos que se disponen, generalmente limitados, para atender las necesidades de las personas y de las empresas. La contabilidad dentro de la administracin moderna es un vital elemento de apoyo en la TOMA DE DECISIONES, debido a que toda organizacin econmica cada da se enfrenta a nuevos desafos. Adems, la actividad financiera est sujeta a una serie de variaciones que modifican el campo econmico de la empresa, influyendo en ello tanto las condiciones internas de la organizacin, como las externas de la economa, por lo que se requiere de un sistema de valoracin de los hechos financieros que entregue una adecuada informacin a la parte ejecutiva, esto es, los empresarios. La contabilidad es un mtodo lgico, que permite registrar todas las operaciones que incidan econmicamente en la empresa, lo cual proporcionar elementos de informacin indispensables para el adecuado logro de los objetivos econmicos de la organizacin, sea persona natural o jurdica.

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FUNCIONES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD


Informar en forma oportuna y veraz de la situacin econmica de la empresa.

Controlar que todas las operaciones se registren con correccin y, las normas que indica el sistema contable establecido, se adapten a la necesidad de la empresa; evitando que los procedimientos se basen en estimaciones.

Las funciones indicadas no permiten tener una visin completa de la contabilidad y entregar su conceptualizacin, debido a que sus campos de accin se han ido acrecentando, de acuerdo a las necesidades de informacin del mundo econmico.

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EVALUACIN DE COMPLETACIN N1
Con el fin de que evales tu capacidad de retencin y comprensin, a continuacin se te presentan una serie de aseveraciones, en las cuales debers registrar los trminos omitidos:

a) El hombre siempre ha considerado que lo que (1) _________________debe estar en relacin con l (2)_______________que desarrolla.

b) El (3) ___________________consista en un intercambio de bienes que se consideran de un mismo (4) _______________.

c) El monje italiano (5)________ __________ desarroll un tratado sobre un principio denominado (6)________________, que es la base de la (7) _______________.

d) La contabilidad es un vital elemento de apoyo, a la administracin moderna para la (8) ______________________.

e) Las funciones fundamentales de la contabilidad son: (9) _____________ y (10)_____________________.

Nota:

Los nmeros corresponden a los trminos omitidos y se indican en la clave de respuestas.

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A continuacin se entregan una serie de expresiones que el alumno deber analizar para relacionarlos con la identidad de la contabilidad:

Proceso: Conjunto de fases sucesivas que admiten un orden lgico, esto es una etapa que origina la otra, para lo cual, mediante el uso del razonamiento (capacidad mental), relacionamos ideas, hechos y situaciones.

Mtodo: Forma de hacer ordenadamente las operaciones contenidas en cada etapa de un proceso, en forma eficiente; es el Cmo? en una situacin que se debe desarrollar.

Tcnica: Conjunto de procedimientos de una ciencia, que por medio de la prctica, la experiencia y la habilidad se logra un objetivo. La tcnica profundiza el mtodo y hace realidad la ciencia.

- Ciencia:

Conjunto de verdades rigurosamente demostrables.

Tecnicismos: Conjunto de palabras propias de una ciencia, creadas para identificar elementos pertenecientes a ella.

Sistema: Cantidad de elementos interrelacionados entre s, que observan una dependencia entre ellos y que al actuar contribuyen al logro de una actividad.

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2.

Conceptos de Contabilidad. a) La Contabilidad es una tcnica, rama de la matemtica, que trata de la informacin y control de los hechos econmicos y financieros, procurando los medios de organizacin y administracin ms adecuados, para efectuar los registros de las operaciones en forma clara y precisa. b) La Contabilidad es un sistema de informacin, en base al cual se puede controlar y adoptar decisiones. c) La Contabilidad es una herramienta de la Administracin que es capaz de registrar los hechos econmicos, en forma valorizada, debiendo cumplir determinadas normas con el fin de entregar informacin. d) La Contabilidad es la parte de las finanzas que se encarga de RECOPILAR, ANALIZAR y REGISTRAR la informacin econmica financiera de una Empresa con el objeto de confeccionar estados financieros que sirvan en la toma de decisiones. e) La Contabilidad es una tcnica cuyo objetivo es satisfacer las necesidades de informacin y control, ayudando as que las Empresas logren mayores utilidades.

a:

Curso de Contabilidad Mario Nicolini Ral Sotoco - Volumen N1. Contabilidad General Agustn Argaluza Fano pgina N16.

e:

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ACTIVIDAD DE DESARROLLO
1.- Explica cul fue la contribucin ms importante de Lucas Paccioli a la contabilidad. 2.- Identifica qu expresiones son comunes en los conceptos de contabilidad, registrando en los espacios en blanco, las palabras que hayas considerado. ______________: ______________: ______________: ______________: _________________: _________________:

3.-

Una funcin de la contabilidad es: Informar en forma _________ y _______ de la _________ __________ de la empresa.

4.-Explica por qu fue necesario crear la moneda 5.- Luego de leer atentamente las expresiones de contabilidad, elabora un concepto creado por ti y, luego compralo con los que s t entregaron y con el de tu compaero de banco. Concepto de contabilidad elaborada por el alumno: _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________ El trabajo desarrollado, ser analizado por el profesor conjuntamente con los alumnos, de manera de establecer conclusiones. Adems, el alumno deber considerar que las expresiones antes analizadas le servirn de base para el desarrollo de contenidos futuros.

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Con el fin de complementar ms la conceptualizacin de contabilidad, se hace mencin que el Servicio de Impuestos Internos en publicaciones que ha realizado comentando disposiciones del Cdigo Tributario (Decreto Ley N830), en lo que se refiere a la obligatoriedad de llevar contabilidad, ha expresado lo siguiente: Sistema de Contabilidad es el conjunto de elementos materiales que permiten el registro, acumulacin y entrega de informacin de los hechos econmicos realizados por la empresa, como son los libros de contabilidad, registro y comprobantes, y el conjunto de Principios, Normas y procedimientos para efectuar dichos registros, acumulacin y entrega de informacin. En el prrafo anterior se han subrayado dos expresiones, cuya importancia es necesario, que el alumno la interprete, esto es, que le d el sentido de su validez. PRINCIPIOS. Son presunciones bsicas sobre las que descansan las normas. La expresin presunciones se refiere a que toda actividad debe considerar una base lgica. El Principio, tambin, es fundamento. Los Principios Contables provienen de factores econmicos, de las formas de pensar y de las costumbres de todos los niveles de la comunidad que se refiere al mundo de los negocios. Ejemplos de algunos Principios Contables:

EQUIDAD Voy a destruir estos papelitos para que mi cumpa no tenga problemas por el billete que sac el otro mes.

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Este Principio seala que los hechos econmicos deben ser tratados en forma imparcial, evitando favorecer a alguna parte interesada, en el manejo de la informacin. ENTIDAD CONTABLE

EMPRE SA

LA EMPRESA NO ES LO MISMO QUE EL DUEO

JUAN

Los estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas, que son distintas al dueo o dueos de las mismas PARTIDA DOBLE Partir dos veces? No! Quiere decir que una operacin comercial genera un RECURSO y Una OBLIGACION.

Seala que en la empresa siempre se debe constatar que los RECURSOS deben ser igual a las OBLIGACIONES contradas con terceras personas, o con los dueos de la entidad

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EMPRESA EN MARCHA Se presume que los valores de los bienes presentados en los registros

corresponden al que tienen, para que la empresa contine con sus operaciones normales y no para ser vendidos. BIENES ECONMICOS

LIBRO INVENT

$ 650.000.-

Los recursos y obligaciones econmicas deben ser presentados en los registros de la empresa en trminos monetarios

MONEDA

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La contabilidad se mide en trminos monetarios y obliga a utilizar la moneda de curso normal ($). PERODO DE TIEMPO

Los estados contables resumen la informacin por perodos determinados de tiempo, de acuerdo a disposiciones legales. REALIZACIN Con este balance estoy frito y yo que crea que bamos tan bien........

Los resultados econmicos, slo deben considerarse cuando la operacin que los origina queda terminada, desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables. OBJETIVIDAD

PLANETA MARTE $

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Los cambios econmicos en los derechos y obligaciones de la empresa, deben registrarse cuando sea posible medirlos en forma real. DEVENGADO

La contabilidad no slo registra los pagos e

La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obligaciones del perodo, aunque estos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generen.

UNIFORMIDAD

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Los procedimientos de registro y de cuantificacin deben ser los mismos de un perodo a otro, slo se cambiarn cuando existan razones fundadas para ello y deber informarse de este hecho y sus procedimientos.

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CONTENIDO DE FONDO SOBRE LA FORMA

La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos, an cuando la legislacin puede requerir un tratamiento diferente. Te hemos presentado doce Principios en que se sustenta el trabajo contable, existen otros que seguramente en tu trayectoria estudiantil o de trabajo conocers y, que cada vez que contabilices una operacin debers recordar. NORMAS. Las Normas Contables representan el consenso (a probacin aceptacin), que puede variar con el transcurso del tiempo, respecto a los requisitos que deben cumplir los derechos y obligaciones del negocio. Para mayor comprensin de los requisitos que debe cumplir la contabilidad, las Normas Contables se basan en los Principios antes tratados. Ejemplos de Normas Contables generales: a) Presentar adecuadamente las inversiones que el dueo o los dueos del negocio hicieron al inicio de la actividad comercial, esto es, dineros, muebles, instalaciones, mercaderas, tanto al inicio o trmino del perodo contable. (Derechos). Presentar detalladamente todas las obligaciones que el dueo o dueos del negocio hayan contrado, expresadas en DEUDAS con otras personas y que permitieron la puesta en marcha de la actividad comercial. Ejemplos Muebles, Mercaderas, Prstamo Bancario u otros recursos que sern cancelados a plazo con las utilidades que el negocio entregue. Presentar al trmino del perodo contable, estados financieros que demuestren la situacin econmica de la empresa y los efectos de

b)

c)

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cancelacin de impuestos correspondiente al perodo.

por

las

utilidades

percibidas

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ACTIVIDAD DE DESARROLLO A continuacin se te presentan una serie de situaciones de anlisis lgico, sobre la interpretacin que le hayas dado a los conceptos de Principios y Normas: Debers leer detenidamente y resolverlas, haciendo uso de una adecuada dedicacin a las explicaciones que se te han entregado. Considera que el aprendizaje de la contabilidad se centra en utilizar adecuadamente tu potencialidad de comprensin.

a) Qu dice el principio de moneda? (Desarrolla) b) Los Estados Contables que resumen la informacin, por perodos determinados de tiempo, de acuerdo a disposiciones legales. Se denomina: (completa): __________________________________________________ c) Los estados de informacin contable se deben preparar con la legalidad y rectitud que corresponde. Seala el Principio e indica una accin comercial contraria a su postulado. (Desarrolla). d) Toda vez que se presente el mismo tipo de operacin comercial en una determinada empresa, su registro de realizar de acuerdo al criterio de quien la efecta. (Fundamento tu respuesta en funcin de un Principio). e) Qu interpretacin le entregas a las expresiones Derechos y Obligaciones?. f) Si el dueo del negocio adquiere un equipo de computacin para la educacin de sus hijos, es un gasto que afecta al negocio o al dueo? Lee detenidamente el Principio de Entidad Contable y fundamente tu respuesta.

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g) Cmo se deben expresar todas las obligaciones que el dueo o dueos de la Empresa hayan contrado? ACTIVIDAD DE REFORZAMIENTO DE LO APRENDIDO N1 TEM DE VERDADERO O FALSO A continuacin se te presentan una serie de aseveraciones que debers responder como Verdaderos (V) o Falsos (F). 1.- _________ Moneda de curso normal para la contabilidad es el peso ($) y el dlar (US $). 2.- _________ PARTIDA DOBLE es un sistema de anotaciones, por la misma cantidad, que hace aumentar o disminuir los derechos y obligaciones de la empresa. 3.- __________ Los nombres establecidos para las cuentas se pueden cambiar para hacer ms fcil la contabilidad. 4.- __________ Los PRINCIPIOS se consideran como fundamento de un hecho o situacin y sirven de base para generar las Normas. 5.- __________Los Derechos y Obligaciones del dueo son los mismos que los de la Empresa.

6.- __________ La Contabilidad es una tcnica de informacin y control.

7.- __________ La Contabilidad ayuda a la administracin de una empresa.

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Como se explic, todo Proceso est constituido por una serie de fases o etapas, la contabilidad considera una serie de actividades que se presentan en forma de secuencia y que entregan un ordenamiento, por lo tanto debes considerar los siguientes pasos: a) RECOPILAR: Se refiere a reunir la documentacin que origina las operaciones comerciales (transacciones) Ejemplos: Facturas Notas de Crdito Dbito Operaciones de bancos (Depsitos Giros), Cancelaciones a proveedores Cancelacin de remuneraciones Imposiciones Previsionales- Movimiento de efectivo. b) ANALIZAR Y CLASIFICAR: Comprobar si los documentos renen los requisitos legales, correccin en los clculos y ordenamiento de acuerdo a los objetivos que cumplen. c) ANOTACIONES SISTEMTICAS: De acuerdo a contable se procede al registro de la documentacin. la tcnica

d) INTERPRETACIN DE LOS ESTADOS: Corresponde a la interpretacin de la informacin, de manera de verificar la situacin financiera del negocio y adoptar las decisiones que correspondan. A lo expresado, debers centrar tu atencin y reconocer cmo las fases descritas han ido conformando el inicio de la contabilidad. Como complemento a los temas tratados y con el fin de que el alumno posea una comprensin ms amplia de esta disciplina del conocimiento: LA CONTABILIDAD, es til saber que todo sistema contable est compuesto de dos partes: a) La Contabilidad Financiera b) La Contabilidad Administrativa La Contabilidad Financiera tiene como objetivo principal proporcionar informacin financiera (recursos econmicos, derechos y obligaciones y, deudas), a personas ajenas a la operacin interna de la empresa: dueo, socios, accionistas, bancos, financieras, acreedores en general, clientes y organismos del Estado. Por lo tanto, la tcnica, principios y normas,

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conforme a las cuales, se recopilan y presentan las CIFRAS CONTABLES, reflejan las exigencias de los referidos factores externos.

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La Contabilidad Administrativa entrega informacin contable til a las personas responsables de la administracin de la empresa. A los funcionarios directivos, les permitir realizar en forma eficiente su trabajo.

Gran parte de esa informacin puede ser obtenida de la que se elabora para los usuarios externos, aparte de que los directivos necesitan de otro tipo de informacin adicional, como lo es el control administrativo de la empresa. La Contabilidad Financiera constituye una OBLIGACIN para la empresa, por cuanto de ella se obtiene la informacin que determinan:

DERECHOS Y OBLIGACIONES =

RESULTADOS ECONMICOS DE LA EMPRESA: UTILIDADES O PRDIDAS.

LO QUE SE POSEE Y LO QUE SE ADEUDA = DETERMINA LA SITUACIN TRIBUTARIA RESPECTO AL IMPUESTO A LA RENTA (LO QUE SE DEBE AL ESTADO)

La Contabilidad Administrativa, es un recurso de apoyo y centra sus actividades en evaluar los resultados obtenidos por la gestin de la direccin (cmo se dirige la empresa). Otro aspecto ha considerar en la Contabilidad Administrativa, es que entrega informacin en la que se tiene presente las variaciones que experimenta la economa y como influye en la empresa, y del modelo de administracin que se utiliza. Por ejemplo, la demanda y oferta en el campo de la economa.

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ACTIVIDAD DE DESARROLLO EN CLASES A continuacin te invitamos a reflexionar, comentar y completar algunos contenidos de las materias que acabas de conocer, hazlo con mucho inters y si tienes dudas responde igual, con la correccin aclarars tus dudas y s t consolidarn los conocimientos.

1.- Para los registros operacionales es ms importante reconocer el tipo de documento o la forma (mtodo), de anotacin? Comenta: ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 2.- Interpretar un estado financiero es saber qu tipo de informacin puede entregar para la toma de decisiones? Comenta: ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________ 3.- Cules son los requisitos legales en los documentos comerciales? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 4.- Cundo se expresa anotacin sistemtica a qu se refiere? ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 5.- El objetivo principal de la contabilidad financiera es proporcionar ___________ ____________ (_________ ____________; ___________ y ___________;

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_________) a personas ajenas a la operacin interna de la empresa. 6.-En las empresas, quines necesitan la contabilidad administrativa y con qu propsitos? _________________________________________________________________________ _ _________________________________________________________________________ _ _________________________________________________________________________ _ 7.-Cul de las contabilidades indicadas, est referida a la obligacin tributaria? _________________________________________________________________________ 8.-Recopilar es reunir la _____________ que originan las ___________ __________(transacciones). (Completar)

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ACTIVIDAD DE EVALUACIN N1 Lee atentamente las aseveraciones que se te presentan, registrando V si es Verdadero y F si es Falso. 1.- _______ La Contabilidad Financiera tiene por objetivo informar a los comerciantes de sus obligaciones tributarias con el estado.

2.- _______ La Contabilidad Administrativa informa a quienes dirigen la empresa sobre como deben realizar eficientemente su trabajo.

3.- _______ A los Bancos les interesa la informacin que entrega la contabilidad administrativa.

4.- _______ La etapa de RECOPILAR es la parte del proceso contable, que se refiere a reunir todos los documentos que originan las operaciones comerciales.

5.- _______ La Contabilidad es un proceso porque tiene varias etapas en la que una es necesaria para la otra.

6.- _______ La Contabilidad Financiera tiene el mismo objetivo que la contabilidad administrativa.

7.- _______ Todo sistema contable debe considerar la Contabilidad Administrativa y Financiera.

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1.2.- Tecnicismos Contables. La Contabilidad posee un lenguaje propio, y que comprende un conjunto de trminos especficos denominado TECNICISMOS cuyo uso es fundamental para la operatividad del sistema contable. Las expresiones que se indican, constituirn el vocabulario adecuado que debers utilizar para identificar el objetivo de cada registro. a) CUENTAS: Son cuadros (grficos), que permiten registrar y acumular en forma ordenada datos, que provienen de las transacciones comerciales que se producen a travs del tiempo. Contienen una serie de sectores que se habilitan con el fin de agrupar la informacin y facilitar su uso. Ejemplo:

CUENTA

DEBE FECHA TRANSACCION CARGOS

FECHA

HABER TRANSACCION

ABONOS

DEBITO

CREDITO

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1.3.

Anlisis de Cuentas.

Trminos Bsicos en Contabilidad. A fin de proceder a la operatividad de la tcnica contable analizaremos cuatro expresiones: ACTIVO, PASIVO y de RESULTADOS (Prdidas y Ganancias), elementos bsicos en contabilidad, cuyo objetivo no es otro que el agrupar conceptos que posteriormente se repetirn constantemente. A continuacin se detallan un representativas de los distintos grupos. conjunto de cuentas tpicas

En este contenido, es de importancia recordar lo expresado a Derechos y Obligaciones que presenta la actividad comercial, en lo que se refiere a lo que est A FAVOR = Derechos (Patrimonio), y lo que est EN CONTRA = Obligaciones (Deudas). Por otra parte, debers aplicar la lgica para su conceptualizacin, si procedes en forma precipitada, esto es, sin previo anlisis, surgirn complejidades para el aprendizaje. CUENTAS DE ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos que posee la empresa. Caja Banco Cuentas por cobrar Letras por cobrar Mercaderas Materias Primas = = = = = = Dinero efectivo. Depsitos en instituciones. Crditos aceptados por clientes. Crditos documentados. Bienes de transaccin. Elementos bsicos para elaborarlos Muebles y Utiles = Bienes necesarios para la explotacin del negocio. Maquinarias = Bienes de operacin.

Bienes Races = Inmuebles destinados a la actividad Comercial.

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Vehculos = Material rodante propio de la actividad comercial.

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CUENTAS DE PASIVO: Conjunto de obligaciones que la empresa posee con personas externas a ella. Cuentas por Pagar: Obligaciones de pago crditos recibidos. Letras por Pagar: Crditos documentados aceptados por la Empresa. Facturas por Pagar: Documentos de crditos diferidos en el tiempo y que la empresa debe cancelar. Proveedores: Crditos aceptados por compras de bienes o servicios. Prstamos Banco o Financieras: Deudas de crditos, para aumentar la disponibilidad de efectivo en cuenta corriente. Obligaciones de la empresa, que debe cancelar a futuro por servicios laborales recibidos. CAPITAL: LO QUE LA EMPRESA ADEUDA AL PROPIETARIO O PROPIETARIOS QUE HAN ENTREGADO DINERO O BIENES PARA QUE FUNCIONE.

Remuneraciones por Pagar:

CUENTAS DE RESULTADOS: Conjunto de cuentas que demuestran las PRDIDAS y GANANCIAS, que se producen por la actividad comercial correspondiente a un perodo determinado.

Las cuentas de Prdidas corresponden a cancelaciones de bienes o servicios que se consumen para producir la utilidad a la empresa.

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CUENTAS DE PRDIDAS: Gastos Generales: Corresponden a egresos para cancelar por ejemplo: materiales de oficina, mantenciones, reparaciones, etc. Esta cuenta se utiliza cuando el movimiento por este rubro es bajo, por lo cual se globaliza en una sola cuenta. Remuneraciones pagados a los Empresa. Pagadas: Servicios Trabajadores de la

Honorarios Pagados: Corresponden a servicios prestados por personas ajenas a la empresa que son cancelados a travs de la modalidad honorarios, previa presentacin de la boleta correspondiente. Inters Pagado: por atraso en crditos. Sumas canceladas cumplimiento de

Comisiones Pagadas: Beneficio econmico expresado en % y que aumenta un valor cancelado, ejemplo Comisiones por ventas. Arriendos Pagados: Uso de para la actividad comercial. inmueble

CUENTAS DE GANANCIAS: Son aquellas que entregan UTILIDADES A LA EMPRESA. Ingresos por Ventas: Corresponden a la diferencia que se producen entre precio costo y precio de venta. Utilidades en ventas. Intereses ganados: Recargos expresados en % por incumplimientos de pagos oportunos en crditos, en ventas y servicios.

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Prestaciones de Servicios.

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Las cuentas de Resultado afectan directamente al Capital, al trmino de un perodo comercial, en el sentido que: Las Prdidas disminuyen el Capital Las Ganancias aumentan el Capital

4.

Plan de Cuentas Manual de Cuentas.

Toda empresa para el desarrollo de su contabilidad, debe organizarlas de acuerdo al tipo de actividad comercial que realiza y que le son necesarias, lo cual se denomina PLAN DE CUENTAS. Adems, deber contar con un MANUAL DE CUENTAS, el cual se refiere a la manera de efectuar un registro en cada cuenta. Para eficiencia del sistema contable, ambos documentos deben ser actualizados de acuerdo a los requerimientos de la empresa.

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EVALUACIN N 2

A continuacin, se presentan una serie de interrogantes de carcter tcnico las cuales debers esforzarte en responder, lo que permitir evaluar el dominio alcanzado en la Unidad.

1. Qu significacin contable tienen las expresiones, Activo y Pasivo?:

2.

Cul es el objetivo de las cuentas de Resultados?

3.

Relaciona las expresiones Derechos y Obligaciones con Activo y Pasivo.

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4. Clasificar en: Activo, Pasivo y Resultados (Prdida y Ganancia), las cuentas que se detallan, registrando en el espacio en blanco la letra A s es activo; P si es pasivo; R.P. si es prdida y R.G. si es ganancia. Como mnimo de puntaje 09 correctas = 4,0. a- Letras por Pagar: b- Clientes : c- Remuneraciones por pagar: d- Mercaderas : e- Proveedores : f- Ventas de mercaderas: g- Honorarios pagados: h- Artculos de Aseo: i- Capital : j- Equipo de aire acondicionado: k- Inters pagado: l- Caja : m- Prstamo bancario: n- Vehculos: o- Arriendos pagados: ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ ______________

Debes fundamentar la identificacin de las cuentas asignadas con las letras: d e h i m, utilizando tus expresiones.

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5. Cul es la razn que la cuenta Capital pertenece al pasivo?

6. Qu efectos producen en el Capital las cuentas de Resultados?

7. Qu beneficios entrega el uso del Plan de Cuentas y Manual de Cuentas?

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El xito est en no consultar los contenidos de la unidad para responder las interrogantes planteadas.... NO!, Suerte, confa en tus conocimientos.

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II UNIDAD: TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

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II UNIDAD TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS

INTRODUCCIN
La presente unidad se refiere al comportamiento o variacin que experimentan las diferentes cuentas, que por efecto de las transacciones comerciales, aumentan o disminuyen y las consecuencias que producirn en los derechos y obligaciones del empresario o dueo del negocio.

Al nivel de aprendizaje, en que te encuentras, debers aplicar el mximo de inters, por cuanto constituye la base tcnica de desarrollo de la contabilidad.

Debes identificar adecuadamente las cuentas. Te servir de aprendizaje solicitar a tu compaero que mencione una y que t la clasifiques, indicando a qu grupo pertenece: Activo, Pasivo y Resultados; posteriormente hacer lo contrario con tu compaero.

Compite con tus conocimientos.......!

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PRE TEST
Encierra en un crculo las alternativas correctas. 1. CUENTA es: a Lo que adeuda una persona a otra. b _ Donde se anotan las boletas de compra y venta. c _ Lo que hace que el activo sea igual al pasivo. D _ Unidad de clasificacin y registro de datos contables. E _ Documento de pago. F _ Grfico para ordenar la informacin contable. G _ a y d. H _ d y e. I _ ninguna.

2. INVENTARIO es: A _ Detalle de lo se pose y adeuda a una persona. B _ Lo que indica los bienes valorados del propietario. C _ Una nmina de los elementos valorados que el dueo aporta al negocio, para iniciar la actividad comercial. D _ El registro de las cuentas de activo. E _ Determinan los bienes que estn en la bodega. F _ a y d. G _ ninguna.

BUENA SUERTE!

208

2.1. Principio Fundamental:

LA PARTIDA DOBLE.

Al referirnos a los Principios y Normas de la Contabilidad, se analiz el principio de la Partida Doble, sobre esta base y los contenidos que a continuacin se desarrollarn es necesario centrar toda la atencin, por cuanto es lo fundamental para aplicar la tcnica de la Contabilidad. Toda actividad que se inicia, debe confeccionar un Inventario, donde se especifican los aportes valorados que el propietario o los propietarios entregan a la actividad comercial y que se expresa:

INVENTARIO INICIAL

APORTES DEL PROPIETARIO O PROPIETARIOS (CAPITAL)

Lo anterior indica que:

A C T I V O = P A S I V O
LO QUE LA EMPRESA POSEE = LO QUE LA EMPRESA ADEUDA

Las transacciones (hechos econmicos), que se produzcan, modificarn los valores de Activo y Pasivo, mientras la igualdad se mantenga, o sea A = P, significar que no se han producido RESULTADOS, si este equilibrio se afecta, existen dos posibilidades: a) Si el Activo es superior al Pasivo, indica que se ha producido GANANCIA. b) Si el Pasivo es superior al Activo, indica PERDIDA.

209

210

Antes de iniciar una serie de ejercicios que permitirn las experiencias en el tratamiento de las cuentas de Activo, Pasivo y Resultados, se reitera al alumno que debe poseer la adecuada interpretacin de Partida Doble que se expresa:

PARTIDA DOBLE

SISTEMA BSICO DE ANOTACIONES BASADO EN UNA IGUALDAD CUANTITATIVA (MISMA CANTIDAD) QUE PUEDE AUMENTAR O DISMINUIR LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LA EMPRESA, CUYOS REGISTROS OPERACIONALES SE DEBEN REALIZAR EN FORMA SIMULTNEA.

211

Cuentas de Activo. 1) Un empresario inicia su actividad comercial con $5.000.000 en dinero efectivo. Lo cual expresa: ACTIVO CAJA $5.000.000 (Dinero efectivo Aporte Inicial) = CAPITAL PASIVO $5.000.000 (El aporte se incorpora al Pasivo por razn jurdica, debido a que el propietario es persona ajena a la empresa). El empresario es ACREEDOR y la Empresa DEUDOR.

A continuacin explica, con tus palabras, el registro efectuado:

Compara tu respuesta con la siguiente: Resp. Para dar cumplimiento a la expresin: ACTIVO = PASIVO y que demuestra, que lo que el negocio POSEE es DEUDA con quien o quienes lo aportaron. Para facilitar el aprendizaje, a continuacin se te presentan una serie de operaciones, que para su desarrollo, es fundamental comprender la base de la clasificacin de los elementos en grupo de ACTIVO y PASIVO.

212

2) Para el desarrollo de la actividad se compran diversos muebles en $1.000.000, al contado: ACTIVO CAJA $ 4.000.000 $ 1.000.000 = CAPITAL PASIVO $ 5.000.000 ___________ $ 5.000.000

MUEBLES TOTALES

$ 5.000.000

Como se comprueba se mantiene la IGUALDAD en totales, en el ACTIVO se ha producido una modificacin en el que la CAJA ha disminuido en $1.000.000, por la compra de muebles al contado, que se incluye en el ACTIVO por pertenecer a este grupo.

LAS OPERACIONES MODIFICAN LOS ELEMENTOS QUE INTERVIENEN, NO OBSTANTE, SIEMPRE DEBE MANTENERSE LA IGUALDAD DE LOS TOTALES DE ACTIVO Y PASIVO.

3) Para facilitar la actividad comercial, el empresario decide la apertura de una Cuenta Corriente Bancaria, con un depsito inicial de $1.350.000: ACTIVO CAJA $ 2.650.000 $ 1.000.000 $ 1.350.000 $ 5.000.000 ___________ $ 5.000.000 = CAPITAL PASIVO $ 5.000.000

MUEBLES BANCO TOTALES

213

Analizando la operacin, la Caja ha disminuido en $1.350.000, valor que esta depositado en el Banco, lo que le permitir al empresario atender sus compromisos econmicos, cuando lo estime, mediante el giro de cheques. En todo caso, el Activo no se ha modificado en su valor representativo de $5.000.000. 4) Para realizar sus operaciones de venta, se compra mercaderas por $900.000, se cancelan con cheque: ACTIVO CAJA MUEBLES BANCO MERCADERIAS TOTALES $ 2.650.000 $ 1.000.000 $ $ 450.000 900.000 ___________ $ 5.000.000 = CAPITAL PASIVO $ 5.000.000

$ 5.000.000

En el ejercicio se han producido las siguientes modificaciones: por la cancelacin con cheque el Banco disminuy en $900.000 y como contrapartida se incorpora la cuenta Mercaderas por el mismo valor. OBSERVE: los aumentos y disminuciones slo se han producido en las cuentas de ACTIVO. 2.3. Cuentas de Pasivo. 5) Para aumentar la existencia de Mercaderas, se compran $250.000, que se cancelan al CREDITO CON LETRAS POR PAGAR: ACTIVO CAJA MUEBLES BANCO $ 2.650.000 $ 1.000.000 $ 450.000 ____________ = PASIVO 250.000

LETRAS POR PAGAR $ CAPITAL

$ 5.000.000

MERCADERIAS $ 1.150.000

214

TOTALES

$ 5.250.000

$ 5.250.000

Analizando la operacin, se observa que los $250.000 se han sumado a los $900.000 existentes (ejercicio N4), por cuanto no corresponde otra con la misma denominacin, considerando lo expresado en el contenido Plan de Cuentas. La forma de cancelacin, AL CRDITO, se representa en la cuenta LETRAS POR PAGAR (deuda), que pertenece al PASIVO, que se incorpora para demostrar la obligacin contrada por la empresa con terceras personas (acreedores). Consecuentemente, la transaccin ha producido un aumento de $250.000 en ACTIVO y PASIVO, lo que entrega igualdad entre ambos sectores.

215

Hasta la operacin N5, se han desarrollado ejercicios bsicos para adquirir las experiencias en la determinacin de la Igualdad entre Activo y Pasivo. Complementando y sobre la base de contenido Inventario Inicial, analizado en la Unidad II, Tratamiento de Cuentas y en el cual se expresa que:

INVENTARIO INICIAL

VALORES APORTE DEL PROPIETARIO O PROPIETARIOS.

(C

L)

El Inventario Inicial tiene especial significacin, por cuanto se refiere a un DETALLE VALORADO, que demuestra la situacin financiera de la empresa que se inicia. Para comprender la confeccin de un inventario y al margen del ejercicio que se est desarrollando, consideremos los datos de la operacin N5, suponiendo que se inicia con una DEUDA, representada por Letras Por Pagar, a terceras personas.

INVENTARIO INCIAL Detalle:


CAJA $ 2.650.000 - Aporte del empresario

MUEBLES BANCO MERCADERAS LETRAS POR PAGAR personas

$ 1.000.000 $ 450.000 $ 1.150.000 $ 250.000

- Aporte del empresario - Aporte del empresario - Aporte del empresario Deudas con terceras

216

Si el referido inventario se estructura en forma de Activo = Pasivo, se presentara de acuerdo a la sectorizacin desarrollada en la operacin N5, que corresponden a una clasificacin lgica de cuentas de los grupos de activo y pasivo, que facilita el aprendizaje inicial. La Contabilidad expresa sus transacciones en forma matemtica, a travs de una relacin que se conoce con el nombre de Educacin Contable, que se expresa: ACTIVO Lo que se tiene $ 5.250.000 = = PASIVO Deudas con terceros $ 250.000 + CAPITAL Deuda del propietario $ 5.000.000

De la ecuacin base indicada, para determinar el capital REAL, se procedera de la siguiente forma: ACTIVO $ 5.250.000 = PASIVO $ 250.000 + CAPITAL $ 5.000.000

NO Olvidar tener presente las ecuaciones antes indicadas....! RECORDAR que para pasar un trmino al otro lado de una ecuacin, se debe cambiar su signo...!

Teniendo presente, lo manifestado en el Item N1.4 ANLISIS DE CUENTAS Cuentas de Resultado la secuencia del ejercicio de aprendizaje, demostrar la operatividad de las Prdidas y Ganancias y sus efectos econmicos contables.

217

218

2.4. Cuentas de Resultados. 6) El empresario procede a cancelar el Arriendo del local comercial, $100.000, al contado: ACTIVO CAJA MUEBLES BANCO $ 2.550.000 $ 1.000.000 $ 450.000 ____________ $ 5.150.000 = PASIVO 250.000

LETRAS POR PAGAR $ CAPITAL

$ 4.900.000

MERCADERAS $ 1.150.000 TOTALES $ 5.150.000

En el presente caso, lo cancelado por arriendos constituye una PRDIDA y que afecta directamente al CAPITAL, de $5.000.000 disminuy a $4.900.000. No obstante se presente la igualdad en los totales. 7) El empresario vende mercaderas, su precio de costo es de $250.000 en $325.000, cancelan al contado: ACTIVO CAJA MUEBLES BANCO MERCADERAS $ TOTALES $ 2.875.000 $ 1.000.000 $ 450.000 900.000 ____________ $ 5.225.000 = PASIVO 250.000

LETRAS POR PAGAR $ CAPITAL

$ 4.975.000

$ 5.225.000

La operacin desarrollada presenta una GANANCIA en ventas de mercaderas que asciende a $75.000, esto es, P/V. Menos P/C. = GANANCIA en VENTAS, que aumenta el Capital a $4.975.000.

219

Incorporando los elementos de Prdidas y Ganancias, se origina la siguiente ecuacin:

A C T I V O = P A S I V O + C A P I T A L + GANANCIAS PRDIDAS $ 5.225.000 = $ 250.000 + $ 5.000.000 + $75.000 - $100.000 $ 5.250.000 = $ 5.250.000 5.

220

Variaciones de la Igualdad del Inventario. Analizando las siete transacciones, se concluye lo siguiente: a) Por efecto de cada operacin contable, se modifican como mnimo dos componentes de la igualdad, principio en que se basa la PARTIDA DOBLE antes mencionada. b) A su vez, cada variacin de las cuentas, puede aumentar o disminuir. c) Cuando la variacin se produce entre dos componentes del Activo, uno aumenta y el otro disminuye. d) A su vez, cuando estas variaciones se producen entre cuentas que forman parte del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye. e) Cuando las variaciones se producen entre un valor del Activo con otro del Pasivo, los dos pueden aumentar o bien disminuir. f) Cuando las variaciones se producen en el Capital, ste se denomina RESULTADO, que puede ser Ganancia, cuando aumenta el Capital o Prdida, si disminuye. En todas las operaciones, se debe tener presente el efecto que se produce en cada cuenta, de aumento o disminucin, por lo que el alumno debe: a) Identificar el grupo a que pertenece cada cuenta: Activo, Pasivo y Resultados. b) Considerar el grfico de anlisis que se indica, cuyo objetivo es para efectos de retencin por cuanto el aprendizaje contable se construye sobre la clasificacin lgica del comportamiento de las cuentas:

221

Recordemos T!

los

grficos

ACTIVO DEBE CARGOS ABONOS Aumenta Aumenta la cuenta cuenta HABER ABONOS Disminuye la cuenta

PASIVO DEBE CARGOS Disminuye la cuenta la HABER

RESULTADOS DEBE CARGOS Prdidas Disminuye Capital HABER ABONOS Ganancias Aumenta Capital

222

223

EVALUACIN FORMATIVA N1
A continuacin, se presentan una serie de aseveraciones, a las cuales se deber indicar si es Verdadera V o Falsa F, segn corresponda, en el espacio en blanco. Debe justificar la Falsas. 1. _________Pasivo son todas las obligaciones financieras que la empresa tiene con terceras personas:

2. ________Como mnimo se deben modificar dos componentes de la igualdad:

3. ________Las operaciones econmicas personales del propietario deben ser consideradas en la contabilidad de la empresa, por cuanto es de su propiedad:

4. _________Las variaciones del Inventario se produce por efecto de la Partida Doble: 5.- __________El Capital slo aumenta por la Prdidas:

6.-__________El Capital es de $100.000, se produce una ganancia de $20.000 y una Prdida de $5.000, por lo tanto, el Capital final es de $116.000.

Puntaje

1a5= 6=

1 punto 2 puntos

224

225

6.

CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES.

Analizar una cuenta es determinar cul o cules son Deudoras o bien Acreedoras esto es, cuando se cargan o se abonan, respectivamente. Con el fin de facilitar el aprendizaje de reconocimiento de cuentas y cmo se afectan, se presenta un cuadro denominado Anlisis de Transacciones Comerciales, en el que se demuestra el proceso racional que se debe seguir, para determinar los elementos de cargos y abonos en las cuentas y cmo se afectan. La constante reiteracin de ejercicios de cuadros de anlisis, (Prctica), permitir que a posterior se realicen mentalmente. Estructura del Cuadro de Anlisis: Columna N: Se registra el nmero que le corresponde a la operacin. Columna Transacciones: Se entregan las caractersticas de la operacin a realizar. Columna Cuentas que Intervienen: Se registran los nombres de las cuentas que participan. Columna Clase de Cuentas: Columna: Cmo se afectan: Columna DEBE: Corresponde registrar si pertenecen al Activo, Pasivo o Resultados. Se registra la expresin aumenta o disminuye.

Se registra la cantidad que corresponde a la operacin, considerando el tipo de cuenta y efectos que produce el cargo o abono.

Columna HABER: Se registra la cantidad que corresponde a la operacin, considerando el tipo de cuenta y efectos que produce el cargo o abono.

226

Para los efectos de aprendizaje, se considera el ejercicio desarrollado anteriormente y que consta de siete operaciones. Se reitera tu total dedicacin al ejercicio, por cuanto es la base fundamental para continuar con el aprendizaje contable. Las dificultades que se te presenten, solucinalas personalmente, la ayuda extra en realizar registros sin base tcnica, te perjudicar notablemente, por cuanto los temas tratados son fundamentos que permitirn la comprensin de otros contenidos. Si persisten las dudas, CONSULTA A TU PROFESOR....

ALUMNO

PROFESOR

Tu xito, no esta en la suerte, est en tu dedicacin a

CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES

227

DATOS DE EJERCICIOS BASE


N TRANSACCIONES 1 Iniciacin de actividades $ 5.000.000 dinero efectivo Compra diversos Muebles, al c o n t a d o $1.000.000 CUENTAS QUE CLASES DE INTERVIENEN CUENTAS CAJA CAPITAL ACTIVO PASIVO COMO SE AFECTAN AUMENTA AUMENTA DEBE HABER

500.000 5.000.000

MUEBLES CAJA

ACTIVO PASIVO

AUMENTA DISMINUYE

1.000.000

1.000.000

3 Apertura Cta. Cte. Banco $ 1.350.000

BANCO CAJA

ACTIVO ACTIVO ACTIVO ACTIVO

AUMENTA DISMINUYE AUMENTA DISMINUYE

1.350.000 1.350.000 900.000 900.000

4 Compra Mercade- MERCADERIAS ras, girando BANCO cheque por $ 900.000 5 Compra Mercade- MERCADERIAS ras, acepta letras, LETRAS POR por PAGAR $ 250.000 6 Cancela Arriendo local comercial al contado $ 100.000 ARRIENDOS CAJA

ACTIVO PASIVO

AUMENTA AUMENTA

250.000 250.000

RESULTADO PERDIDA ACTIVO DISMINUYE

100.000 100.000

7 Venta de CAJA ACTIVO AUMENTA Mercaderas MERCADERIAS ACTIVO DISMINUYE Precio Costo UTILIDAD EN $ 250.000 Precio VENTAS RESULTADO GANANCIA de Venta $325.000 TOTALES $

325.000

250.000 75.000

8.925.000

8.925.000

OBSERVACIN:

La igualdad de DEBE y HABER demuestra la Partida Doble.

228

Con el objetivo de complementar la prctica de cargos y abonos, el ejercicio presentado en el Cuadro de Anlisis de Transacciones, se desarrollar de la siguiente forma:

1.- Se habilitarn ocho esquemas de T, que corresponden al nmero de cuentas utilizadas en el referido ejercicio. 2.- Se sumarn los cargos y abonos para determinar los Dbitos y Crditos, respectivamente. 3.- Mediante la comparacin de dbitos y crditos, se establecern los Saldos DEUDOR y ACREEDOR, los cuales se obtienen por diferencia. 4.- Se proceder a confeccionar un cuadro denominado BALANCE DE NMEROS, en el cual se resume la informacin, permitiendo verificar si se ha cumplido con el principio de la PARTIDA DOBLE, esto es, que cada vez que se ha registrado en el Debe de una cuenta, se ha hecho la respectiva anotacin en el Haber de otra.

229

(1) Debe

CAJA Haber Haber

(2)

CAPITAL Debe Haber


5.000.000

(3)

MUEBLES Debe
1.000.000

5.000.000 325.000

1.000.000 1.350.000 100.000

___________ ___________ 5.325.000 2.450.000 Dbito ( - ) Crdito Saldo DEUDOR $ 2.875.000

____________ 5.000.000 Crdito Saldo ACREEDOR $ 5.000.000

___________ 1.000.000 Dbito Saldo DEUDOR $ 1.000.000

(4)

BANCO PAGAR Debe


1.350.000 250.000

(5)

MERCADERAS Debe
900.000

(6) LETRAS Debe

POR Haber

Haber
900.000

Haber
250.000

_________ __________ __________ 1.350.000 900.000 250.000 Dbito Crdito Crdito Saldo DEUDOR $ 450.000

__________ 900.000 Dbito

_________ 250.000 Crdito

__________

Saldo DEUDOR $ 1.150.000

Saldo ACREEDOR $ 250.000

(7) ARRIENDOS Debe


100.000 _________ 100.000

(8) UTILIDAD EN VENTAS Debe Haber


75.000 __________ 75.000

Haber

230

Dbito Saldo DEUDOR ACREEDOR $ 100.000

Crdito Saldo $ 75.000

BALANCE DE NMEROS SALDOS CREDITO ACREEDO DEUDO R R 2.450.000 2.875.00 0 5.000.000

CUENTAS

DEBITO

CAJA

5.325.000

CAPITAL

5.000.000

MUEBLES

1.000.000

1.000.00 0 900.000

BANCO

1.350.000

450.000

MERCADERAS

1.150.000

250.000

900.000 250.000

LETRAS PAGAR

POR

250.000

ARRIENDOS

100.000 100.000

231

UTILIDAD VENTAS

EN

75.000

75.000

T O T A L E S

8.925.000 8.925.000 5 .3 2 5.0 5.325.000 00

OBSERVACIN: El principio de la Partida Doble se ha cumplido numricamente, al coincidir las sumas de Dbitos con Crditos y Saldos Deudor con Acreedor.

Dbito Igual Crdito, Saldo Deudor igual a Saldo Acreedor

232

EJERCICIO N1
DATOS A DESARROLLAR: Fecha 4 Transacciones: Se inicia la actividad comercial con el siguiente Inventario: - Dinero efectivo - Mercaderas - Muebles 4 4 4 4 4 4 4 4 4 : : : $ 8.500.000 $ 5.000.000 $ 3.800.700

Cancela reparaciones del local comercial por $ 895.000 al contado. Compra mercaderas por valor de $ 485.000 que cancela 50% al contado, saldo dos letras. Para apertura de cuenta corriente, hace un depsito inicial de $ 2.000.000. Compra un vehculo para reparto en $ 2.485.000, al contado. Venta de mercaderas por $ 385.000, precio costo $ 296.154, cancelan al contado. Gira Cheque para cancelar energa elctrica local de $ 80.000. Venta de mercaderas por $ 265.500, precio costo $ 204.231, le cancelan con 3 letras por pagar. Cancela la Primera letra de la operacin da 15-4, al contado. Venta de mercaderas por $ 365.000, costo $ 281.123, cancelan al contado. precio

SE PIDE CONFECCIONAR: Clasificacin de cuentas en Activo, Pasivo y Resultados. Cuadro de Anlisis de Transacciones Comerciales. Cuadro de Balance de Nmeros.

233

III UNIDAD: SISTEMAS CONTABLES

234

III UNIDAD SISTEMAS CONTABLES


INTRODUCCIN. En este Mdulo estudiaremos los diversos Sistemas Contables que utilizan las Empresas principalmente del sector Pymes y, que se caracterizan porque habrn adoptado diferentes sistemas, de acuerdo a las caractersticas particulares de cada una de ellas tales como: Elementos de un Sistema Contable, Sistema de Contabilidad, Manuales o Computarizados, etc. Nosotros pensamos que, adems, t debes ejercitar con una Empresa que elabore bienes o preste servicios, aplicando los conocimientos obtenidos anteriormente en la Unidad II y en la asignatura de documentacin comercial de primer y segundo ao. Para que esto resulte interesante es necesario tu valiosa participacin y mucha imaginacin, como de costumbre encontraras un PRE-TEST que te ayudar a consolidar tus conocimientos, realizando los ejercicios que encontrars en forma ordenada, revisa y compara frecuentemente, as podrs corregir los errores.

235

Tambin, a travs de este mdulo, te invitamos ya a internarte en materias que son muy propias de la contabilidad y que te sern de gran utilidad cuando te encuentres demostrando tus conocimientos en el campo empresarial, que encontrars al egresar del colegio.

236

PRE TEST
Item Verdadero (V) o Falso (F). Coloca V o F segn corresponda, en el espacio en blanco.

1.-_____________ Los elementos que componen el Sistema Contable se pueden dividir en elementos formales e integradores.

2.-_____________ El Sistema Contable es el conjunto de elementos formales (formularios, cuentas, registros o libros y estados informticos).

3.-_____________ En el Sistema Contable toda Empresa persigue o no fines de lucro, necesita de informacin sobre su situacin de hechos contables.

4.-_____________ Los atributos del Sistema Contable son: Econmica, Completa, Oportuna, Significativa.

5.-_____________ Una enumeracin tentativa de aquellos que generalmente se conocen como Sistemas Contables sera la siguiente: Jornalizador y Centralizador.

6.-_____________ En la clasificacin de los Sistemas Contables, desde el punto de vista del Libro Diario, son Jornalizador, Diario, Mayor.

237

OBJETIVO GENERAL. Al trmino de la Lectura del Mdulo el alumno ser capaz de aplicar conceptualmente los diferentes Sistemas Contables en un 60% de las Actividades propuestas. ACTIVIDADES: Objetivo N1. Conocer los Sistemas Contables. En el estudio de la Actividad Comercial encontrars una serie de trminos que debers manejar para entender en mejor forma los contenidos del mdulo. CONCEPTOS DE SISTEMA. El Sistema Contable: Toda empresa persigue o no fines de lucro, necesita de Informacin sobre su situacin Econmico Financiera para la toma de decisiones de sus gestores y sobre la base de estas decisiones, la Empresa pueda lograr sus objetivos preestablecidos. La Recopilacin, Anlisis, Registro y Presentacin en estos estados contables de la Informacin precitada, son funciones que le corresponde cumplir al sistema contable que se le ha definido a una empresa, respecto a las normas legales vigentes sobre la materia, y de acuerdo con sus Requerimientos, Giros, Situacin Jurdica, Tamao y Posibilidades de Recursos para aplicarlo. La importancia del Sistema Contable en el contexto de desarrollo actual de la Empresa, est fuera de discusin y se le reconoce la trascendencia que desempea como uno de los pilares bsicos de su sistema de control interno y en el logro de una gestin eficaz, eficiente y econmica de ella. El estudio que se emprender del Sistema Contable en este captulo, se har desde una perspectiva general, es decir, se expondr el objetivo y los elementos que son propios a todo Sistema Contable, independiente de las adecuaciones que le hacen las empresas y de la modalidad o alternativa de Procesamiento de la Informacin que utilicen.

238

239

OBJETIVOS EN TRNSITO. Conocer los Sistemas Contables Conocer los Elementos de un Sistema Contable Conocer el Concepto de Sistema Conocer los Sistemas de Contabilidad Manuales Conocer el Sistema Diario Mayor Conocer el Sistema Centralizador Conocer los Sistemas de Contabilidad Mecanizados Conocer el Sistema Flexline Conocer el Sistema Softland

OBJETIVO TERMINAL. Conocer todos los Sistemas Contables que se utilizan en las Empresas Comerciales y Financieras.

CONCEPTOS DE SISTEMA

240

Es el conjunto de elementos formales (Formularios, Cuentas, Registros o Libros y Estados Informticos), e integradores (Asignacin de Funciones y Procedimientos de operacin) que debidamente coordinados entre s permiten el logro de una informacin econmica completa, oportuna y significativa, para los sectores interesados en la gestin Econmico Financiera de la Empresa. Objetivo del Sistema Contable. El objetivo fundamental del sistema contable es el de proporcionar una informacin sobre la situacin Econmico Financiera de la empresa, que debe tener los siguientes atributos. Econmica: Que la utilidad que presta es mayor que el costo que implica obtenerla.

Completa: Que proporcione el mximo antecedentes para que las decisiones del usuario sean eficaces.

de

Oportuna: Que est realmente en el momento preciso que se le requiere y no despus.

241

Significativa: Que sea veraz, exacta, clara y adecuada a las caractersticas de los usuarios del nivel, al que va dirigida.

Elementos del Sistema Contable. Los elementos que componen el Sistema Contable se pueden dividir en elementos: FORMALES: Que son formularios, cuentas, libros o registros y estados informticos.

INTREGRADORES: Que son asignaciones y procedimientos de operacin. PLAN DE CUENTAS MANUAL DE CUENTAS

Enumeracin y Clasificacin de Sistemas Contables. Se podra afirmar que existen tantos Sistemas Contables, como Empresas existen. Tambin podemos decir que ningn Sistema Contable PURO se aplica en una Empresa, la que generalmente, le introduce modificaciones segn sus necesidades de informacin y control. Una enumeracin tentativa de aquellos que generalmente se conocen como Sistemas Contables, sera la siguiente: a) Jornalizador b) Caja Diario o Semi Jornalizador

242

c) d) e) f) g) h) i)

Centralizador o Diarios Mltiples Diario Mayor De Comprobantes por pagar Subsidiarios Ruf National Computacional

243

Clasificacin de los Sistemas Contables.

Desde el Punto de vista del Libro Diario: Sistemas que utilizan un Jornalizador Libro Diario: - Diario Mayor

Sistemas que utilizan Varios Caja Diario o Semi Diarios: Jornalizador - Centralizador o Diarios Mltiples -D e Comprobante s por Pagar

244

Sistemas que utilizan el Subsidiarios Diario en Hojas sueltas: - Ruf - National - Computacion al

Desde el punto de vista de los Medios de Registros que se utilizan:

- Jornalizador - Caja - Diario Sistemas Manuales: Centralizador - Diario Mayor

245

- Subsidiarios -D e Comprobante s por Pagar Sistemas Semi - Mecanizados: - RUF - National Sistemas Mecanizados Computacional -

246

Desde el punto de vista de la independencia o no para el procesamiento de las transacciones en el caso de empresas con sucursales: Sistema Centralizado Sistema Descentralizado

Estudio de los Elementos Formales de un Sistema Contable.

Formularios.

Definicin e Importancia de los Formularios.

Los formularios constituyen los medios materiales utilizados para lograr uniformidad y sencillez al registrar, transmitir, informar y analizar los datos correspondientes a cualquier problema u operacin de las empresas.

247

Los formularios al registrar los hechos contables o administrativos se transforman en comprobantes sustentantes de dichos hechos. Existen comprobantes que cierran un ciclo de las respectivas operaciones, (como por ejemplo: Facturas del Proveedor en una compra), sirviendo como base de los asientos que se formulan, pero no historia las operaciones desde su origen. Esta necesidad determina la utilizacin de otros mltiples comprobantes, (como por ejemplo, en una compra, la cotizacin, la orden de compra, la nota de recepcin, la gua de despacho, etc). Los formularios que sustentan las operaciones de una empresa pueden clasificarse, segn quien los emita, de la siguiente forma: - Comprobantes de Ingresos, de Egresos y Traspaso. Facturas y Boletas de - Entrada y Pedidos a bodega. - Orden de Compra. - Otros Formularios necesarios hacia el interior de la Empresa.

a) Formularios de Emisin Interna Ventas. (Emitidos al interior de la Empresa).

b) Formularios de Emisin Externa Provee(Emitidos desde fuera de la Empresa): Profe-

- Facturas y Boletas de Compras a Proveedores. Gua de despacho de dores. Boletas Honorarios de de

sionales. - Otros Formularios Terceros.

Es importante recordar que en el juego de formularios que se defina para la empresa, existirn aquellos que se establecen por necesidades propias de ella y los que son exigidos por normas legales, los cuales se deben disear con respeto riguroso de acuerdo a las disposiciones establecidas para tal efecto, especialmente, las impartidas por el Servicio de Impuestos Internos.

248

PARTE DE UN FORMULARIO: 1.2.3.4.5.Identificacin o Ttulo Introduccin Referencias Cuerpo Conclusiones e Instrucciones

249

Diseo de Formularios. El diseo de Formularios es una actividad eminentemente de planeacin: para ello deben tenerse en cuenta, consideraciones tanto en orden funcionales como fsicas. a) Consideraciones Funcionales: Propsito del Formulario

b) Qu informacin incluir
c) d) e) f) Secuencias de las Partidas Patrn General del Formulario Identificacin Adecuada Nmero de Copias

a) b) c) d)

Consideraciones Fsicas: Tinta Tipo de Imprenta Calidad del Papel Medios de Carbonizar las copias

250

A continuacin se expone en un cuadro de objetividad, la estructura funcional que debe darse en todo sistema contable: te ser de mucha utilidad aprovecharlo

251

EVALUACIN FORMATIVA N1

Ahora demuestra los conocimientos adquiridos en el mdulo, a travs de los contenidos incorporados en esta Evaluacin. Te invitamos a ejercitar tu memoria llenando los espacios con los trminos correspondientes.

1.

La Importancia del ____________________ ____________________ en el contexto de desarrollo actual de la _______________________, est fuera de discusin.

2.-

__________________________

que la actividad que presta es ________

que el _____________________________ que implica obtenerla.

3.-

Significativa que sea ________________, __________________, clara y adecuada a las caractersticas de las _____________________ del nivel al que va dirigida.

4.-

Los elementos que componen el ______________________________ se pueden dividir en elementos: __________________________, _______________.

252

5.-

_______________________ Es el conjunto _________________ (formularios, cuentas, _______________________, __________________.

de

elementos libros y

6.-

____________________ Al registrar los hechos _____________________ o _________________ se transforman en comprobantes ___________________ de dichos hechos.

7.-

Los formularios que _________________________ las ___________________ de una _________________________ pueden clasificarse, segn quien los emita.

Si tus respuestas han sido correctas Felicitaciones as puedes comenzar a estudiar lo que contina

253

SISTEMA DIARIO MAYOR.


Aspectos Relevantes: a) Se le denomina tambin Sistema Americano, Sistema Diario Tabular y su caracterstica principal es que utiliza un Libro Principal que cumple simultneamente las funciones del Libro Diario y del Libro Mayor. b) Se utiliza en Empresas de poco movimiento y siempre que no exista en ellas necesidad de usar otros diarios. c) Es un sistema que en la Prctica es de fcil adaptacin y puede ser empleado por cualquier tipo de empresa. A modo de ejemplo podemos sealar, si una empresa utiliza el Sistema Semi Jornalizador, Centralizador o el Sistema de Comprobantes por Pagar, puede reemplazar los Libros Diarios y Mayor por un registro comn o ambos como es el Diario Mayor; de esta manera, durante el mes, se registran detalladamente las operaciones en sus respectivos Diarios Auxiliares y en el Diario Mayor las operaciones que tengan cabida en dichos Diarios Auxiliares. Adems, al Final del mes el Diario Mayor recibir tambin las centralizaciones de los Diarios Auxiliares en uso. Si la empresa planteara centralizaciones en un perodo menor este sistema, con la adecuacin planteada, permitir obtener estados informativos diarios, semanales, etc. d) El diseo de este libro principal, Diario Mayor, se puede mostrar en las dos siguientes modalidades: (Modalidad 1) DIARIO MAYOR MES: Da Detalle Control AO: Gastos de Adm. Y Ventas

Bco. Ventas Varios OHiggin s D e H a b D e H a b D e H a b D e Deb C u e be er be er be er be e nta

254

(Modalidad 2) DIARIO MAYOR MES: Da Detalle AO: Gastos Mercade Ventas de Adm. Varios ras Y Ventas D e H a b D e H a b D e H a b D e Deb C u e be er be er be er be e nta

e)

En el caso de una Empresa que posea un plan de cuenta nmero, la aplicacin de este sistema implicara la habilitacin de un nmero excesivo de columnas en el Diario Mayor. Esta situacin se podra superar asignando una columna para cada cuenta, registrando los cargos con tinta o pasta azul y los abonos con tinta o pasta roja. Otra solucin consiste asignando en el Diario Mayor, columnas por grupos de cuentas (activo circulante, activo fijo, otros activos, pasivo circulante, pasivo a largo plazo, patrimonio, resultados y orden), obtenindose informacin global y la informacin detallada se puede obtener de mayores analticos a nivel de cuentas habilitadas para el efecto.

255

REGISTRO COMN PARA EL DIARIO Y EL MAYOR.

Como recordamos, en el Libro Diario y en el Libro Mayor se registran las mismas operaciones anotndolas en el primero en orden cronolgico y, en segundo, agrupndolas en atencin a su naturaleza, en las ventas correspondientes.

Por el hecho de tratarse de las operaciones podemos concebir la utilizacin de un registro que rena las caractersticas de ambos. El libro llamado Diario Mayor cumple con estas condiciones.

Ejemplo:

DIARIO MAYOR, AGOSTO 2001.

256

Diario Da Detalle Debe Haber

Caja Debe Haber

Ventas Debe Haber

Gastos Gen. Debe Haber

Mercaderas Debe Haber D

Varios H Cta.

Caja

12.000

12.000

Ventas Venta al da

12.000

12.000

400 2 IVA CF. Gastos Generales Caja Consumo Luz 200 1.00 0 1.200 1.200 200 IVA

1000

Caja Ventas Venta al da 13.500 13.500 13.500 13.500 4.00 0 IVA

IVA, C.Fiscal Mercaderas Caja Compra a Rojas F 781 4.000 20.000 24.000 SUMAS 20.000 SALDOS 1.00 0 1.000 TOTALES 50.700 50.700 25.500 25.200 25.500 25.500 1.00 0 1.000 20.000 20.000 20.000 24.000 20.000

4.20 0 4.20 0

300

4.20 0

4.20 0

50.700 50.700 25.500 25.500 25.500 25.500

257

En relacin al ejemplo desarrollado, ntense las siguientes observaciones:

1-

En las Primeras columnas se inscriben las operaciones tal como se hace habitualmente en el Libro Diario.

2-

Las columnas siguientes han sido habilitada para registrar el movimiento de las diferentes cuentas destinndose, adems, una de VARIOS, para aquellas que se usan con menos frecuencia.

3-

Peridicamente debern sumarse las diferentes columnas del registro cuadral, los dbitos y crditos de las distintas cuentas con los totales del diario y saldados en la forma que aparece en el ejemplo.

4-

Una vez cerrado el registro, se puede hacer un anlisis por separado para determinar los totales de las cuentas contenidas en la columna Varios.

5-

En el ejemplo, no hemos contabilizado el Impuesto al valor agregado sobre las ventas, por considerar que la regularizacin correspondiente habr de hacerse al trmino del mes.

En cuanto a la forma que puede tomar este registro, en la prctica es posible simplificar la contabilizacin de las operaciones, eliminando la anotacin de las cuentas en las columnas de DETALLE, puesto que ellas aparecen claramente indicadas en las columnas destinadas a ese objeto. En este caso, bastar con una columna que represente al Diario, y que nos servir para cuadrar peridicamente el registro.

258
DIARO MAYOR AGOSTO DEL 2001.

Da
1 2 2 3

Detalle
Ventas del da Consumo de Luz Ventas del da Pago, Compra C/F 781 SUMAS SALDOS TOALES

Total
12.000 1.200 13.500 24.000 50.700 50.700

Caja
Debe 12.000 13.500 Haber 12.000 24.000 25.200 300 25.500

Ventas
Debe Haber 12.000 13.500

Gastos Generales
Debe 1.000 Haber Debe 200 20.000 4.000 1.000 1.000 1.000 1.000 24.200 24.200

Varios
Debe Cuenta IVA, CF. Mercad. IVA, CF. 24.200 24.200

25.500 25.500

25.500 25.500

25.500 25.500

APLICACIN DEL DIARIO MAYOR. Este registro puede aplicarse a distintas actividades, adaptndola a las necesidades de cada una de ellas. As, es especialmente recomendable en el caso del Comerciante Minorista, o bien, en aquellas empresas en el que el nmero de operaciones es reducido. En ambos casos, suponemos que no existe la necesidad de emplear otros Diarios, de tal manera que es posible que la totalidad de las operaciones quede registrada en el Diario Mayor, como nico registro.

Adems de la adopcin del Diario Mayor como Libro nico, se han hecho otras adaptaciones en la prctica, que permiten que sea utilizado por cualquier tipo de empresas.

As, por ejemplo, una empresa que lleva su contabilidad de acuerdo con el sistema de Diarios Mltiples, puede reemplazar el Diario

259

General y el Libro Mayor por un registro comn en ambos. En esta forma, durante el mes, se irn registrando en el Diario Mayor todas las operaciones que no tengan cabida en un Diario especfico; y al trmino del mes, los asientos de centralizacin de los dems Diarios que se hayan habilitado.

260

La Centralizacin se hace habitualmente al trmino de cada mes; sin embargo es posible que ella corresponda a un perodo menor, especialmente cuando se desea una informacin diaria. En este caso, el Diario Mayor resulta de gran utilidad, pues para obtener la informacin al trmino de cada da, bastar con sumar las distintas columnas del registro, una vez hechos los asientos de centralizacin. Otra solucin que se ha buscado frente al crecido nmero de cuentas en la de agruparlas en el Diario Mayor, utilizando para ello ciertas denominaciones genricas acordes con la clasificacin de los estados que se desea obtener. En esta forma, la informacin diaria global ser obtenida rpida y oportunamente, sin que ello signifique sacrificar la informacin detallada, que puede extraerse de mayores analtico, cada vez que ello sea necesario. Presentamos un Diario Mayor en el cual las cuentas se han agrupado en atencin a los estados diarios que se requieren. Las operaciones que se registrarn en l son las siguientes:

CONTINA EN

LA

261

Agosto 31

Proporcin del seguro correspondiente al mes de Agosto $ 2.300.-

Agosto 31

Intereses percibidos por adelantado y que se descontaron durante el mes 3.700.-

Agosto 31

Compras del da, segn Diario de Compras $43.000.-

Agosto 31

Ventas del da segn Diario de Ventas $54.000.Costo de Ventas $32.000.-

Agosto 31

Letras aceptadas a proveedores, segn Diario de Documentos por pagar $28.000.-

Agosto 31

Letras aceptadas por clientes, segn Diario de Documentos por cobrar $67.200.-

Agosto 31

Ingresos del da, segn Diario de Caja: Clientes $38.600.-

262

Documentos por cobrar $58.500.-

$19.900.-

Agosto 31

Egresos del da, segn Diario de Caja: Proveedores Documentos por Pagar Gastos Generales Banco BCI $24.000.$41.500.$ 8.700.$23.000.$97.200.-

Agosto 31

Pagos realizados segn Diario de Bancos Giros: Documentos por Pagar Propaganda Gastos Generales $38.800.$18.700.$12.600.$ 7.500.-

Bueno como ya has pasado a un nuevo contenido de este mdulo, te sugiero que formes grupos con tus compaeros y analicen todo lo aprendido en esta temtica y si encuentras que has incorporado nuevos conocimientos a lo que ya sabes, te felicitamos! sigue as porque el que se sacrifica siempre llega al final con xito. ACIVIDADES PROPUESTAS: Para lograr mejorar tu aprendizaje, contesta las siguientes preguntas, en grupos y, despus haz un debate con los dems compaeros .......es una buena forma de aprender.....VAMOS TU PUEDES! 1) En qu consiste el Diario - Mayor? Desarrollo:

263

2) Con qu otro nombre se conoce el Sistema Diario Mayor y por qu? Explicacin:

3) Por qu se dice que en la prctica el Sistema Diario-Mayor es de fcil adaptacin, explique con un ejemplo? Explicacin:

Ejemplo:

4) Cmo se registran las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor? Respuesta:

264

5.- Por qu se dice que no existe la necesidad de emplear otros Diarios en el el caso del comerciante minorista o en aquellas empresas en que nmero de operaciones es reducido.

Desarrollo:

6.- A qu se debe la expresin Libro nico? Explique:

FELICITACIONES POR TU BUEN TRABAJO! Ves que trabajando puedes lograr buenos resultados de aprendizaje.

Flujograma de Registro Contable en el Sistema Diario Mayor.

Modalidad 1.

265

ESTADOS INFORMATIVOS Balance Compras y de Saldos Balance General Estado de Prdidas y Ganancias

(3

(2

VARIOS
INVENTARIOS Y BALANCES

DIARIO -

MAYOR

(1 (3 APERTURA MAYOR AUXILIAR CUENTAS VARIAS DE (1

COMPROBANTES

. Modalidad 2.

266

ESTADOS INFORMATIVOS Balance Comprobacin y de Saldos Balance General Estado de Prdidas y Ganancias

(4

VARIOS

INVENTARIOS Y BALANCES

DIARIO -

MAYOR

(5 MAYORES AUXILIAR ES DE LAS APERTURA COMPROBANT (5 MAYOR AUXILIAR DE CUENTAS

(1

(3

DIARIOS

(2

267

EVALUACIN FORMATIVA N2
CUNTO HAS APRENDIDO?

Comprueba lo que sabes!

Escribe con una V ante la aseveracin si es VERDADERA y F si es FALSA 1.- ___________ Al sistema Diario Mayor se le denomina tambin Sistema Americano o Sistema Tabular. 2.- ___________ Las Centralizaciones se hacen habitualmente al principio del mes. 3.- ___________ El Diario Mayor se utiliza en empresas de poco movimiento y siempre que no exista en ellas la necesidad de utilizar otros Diarios. 4.- ___________ El sistema Diario Mayor en la prctica es de fcil aplicacin y puede ser empleado por cualquier tipo de Empresa. 5.- ___________ El diseo del Libro Diario Mayor, tiene slo una modalidad de presentacin. 6.- ___________ El Diario Mayor como Libro nico tiene otras anotaciones y en la prctica, permite que sea utilizado por cualquier tipo de empresas.

268

7.- ___________ De acuerdo al registro en el Diario mayor, en las primeras columnas se registran las operaciones tal como se hacen en el Libro Diario.

269

ANLISIS DE LOS ASPECTOS MS RELEVANTES DE LOS DIFRENTES SISTEMAS CONTABLES


El Sistema Contable, como todo sistema de informacin, comprende las siguientes etapas:

Primera Etapa ENTRADA

Segunda Etapa PROCESO

Tercera Etapa SALIDA

Recopilacin, anlisis e imputacin de la documentacin que sustentan los hechos econmicos u operaciones econmicas financieras que realiza la empresa.

Registro de los hechos econmicos u operaciones econmico financieras en los diferentes libros o registros: Principios, Diarios Auxiliares y Mayores Auxiliares.

Preparacin de los Estados Informativos Contables, tanto bsicos, especficos a nivel interno como legales a nivel externo.

Estas etapas se dan con mayor o menor grado de detalle, en cada uno de los flujogramas de los sistemas que se analizarn a continuacin. El anlisis que se iniciar en este captulo sobre los Sistemas Contables ms conocidos se basar, principalmente, en el exponer sus caractersticas ms relevantes y sus flujos de registro contable. Cada sistema, por razones metodolgicas, se expondr en su esquema puro, es decir, sin las adecuaciones que se derivan del cumplimiento de normas tributarias y por las modificaciones que las empresas le introducen al aplicarlos en la prctica. Este enfoque permitir visualizar las principales diferencias entre ellos.

270

SISTEMA JORNALIZADOR.
Aspectos Relevantes: a) b) c) El Sistema Jornalizador es el sistema contable bsico del cual se deriva la gran mayora de los restantes sistemas. Tiene su fundamento legal en dos artculos del Cdigo de Comercio, que son: el Artculo 25 y el Artculo 27. En este sistema por cada transaccin comercial o hecho econmico que ejecute la empresa, se origina un asiento en el libro Diario, es decir, que el detalle de todas las transacciones queda consignado en el libro precitado. Permite la intervencin de una sola persona en el proceso de registro de las operaciones en el Libro Diario y en el Libro Mayor. Esto tiene el inconveniente que en aquellas empresas de un gran volumen de operaciones, la contabilidad no podra llevarse al da, principalmente si el registro se efecta en la modalidad manual. Por lo anterior, es aplicable en la alternativa de registro manual slo en las empresas de pequea envergadura. En las grandes empresas, el Sistema Jornalizador tendra aplicacin si el registro de las operaciones se efecta computacionalmente. La anotacin que se efecta en este sistema en el libro Diario se denomina ASIENTO. Pueden darse dos tipos de Asientos:

d)

e)

f)

Asiento Simple, que es el que est conformado por una cuenta deudora y una cuenta acreedora, con sus referencias de fecha, nmero y su glosa respectiva.

______01_____________ DEBE CAJA XXX

HABER

a) CLIENTES Por pago de clientes

XXX

271

Asiento Compuesto, que es el que est conformado por ms de dos cuentas. Existen tres modalidades: una cuenta deudora y varias acreedoras, varias cuentas deudoras y una acreedora, varias cuentas deudoras y varias cuentas acreedoras. _________02_________ CAJA CLIENTES a) VENTAS IVA Por ventas al contado y crdito. DEBE XX X XX X HABER

g)

La operacin de registro de la informacin del libro Diario al Libro Mayor se denomina TRASPASO. Los libros que utilizan el sistema, son los denominados Libros Principales:

h)

Libro Diario. Registrar por orden cronolgico cada una de las transacciones u operaciones realizadas por la empresa. El rayado ms tradicional es el que se expone a continuacin.

Funcin:

Diseo:

272
DIARIO MES: AO 1

Libro Mayor. Registrar las mismas transacciones anotadas en el Libro Diario, agrupndolas en atencin a su naturaleza, en las cuentas correspondientes. El Libro Mayor est conformado por todas las cuentas que comprende el Plan en uso, en la empresa. Existen dos modalidades de rayado de una cuenta del libro Mayor: (Modalidad foliacin doble)

Funcin:

Diseo:

1 DEBE

NOMBRE

HABER 1

273

Modalidad foliacin doble)


NOMBRE: CODIGO: 1

N Fecha Comprob. Contracuenta o Glosa Debe Haber

SALDO Deudor Acreedor

Libro Inventarios y Balances.

Funcin:

Registrar todos los estados informativos como el Balance de Comprobacin y de Saldos, Inventario General Inicial y Final, Balance General, Estado de Prdida y Ganancias, etc.

Diseo:

El rayado de este Libro, debe contener columnas suficientes para asignar la informacin detallada, en cuanto a cantidad y descripcin de los diferentes rubros de Activo, Pasivo y Capital y, en cuanto a valores, columnas para los montos parciales y totales.

274

275

GRFICO DE LOS LIBROS UTILIZADOS

EXIGIDO POR EL ART.29 DEL CODI-

LIBRO DE BALANCES INVENTARIO GENERAL INICIAL RESUMEN

GO DE COMERCIO.

LIBROS EXIGIDOS POR EL ART.25 DEL CODIGO DE COMERCIO

LIBRO DIARIO

ASIENTO APERTURA

LIBRO MAYOR SE ABREN LAS DISTINTAS CUENTAS DEL

276

RECOPILACIN.

Resumiendo lo que hemos visto hasta ahora podemos indicar los siguientes pasos: 1.- Confeccin de Inventario General inicial en el Libro de Balances con el objeto de determinar el Activo, Pasivo y Capital de la Empresa. Resumen del inventario inicial en el mismo Libro. 2.Asiento de apertura en el Libro Diario en base al resumen del inventario general inicial.

3.- Traspaso del asiento de apertura al Libro Mayor, con el objetivo de abrir las distintas cuentas del negocio.

LIBRO DE BALANCES INVENTARIO GENERAL INICIAL. RESUMEN

DOCUMENTACIN DE RESPALDO, ORIGEN DE LA TRANSACCIN. SE CONTABILIZAN DIARIAMENTE SEGN EL CODIGO DE COMERCIO.

LIBRO DIARIO
ASIENTO DE APERTURA UN ASIENTO POR CADA TRANSACCIN.

277

LIBRO MAYOR APERTURA DE LAS CUENTAS. TRASPASO DE LOS ASIENTOS DEL DIARIO.

LOS REGISTROS SE HACEN PERIODICAMENTE POR LO MENOS UNA VEZ AL MES.

BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS.

Todas las transacciones que realiza el comerciante deben ser contabilizadas en orden cronolgico y da a da en el Libro Diario y luego al Libro Mayor donde se ordenan por cuentas. Por ltimo aprendemos a confeccionar un Balance de Comprobacin y saldos para comprobar si se han hecho correctamente los traspasos del Libro Diario al Libro Mayor. Para tu mejor entendimiento es que se te present el grfico anterior, ojal te agrade y lo entiendas para una mejor comprensin de la materia, aprovchalo y estdialo.

278

BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS

Con el objeto de verificar el trabajo de tenedura de Libros, que consiste en traspasar al Libro Mayor los asientos contenidos en el Libro Diario peridicamente, tambin se acostumbra a confeccionar lo que anteriormente llamamos Balance de Nmeros y que de ahora en adelante conoceremos con el nombre de BALANCE DE COMPROBACION Y DE SALDOS. El Balance de Comprobacin y de Saldos, es una lista de las cuentas del Libro Mayor con sus Dbitos, Crditos y Saldos. Para hacer este cuadro, que se acostumbra prepararlo una vez al mes, deben sumarse los dbitos y crditos en borrador, pensando que no se trata de totales definitivos. Bien, pensando que entiendes lo que se te ha explicado te entregamos el siguiente formato.

FOLIO

CUENTAS

DBITOS

CRDITOS

SALDOS

ACREEDOR DEUDOR

SUMAS

279

280

Notas Explicativas:

(1)

Los comprobantes que sustentan las operaciones se recopilan, analizan y se imputan contablemente, de acuerdo al Plan de Cuenta en uso, dando origen a los diferentes Asientos que se registran en el Libro DIARIO. Mencin especial merece el Asiento de Apertura, que se hace con la informacin del resumen del Inventario General Inicial registrado previamente en el Libro de INVENTARIOS Y BALANCES.

(2)

Luego se hacen los traspasos del Libro DIARIO al Libro MAYOR.

(3) Terminando el proceso de los traspasos del Diario Mayor, cada vez que desees obtener estos informativos, se procede a determinar los dbitos y crditos y saldos de las distintas cuentas del Libro Mayor. Luego se prepara un Balance de Comprobacin y de Saldos, cuya nica finalidad es verificar si se ha cumplido con el principio de La Partida Doble o Dualidad Econmica. Paralelamente se aplican tcnicas de verificacin y control de saldos para probar su validez. En estas verificaciones, se pueden originar asientos de correccin que siguen el proceso normal de registro explicado. Con los saldos definitivos se elaboran los estados informativos contables bsicos o especficos que la administracin requiera.

281

(4) El Inventario General Final y los estados informativos bsicos anuales se registran, luego, en el Libro de Inventarios y Balances. El resumen del Inventario General Final sirve de base para hacer el Asiento de reapertura en el ejercicio siguiente; continundose en este nuevo ejercicio con el mismo flujo de Registro Contable ya explicado para este Sistema Jornalizador.

282

BALANCE GENERAL TRIBUTARIO Y BALANCE GENERAL


Un Balance General es un Estado Financiero Contable que muestra cul es la situacin de la empresa en un perodo determinado. Para confeccionarlo es necesario tomar como base el Balance de Comprobacin y Saldos y el Inventario General con las mismas fechas. Existen distintas formas de presentar el Balance General, segn el objetivo que se persiga. La Empresa debe presentar todos los aos al Servicio de Impuestos Internos una declaracin por las rentas obtenidas en el ao, una de las cuales debe ser el resultado de su movimiento anual que se obtiene con el Balance General Tributario. Para obtener este resultado la Empresa est obligada a confeccionar un Balance General Tributario, cuya informacin ms relevante debe anotarse en la parte posterior de la Declaracin de Renta antes mencionada. El Balance confeccionado tambin servir para presentarlo a la Municipalidad, bancos y otras Instituciones que requieran informacin de la Empresa; el Balance General Tributario debe ser firmado por un CONTADOR. El Balance General Tributario es un formulario que contiene ocho Columnas para nmeros, cuyas primeras cuatro columnas corresponden al Balance de Comprobacin y Saldos. Las dos columnas siguientes corresponden a los valores del inventario final practicado a la misma fecha del Balance de Comprobacin y de Saldos y, al final, las columnas que restan, para indicar las cuentas que han producido Prdidas y Ganancias. Otra de las presentaciones del Balance es en cmo se informe de los saldos de Activo y Pasivo y, que por lo general se presenta tambin, acompaado de la informacin sobre los saldos de Prdidas y Ganancias. Ahora, con el fin de que te familiarices, te presentaremos los formatos de los estados financieros analizados: BALANCE GENERAL TRIBUTARIO Y EL BALANCE GENERAL. ESPERAMOS QUE EN EL FUTURO, SEAS UN CAPERUZO PARA CONFECCIONARLOS.

283

BALANCE GENERAL TRIBUTARIO

Ejercicio comprendido entre el....de..........del 2001.al.....de........del 2001-04

Nombre o Razn social....................................................RUT........................ Domicilio:........................................... Ciudad............................................... Giro comercial...................................... N CUENTAS Dbit Crdit Saldos o o Deudo Acreed r or
Inventario Activ Pasivo Resultado Prdidas Ganancias

Sumas Resultado Ej. Totales

284

Practicado al----de......del 2001


ACTIVO CAJA $ XXXXX XXXXXX BANCO BCI XXX XXX CLIENTES XXX XXXXX MERCADERAS XXXX XXXXX MUEBLES Y TILES XXXXXX XXXXXXXX CUENTA PARTICULAR XXX XXX TOTAL XXXXXXX XXXXXXX PASIVO PROVEEDORES LETRAS POR PAGAR PRSTAMO BANCO CAPITAL SUMA UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL $

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS PRDIDAS COSTO VENTAS $ XXXXXXX REMUNERACIONES XXXX ARRIENDOS GASTOS GENERALES MERMAS SUMA XXXXXXX UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL XXXXXXXX GANANCIAS VENTAS INTERESES GANADOS

XXXXXX XXXXX XXX XXX X XXXXXXX XXX XXXXXXXX

SUMA TOTAL

RECUERDA QUE EL RESULTADO DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DEBE SER IGUAL AL QUE SE OBTUVO EN EL

285

EVALUACIN FORMATIVA N3

Bien, ahora ha llegado el momento de la evaluacin! Te invitamos a contestar este instrumento de carcter formativo para que demuestres cunto de lo desarrollado has logrado asimilar, ojal tengas xito para que puedas seguir adelante con el mdulo.

Ejercita tu memoria llenando los espacios con los trminos que correspondan, estamos seguros que sers muy acertado.
1.- El Sistema Jornalizador es el ___________,___________,_________ cual se deriva la gran mayora de los restantes Sistemas. del

2...-El Sistema Jornalizador, tiene su fundamento legal en ______ artculos del __________ de ____________, que son el artculo _________ y el artculo ___________. 3.- ________es el que est conformado por una ________, _________ y una cuenta ____________. 4.- Asiento compuesto, es el que est conformado por ms de _______, ________ existen _________ modalidades una cuenta _________ y varias ________, varias cuentas ___________ y una _______; varias cuentas _________ y una cuenta ___________.

286

5.- _______ registrar por orden _____________ cada una de las ______ u ______ realizadas por la __________. 6.- El Libro Mayor registra las mismas ___________ anotadas en el _______ _______, _________en atencin a su __________, en las cuentas correspondientes. 7.- El Libro de Inventarios y __________ registra todos los estados ____ como el ________ de ________ y de ________,__________ ________ _________y ________ _________,estado de ________ y _________ . 8.- El Balance de Comprobacin y de Saldos tiene el objetivo de ______el trabajo de ___________ de ___________ consistente en _______ al libro _________ los __________ contenidos en el _________, se hace _____________. 9.- El Balance de Comprobacin y Saldos es una ___________ de las cuentas del _________ __________ con sus __________, ______, y ___________. 10.-El Inventario General Final y los ____________ informativos _____ ___________ se registran luego en el __________de __________ y __________. 11.-Un __________ ___________, es un _________ ____________ _________ que muestra cul es la situacin de la ___________ en un periodo determinado. 12.-La empresa debe presentar todos los ___________ al Servicio de Impuestos Internos una __________ con las obtenidas en el ao, una de las cuales es el __________ del Balance General Tributario.

287

288

Flujograma de Registro Contable en el Sistema Jornalizador.

ESTADOS INFORMATIVOS Balance Comprobacin y de Saldos Balance General Estado de Prdidas y Ganancias Balance Tributario, etc.

(4

(3

MAYOR

(2

INVENTARIOS Y BALANCES

DIARIO

(4 (1

(1

289

APERTURA OPERACIONE COMPROBANT

DIARIO

OPERACION COMPROBANT

290

SISTEMA SEMIJORNALIZADOR O SISTEMA CAJA - DIARIO. Aspectos Relevantes: a) En este sistema las operaciones, previo al registro, se clasifican en dos grupos: 1 Operaciones con ingresos y egresos del dinero (caja). 2 Otras operaciones (varias). b) El primer grupo se registra en un Libro Contable que se denomina Diario Auxiliar de Caja. El segundo grupo de operaciones se registra directamente en el libro DIARIO. Este sistema mantiene la estructura de los Libros Principales del Sistema Jornalizador e integra, como variante, el uso del Diario Auxiliar de Caja, el cual se centraliza al final de cada mes en el Libro Diario. El Diario Auxiliar de Caja, tiene la siguiente funcin, diseo y centralizacin:

c)

d)

e)

Funcin:

Registrar todos los ingresos y egresos de dinero que ocurran en una empresa.

Diseo:

(Modalidad Caja Tabular)

291

1 DEBE
Da N C.I. Detalle Total

1 DIARIO AUXILIAR DE CAJA


Clientes L/.x cobrar VARIOS Valor Cta Da

MES
N C.E. Detalle

AO
Total

HABER
Proveeds. L/.x Pagar VARIOS Valor Cta

Centralizacin: El Diario Auxiliar de Caja puede originar dos alternativas de centralizacin: Un Asiento de Centralizacin por los ingresos y un Asiento de Centralizacin por los egresos. Un solo Asiento de Centralizacin Simultneo que incluye los ingresos y los egresos. A modo de ejemplo y de acuerdo al diseo hecho, el Asiento por los ingresos sera el siguiente: _________________________ X ___________________________

292

Caja Clientes

XXX XXX XXX XXX Letras por Cobrar ....

Por la Centralizacin de los ingresos.

_________________________ X ___________________________ Caja Varios Por la Centralizacin de los Ingresos. XXX XXX

293

El Asiento de Centralizacin por los Egresos sera el siguiente: _________________________ X ___________________________ Proveedores XXX Letras por Pagar Gastos Generales ... Caja XXX XXX XXX XXX

Por la Centralizacin de los egresos en Efectivo Ocurridos en el Mes de___________ s/folio N_________ Del Diario Auxiliar de Caja. _________________________ X ___________________________ Varios Caja Por la Centralizacin de los Egresos. La modalidad del libro Caja expuesto en el diseo, se conoce el nombre de CAJA TABULAR. f) Es comn en la prctica, encontrar la aplicacin de otras modalidades de Caja que se conocen con el nombre de: - Libro de Caja Borrador, y XXX XXX

Libro de Caja en Limpio.

294

En la modalidad Libro de Caja Borrador, slo se anotan en los ingresos la fecha, el nmero del Comprobante de Ingreso, el detalle y el total; igualmente se hace con los egresos. Es decir, no se mencionan las cuentas que originan los ingresos y las cuentas que originan los egresos. La modalidad del Libro Caja en Limpio, consiste en que sobre la base de la informacin registrada en el Libro Caja Borrador, el contador clasifica los ingresos y los egresos por cuentas; pero sin utilizar columnas. Esta clasificacin la hace de manera horizontal, es decir, a modo de ejemplo, en el caso de los ingresos, se coloca el nombre de la cuenta Clientes, se subraya y a continuacin se registran todos los ingresos que fueron motivados por esa cuenta y, as sucesivamente se opera con la cuenta siguiente. Igual procedimiento se aplica para clasificar los egresos.

Ejemplo Caja Borrador:


1 DEBE DIARIO AUXILIAR CAJA BORRADOR MES: Sept. AO: 88 1 HABER

Da
1 2 4 5

N C.I. 01 02 03 04 Cobro Cobro Cobro Cobro

Detalle

Total

Da

N C.E.

Detalle Total

Fact/. 085 a C.C. Fact/. 088 a A.A. Fact/. 090 a B.B. Letra a P.P.

10.000 20.000 30.000 40.000

Ejemplo Caja en Limpio:


1 DEBE DIARIO AUXILIAR CAJA BORRADOR MES: Sept. AO: 88 1 HABER

Da

N C.I.

Detalle

Total

Da

N C.E.

Detalle Total

1 2 4

01 02 03

Clientes Cobro Fact/. 085 a C.C. Cobro Fact/. 088 a A.A. Cobro Fact/. 090 a B.B. Letras por Cobrar Cobro Letra a P.P. TOTAL

10.000 20.000 30.000 60.000 40.000 100.000

04

295

Flujograma de Registro Contable en el sistema Semijornalizador o Sistema Caja Diario.

ESTADOS INFORMATIVOS Balance Compras y de Saldos Balance General Estado de Prdidas y Ganancias Balance Tributario, etc.

(6

(5 MAYOR INVENTARIOS Y BALANCES

(4

DIARIO DIARIO AUXILIAR (3 (6

(1

(2
APERTURA

OPERACIONE

COMPROBANT

296

Notas Explicativas:

(1)

Los comprobantes que sustentan las operaciones se registran en los diferentes Diarios Auxiliares y aquellos que no tienen cabida en los Diarios Auxiliares, se contabilizan directamente en el Libro Diario, previa imputacin contable de ellos. Es vlido lo ya sealado para el Asiento de Apertura. Al final de cada mes, los diferentes Diarios Auxiliares se centralizan en el Libro Diario. Terminadas las contabilizaciones en el Libro Diario, se proceder con los traspasos al Libro Mayor. Cumplido el proceso de registro de los traspasos del Diario al Mayor, se procede a determinar para cada cuenta sus dbitos, crditos y saldos, elaborando previo a todo estado informativo, un Balance de Comprobacin y de Saldos para verificar el cumplimiento de la Partida Doble. Se aplican adems tcnicas de verificacin de los saldos, las que pueden, eventualmente, originar correcciones que se hacen en el Diario, siguiendo con el flujo normal de registro. Con los saldos definitivos se obtienen los estados informativos que se requieran.

(2)

(3)

(4)

297

(5)

El Inventario General Final y los Estados Informativos bsicos anuales, se registran en el Libro de Inventarios y Balances. El resumen del Inventario General Final servir de base para hacer el asiento de reapertura, continundose en el ejercicio con el flujo de registro expuesto para este Sistema.

SISTEMA DE COMPROBANTES POR PAGAR. Aspectos Relevantes: a) Este sistema es una derivacin del Sistema Centralizador o de Diarios Mltiples, donde una de sus caractersticas principales es que el Diario Auxiliar de Compras es reemplazado por el Diario Auxiliar de Comprobantes por Pagar, el resto de su estructura de libros muy similar a la del Sistema Centralizador. Incorpora el uso de un comprobante interno, que se emite por cada compromiso que contrae la empresa y, que no es otro que el denominado Comprobante por Pagar, de donde se deriva el nombre de este sistema. El uso de este comprobante interno por cada obligacin contrada, permite establecer una rutina rigurosa de control, ya que permite tambin la intervencin de funcionarios diferentes en su preparacin, aprobacin y pago. Este sistema se aplica en gran medida en aquellas empresas que tienen como procedimiento, que los pagos slo se hacen a travs de giros de cheques, por lo que se puede observar en el sistema una adecuada completacin entre el Diario Auxiliar de Comprobantes por Pagar y el Diario Auxiliar de Bancos Giros. Los datos mnimos que debe contener el Comprobante por Pagar, son los siguientes: Nmero que se le asigna correlativamente cuando es emitido. Fecha de emisin. Nombre de la persona o empresa a cuya orden se emitir el cheque. Descripcin del compromiso o referencia a la factura o comprobante que sustentar el pago. Seccin para la imputacin contable.

b)

c)

d)

e)

298

Espacios para dejar constancia de la firma del funcionario que lo prepara o emite y del que lo autoriza. Espacio para dejar constancia de los datos relacionados con la forma de pago. Datos de la persona que retira el cheque emitido (nombre, cdula de identidad y firma). El comprobante por Pagar en la prctica muchas veces recibe el nombre de Orden de Pago o Autorizacin de Giro. Un Modelo de este comprobante puede ser el siguiente:

299

Del modelo expuesto, se puede concluir que este formulario primero cumple una funcin de Comprobante por Pagar, para luego transformarse en Comprobante de Egresos cuando es cancelado. f) El Diario Auxiliar de Comprobantes por Pagar, denominado tambin Registro de Comprobantes o Plizas por Pagar, tienen la siguiente funcin, diseo y centralizacin:

300

Funcin: Registrar todas las compras de mercaderas, de bienes del activo inmovilizado y de servicios que efecte la empresa durante el mes.

Diseo:

DIARIO AUXILIAR DE COMPROBANTES POR PAGAR MES: AO:

Da

Detalle

N Compr.

Total

Fecha De Pago

Mercaderas

Mueb. Y Utiles

Gtos. C. Bsicos

VARIOS Valor Cuenta

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Mercaderas XXX Muebles y tiles Gastos Consumos Bsicos IVA Crdito Fiscal ... Comprobantes por Pagar Por Centralizacin Diario Auxiliar de Comprobantes por Pagar, Mes_____ Ao_____, S/. Detalle Folio N_______ En el diseo del Diario Auxiliar de Comprobantes por Pagar se ha consignado la columna Fecha de Pago, cuyo uso no es slo referencial sino que adems, cumple tambin una funcin de control. Precisamente al anotar la fecha en el instante, del pago de cada comprobante, se puede establecer en todo momento cuales de los comprobantes estn pendientes XXX XXX XXX XXX XXX

301

de pago y cuya suma deber coincidir con el saldo acreedor de la cuenta Comprobantes por Pagar. Lo anterior de la alternativa de no usar el Mayor Auxiliar de Proveedores o de Cuentas por Pagar. Si as se optara, los comprobantes pendientes de pago pueden archivarse por orden alfabtico respecto del nombre de los acreedores o proveedores, lo que puede permitir establecer de manera rpida el monto adeudado por la empresa, a cada uno de ellos. Esto lleva a concluir que si sumamos los valores de todos estos comprobantes pendientes de pago, el total deber coincidir con el saldo acreedor de la cuenta control Comprobantes por Pagar. g) En este sistema, el Diario Auxiliar de Banco Giros cambia su diseo y centralizacin, como se puede observar a continuacin:

DIARIO AUXILIAR BANCO GIROS MES:


Da Cheque N Detalle N Compr. Total

AO:

Banco Varios Chile Valor Cuenta

302

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Comprobantes por Pagar XXX Banco de Chile ... Centraliza Diario Auxiliar de Banco Giros Mes_________ Ao__________, s/detalle Folio N________ XXX XXX

h)

Los casos especiales que se presenten en este sistema, se pueden solucionar habilitando otra columna Varios en el Diario Auxiliar de Comprobantes por Pagar, despus de la columna Total y utilizando la columna Varios del Diario Auxiliar de Banco Giros o simplemente, utilizando el Libro Diario.

303

Flujograma de Registro Contable en el Sistema de Comprobantes por Pagar.

ESTADOS INFORMATIVOS Balance Compras y de Saldos Balance General (5

INVENTARIO (4 MAYORES MAYOR (3 DIARIO (2 (1 (2 DIARIO AUXILIAR


APERTURA

(5

DIARIO

(1

DIARIO AUXILIAR DIARIO

(2

(1

(2

DIARIO (2

COMPROBANT

(1

DIARIO AUXILIAR

(2

DIARIO AUXILIAR (2 (1 DIARIO AUXILIAR

(1

DIARIO

(2

304

SISTEMA CENTRALIZADOR O DIARIOS MLTIPLES


Bien, el hecho de que hayas llegado a este mdulo indica que en lo anterior, has obtenido aprendizajes con evaluacin logrado y sin mayores dificultades, por lo cual no cabe otra alternativa que felicitarte muy cordialmente. Ahora, conocers otro Sistema Contable de mucho uso en la prctica, que no es difcil, si de tu parte, pones mucha atencin y dedicacin, comprobando a la vez que nada es imposible. Te aconsejamos que sigas adelante como lo has hecho hasta ahora, estamos convencidos. Que t puedes. Recuerda, la frmula que no falla: CAPACIDAD, ENTUSIAMO, DEDICACIN Y PRINCIPALMENTE, INTERES.

FELICITACIONES POR LOS PROGRESOS LOGRADOS

305

ASPECTOS RELEVANTES
a) El Sistema Centralizador o Sistema de Diarios Mltiples incluye, en grado mximo, el uso de los Libros Auxiliares, tanto los Diarios Auxiliares como los Mayores Auxiliares. b) El uso de los Libros Auxiliares viene, en este sistema, a dar cumplimiento a normas legales de carcter tributario, comercial, laboral y a la necesidad de aprovechar en la Empresa las ventajas del principio administrativo de la divisin del trabajo. c) Este sistema, principalmente, tiene su fundamento legal en el artculo 28 del cdigo de comercio. d) La gran mayora de las operaciones de la Empresa son registradas en los Diarios Auxiliares y aquellas que no tienen cabida en ningn Diario Auxiliar, se registran directamente en el Libro Diario, tales como: Asiento de Apertura, Provisiones, Correccin Monetaria, Depreciaciones y Regularizaciones Peridicas en General. e) En este Sistema los Diarios Auxiliares registran el detalle de las operaciones y se centralizan mes a mes en el Libro Diario. La empresa puede optar por un perodo de centralizacin menor. f) Las centralizaciones de los Diarios Auxiliares minimizan la cantidad de Asientos en el Libro Diario, y lgicamente se produce tambin un menor nmero de traspaso al Libro Mayor.

g) Los Diarios Auxiliares que se utilizan son los exigidos por normas legales y, aqullos que resultan indispensables y necesarios para el desenvolvimiento normal de las operaciones de la empresa. Entre los Diarios Auxiliares ms utilizados tenemos: Diario Diario Diario Diario Diario Diario Diario Diario Diario Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar Auxiliar de de de de de de de de de Caja Compras Ventas Letras por Cobrar Letras por Pagar Bancos Giros Bancos Depsitos Remuneraciones Honorarios

306

DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS DE MERCADERAS. Funcin: Registrar todas las compras de mercaderas que efecta la empresa durante el mes (se considera como premisa, que todas las compras son al crdito, aunque sea por un instante).

Diseo: Da DIARIO AUXILIAR DE COMPRAS N R.U.T Fact. Proveedor Proveedor MES: Total Neto AO: IVA CF.

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Mercaderas $ XXX IVA CF. Proveedores Para Centralizar comprar del Mes___________________ Ao S/detalle Folio N______________ del Auxiliar de Comprar XXX XXX

307

DIARIO AUXILIAR DE VENTAS. Funcin: Diseo: Este Diario Auxiliar tiene por funcin registrar todas las cuentas que efecta una Empresa durante el mes. En este caso podemos encontrarnos con dos modalidades:

Un diseo general que registra exclusivamente las ventas con Factura. Un diseo que registra tanto las ventas con Facturas, como las ventas con Boletas.

Diseo de Ventas con Factura: DIARIO AUXILIAR DE VENTAS N Cliente Total Fact. MES: Neto IVA DF. AO: Costo de Ventas

Da

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Clientes $ XXX Ventas IVA CF. Centralizacin Ventas del Mes Ao_________ s/detalle Folio N____ del Diario Auxiliar de Ventas XXX XXX

___________________ X ___________________________

308

Costo de Ventas Mercaderas

XXX XXX

Centraliza Costo de Ventas del Mes__________Ao_________ Diseo de Ventas con Boletas y Factura: DIARIO AUXILIAR DE VENTAS MES: AO: Facturas Boletas D N Detalle Total Tota Net IVA Tota Neto IVA a Fact l o DF. l DF. .

Costo de Ventas

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Clientes XXX Ventas IVA CF. Centralizacin Ventas Mercaderas XXX XXX XXX XXX

_______________________X_______________________________ Costo de Ventas Mercaderas XXX XXX

309

DIARIO AUXILIAR LETRAS POR PAGAR. Funcin: Diseo: DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR PAGAR
Da N Lt. Beneficiario o Girador Valor

Registrar todas las aceptaciones de letras de la Empresa, a favor de sus Proveedores.

MES:

AO:
Observaciones

Vencimiento

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Proveedores XXX Lt. X Pagar Central Diario Auxiliar De Lt por Pagar s/detalle
Folio N Mes_______ Ao _______

XXX

310

DIARIO AUXILIAR LETRAS POR COBRAR. Funcin: Diseo: DIARIO AUXILIAR DE LETRAS POR COBRAR
Da N Lt. Aceptante Valor

Registrar todas las aceptaciones de letras, que los clientes hacen en favor de la Empresa.

MES:

AO:
Observaciones

Vencimiento

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Letras por Cobrar XXX Clientes Centraliza Diario Auxiliar De Lt por cobrar Mes___________ Ao__________s/detalle Folio N___________ XXX

311

312

DIARIO AUXILIAR DE BANCOS - GIROS. Funcin: Registrar todos los Giros de Cheques que la Empresa realiza en un mes y, los cargos bancarios que los bancos respectivos les efectan por concepto de talonarios de cheques, intereses, comisiones de cobranza, etc.

Diseo: DIARIO AUXILIAR DE BANCOS GIROS D N a Comprob . Detalle N Total Chequ e Provee d. MES: Letras X Pagar AO: Varios Valor Cuent a

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Proveedores XXX Letras x Pagar Gasto de Venta Cuenta Particular Banco de Chile Centraliza Diario Auxiliar Bancos Giros, Banco de Chile Mes_________ Ao_______ s/detalle Folio N______ XXX XXX XXX XXX

313

DIARIO AUXILIAR DE BANCOS - DEPSITOS. Funcin: Registrar todos los depsitos que efecta la Empresa en sus diferentes cuentas corrientes bancarias y, los abonos bancarios efectuados por los Bancos por concepto de Prstamo Bancarios, Cobranza de Letras, Descuentos de Letras.

Diseo: Bancos
Chile Santiago OHiggins

N Da Detall Tota Compra s e l

Valor Caja Cobran za


Valor Cta.

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Banco de Chile XXX Banco de Santiago Banco OHiggins Caja Letras en Cobranza Centraliza Diario Auxiliar Bancos Depsitos, Mes_________ Ao_______ s/detalle Folio N______ XXX XXX XXX XXX

314

DIARIO AUXILIAR DE REMUNERACIONES. Funcin: Registrar las Liquidaciones de las Remuneraciones del Personal de la Empresa, en lo referente a sus totales haberes, sus descuentos legales y voluntarios y los contenidos a percibir por cada uno de sus trabajadores.

Diseo:

DIARIO AUXILIAR DE REMUNERACIONES


R.U.T Trabaj. Nombre Trabaj. Remu. (1) Remurac. Bruta H.Ex. (2) Asign M(3) Total (4) Descuentos Desctos. Legales Previs. Tributaria ANT (6) (7) (8) (9) Descuento R (10) DEP. (11)

(5)

MES______________ AO_______ N______


Total Descto. (12) Liquido a Pagar (13) Asignacin F. N Valor (14) Total a percibir (5) Aporte Patronal (0,90 %) (16)

FOLIO

Observaciones

>

(1) Remuneraciones (2) Horas Extraordinarias (3) Asignacin Movilizacin (4) Total= (1) + (2) + (3) (5) Monto Imponible = (1) + (2) (6) Imposiciones (7) Renta Tributable = (1) + (2) (6) (8) Impuesto (9) Anticipos (10) Retencin Judicial (11) Deportivo

315

(12) Total Descuentos = (6) + (8) + (9) + (10) + (11) (13) Lquido a Pagar = (4) (12) (14) Asignacin Familiar (15) Total a Percibir = (13) + (14) (16) Aporte Patronal (0,90%)

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Remuneraciones $ XXX Leyes Sociales Caja de Compensacin Caja de Compensacin AFP INP ISAPRES Mutual de Seguridad Impuesto Unico por pagar Anticipos Retenciones Varias por pagar Remuneraciones por pagar Centraliza Diario Auxiliar de Remuneraciones Mes_________ Ao ___________ S/detalle Folio N_____________ XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

316

DIARIO AUXILIAR DE HONORARIOS. Funcin: Registrar todas las Boletas por Servicios Profesionales Contratados por la Empresa en el mes y las cuales son canceladas a travs de la modalidad de honorarios.

Diseo: Da DIARIO AUXILIAR DE HONORARIOS MES: AO: N Nombre del R.U.T. Total 10% Honorari Boleta Profesional Profesional Honorario Impuesto os s Por Pagar

Centralizacin: _________________________ X ___________________________ Honorarios XXX Impuesto Retencin por Pagar XXX Honorarios por pagar XXX

317

Centraliza Diario Auxiliar de


Honorarios Mes_____________ Ao ____________ s/detalle Folio N_______________

MAYORES AUXILIARES

Los Mayores Auxiliares pueden aplicarse en cualquier Sistema, pero es con el Sistema Centralizador con el cual ms se les identifica. Los mayores Auxiliares que se expondrn a continuacin, son los ms utilizados en la Prctica: Mayor Auxiliar de Clientes Mayor Auxiliar de Proveedores Mayor Auxiliar de Existencia

MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES. Funcin: Este mayor Auxiliar tiene por Funcin desglosar el movimiento de cargos y abonos de la cuenta clientes del Libro Mayor e informar, en todo momento el detalle que compone el saldo de esta cuenta, es decir, los clientes a los cuales debemos cobrar dicho saldo. La modalidad ms utilizada en la Prctica, es la de llevar un tarjetero o krdex, asignndole a cada cliente, una tarjeta con el siguiente rayado: DIRECCIN: Detalle Debe Haber CDIGO: Saldo Deudor Acreedor

Diseo:

NOMBRE CLIENTE: Fecha N Compras

O esta otra Alternativa:

318

NOMBRE CLIENTE: Fecha N Comprobante Detalle

DIRECCIN: Debe Haber

CDIGO: Saldo

MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES. Funcin: Este mayor Auxiliar tiene por Funcin desglosar el movimiento de abonos y cargos de la cuenta Proveedores del Libro Mayor e informar, en todo momento el detalle que compone el saldo de esta cuenta, es decir, los Proveedores a los cuales debemos pagar dicho saldo. La modalidad ms utilizada en la Prctica, es la de llevar un tarjetero o krdex, asignndole a cada Proveedor una tarjeta con el siguiente rayado: DIRECCIN: Detalle Debe Haber CODIGO: Saldo Deudor Acreedor

Diseo:

NOMBRE CLIENTE: Fech a N Comprobante

MAYOR AUXILIAR DE EXISTENCIAS. Funcin: Desglosar el movimiento de cargos y abonos de la cuenta mercaderas tanto a nivel de unidades fsicas y de valores, e informar en todo momento, el detalle que compone el saldo de esta cuenta. En este Mayor Auxiliar, tambin, la modalidad ms utilizada, es la de habilitar un tarjetero o krdex, asignndole a cada Proveedor, una tarjeta con el siguiente rayado:

Diseo:

319

NOMBRE ARTICULO:
UNIDAD:

EXISTENCIA MNIMA: EXISTENCIA MXIMA: Fsica Valores


Entrada Salida Saldo E S S

CDIGO: Fech N a Comproba nte

Precio Unitario

320

Flujograma de Registro Contable en el Sistema Centralizador o Sistema de Diarios Mltiples. (5

ESTADOS INFORMATIVOS Balance de Compras y Saldos Balance General Estado de Prdidas Ganancias de y

INVENTARIOS Y BALANCES

(4

MAYOR
MAYORES (3 (5 (1 MAYORES

DIARIO
DIARIO AUXILIAR (1 (1 APERTURA (1 DIARIO AUXILIAR

(2

321

DIARIO AUXILIAR COMPROBANT (1 DIARIO AUXILIAR (1 (2 DIARIO AUXILIAR (1 (1

DIARIO AUXILIAR (2 (1 DIARIO AUXILIAR (2

DIARIO AUXILIAR DE CAJA

DIARIO AUXILIAR

(2

322

EVALUACIN FORMATIVA N4

COMPRUEBA LO QUE SABES!

Responde marcando verdadero (V) o falso (F) segn corresponda. 1.-_______ La gran mayora de las operaciones de la empresa se registran en los Diarios Auxiliares. Las Centralizaciones de los Diarios Auxiliares maximizan la cantidad de Asientos en el Libro Diario. En el Diario Auxiliar de Compras de Mercaderas se registran todas las compras de mercaderas, que efecta la Empresa durante el ao. La Centralizacin del Diario Auxiliar de ventas, es Clientes contra Ventas e IVA D.F.

2.-_______

3.-_______

4.-_______

5.-_______

El Diario Auxiliar Letras Por Pagar es para registrar todas las colocaciones de Letras de la Empresa.

6.- _______ En el Diario Auxiliar Banco - Giros se registran todos los giros de cheque que la empresa realiza en un mes.

323

7.-_______

El Mayor Auxiliar de Clientes tiene por funcin, desglosar el movimiento de cargos y abonos de la cuenta clientes.

SISTEMA MECANIZADO O COMPUTACIONAL.

SISTEMA NATIONAL. Aspectos Relevantes: a) Este Sistema, en su proceso de registro, utiliza la mquina NATIONAL, que produce todos los registros principales y auxiliares que se hayan habilitado en fichas previamente diseadas. Este sistema lleva en consecuencia, sus registros en hojas sueltas. Dentro de los sistemas de procesamiento electrnico, el Sistema National, consiste bsicamente en una mquina o una batera de mquinas iguales, que mediante papel carbnico obtiene simultneamente informacin mltiple. Puede procesar, por ejemplo, al mismo tiempo un Diario, una tarjeta de existencia y las tarjetas de las subcuentas o de las cuentas del Mayor. El Sistema National tiene las misma filosofa de procesamiento simultneo que el explicado para el Sistema Ruf; la diferencia radica en que el registro se hace a travs de la mquina ya precitada, que tiene programado el clculo de los nuevos saldos, una vez registrados los movimientos de cargos y abonos en las diferentes fichas o cuentas del Mayor. Adems, memoriza el valor de todos los cargos y abonos para totalizarlos al emitir el Diario, al final del mes. Este Sistema, permite que el comprobante base de registro en la mquina sea uno solo, o pueden ser los tradicionales de mayor uso en

b)

c)

d)

324

la prctica, como son los Comprobantes de Ingresos, de Egresos y de Traspasos. e) Este sistema tambin permite la alternativa del uso de Diarios Auxiliares, cuya centralizacin se hace en un Comprobante de Traspaso.

325

Flujograma de Registros Contables en el Sistema National.

ESTADOS INFORMATIVOS Balance Compras y de Saldos Balance General (5

(4
MAYORES AUXILIARES DIARIO GENERAL

M A Y O R INVENTARIO (3

MAQUINA NATIONAL

(1

(5

(2 COMPROB .

(2 COMPROB . (1

(2 COMPROB .

(1

(1 DOCUMENT

326

Notas Explicativas I:

(1)

La documentacin que sustenta las operaciones de la empresa originan la emisin de Comprobantes de Ingresos, de Egresos y de Traspasos. El resumen del Inventario General Inicial y Final originan un Comprobante de Traspaso cada uno de ellos en su oportunidad (apertura y reapertura). En este caso se ha supuesto que los comprobantes contables base de registro en el computador, sern los antes sealados, pero tambin se puede optar porque sea uno solo que, habitualmente, se denomina genricamente comprobante de Contabilidad o Comprobante de Diario.

(2)

Los comprobantes debidamente imputados y incluyen en la carpeta de comprobantes a digitar.

revisados

se

(3)

Se procede a la digitacin de los comprobantes.

(4)

Con el ingreso de movimientos, se inicia el procesamiento Computacional que involucra, adems, otros procesos como la actualizacin de movimientos y reinicializacin de movimientos. Adems deber efectuarse el respaldo de los datos.

(5)

Luego de cumplido lo anterior, se va al submen Informes del Sistema y se requiere la impresin del Diario, Mayor y de los Estados Informativos que se requieran. Todos ellos son impresos en papel continuo de uso generalizado en este sistema. El sistema, tambin, da la alternativa de sacar Balances de Comprobacin y de Saldos transitorios, para los efectos de aplicar tcnicas de verificacin de saldos y efectuar Asientos de correccin en la medida que procedan, emitiendo los Comprobantes de Traspasos pertinentes. S es procedente, sealar que todo esto se puede llevar a cabo mensualmente o al trmino del ejercicio, siempre y cuando no se haya ejecutado el proceso de reinicializacin en cada oportunidad.

327

El procesamiento del Libro Inventarios y Balances debe realizarse a travs de un programa especial que debe elaborarse para el efecto.

328

Notas Explicativas II:

(1)

La documentacin que sustenta las operaciones originan los Comprobantes de Ingresos, de Egresos y de Traspasos. El resumen del Inventario General Inicial, originar un Comprobante de Traspaso.

(2)

Los Comprobantes de Ingresos, de Egresos y de Traspasos, debidamente imputados y revisados, son procesados a travs de la mquina NATIONAL

(3)

Del proceso de registro, muy similar en detalle al explicado para el Sistema Ruf, se obtienen simultneamente: el movimiento de las cuentas del Mayor, que se mantienen en un fichero de donde se van utilizando a medida que las afecten los comprobantes que se estn procesando; el Libro Diario y los Mayores Auxiliares que se habiliten. La mquina NATIONAL permite obtener el Balance de Comprobacin y de Saldos, a cuyos saldos se aplican tcnicas de verificacin que una vez demostrados, se procede a la preparacin de los Estados Informativos que se requieran. Todo esto sin perjuicio de haber registrado correcciones derivadas de la aplicacin de las tcnicas de verificacin. El Inventario General Final y los Estados Informativos bsicos anuales se registran en el Libro de Inventarios y Balances, que tambin se lleva en hojas sueltas. El resumen del Inventario General Final, servir de base para hacer el Asiento de Reapertura en un Comprobante de Traspaso, continundose en el ejercicio siguiente con el flujo de registro establecido para este sistema.

(4)

(5)

329

330

Aspectos Relevantes: a) Cuando la empresa desea implantar un computacional, se pueden dar dos situaciones: sistema contable

Que por primera vez va a aplicar un sistema contable y, desea que el registro de sus operaciones se realice computacionalmente. La otra situacin es que la empresa est aplicando un Sistema Contable de Registro Manual y desea reemplazarlo por uno de procesamiento Computacional.

b) Para la primera situacin, resultar ms fcil enfrentarla, ya que todo el flujo Administrativo - Contable de las operaciones de la Empresa se sistematizar, para que el o los documentos bases de registro hacia el computador, sea adecuado y concordante con lo que se establezca en el Manual de Operacin del Sistema de Contabilidad Computacional, que disee el Analista del sistema de acuerdo a los requerimientos previamente planteados por el o los usuarios de la empresa.

331

Debe quedar en claro que ser el Contador o Jefe de Contabilidad quien defina los requerimientos al Analista y el sistema contable a aplicar en la empresa, para lo cual, debe elaborar igualmente el manual que objetive los flujos administrativos que son propios a todo sistema contable. Para clarificar la idea, existir por un lado el Manuel de Organizacin y Procedimientos del Departamento de Contabilidad y el Manual de Operaciones del Procesamiento Computacional del sistema contable a implantar, es decir, todo debe crearse. La preparacin del personal para operar el sistema ser ms fcil tambin, porque no han conocido otra alternativa de aplicacin en esta materia en la empresa. c) Para la segunda situacin, la empresa ya tiene definido y est aplicando flujos administrativos hacia el sistema contable de Registro Manual. El plantear el reemplazo del Procesamiento Manual de Registro de las operaciones de la Empresa por uno Computacional, obligar en la mayora de los casos a preparar los comprobantes contables base de registro, acorde con las exigencias definidas por el Sistema Computacional que es elaborado para el efecto y existir un perodo de prueba y de capacitacin del personal, antes de su aplicacin definitiva. En el Captulo II y IV de este texto, se objetivan claramente los elementos que conforman todo sistema contable y una alternativa de lo que puede ser un Manual de Organizacin y de Procedimientos del Departamento de Contabilidad de una Empresa. El administrador o diseador de un sistema Contable, debe entender que estos aspectos deben conocerse y, existir independientemente del proceso de registro que se utilice en la empresa para llevar la contabilidad, sea manual, semimecanizado o computacional. d) Lo novedoso de este sistema que se est exponiendo, y que tambin es un sistema en hojas sueltas, es que cuando el Contador no puede elaborar el software computacional contable que requiere, ste debe ser contratado. Se estima del todo conveniente recordar los pasos mnimos que debieran seguirse en el desarrollo de un Sistema de Informacin Administrativo. Estos pasos en lneas generales son:

332

Estudio de Factibilidad.

Un Estudio de Factibilidad es una investigacin general sobre posibles alternativas para dar solucin a un problema predeterminado. A continuacin nos circunscribiremos al anlisis de las acciones recomendadas para el desarrollo de la etapa de factibilidad que nos permita dar una solucin a un problema creado por la necesidad de implantar un sistema de informacin que deba ser automatizado en alguna de sus partes. En general, una institucin puede suponer la conveniencia de realizar un estudio de esta naturaleza cuando se dan algunas de las siguientes condiciones: La informacin existente, es inadecuada para una correcta administracin, este problema puede referirse a informacin requerida para el control operativo, control de gestin o a las necesidades de planificacin de la organizacin. Cuando existen altos costos en la explotacin de los sistemas administrativos y de informacin vigente en un momento dado.

Se requiere procesar altos volmenes de informacin. Una vez que se est en condiciones de comenzar esta etapa, deberemos responder las siguientes preguntas: Cules son las caractersticas del actual sistema?

333

Cules debera reunir un nuevo sistema? Cmo sera, en lneas generales, un sistema que rena esta caracterstica?

Para dar respuestas a estas interrogantes, se deber efectuar una completa investigacin de los actuales procedimientos, hasta obtener una comprensin cabal de lo que es el sistema en estudio, los resultados que produce y los recursos que utiliza. Una vez realizada la investigacin y con todos los antecedentes en nuestro poder, efectuaremos un anlisis de la situacin, disearemos y evaluaremos en forma global algunas alternativas de solucin y, finalmente, confeccionaremos un informe para ser presentado a los ejecutivos de la organizacin usuaria. Este informe puede confeccionarse de diversas maneras, pero es conveniente que contenga por lo menos los siguientes puntos: Resumen del estudio de factibilidad en que se compendie la labor realizada, se dar una breve descripcin del sistema propuesto y se indicarn las recomendaciones o conclusiones finales del estudio. Justificacin del sistema propuesto, que consistir en la presentacin detallada del problema, indicando cmo sera resuelto por las soluciones que se proponen y agregando un resumen de los costos y beneficios, tangibles e intangibles para la solucin propuesta. Descripcin del sistema actual, que incluir: - Descripcin y diagrama del sistema y sus procedimientos. - Breve explicacin de los sistemas de control empleados. Descripcin del sistema propuesto, que incluir los mismos temes del punto anterior. Requerimientos del nuevo sistema y del proceso de conversin. Anlisis econmico, proporcionando los antecedentes en los cuales estn basados las estimaciones de costos. Plan de desarrollo en el que se indicar el plan general para todo el ciclo y en detalle para la etapa siguiente.

334

Objetivos del Informe. Tiene por finalidad, proponer a la institucin las diversas alternativas consideradas factibles desde el punto de vista tcnico y econmico, tendientes a resolver un problema de informacin que posee la empresa. dfiniremos como objetivos fundamentales de un estudio de factibilidad: Proponer la implantacin de un nuevo sistema de informacin. Establecer en forma cuantitativa la conveniencia de su automatizacin parcial o total. Determinar en el tiempo los recursos, plazos y metas adquiridas para implantar el sistema en estudio.

Es cierto que siempre existir la posibilidad de que la conclusin de un estudio de factibilidad sea una recomendacin de no mecanizar. La eleccin de una o ms alternativas modificadas o no, constituirn un acuerdo sobre el cual se basar posteriormente el diseo del nuevo sistema. Resumen de Antecedentes. Hacer mencin de las diferentes alternativas, indicando sus caractersticas, inversin requerida, costos de operacin y beneficios proyectados. En general, detectar aquellos aspectos de los antecedentes que apoyen directamente las conclusiones y recomendaciones. Conclusiones y Recomendaciones. Evaluacin de Alternativas.

Consiste en una evaluacin comparativa de las diferentes alternativas, considerando los antecedentes ya mencionados con el fin de recomendar aquellas que desde el punto de vista tcnico y econmico sean las ms convenientes. Resumen Costo Beneficio.

Dado que existen maneras distintas de llegar a un cierto objetivo, esto significa que cada una de las alternativas posibles tendr asociado una inversin, costo y beneficios. Sin embargo, el problema que se presenta, es hacer comparativas las distintas alternativas.

335

La comparacin se efectuar en base a los costos, que puedan ser la inversin inicial y los gastos totales de operacin, ya que se supone que los beneficios son constantes. El hecho de comparar egresos o ingresos, que ocurran en distintas fechas, implica la adopcin de una tasa de inters, expresada como un porcentaje de inters anual o mensual, que permite hacer homogneas seria de dinero en el tiempo. Esto lleva a la aplicacin de tcnicas de evaluacin econmica, tales como la tasa interna de retorno, el mtodo del valor presente u otra alternativa desde un punto de vista econmico. Plan de Desarrollo y Puesta en Marcha.

En estas etapas, se comprueba la capacidad del sistema para resolver los problemas del usuario. Incluso, un sistema bien diseado y bien construido, puede enfrentarse a problemas en estas etapas, derivadas en general, del enfrentamiento con la realidad vigente de la organizacin usuaria. Estas etapas se comentan y describen en conjunto, porque en la realidad se planifican rara vez en forma separada, siendo la estructura de las tareas especficas, las que se realicen muy dependiente del tipo de aplicacin y de la situacin organizativa del usuario. Se distinguen tres etapas y los objetivos de cada una de ellas son:
PRUEBA DEL SISTEMA.

Comprobar el correcto funcionamiento del sistema como conjunto. Se supone que los programas han sido probados individualmente o en grupos durante la etapa de programacin. PUESTA EN MARCHA. Llevar todos los elementos componentes del sistema y los recursos humanos que tendrn relacin con l, a un estado, que permita su operacin normal y rutinaria. Se puede comparar con el despegue de un avin.

OPERACIN NORMAL.

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Efectuar oportuna y correctamente las actividades previstas para la etapa productiva del sistema, hasta que ste cese de operar por alguna razn determinada por la organizacin usuaria. Realizar las modificaciones menores y las correcciones que se requieran, ya sea por cambio en los requerimientos, por motivos de optimizacin o por la deteccin de errores en el sistema.

PRODUCTOS Y DOCUMENTACIN.

Debido a que las etapas de prueba y puesta en marcha pueden en general confundirse, se describen a continuacin los productos resultantes del conjunto de ambas etapas. Los productos de la operacin normal son los que determina el dinero del sistema de informacin, vale decir: informes, archivos, respuestas a consultas de pantallas, etc. Los productos de las etapas de prueba y puesta en marcha son: Programas Procesos Manuales Archivos Personal Material y Equipos Resultados de las Pruebas Responsabilidad Asignada Informe de Trmino

PLANIFICACIN Y RECURSOS.

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Se describen las actividades propias de las etapas de prueba y puesta en marcha las que son: Conversin de Archivos: Tiene por objeto generar los archivos manuales o computacionales existentes previamente.

La caracterstica fundamental de esta actividad, es la absoluta necesidad de controlar la calidad de los datos que se generan tpicamente. La conversin de archivos, incluir las siguientes sub-actividades: - Transcripcin a medios magnticos en un formato compatible con el nuevo sistema. - Validacin y correccin completa de la informacin. - Registro visible del contenido de los archivos iniciales. En caso de ser ellos muy voluminosos pueden utilizarse muestras de datos y estadsticas de ellos. - Entrenamiento del Personal: Debe llevarse a cabo en tres niveles a lo menos. - Difusin orientada al nivel de ejecutivos. - Capacitacin del personal administrativo. - Capacitacin del personal encargado de la operacin computacional. La preparacin del entrenamiento del personal, es ocasin ideal para dejar un conjunto de materiales pedaggicos muy tiles para ampliar o repetir la capacitacin y la difusin del sistema. Adquisicin de Materiales y Equipos: La planificacin de estas actividades, es funcin de las fechas en las cuales se requieren estos suministros y del tiempo que demoran en su abastecimiento. Se distinguen al menos cuatro tipos de materiales y equipos: Papelera: Archivos, continuo, cuadernos, carpetas, etc. papel archivadores,

Equipos: Muebles, corcheteras, foliadores, equipo electrnico o mecnico especial, volmenes magnticos.

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Espacio Fsico: Transporte: correos.

Oficinas, bodegas. servicio de

Vehculos,

Preparacin de Manuales: Esta actividad tiene por objeto completar los manuales que se hayan definido como productos. Pruebas: Esta actividad puede realizarse bajo una serie de modalidades alternativas.

PROCEDMIENTO PARA LA PRUEBA DEL SISTEMA. Las distintas modalidades existentes son: Funcionamiento Directo: El funcionamiento directo, es el reemplazo completo del sistema antiguo por el nuevo en una sola movida o acto, aunque el traslado de los datos puede efectuarse en un perodo; si bien este mtodo es el ms barato en esfuerzo, tambin es el de mayor riesgo.

Slo se puede usar cuando la prueba de sistemas ha sido exhaustiva y los usuarios tienen plena confianza en el sistema nuevo. El funcionamiento directo se usa cuando el sistema es completamente nuevo, en vez de ser un reemplazo de otro existente. Funcionamiento Paralelo: El funcionamiento paralelo consiste en el procesamiento de los datos corrientes, mediante, el antiguo y nuevo sistema simultneamente, para luego efectuar la revisin cruzada de los resultados. Es efectivamente una extensin de la fase de prueba y, de este modo, un retraso en la adopcin definitiva del nuevo sistema. Este aspecto tiene ventajas y desventajas, por una parte, mejor adiestramiento y una prueba cabal; pero por la otra, una sospecha del usuario de falta de confianza en el Analista. Funcionamiento Piloto: Este mtodo es un compromiso entre un ensayo de sistemas extendidos y el procesamiento paralelo. En lugar de usar los datos escoge una muestra representativa de los temes de archivo y de todos los resultados de esta muestra, realizando una comparacin con los del sistema corriente.

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340

Cuando la muestra est funcionando satisfactoriamente, se detiene el procesamiento paralelo de los datos antiguos y se toman los nuevos temes hasta que el nuevo sistema en su totalidad est funcionando. f) Cuando se decide aplicar un Sistema Contable con Procesamiento computacional, en la mayora de los casos, debe adquirirse equipos con una capacidad acorde a las necesidades de la Empresa. Por lo tanto, tambin es pertinente explicar, aunque sea de manera general, la conformacin de un Computador.

En trminos conceptuales, una computadora se compone de una unidad procesadora que efecta algunas operaciones lgicas y aritmticas, un mecanismo para colocar datos dentro de la unidad procesadora Entrada, un mecanismo para almacenar datos durante la Salida de la informacin que se proces. Las posibilidades de la computadora se limitan a la ejecucin de clculos aritmticos y a la toma de decisiones, que en la actualidad se componen nicamente de dos alternativas. La combinacin de las capacidades bsicas de la computadora, ejecucin de clculos aritmticos y la posibilidad de tomar decisiones, permite realizar actividades ms complejas, como el arreglo, sumarizacin, clculos, recuperacin y almacenamiento de datos que se van presentando. Los medios de entrada a una computadora y los de salida de una computadora, son casi limitados y dependen de la computadora en cuestin. Los dispositivos usuales de entrada son tarjetas perforadas, cintas de papel perforadas, cintas y discos magnticos y marcas magnticas en papel. Por lo comn, los datos de salida de una computadora se registran en papel impreso, tarjetas perforadas, cinta o discos magnticos y microfilm. La velocidad interna de la computadora se mide en fracciones de segundo, las velocidades de entrada/salida son significativamente menores y se relacionan en forma directa con el medio de entrada/salida que se emplee.

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El siguiente cuadro presenta la conformacin de su computador:

ENTRADA

UNIDAD CONTROL DE PROCESAMIENTO


MEMORIA AUXILIAR MEM

UNIDAD LOGICO ARITMETICA MEMORIA PRINCIPAL UNIDAD DE CONTROL

SALIDA

Se estima procedente, adems, recordar que en todo sistema informtico intervienen tres factores fundamentales que son: El Hardware El Software El Personal de Informtica

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El Hardware: Corresponde a los circuitos electrnicos y componentes mecnicos que conforman un computador, es decir, es la circuitera electrnica, es la fuente de poder y cables.

El Software: Lenguaje computacional y lo constituye el conjunto de instrucciones agrupadas en un programa, es decir, es un lenguaje de alto y bajo nivel, es traductor de lenguaje, ayuda a la programacin y a la operacin.

El Personal de Informtica: Puede clasificarse en cuatro grandes grupos de profesionales: g) Personal Personal Personal Personal de de de de direccin anlisis programacin operacin

Los procesos que, habitualmente, conforman el manual de operacin de un sistema contable computacional (debe considerarse que en la prctica para que operen estos procesos en el equipo, dicho sistema debe estar previamente cargado), son:

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Ingresos de Movimientos. Corresponde al ingreso de los comprobantes contables de las operaciones mediante el procedimiento de digitacin. Esta etapa de ingreso puede estar diseada para realizarse por lotes diarios, semanales o mensuales de comprobantes, dependiendo del volumen de movimiento de la contabilidad y de la capacidad de almacenamiento del equipo. El conjunto de comprobantes ingresados constituyen el Diario del mes. Una vez ingresados los comprobantes se emite un listado de control del lote, el cual permite validar los totales de control y sirve como respaldo de la digitacin. Validado el lote (diario, semanal o mensual) ste puede pasar al punto siguiente de actualizacin. Actualizacin de Movimientos. La actualizacin de movimientos est referida al paso de un lote de comprobantes, previamente validado, el cual se procesa para actualizar los saldos de cuentas y para generar toda la informacin de acuerdo a los distintos niveles de anlisis por las cuentas involucradas.

Entre la informacin que generalmente se obtiene en esta etapa y para el caso del sistema que se est analizando, tendramos: Libro Mayor Libro Diario Balance de Comprobacin y de Saldos Estado de Gastos por Centros de Costos, etc.

Una vez actualizada la informacin, solamente, se puede corregir a travs de regularizaciones contables materializadas por medio de comprobantes. Reinicializacin Manual. Generalmente el sistema contable opera sobre la base de perodos mensuales de informacin, por

344

lo que una vez procesado, listado y respaldado todo el movimiento del mes, se procede a reinicializar los archivos para comenzar un nuevo perodo. Este hecho origina lo siguiente: - El saldo actual para todas las cuentas, pasa a ser saldo anterior; cargos y abonos del mes se acumulan en totales del ao y luego quedan en cero. - Libro Mayor y Diario se borran.

- El Estado de Gastos por centros de Costos queda en cero, previamente, de ser acumulado en estados anuales. - Si el mes a reinicializar es diciembre, los saldos de las cuentas quedan todos en cero, lo que indica que se deben contabilizar los saldos de apertura para el siguiente perodo anual. Tambin el nmero de los folios que se asignan a los comprobantes nuevamente. contables procesado, parte de 0001

Respaldo de Datos. Este proceso, a pesar de ser externo al sistema contable, propiamente tal, es un procedimiento imprescindible para la seguridad de la informacin; adems permite llevar archivos histricos de la contabilidad de la empresa. El Respaldo de Datos se puede efectuar varias veces durante el mes, dependiendo del volumen de movimiento y de la sensibilidad de la informacin manejada. Se recomienda que sea del todo conveniente, rotular los diskettes de respaldo, consignando el sistema y la fecha de respaldo. h) Un ejemplo de estructura de un sistema contable computacional es el que exponemos a continuacin:

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Men Principal 1........Maestro de Cuentas 2........Maestro de Anlisis 3........Inicializacin Mensual 4........Ingreso de Movimientos 5........Actualizacin 6........Informes 7........Consultas MANUAL DE CUENTAS 1.- Caja 2.- Banco Chile 3.- Banco BCI

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1. Maestro de Cuentas. 1... Incorporacin de Cuentas : ingreso de cuentas nuevas. 2... Modificacin de Cuentas 3... Consulta de Cuentas 4...Eliminacin de Cuentas 5... Listado Plan de Cuentas : modificacin slo del nombre y la lgica. : consulta saldo y totales de la cuenta. : elimina la cuenta si el saldo es cero. : emite el plan de cuentas actuales.

2. Maestro de Anlisis. 1... Incorporacin de Anlisis : ingreso de nuevos cdigos de anlisis. 2... Modificacin de Anlisis R.U.T. 3... Eliminacin de Anlisis 4...Listado Alfabtico o Numrico 5... Mantencin Centros Costo 5. : modificacin slo de nombre y : elimina anlisis slo si saldo es cero. : emisin ordenada por nombre o cdigo. : ver submen.

Mantencin Centros de Costos 1...Incorporacin 2...Modificacin 3... Despliegue creados 4...Listado : permite crear nuevos Centros de Costo.

: permite modificar el nombre del C. Costos. : : muestra por pantalla los C. Costos Listado del maestro de Centros de Costos.

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3. Inicializacin Mensual. Permite ejecutar el proceso de inicializacin mensual. 4. Ingreso de Movimientos. 1...Ingreso Comp. Contables 2... Correccin C. Contables actual 3... Libro Diario Comprob. 4...Ingreso F/s. Compra 5... Libro diario F/s. Compra 6...Correccin F/s. Compra 5. Actualizacin de Movimientos. 1... Actualizacin C. Contables 2... Actualizacin C. De Compras 6. Actualizacin de Movimientos. 1... Libro Diario del Mes 2...Libro Mayor del Mes 3...Estado de Situacin General 4...Balance General 5...Anlisis de Gastos por C. Costo 6...Anlisis de Gastos por Cuenta 7...Anlisis de Cuentas 8...Anlisis de Proveedores 9...Cartola de Proveedores 10...Libro de Compras del Mes 11...Listado de Vencimientos de Documentos 12...Flujo de Fondos : actualizacin lote diario : actualizacin lote actual : ingreso de comp. del lote diario : modificacin de comp. del lote : listado de control del lote actual : ingreso de facturas del lote diario : listado de control del lote actual : modificacin de f/s. del lote actual

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13...Cuadro de Morosidad 7. Consultas. 1... Mayor Selectivamente 2...Anlisis Selectivamente 3...Folios Procesados 4...Limpia Folios en Proceso 5...Consulta Anlisis de Proveedores 6...Despliega Cartola de Proveedores

ESQUEMA JERRQUICO DEL MEN


1. Incorporacin 2. Modificacin 3. Consulta 4. Eliminacin

1. Maestro de Cuentas

2. Maestro de Anlisis

1. Incorporacin 2. Modificacin 3. Eliminacin 3. Listado Incorporacin 4. Centros de Costo Modificacin

1. 2. 3. Despliegue 4. Listado

3. Inicializacin Mensual 1. 2. 4. Ingreso de Movimientos 4. 5. 6. Ingreso C. Contables Modificacin 3. Listado Lote Ingreso C. Compras Listado Control Modificacin

5. Actualizacin

1. Actualizacin C. Contables 2. Actualizacin C. Compras

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1. Libro Diario 2. Libro Mayor 3. Estado Situacin 4. Balance 5. Gastos por Centro Costo 6. Gastos por Cuenta 6. Informes 7. Anlisis de Cuentas 8. Anlisis Proveedores 9. Cartola Proveedores 10.Libro Compras 11.Listado por Vencimientos 12.Flujo Fondos 13.Cuadro Morosidad 1. 2. 3. 4. Limpia 5. 6. Mayor Selectivamente Anlisis Selectivamente Folios Procesados Folios en Proceso Consultas Anlisis Proveedores Despliega Cartola Proveedores

7. Consultas

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

Comprueba lo que sabes realizando este ejercicio. Escribe ante cada definicin o caracterstica, el trmino que t creas correcto. LUEGO CONSULTA TU MDULO Y CORRIGE LO QUE HAYAS CONTESTADO INCORRECTAMENTE. 1.- ................Tiene la misma filosofa de procesamiento simultneo, que el explicado para el sistema RUF.

2.-.................. Cuando la Empresa desea implantar un sistema contable computacional, ........................

3.- ....................Los productos y documentacin de las etapas de prueba y puesta en marcha son: Programas, Procesos, Manuales, Archivos, etc.

4.- .....................Llevar todos los elementos componentes del sistema y los recursos humanos que tendran relacin con l o un estado, que permita su operacin normal y rutinaria.

5.-.........................Archivos, papel carpetas, etc.

continuo, cuadernos, archivadores,

6.-..........................Muebles, corcheteras, foliadores, equipo electrnico o mecnico especial, etc.

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7.-.........................

Corresponde

los

circuitos

electrnicos

componentes mecnicos que forman un computador, es decir, es la circuitera electrnica, es la fuente de poder y cables. 8.-....................... Lenguaje computacional y lo constituye el conjunto de instrucciones agrupadas en un programa.

9.-......................Corresponde al ingreso de los comprobantes contables de las operaciones, mediante el procedimiento de digitacin.

10.-....................Este proceso, a pesar de ser externo al sistema contable, propiamente tal, es un procedimiento imprescindible para la seguridad de la informacin.

TE

LA

GANASTE!

352

i)

Una alternativa de diseo de los registros o informes que entrega un Sistema Contable Computacional, podra ser la siguiente:

EMPRESA X S.A. PRAT N853 ANTOFAGASTA LIBRO DIARIO DE ENERO 19... 1413
FO. DIA CTA. COMPR. DESCRIPCIN CUENTA C.C.ANALISIS DEBITOS

R.U.T.: 71.111.900-0 PAG. N


GLOSA NDOC. F.VENC.

CREDITOS

EMPRESA X S.A. PRAT N853 ANTOFAGASTA 1413


FO. AREA NCOMPR. FECHA ANALISIS DEBITOS CREDITOS SALDO

R.U.T.: 71.111.900-0 PAG. N


ST GLOSA NDOC. F.VENC.

LIBRO MAYOR DE ENERO 19...

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EMPRESA X S.A. PRAT N853 ANTOFAGASTA N001 CUENTA DESCRIPCION DE LA CUENTA ACTIVO PASIVO

R.U.T.: 71.111.900-0 PAG. CREDITOS

BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO 19... DEBITOS

EMPRESA X S.A. PRAT N853 ANTOFAGASTA

R.U.T.: 71.111.900-0

ESTADO DE CUENTAS DE ORDEN AL 31 DE ENERO 19... PAG. N001 CUENTA DESCRIPCION DE LA CUENTA DEBITOS CREDITOS ACTIVO PASIVO

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EMPRESA X S.A. PRAT N853 ANTOFAGASTA PAG. N001 CUENTA DESCRIPCIN DE LA CUENTA EGRESOS INGRESOS

R.U.T.: 71.111.900-0

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS DEL 1ENERO 19... AL 31 DICBRE. 19..

DBITOS

CREDITOS

EMPRESA X S.A. PRAT N853 ANTOFAGASTA ANALISIS DE GASTOS ENERO 19... C. COSTOS ADMINISTRATIVO CUENTA DE GASTO SALDO ACTUAL SALDO ANTERIOR CARGO MES ABONO MES

j)

Ventajas del Sistema Computacional.

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j.1) La utilizacin de un Sistema Contable Computacional en la Empresa, presentar ventajas desde el punto de vista econmico, organizacional y de la informacin. Econmico: Por su velocidad en el tratamiento de la informacin, le permite a la Empresa un gran ahorro de tiempo y costo en la generacin de los estados requeridos. Organizacional: Puesto que va a organizar los equipos de trabajo, se van a definir sus marcos referenciales en cuanto a recursos, plazos y reas que se van a ver involucradas. Informacin: Permite en forma ms eficiente y relacionada, la informacin, producto de las operaciones contables, de esta forma se podr comprobar la correcta realizacin de los objetivos especficamente propuestos por la empresa. j.2) La utilizacin del computador, por su velocidad en el tratamiento de la informacin, permite obtener informes en plazos suficientemente cortos para permitir la explotacin del Sistema en forma ptima. j.3) Gracias a la flexibilidad y seguridad en el tratamiento de los datos para generar la informacin requerida y, que son caractersticas que debe tener el Sistema que se desarrolla, se permitir bajar el nivel de inversin, llegando a mantener las existencias al nivel ms bajo, de modo de no inmovilizar el capital. j.4) Los formularios utilizados para registrar las operaciones econmicas deben cumplir dos objetivos dentro del sistema computacional; uno es satisfacer las necesidades de informacin y control de tipo administrativo y, el otro, es permitir un sencillo traspaso a medios de entrada con el computador. j.5) La utilizacin de un Sistema Computacional describe el doble papel de la contabilidad, que no es slo elemento de informacin, sino que, debe cumplir un papel contralor de las operaciones realizadas por la Empresa. j.6) Con su velocidad y seguridad de operaciones, permite a los ejecutivos trabajar a travs de varias situaciones antes de ejercer un juicio, en cuanto a qu cursos de accin deber seguirse.

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j.7) Optimizacin del uso de la informacin evitando, duplicidad e inconsistencias. j.8) Anlisis de diferentes tipos de eventos en forma computacional evitando trabajo manual largo y tedioso. j.9) Facilita el control de inventarios, permitiendo mantener un nivel adecuado de stock. j.10) Asegura la correcta imputacin de validaciones acabadas a la informacin. transacciones mediante

j.11) Le permite a la Empresa mejoras sustanciales en cuanto a los servicios con los usuarios, mejorando a su vez el prestigio de la misma.

Flujograma de Registro Contable en el Sistema Computacional

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SISTEMAS CONTABLES COMPUTACIONALES


Introduccin
Toda empresa, sin importar su volumen, requiere en su gestin, informacin confiable y expedita que permita una ptima toma de decisiones, consciente de esta necesidad y teniendo siempre como principal horizonte el mercado empresarial, distintas empresas de servicios y programas computacionales ofrecen la ms completa e integral asesora, desarrollando e implementando Sistemas de Informacin Administrativos. Uno de los problemas ms difciles que enfrenta la empresa en el presente, ha sido el cambio que ha suscitado la tecnologa en todos los planos de la vida actual. Este cambio ha tocado tambin a la gestin y manejo de los procesos productivos en la empresa. Como es el caso de la Contabilidad. El principal objetivo de Los Sistemas de informacin es que: La empresa al adquirirlo no tenga que cambiar su metodologa de trabajo Consideraciones Bsicas En cualquier sistema de informacin computacional se asume que el usuario est familiarizado tanto con Windows 95, Windows 2000, Windows NT y que sabe cmo trabajar con aplicaciones Windows usando Mouse. Gran parte de los sistemas de contabilidad computacional, requiere un Mouse para la ejecucin de sus funciones, sin embargo, muchas de ellas se pueden activar presionando la tecla ALT en conjunto con la letra que aparece subrayada en el men. Estos softwares estn orientados a la Planificacin de Recursos y Gestin de las empresas. Permite administrar la informacin, hacer ms eficiente sus operaciones y relacionar datos provenientes de las distintas reas de la empresa.

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Generalmente los sistemas contables computacionales operan o trabajan a base de mdulos tales como contabilidad, Remuneraciones, Recursos Humanos, Activo Fijo etc. A continuacin revisaremos algunas caractersticas generales de la mayora de los mdulos utilizados por las distintas empresas dedicadas a comercializar los sistemas contables computacionales

CONTABILIDAD

Caractersticas Generales

nica base de Movimientos Contables. Integra movimientos desde otros sistemas. Plan de cuentas configurable hasta seis niveles con mximo de cuarenta anlisis Procesos para generar Apertura, Cierre, Diferencia de Cambio y Correccin Monetaria

Impresin de comprobantes, informes y libros legales

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Recursos Humanos

Es una plataforma de software en ambiente Windows construida para trabajar con sistemas de redes computacionales bajo la arquitectura Cliente/Servidor, la cual disminuye los tiempos de procesamiento de informacin Est diseado como se ha dicho con una estructura flexible que puede adaptarse a los requerimientos de cualquier empresa, ya que gracias a su metodologa de trabajo permite especificar e identificar funciones y procedimientos relacionados con la informacin del personal, en un ambiente computacional que facilita la mantencin en el tiempo. Es capaz de administrar, en forma bsica, los antecedentes personales del funcionario, informacin de su situacin contractual, fotografa, registro de firmas, datos del grupo familiar, control de asistencia, e informacin de los movimientos tales como horas extras trabajadas, prstamos solicitados y todo otro concepto particular a la realidad de la organizacin que haya sido efectuado por el funcionario. Permite la utilizacin de una interfaz grfica Windows que permite una rpida e intuitiva familiarizacin del producto, lo que conlleva a la simplicidad de su manejo. Tambin permite la exportacin de datos a partir de un archivo de datos, el cual puede ser tomado por planillas de clculo, procesadores de texto, etc.

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COMERCIAL

Caractersticas Generales

Una gran base de Documentos y Movimientos de Productos Integra los sistemas de Abastecimiento, Ventas, Pedidos, Inventarios y Produccin. Documentos configurables. Permiten definir entre otros: Facturas, rdenes de Compra, Pedidos y Traspaso entre bodegas. Definen flujos, como Orden de Compra - Recepcin - Factura. Gran potencialidad para definir Impuestos, Recargos, Descuentos y Otros. Maestro de productos integrado. Incluye Existencias, Gastos, Insumos y otros. Control de Stock Real y Proyectado. Estadsticas dinmicas mediante Excel.

Informes Configurables.

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TESORERIA

Caractersticas Generales

Mdulo del Sistema de Contabilidad, encargado del control de los ingresos y egresos. Recupera compromisos registrados en Contabilidad, de pago o cobro, y genera asientos contables para cancelarlos. Emite documentos de pago o cobro, tales como cheques y letras. Control de Talonarios de Documentos. Conciliacin Bancaria. Permite el ingreso o inyeccin de cartolas bancarias. Incluye procesos de conciliacin manual y/o automtica.

Informes. Incluye Libro de Banco e Informes de Flujo de Caja Efectivo y Presupuestado.

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ACTIVO FIJO

Caractersticas Generales

Permite organizar, clasificar y registrar los bienes de la empresa. Sistema integrado y altamente configurable en relacin a las frmulas de Depreciacin y Correccin Monetaria. Configuracin de cartolas paramtricas asignadas a bienes para la extensin de datos. Movimientos Permite generar altas, bajas, cambios y traspasos de bienes. Procesos Correccin monetaria y depreciacin de bienes, registrando dichos movimientos en el mdulo de Contabilidad. Estadsticas dinmicas Mediante Excel.

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Informes Incluye Libro de Inventario y balance y estadsticas de bienes, entre

otros.

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PLAN DE CUENTAS
Descripcin
Esta opcin permite estructurar el Plan de Cuentas de la empresa de tal modo que a partir de l se generen todos los movimientos contables tanto de ste sistema como de los sistemas relacionados (Tesorera, Recursos Humanos, etc.)

Conceptos Generales
1. Codificacin del Plan de Cuentas Si consideramos que un plan de cuentas puede tener como mximo seis niveles, podemos sealar que existen distintas alternativas para crear la estructura de ste. A continuacin, se sugieren distintas alternativas factibles de considerar: Una estructura de cuatro niveles se descompone en tres niveles no imputables y un nivel para cuentas de imputacin: Naturaleza: Activos Clase : Activo Circulante Grupo : Disponible Cta. Imput. : Caja Central

Una estructura de cinco niveles se descompone en cuatro niveles no imputables y un nivel para cuentas de imputacin: Naturaleza Clase Grupo Cuenta Cta. Imput. Cta. Imput : : : : : : Activos Activo Circulante Disponible Cajas Caja Central Caja Sucursal

Una estructura de seis niveles se descompone en cinco niveles no imputables y un nivel para cuentas de imputacin: Naturaleza Clase Grupo Cuenta SubCuenta Cta. Imput. Cta. Imput. : Activos : Activo Circulante : Disponible : Cajas : Caja Moneda Nacional : Caja Local 1 : Caja Local 2

La empresa debe seleccionar una de las alternativas, analizando las posibilidades que cada una de ellas proporciona para el control de la informacin que proviene de las transacciones comerciales de la empresa. Para esto es recomendable

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analizar tanto las cuentas de balances (activos y pasivos) como las cuentas de resultado (ingresos y gastos) y considerar aquella que permite incorporar todos los niveles necesarios. Es recomendable utilizar una estructura homognea en cuanto a cantidades de niveles se refiere en una misma naturaleza (todas las cuentas tienen la misma cantidad de niveles) 2. Cuentas No Imputables Estas cuentas no aceptan movimientos, y su objetivo es representar conceptos tales como: Naturaleza Clase Grupo Cuenta SubCuenta

Segn sea la asignacin que considere la empresa. Este tipo de cuentas no consideran anlisis adicional. 3. Cuentas Imputables El objetivo de estas cuentas es representar el ltimo nivel dentro de la definicin del plan de cuentas contable. Por lo tanto, esta es la cuenta que recibe todos los movimientos que provienen de las operaciones que realice la empresa. Este tipo de cuentas considera la asignacin de anlisis segn los requerimientos de informacin y desagregacin de la empresa (Centros de Costo, Item de Gastos, Vendedores, etc.). 4. Atributos de las Cuentas Imputables. El plan de cuentas contables posee atributos o conceptos variables que permiten una optimizacin de su estructura. Estos atributos permiten, adems, una mejor estructuracin de la informacin agilizando las consultas y anlisis a las transacciones contables, realizadas tanto por Contabilidad como por el sistema de Gestin conectado a esta base de datos. As mismo, se puede indicar al sistema que una o ms cuenta participar en algn proceso predefinido.

1. Estructura Plan de Cuentas

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Al seleccionar esta opcin se despliega la siguiente pantalla:

En esta pantalla se presentan las cuentas contables como un rbol, donde cada nodo (elemento del rbol) representa a un tipo de cuenta, pudiendo estos extenderse hasta seis niveles. Los nodos de un rbol poseen un nombre que permite al usuario identificar cada cuenta, por ejemplo, un nodo puede representar Activos y todos sus subnodos, identificar a todas las cuentas que son parte de l, como Activo Circulante, Activo Fijo, etc.

LIBRO DIARIO
Descripcin
Genera un informe mensual con todos los movimientos contables imputados en el perodo de tiempo seleccionado.

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Existe la opcin, en el men administracin, de "Grabar Configuracin". sta guardar entre otros datos, el formato por defecto que se utilizar para cuando se levante nuevamente la aplicacin.

Configuracin
La siguiente pantalla nos presenta la generacin de un Libro Diario.

En la parte superior de la pantalla se presentan el men y los botones estndar de la barra de herramientas.

Los datos a ingresar son:


Campo Formato Formato Corresponde al tipo de Libro Diario que se desea emitir, se diferencian en Ordenamiento, agrupaciones e informacin que presentan. Descripcin

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Rangos Emisin Mensual Rango de Fechas Ao Mes Fecha Desde Fecha Hasta Tipo Emisin Esta opcin permite seleccionar el tipo de emisin del listado. Al estar marcada asume que se emitir en un formulario preimpreso y no imprimir el encabezado en las hojas. En caso contrario, que la opcin no est seleccionada, asumir que la hoja de impresin est en blanco, por lo que imprimir el encabezado en las hojas. Si el sistema esta configurado para operar con Bimoneda, esta opcin ser visualizada, si se marca, los valores que sern emitidos en el reporte corresponden a la Bimoneda (doble moneda) con la cual esta operando el sistema. Se puede o no considerar Cuentas Contables definidas con moneda adicional y si se marca esta opcin, los valores que sern emitidos en el reporte correspondiente sern en la moneda adicional que se indique en la opcin MONEDA. Si se indico Moneda Adicional, esta opcin ser visualizada, y se debe elegir una nica moneda adicional, en la que ser emitido el informe. Al seleccionar esta opcin se podr especificar el Periodo y Mes del Libro Diario. Al seleccionar esta opcin se podr ingresar un rango de fechas para el cual se desea generar el Libro (Fecha Inicio y Fecha Trmino). Perodo contable para el cual se emitir el Libro. Mes del Periodo contable para el que se desea emitir el Libro. Fecha de inicio del Rango de Fechas. Fecha de trmino del Rango de Fechas.

Timbrado

Bimoneda

Moneda Adicional Moneda

Cuentas Contables Desde Hasta Ingresa Cuenta de inicio del Rango a seleccionar Ingresa Cuenta de trmino del Rango a seleccionar

371

LIBRO MAYOR Descripcin


Esta aplicacin genera informe mensual o por rango de fecha, con los movimientos asociados a cada cuenta y los Saldos correspondientes, ordenados por cuenta, fecha y correlativo de cada comprobante contable. Existe la opcin, en el men administracin, de "Grabar Configuracin". sta guardar entre otros datos, el formato por defecto que se utilizar para cuando se levante nuevamente la aplicacin.

Configuracin
La siguiente pantalla nos presenta la generacin de un Libro Mayor, donde da alternativas de filtros de acuerdo a su necesidad.

En la parte superior de la pantalla se presentan el men y los botones estndar de la barra de herramientas.

Los datos a ingresar son:


Campo Formato Descripcin

372

Libro Mayor Rangos Emisin Mensual

Se selecciona el formato que desea listar Al seleccionar esta opcin se podr especificar el Periodo y Mes del Libro Mayor. Al seleccionar esta opcin se podr ingresar un rango de fechas para el cual se desea generar el Libro (Fecha Desde y Fecha Hasta). Perodo contable para el cual se emitir el Libro. Mes del Periodo contable para el que se desea emitir el Libro. Fecha de inicio del Rango de Fechas. Fecha de trmino del Rango de Fechas. Esta opcin permite seleccionar el tipo de emisin del listado. Al estar marcada asume que se emitir en un formulario preimpreso y no imprimir el encabezado en las hojas. En caso contrario, que la opcin no est seleccionada, asumir que la hoja de impresin est en blanco, por lo que imprimir el encabezado en las hojas. Si el sistema esta parametrizado para operar con Bimoneda, esta opcin ser visualizada. Si se selecciona, los valores que sern emitidos en el reporte correspondern a la Bimoneda (doble moneda) con la cual est operando el sistema. Se puede o no considerar Cuentas Contables definidas con moneda adicional y si se marca esta opcin, los valores que sern emitidos en el reporte correspondiente sern en la moneda adicional que se indique en la opcin MONEDA. Si se indico Moneda Adicional, esta opcin ser visualizada, y se debe elegir una nica moneda adicional, en la que ser emitido el informe. El libro se emitir con todas las cuentas, incluyendo las que no tienen movimiento. El libro se emitir incluyendo slo las cuentas que tengan movimiento. Al seleccionar esta opcin, se desplegar una grilla con la lista de cuentas del Plan de Cuentas, permitiendo seleccionar una o ms cuentas especficas para la generacin de libro.

Rango de Fechas Periodo Mes Fecha Desde Fecha Hasta Tipo Emisin

Timbrado

Bimoneda

Moneda Adicional

Moneda

Todas las Cuentas Todas las Cuentas con Movimiento Seleccin

373

Cuentas Cuenta Permite la bsqueda de una o ms cuentas en la lista de cuentas.

El informe desplegado a continuacin presenta dos alternativas: - Emitir un Libro en borrador, donde se utiliza un formulario en blanco, para poder imprimir desde el encabezado hasta el detalle de cada cuenta. - Emitir un Libro Timbrado, donde la hoja deber estar preimpresa con los datos de la empresa para imprimir el resto de la informacin.

Formato Listado Borrador


En ste informe, imprime los datos de la empresa, nmero de pgina, fecha de la emisin, ttulo del libro, rango de fecha o perodo seleccionado, subttulos de columnas y detalle de las cuentas seleccionadas.

374

Formato Listado Timbrado


En ste informe, se imprime ttulo del libro, rango de fecha o perodo seleccionado, subttulos de columnas y detalle de las cuentas seleccionadas.

Balance Clasificado y Estado de Resultado Este reporte entrega un informe de Balance Clasificado y Estado de Resultados en base a los modelos contables ya definidos. Permite la seleccin de la empresa, el tipo de modelo y los periodos de informacin (ao y mes), con el botn ''Actualizar Datos'' Este reporte es acumulativo, por lo tanto si es necesario, incluir la informacin a octubre de un periodo determinado es necesario, seleccionar los meses de enero a octubre, inclusive y desmarcar los meses de noviembre y diciembre.

375

En el campo periodo (donde aparecen 2002 y 2003) se debe ingresar el periodo en que se emitir el informe Al ingresar o modificar una cuenta en el modelo, se debe actualizar planilla de informe ya sea cambiando el nombre o ingresando la nueva cuenta del modelo. La planilla tiene oculta dos columnas donde aparecen los cdigos de las cuentas del modelo, se debern ingresar los cdigos de las nuevas cuentas y en el mismo nivel ingresar nombre y copiar formula (cuenta ingresada con negrita), una vez realizado esto la planilla traer la informacin para el informe.

BALANCE GENERAL

376

ESTADO DE RESULTADO

377

TIPOS DE INFORMES

378

BALANCE GENERAL

COMPROBANTE

379

380

381

Estos softwares estn orientados a la planificacin de empresas. Es un sistema de administracin de la informacin de la empresa que permite por un lado, hacer ms eficiente sus operaciones, planificar mejor sus recursos en la cadena de creacin de valor, y lograr una gestin mas adecuada al relacionar diferentes informaciones provenientes de las ms diferentes reas de la empresa, cruzarlas y analizarlas desde diferentes perspectivas segn sean las necesidades del usuario

382

EVALUACIN FORMATIVA N 5

OK, ahora tienes que poner todos tus conocimientos a flote para contestar esta evaluacin y verificar cuanto has asimilado.
Te invitamos a ejercitar la memoria, llenando los espacios en blanco con los trminos que correspondan. No olvides que debes lograr un 60% para aprobar la evaluacin que te presentamos a continuacin. SUERTE!

1.- Este sistema en su _______________ de _______________utiliza y _____________ que se hayan habilitado en _______ diseadas.

la

mquina ______________, que produce todos los ____________ principales previamente

2.- Este sistema tambin permite la _____________ de _____________ de _____________, _____________. 3.- La mquina _________________ permite obtener el _____________ de _______________ y ______________. 4.- El _______________________ y los _________________ bsicos, anuales se registran en el Libro de _________ y _________ cuya ______________se hace en un ___________de

383

5.- Debe quedar en claro que ser el ___________ o _______________ ____________ quien defina los requerimientos al realizar el ______________ y el ______________ a aplicar en la Empresa.

6.- _______________ Es efectuar oportuna y correctamente las actividades previstas para la etapa productiva del sistema.

7.- _____________ se describen las actividades propias de las ______ de las __________de ___________y _________ en marcha.

8.- _____________ tiene por objeto generar los archivos manuales ________________existentes previamente.

9.- Adquisicin de ____________ y ____________ la planificacin de estas actividades, en funcin de las fechas en las cuales se _____________ estos __________ y del _________que demoran en su _______________. 10.- El funcionamiento _______________consiste en el ____________ de los datos corrientes mediante el antiguo y ________________ simultneamente. sistemas

384

PRUEBA FINAL DEL MDULO


Bien lleg la hora de que demuestres todos los conocimientos adquiridos durante el tiempo en que estuviste estudiando este mdulo. Muy buena suerte, no olvides, luchar siempre por llegar a ser alguien

en la vida, Escribe una V ante la aseveracin si es Verdadera y una F si resulta ser Falsa.

VERIFICA LO APRENDIDO

1.-______En la clasificacin de los sistemas contables desde el punto de vista del Libro Diario, encontraremos el Jornalizador, Diario, Mayor. 2.-______Los atributos del Sistema Contable son: econmico, completo, oportuno y significativo. 3.-______En el Sistema Contable toda persona persigue o no, fines de lucro. 4.-______El atributo econmico, significa que proporciona el mximo de antecedentes para que las decisiones del usuario sean eficaces. 5.-______Atributo significativo sealar que est realmente en el momento preciso que se le requiere y no despus. 6.-______Formales que son asignaciones y procedimientos de operacin.

385

7.-______Los formularios constituyen los medios materiales utilizados para lograr uniformidad y sencillez al registrar, transmitir, informar y analizar los datos correspondientes. 8.-______Los formularios al registrar las situaciones contables administrativas se transforman en comprobantes de dicho y hechos. o

9.- ______El Sistema Diario Mayor es un sistema que en la prctica es de fcil adaptacin. 10.-______Las etapas del Sistema Contable, como todo sistema de informacin comprende, entrada, proceso y salida. 11.-______El Sistema Centralizador es el Sistema Contable bsico del cual se deriva la gran mayora de los restantes sistemas. 12.-______El Asiento Compuesto Deudora y una Acreedora. est conformado por una Cuenta

13.- ______El Sistema Jornalizador tiene su fundamento legal en los artculos 25 y 27. 14.-______El Diario Auxiliar de Comprobantes por Pagar, se le denomina tambin Registro de Comprobantes o Plizas por Pagar.

386

IV UNIDAD: REGISTRO MANUAL Y COMPUTARIZADO

387

INTRODUCCIN
Estimados alumnos: Este ao comenzaron una etapa decisiva en sus estudios, ya que se integraron a la especialidad que eligieron y que esperamos se sientan muy identificados. Pero ustedes no ingresan a la misma modalidad que lo hicieron las generaciones que los precedieron, debido a que, son los pioneros de la Reforma Educacional y beneficiarios del PROYECTO MONTEGRANDE.

La situacin planteada anteriormente origina que tanto profesores como estudiantes, tengan que optar por nuevas estrategias para la entrega de conocimientos. Nuestro colegio eligi hacerlo a travs de Mdulos de Autoaprendizaje y es lo que abordamos en este texto de Contabilidad Bsica con lo aprendido en las tres unidades anteriores queremos que apliques los conocimientos adquiridos y, hagas registros en los llamados SISTEMAS CONTABLES, siguiendo el esquema del trabajo empleado en el Mdulo.
Este mdulo es eminentemente prctico y, para comenzar se te presenta un ejercicio comercial desarrollado, primero conocers la informacin del movimiento de una empresa comercial ya conocida por t y que constituye el respaldo para el movimiento contable.

388

Luego, se te presenta el traspaso de esta informacin a los diversos Libros Auxiliares que se usan en el Sistema que la Empresa hubiese adoptado y se hacen los respectivos cierres de Libros. En la etapa posterior se traspasa la informacin a los Libros que caracterizan el Sistema mediante la Centralizacin, operacin que transforma la informacin financiera en informacin contable, ya que esta es llevada a Cuentas de Contabilidad En la ltima etapa de desarrollo, esta informacin es sintetizada y llevada a los diferentes Estados Financieros. Confeccionando aqul que la Empresa requiera, de acuerdo a sus necesidades de informacin. Para, de acuerdo con ella, tomar las decisiones que en el momento se estimen necesarias.

389

Finalmente, para completar este trabajo modular se te presenta tambin, el Movimiento de un mes, para que lo desarrolles formando grupos de cinco personas, bajo la direccin de tu profesor; tambin te entregamos los libros que usars en el desarrollo, es recomendable confeccionar la documentacin comercial para que la aplicacin sea ms real. Es importante que analices cuidadosamente los diferentes contenidos del Mdulo, si es posible desarrolles aparte el ejercicio, en forma individual, para reafirmar tus conocimientos; y que las actividades propuestas sean solucionadas siguiendo las instrucciones impartidas. Como resultado, aplicars eficiente y correctamente contenidos aprendidos a situaciones planteadas y, a la solucin de problemas propuestos. Al trmino del mdulo estars en condiciones de llevar la informacin financiera a los SISTEMAS CONTABLES y podrs confeccionar BALANCES y otros Estados Financieros, pudiendo asesorar a tus padres en el manejo de las finanzas del hogar, evitando, que ellos tomen decisiones que no correspondan con los recursos con que cuentan, por error o por falta de conocimientos. Esperamos que logres los objetivos deseados, para ello, slo basta con la dedicacin y uso del tiempo asignado seriamente a los estudios, y no olviden que en los Tiempos de Hoy,

EL TRIUNFO ES PARTE DEL SACRIFICIO.

390

PRUEBA DE DIAGNSTICO

Contesta marcando con una X la alternativa correcta


1. El Libro Ventas debe Centralizarse en: a) En el Mayor General b) En el Balance de Comprobacin y Saldos c) En el Libro de Compras d) No se Centraliza e) Ninguna de las anteriores.

2. El Sistema CAJA AMERICANA, es un Diario Mayor porque:


a) Se usa un solo Libro Diario que es muy grande b) Se renen en un solo Libro las funciones del Libro Diario y Libro Mayor c) Se usa slo el Libro Caja d) Se cre para los pases de Amrica e) Ninguna de las anteriores

3. Los Libros que se ocupan como auxiliares en el sistema CENTRALIZADOR son:


a) b) c) d) e) Libro Ventas Libro Compras Libro Remuneraciones Libro Caja Todos los anteriores

4. En el Libro Auxiliar de Caja se deben registrar: a) Los pagos con cheque b) Los ingresos y egresos en efectivo del perodo c) Las compras al crdito d) Los giros de cheque

391

e) Ninguna de las anteriores

392

5. En el Sistema CAJA AMERICANA a) Slo se registran los ingresos b) No se usa documentacin de respaldo c) No se usan Libros Auxiliares d) No se registran las ventas al crdito e) Ninguna de las anteriores. 6. En el Sistema CENTRALIZADOR a) Existe slo una cuenta de Mayor b) El Libro Caja no se centraliza c) No es necesario Contabilizar los gastos. d) Se deben Centralizar todos los Diarios Auxiliares e) Ninguna de las anteriores 7. Los Sistemas Computarizados. a) Permiten una mayor rapidez para procesar la informacin b) No entregan Estados Financieros c) Slo se Contabilizan las Operaciones al Contado d) No se necesita documentacin de respaldo e) Ninguna de las anteriores.

393

OBJETIVO TERMINAL DEL MDULO: Conocer, comprender y aplicar los diferentes registros que utilizan las Empresas, para anotar mediante el uso de la Contabilidad, las operaciones que origina su movimiento comercial, ya sea mediante registro manual o computarizado. OBJETIVOS EN TRNSITO: 1. 2. Conocer los movimientos que se originan en una Empresa Comercial de acuerdo con su giro comercial. Conocer los diferentes Sistemas Contables Manuales y Computarizados de uso ms frecuente, en las empresas existentes en nuestra regin. Visitar Empresas, para observar en terreno la utilizacin de los sistemas de Registro Manuales y Computarizados. Crear ejercicios para que los alumnos puedan hacer los registros de informacin comercial, en los diferentes Libros de un Sistema de Registro Manual. Crear ejercicios, para que los alumnos en el taller de computacin, puedan llevar la informacin comercial al Sistema Contable que adopte la Empresa. Obtener Estados Financieros Parciales o Finales con el uso del Registro Manual. Obtener los Estados Financieros Parciales o Finales mediante el uso del Registro Computarizado

3. 4.

5.

6. 7.

OBBJETIVO CAPACITADOR Estudiar las disposiciones legales vigentes sobre el uso de los Sistemas Manuales y Computarizados Contables, en uso, en la actualidad Identificar los Libros y Registros autorizados para ser utilizados en un Sistema Contable Manual o Computarizado Desarrollar ejercicios con operaciones de secuencia lgica, para el empleo de un Sistema Contable Manual o Computarizado.

394

SISTEMAS MANUALES

Ejercicio: El seor Manuel Lpez Medel en Enero del 2001 tuvo el siguiente movimiento:
01/01 Inicia actividades con un capital de $1.500.000 en efectivo 02/01 Se pagan gastos notariales por $25.000 en efectivo 02/01 Se compran muebles a Falabella S.A. Rut. 98.854.245-3 con Factura N 32542 por $3.250.000, cancelando $250.000 al contado y, por el resto se firman tres letras a 30, 60 y 90 das sin recargo de intereses 03/01 Se compran mercaderas al Lder S.A. Rut. 87.254.506-2 con factura 2587418 por $4.500.000, cancelado $500.000 en efectivo y el resto se queda debiendo 05/01 Se venden mercaderas al seor Ren Miranda Ardiles Rut. 7.416.521-8 por $1.950.000 con IVA incluido, al contado 08/01 Se compra material de escritorio con factura N25889 a la Librera Brasil Limitada Rut. 78.406.520-8 por $30.000. 07/01 Se abre cuenta corriente en el banco BCI con un depsito inicial de $2.000.000. 10/01 Se cancelan honorarios al contado por $400.000, el valor lquido se le paga con cheque nominativo Ch/001 15/01 Se compran mercaderas al Lder S.A. Rut. 87.254.506-2 factura N2624216 por >$7.200.000 con IVA. Se cancela $ 500.000, con cheque N002 y el resto se queda debiendo. 17/01 Se cancela la cuenta del telfono por $150.000 con IVA incluido con Ch/003.

395

20/01 Se venden mercaderas al seor Fernando Medel Rojas Rut. 8.880.564-2 por $4.450.000 con IVA; nos cancelan $2.000.000 al contado y el resto lo quedan debiendo.

396

22/01

Se depositan $1.900.000 en el banco.

25/01 Se cancela patente por $21.500 girando cheque cruzado especial N004. 26/01 Se compran mercaderas al Lder S.A. Rut. 97.254.506-2 con f/2714541 por $2.850.000. Con IVA al crdito. 28/01 Se cancela arriendo por $300.000 con cheque nominativo N005. 29/01 Se venden mercaderas al seor Ricardo Mondaca Hidalgo 9.875.604-2 por $2.950.000 con IVA al contado. Rut.

31/01 Firmamos cuatro letras (30, 60, 90 y 120 das) a nuestros proveedores Lder S.A. por $1.000.000 Cada uno nos recarga un 3% de inters neto mensual. Inventario final de mercaderas $ 5.280.000 SE PIDE LO SIGUIENTE:

Desarrollar el ejercicio mediante el Sistema Caja Americana utilizando los Libros Auxiliares Compra, Venta, Caja Tabular y Letras por Pagar. Confeccionar Balance General Tributario.

397

LIBRO DE COMPRAS Da
2 3 8 15 17 26 31

MES: ENERO 2001


Rut.
98.854.245-3 87.254.506-2 78.406.520-8 87.254.506-2 98.982.456-6 87.254.506-2 87.254.506-2 SUMAS

Factura N
32542 2587418 25889 2624216 452874214 2714541 N.D.42500

Proveedor
Falabella S.A. Lder S.A. Liberia Brazil Lder S.A. Entel S.A. Lder S.A. Lder S.A.

Mercaderas Activo Fijo


3.813.559 6.101.695 2.415.254 12.330.508 2.754.237 2.754.237

Gastos Generales
25.424 127.119

Inters

IVA
495.763 686.441 4.576 1.098.305 22.881 434.746 54.000 2.796.712

Total
3.250.000 4.500.000 30.000 7.200.000 150.000 2.850.000 354.000 18.334.000

300.000 152.543 300.000

La centralizacin de este libro para ser registrada en el Libro Diario Mayor CAJA AMERICANA sera: _______________31/01________________

Mercaderas

12.330.508

398

Muebles y tiles 2.754.237 Gastos generales 152.542 Intereses 300.000 IVA CF 2.796.712
Proveedores Ctas. Por pagar 14.904.000 3.430.000

399

LIBRO DE VENTAS Da Factura N 5 20 29 Cliente Rut

MES ENERO 2001 Neto IVA 297.458 692.542 450.000 1.440.000 Total 1.950.000 4.540.000 2.950.000 9.440.000

1 Ren Miranda Ardiles 7.416.521-8 1.652.542 2 Fernando Medel Rojas 8.880.564-2 3.847.458 3 Ricardo Mondaca Hidalgo 9.875.604-2 2.500.000 SUMAS 8.000.000

El asiento de centralizacin a registrar en el Diario - Mayor CAJA AMERICANA sera:

______________31/01_______________ Clientes 8.000.000 IVA DF 1.440.000 9.440.000 Ventas

400

401

INGRESOS
Da 1 5 10 15 17 20 25 28 29

LIBRO CAJA

MES:

EGRESOS
Ctas. Por Pg. 250.000 30.000 400.000 150.000 1.900.000 21.500 300.000 Gastos grales. Arriendos honorarios Valor 25.000 cuenta Gastos Grles

Detalle Control clientes valor cuenta da Inic. Activ. 1.500.000 1.500.000 capital 2 Venta Mercds 1.950.000 1.950.000 2 Se gira Ch/01 400.000 400.000 Banco BCI 3 Se gira Ch/02 500.000 500.000 Banco BCI 8 Se gira ch/03 150.000 150.000 Banco BCI 9 Venta Mercad. 2.000.000 2.000.000 10 Se gira ch/04 21.500 se gira ch/05 300.000 Venta mercad. 2.950.000 21.500 300.000 2.950.000

detalle control proveedores banco BCI Cancela notara 25.000 Compra muebles 250.000 Compra Cercds. 500.000 500.000 compra mat.esc. 30.000 Abre cta.cte BCI 2.000.000 cancela honorarios 400.000 500.000 150.000 1.900.000 21.500 300.000 500.000

Banco BCI 15 compra mercad. Banco BCI 17 cancela telfono 22 Depsito s/mm 25 cancela patente 28 cancela arriendo

VARIOS

VARIOS

Los Asientos de Centralizacin a registrar en el Diario - Mayor CAJA AMERICANA seran:

402

______________31/01__________ caja 9.771.500 Clientes 6.900.000 Para registrar los pagos con cheque, se utiliz el MOVIMIENTO FICTICIO. En que primero se gira un cheque para caja en el lado de los ingresos y, luego se procede al pago mediante una anotacin en el lado de los egresos, por el valor del cheque, esto se hace cuando la empresa no lleva el Libro BANCO-GIRO Proveedores Capital 1.500.000 Banco BCI 1.371.500 Por los ingresos del mes

_______________31/01___________ 1.000.000 Banco BCI Ctas. Por pagar Gastos generales

3.900.000 430.000 46.500 Honorarios 300.000

400.000 Arriendos CAJA 6.076.500 Por los egresos del mes

LIBRO LETRAS POR PAGAR

MES ENERO 2001

403

VARIOS
Da N Letra Cantidad 2 2 2 31 31 1 2 3 1 2 Vencimiento Cuenta 36.924 36.952 36.983 36.950 36.981 Girador Falabella S.A. Falabella S.A. Falabella S.A. Lder S.A. Lder S.A. Valor 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.035.400 1.070.800 Proveedores Ctas por pagar 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.035.400 1.070.800

El Asiento de Centralizacin a registrar en el Diario-Mayor CAJA AMERICANA sera:

404

_____________31/01____________ Proveedores 4.354.000 Ctas. Por pagar 3.000.000 Letras por pag. 7.354.000

DETERMINACIN COSTO VENTAS ENERO 2001

405

Inventario inicial................................. (+)Compras del periodo: 03/01 3.813.559 15/01 6.101.695 26/01 2.415.254 12.330.508 (-) Inventario final -5.280.000 COSTO VENTAS 7.050.508

El Asiento de Centralizacin a registrar en el Diario , Mayor CAJA AMERICANA sera: _______________31/01______________ Costo ventas 7.050.508 Mercaderas 7.050.508

LIBRO CAJA AMERICANA

: MES: ENERO 2001

CAJA

MERCADERAS

BANCO BCI

CLIENTES

IVA CF.

406

fecha
31-Ene 31-Ene 31-Ene 31-Ene 31-Ene 31-Ene

Detalle

debe

haber
6.076.500

debe

haber

debe
3.900.000

haber
1.371.500

debe
9.440.000

haber
6.900.000

debe

haber

inic. Act. Ingresos 9.771.500 por egresos Por las ventas Por las compras por letras por pag. por costo ventas 9.771.500

12.330.508 7.050.508 6.076.500 12.330.508 7.050.508 3.900.000 1.371.500 9.440.000 6.900.000

2.796.713

2.706.713

407

CAPITAL DEBE HABER 1.5000.000

PROVEEDOR DEBE HABER

CUENTAS POR PAGAR DEBE HABER

GASTOS GENERALES DEBE HABER

HONORARIOS DEBE HABER

ARRIENDOS DEBE HABER

1.000.000 14.904.000 4.354.000

400.000 3.430.000 3.000.000

46.500 152.542

400.000

300.000

1.500.000

5.354.000

14.904.000 3.430.000

3.430.000

199.042

400.000

300.000

408

VENTAS

IVA DF

MUEBLES Y UTILES

INTERESES

LETRAS POR PAGAR COSTO VENTAS

DEBE

HEBER

DEBE

HABER

DEBE

HABER

DEBE

HABER

DEBE

HABER

DEBE

HABER

8.000.000

1.440.000 237 300.000

7.354.000 7.050.508

409

BALANCE GENERAL TRIBUTARIO


Ejercicio comprendido entre el 01 de Enero al 31 de enero de 2001. Nombre o razn social: MANUEL LOPEZ MEDEL RUT: 7.777.777.-7 Domicilios MATTA 2176 CIUDAD: Antofagasta Giro : Venta software contable SALDO INVENTARIO RESULTADO

N cuentas perdidas

debito ganancia

crdito

deudor 3.695.000 2.528.500 2.540.000 2.769.713 5.280.000 2.754.237

acreedor

activo 3.695.000 2.528.500 2.540.000 2.796.713 5.280.000 2.754.237

pasivo

1- Caja 9.771.500 6.076.500 2- Banco BCI 3.900.000 1.371.500 3- Clientes 9.440.000 6.900.000 4- IVA CF 2.796.713 5- Mercaderas 12.330.508 7.050.508 6- Muebles y tiles 2.754.237 7- Proveedores 5.354.000 14.904.000 8- IVA DF 1.440.000 9- Cuentas por pag. 3.430.000 3.430.000 10- Letras por pagar 7.354.000 11- Capital 1.500.000 12- Costo ventas 7.050.508 7.050.508

9.550.000 1.440.000 0 7.354.000 1.500.000 7.050.508

9.550.000 1.440.000 0 7.354.000 1.500.000

Sumas 58.026.508 58.026.508 27.844.000 Prdida Ejercicio Totales iguales 58.026.508 58.026.508 27.844.000

27.844.000 27.844.000

19.594.450 249.550 19.844.000

19.844.000 8.249.550 19.844.000 8.249.550

8.000.000 249.550 8.249.550

410

FIRMA CONTRIBUYENTE Antofagasta Enero 2001

FIRMA CONTADOR

411

SISTEMA CENTRALIZADOR

A continuacin podrs observar cmo podemos registrar nuestro ejercicio utilizando el sistema centralizador, para ello utilizaremos los Diarios Auxiliares: Libro compras Libro ventas Libro banco giro Libro caja Libro letras por pagar

LIBRO COMPRA

MES ENERO 2001

DIA FACTURA N TOTAL

PROVEEDOR

RUT

Mercaderas

Activo fijo

Gastos G. I Intereses

IVA

32542

Falabella S.A.

98.854.245-3

2.754.237

495.763

3.250.000

412

3 8 15 17 26 31

2587418 25889 2624216 452874214 2714541 N.D. 42500

Lder S.A. Librera Brasil Ltda. Lder S.A. Entel S.A. Lder S.A. Lder S.A.

87.254.506-2 78.406.520-8 87.254.506-2 98.982.456-6 87.254.506-2 87.254.506-3

3.813.559 25.424 6.101.695 127.119 2.415.254 300.000

686.441 4.576 1.098.305 22.881 434.746 54.000

4.500.000 30.000 7.200.000 150.000 2.850.000 354.000

12.330.508

2.754.237

152.542

300.000

2.796.713

18.334.000

La Centralizacin de este Libro para ser registrada en el Libro DIARIO GENERAL sera: _____________31/01______________ Mercaderas 12.330.508 Muebles y tiles 2.754.237

413

Gastos generales 152.542 Intereses 300.000 IVA CF 2.796.713 Proveedores 14.904.000 Ctas por pagar 3.430.000 LIBRO VENTAS DA 5 20 29 Factura N 1 2 3 CLIENTE Ren Miranda Ardiles Fernando Medel Rojas Ricardo Mondaca Hidalgo RUT 7.416.521-8 8.880.564-2 9.875.604-2 MES ENERO 2001. NETO 1.652.542 3.847.458 2.500.000 1. IVA TOTAL

297.458 1.950.000 692.542 4.540.000 450.000 2.950.000 1.440.000 9.440.000

El Asiento de Centralizacin a registrar en el DIARIO GENERAL seran:

414

____________30/01_________________ Clientes 9.440.000 Ventas 8.000.000 IVA DF 1.440.000

415

LIBRO BANCO GIRO

ENERO 2001. VARIOS Lts por Pg. cantidad Cuenta 400.000 honorarios

DIA 10 15 17 25 28

N Cheque Ch/001 CH/002 Ch/003 Ch/004 Ch/005

Proveedores Ctas. Por Pg. 500.000 150.000

21.500 300.000 500.000 150.000 721.500

Gastos grles. arriendo

El Asiento de Centralizacin a registrar en el Libro DIARIO GENERAL sera:

_____________31/01______________Proveedores 500.000 Ctas. Por pagar 150.000 Honorarios 400.000 Gastos generales 21.500 Arriendos 300.000

416

Banco BCI 1.371.500

417

LIBRO CAJA INGRESOS VARIOS EGRESOS

MES ENERO 2001.

VARIOS

Da Detalle
1 grl 5 20 29 Inic Activ.

Control clientes valor


1.500.000

cuenta da
capital

detalle

control

proveedor banco cta.por pag.Valor


25.000 250.000 500.000 30.000

cuenta
25.000 gastos

1.500.000

2 cancela notaria 2 compra muebles 3 compra mercds 8 compa mat. Esc.

Venta Mercds 1.950.000 1.950.000 Venta Mercads 2.000.000 2.000.000 Venta Mercds 2.950.000 2.950.000

250.000 500.000 30.000 2.000.000 1.900.000

9 abre cta. Cte. BCI 2.000.000 22 Depsito s/mm 1.900.000

Los Asientos de Centralizacin a registrar en el Libro DIARIO GENRAL seran: ____________________30/01________________ Caja 8.400.000 Clientes 6.900.000 Capital 1.500.000 Por los ingresos del mes ______________________31/01________________ Proveedores 500.000 Banco BCI 3.900.000

418

Ctas por pagar 280.000 Gastos generales 25.000 Caja 4.705.000 Por los egresos del mes

419

LIBRO LETRAS POR PAGAR Da 2 2 2 31 31 31 31 N letra venc. 1 2 3 1 2 3 4 girador valor Proveedor 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.035.400 1.070.800 1.106.200 1.141.600 Ctas. Por pagar VARIOS Cantidad Cuenta

36.924 36.952 36.983 36.950 36.981 37.011 37.042

Falabella Falabella Falabella Lder S.A. Lder S.A. Lder S.A. Lder S.A.

1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.035.400 1.070.800 1.106.200 1.141.600 3.000.000

7.354.000 4.354.000

El Asiento de Centralizacin a registrar en el Libro DIARIO GENERAL sera: ____________31/01____________ Proveedores 4.354.000 Ctas. Por pagar 3.000.000 Letras por Pg. 7.354.000

420

DETERMINACIN COSTO VENTAS ENERO 2001. Inventario Inicial....................................... (+)Compras del periodo: 03/01 3.813.559 15/01 6.101.695 26/01 2.415.254 12.330.508 (-) inventario Final -5.280.000 COSTO VENTAS 7.050.508 El Asiento de Centralizacin a registrar en Libro DIARIO GENERAL sera: ____________31/01__________ Costo ventas 7.050.508 Mercaderas 7.050.506 e l

421

LIBRO DIARIO GENERAL ENERO 2001.


DEBE HABER

_______01______31/01_________
Caja 8.400.000 Clientes 6.900.000

Capital Por los ingresos del mes ________02_______ 31/01______ Proveedores Banco BCI Ctas. Por pagar Gastos generales Caja Por los egresos del mes _______03_______31/01_______ Clientes Ventas IVA DF Por las ventas del mes _______04_______31/01_______ Mercaderas Muebles y tiles Gastos generales Intereses IVA CF Proveedores Ctas. Por pagar Por las compras del mes ______05______31/01________ Proveedores Ctas por pagar Honorarios Gastos generales Arriendos Banco BCI Por los pagos con cheque en el mes ______06______31/01________ 12.330.508 2.754.237 152.542 300.000 2.796.713 500.000 3.900.000 280.000 25.000

1.500.000

4.705.000

9.440.000 8.000.000 1.440.000

14.904.000 3.430.000

500.000 150.000 400.000 21.500 300.000 1.371.500

422

Proveedor Ctas. Por pagar Letras por Pg. Por letras aceptadas en el mes ______07_______31/01_______ Costo ventas Mercaderas Por el costo de ventas de mes SUMAS

4.354.000 3.000.000 7.354.000

7.050.508 7.050.508 56.655.008 56.655.008

423

MAYORES ESQUEMTICOS

DEBE CAJA HABER

DEBE CLIENTE HABER

DEBE CAPITAL HABER

8.400.000

4.705.000 1.500.000 8.400.000 4.705.000 1.500.000 s.d. 3.695.000 8.400.000 8.400.000 1.500.000 1.500.000

9.440.000 9.440.000 s.d.

6.900.000 6.900.000 1.500.000 s.a.

2.540.000 9.440.000 9.440.000

D PROVEEDORES H

BANCO BCI

D CTAS POR PAGAR H

500.000

14.904.000 280.000 3.430.000 s.d

3.900.000 3.900.000

1.371.500 . 1.371.500 . 3.000.000

500.000 150.000 4.354.000 . 5.354.000 14.904.000 3.430.000 3.430.000 9.550.000 s. Salida

2.528.500 3.900.000

3.900.000

424

904.

14.904.000

D GASTOS GRLES H . 25.000 1.440.000 152.542 1.440.000 21.500 . 1.440.000 s.a. 199.500 1.440.000 1.440.000 s.d. 199.042 199.042 199.042

VENTAS

IVA DF

8.000.000 8.000.000 8.000.000 . 8.000.000 8.000.000 s.a. .

D MERCADERAS H D INTERESES H 12.330.508 7.050.508 300.000

D MUEBLES Y UTILES H 2.754.237

425

12.330.508 7.050.508 300.000 s.d. 5.280.000 s.d. 300.000 12.330.508 12.330.508 300.000 300.000

2.754.237 s.d. 2.754.237 2.754.237 2.754.237

D IVA CF H D ARRIENDOS H 2.796.713 300.000 2.796.713. 300.000 s.d. 2.796.713 s.d. 300.000 2.796.713 2.796.713 300.000 300.000

D HONORARIOS 400.000 400.000 s.d. 400.000

400.000 400.000

426

D LTS POR PAGAR H 7.354.000 7.354.000 7.354.000 s.a . 7.354.000 7.354.000

D COSTO VENTAS H 7.050.508 . 7.050.508 s.d 7.050.508 7.050.508 7.050.508

427

BALANCE GENERAL TRIBUTARIO


Ejercicio comprendido entre el 01 de enero de 2001 al 31 de enero de 2001. Nombre o razn social: MANUEL LPEZ MEDEL RUT: 7.777.777-7 Domicilio. Matta 2176 Ciudad. Antofagasta Giro : VENTA SOFTWARE CONTABLE

Saldos resultado

inventario

N CUENTAS Dbito Crdito Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia 1. Caja 8.400.000 4.705.000 3.695.000 3.695.000 2. Banco BCI 3.900.000 1.371.500 2.528.500 2.528.500 3. Clientes 9.440.000 6.900.000 2.540.000 2.540.000 4. IVA CF 2.796.713 2.796.713 2.796.713 5. Mercaderas 12.330.508 7.050.508 5.280.000 5.280.000 6. Muebles y tiles 2.754.237 2.754.237 2.754.237 7. Proveedores 5.354.000 14.904.000 9.550.000 9.550.000 8. IVA DF 1.440.000 1.440.000 1.440.000 9. Cuentas por pagar 3.430.000 3.430.000 0 10. Letras por pagar 7.354.000 7.354.000 7.354.000 11. Capital 1.500.000 1.500.000 1.500.000 12. Costo ventas 7.050.508 7.050.508 7.050.508 13. Honorarios 400.000 400.000 400.000 14. Arriendos 300.000 300.000 300.000 15. Intereses 300.000 300.000 300.000 16. Gastos generales 199.042 192.042 300.000 17. Ventas 8.000.000 8.000.000 8.000.000

428

SUMA 56.655.008 56.655.008 27.844.000 27.844.000 19.594.450 19.844.000 8.249.550 8.000.000 Prdida Ejercicio 249.550 249.550 Totales Iguales 56.655.008 56.655.008 27.844.000 27.844.000 19.844.000 19.844.000 8.249.550 8.249.550 FIRMA CONTRIBUYENTE

429

BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS


Ejercicio comprendido entre el 01 de enero de 2001 al 31 de enero de 2001. Nombre o razn social: MANUEL LOPEZ MEDEL RUT: 7.777.777-7 Domicilio. Matta 2176 Ciudad. Antofagasta Giro : VENTA SOFTWARE CONTABLE SALDOS N CUENTAS Dbito Crdito deudor Acreedor

1. Caja 8400.000 4.705.000 3.695.000 2. Banco BCI 3.900.000 1.371.500 2.528.500 3. Cliente 9.440.000 6.900.000 2.540.000 4. IVA CF 2.796.713 2.796.713 5. Mercaderas 12.330.508 7.050.508 5.280.000 6. Muebles y tiles 2.754.237 2.754.237 7. Proveedor 5.354.000 14.904.000 9.550.000 8. IVA DF 1.440.000 1.440.000 9. Cuentas por pagar 3.430.000 3.430.000 10. Letras por pagar 7.354.000 7.354.000 11. Capita 1.500.000 1.500.000 12. Costo ventas 7.050.508 7.050.508 13. Honorarios 400.000 400.000 14. Arriendo 300.000 300.000 15. Inters 300.000 300.000 16. Gastos generales 199.042 199.042 17. Ventas 8.000.000 8.000.000

430

SUMAS

56.655.008

56.655.008 27.844.000 27.844.000

BALANCE GENERAL
Ejercicio comprendido entre el 01 de enero de 2001 al 31 de enero de 2001. Nombre o razn social: MANUEL LOPEZ MEDEL RUT: 7.777.777-7 Domicilio. Matta 2176 Ciudad. Antofagasta Giro : VENTA SOFTWARE CONTABLE
ACTIVO CAJA 3.695.000 BANCO BCI 2.528.500 CLIENTES 2.540.000 IVA CF 2.796.713 MERCADERIAS 5.280.000 MUEBLES Y UTILES 2.754.237 SUMA 19.594.450 Perdida el ejercicio 249.550 TOTAL 19.844.000 PASIVO PROVEEDORES IVA DF LETRAS POR PAGAR CAPITAL 9.550.000 1.440.000 7.354.000 1.500.000

TOTAL

19.844.000

PERDIDAS COSTO VENTAS 7.050.508 HONORANIOS 400.000 ARRIENDOS 300.000 INTERESES 300.000 Gastos Generales 199.042 SUMA 8.249.550 Prdida Del ejercicio 0 TOTAL 8.249.550

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS GANANCIAS VENTAS

8.000.000

Suma TOTAL

8.000.000 249.550 8.249.550

431

Generalmente el estado de resultados acompaa al balance, pero tambin pueden presentarse por separados de acuerdo a las necesidades de informacin de la empresa

432

EVALUACIN FORMATIVA N1
1. La suma de las ventas con boletas de un pequeo almacn (slo vende con boletas), fue $944.000. El Asiento de Centralizacin sera: b) 1.113.920 944.000 169.920 c) 944.000 800.000 144.000 d) Ninguna A.

a) clientes 944.000 ventas 900.000 IVA 44.000 2.-

La suma del Libro Compras es: Mercaderas $1.000.000, IVA $118.000, cancelamos al contado $500.000 al comprar, el asiento de centralizacin sera: b)1.000.000 c) 500.000 d)Ninguna A.

a) Mercaderas 500.000

IVA
Proveedores 618.000

118.000 118.000 90.000


1.118.000 590.000

3.- En el mes lleg una factura por $5.900.000 por mercaderas, $ 106.200 por consumos bsicos, Nota de crdito por $59.000 de mercaderas no remitidas. Las sumas del Libro Compras seran: a) b) c) d) Mercaderas gastos generales 5.000.000 90.000 5.000.000 106.200 4.950.000 90.000 Ninguna de las Anteriores Iva 916.200 919.116 907.200 Total 6.006.200 5.025.316 5.947.200

4.-Una compra con boletas por $5.900.000 en mercaderas en el libro Compras se anotara: a) b) c) d) gastos generales 90.000 106.200 90.000 Ninguna de las Anteriores Mercaderas 500.000 686.200 Total 590.000 762.400 90.000

433

5.- La funcin del Balance de Comprobacin y Saldos es: a) Saber la utilidad del ejercicio b) Comprobar si los cargos fueron igual que los abonos c) Conocer el estado de las cuentas de prdidas y ganancias d) Ninguna de las Anteriores 6.- Las anotaciones en el Diario Mayor, Caja Americana, slo corresponden a: a) b) c) d) Operaciones al contado Movimientos del Libro Caja Todas las operaciones comerciales del periodo Ninguna de las Anteriores

7.- Al pagar con cheque, utilizando el movimiento ficticio, se debe registrar en el Libro Caja: a) b) c) d) Ingreso por el giro y Egreso por el pago Ingreso por el pago y Egreso por el giro Egreso por el pago Ninguna de las anteriores

434

EJERCICIO

La Empresa Pampa Ilusin Limitada, inici actividades el 1 de diciembre del ao 2000 con lo siguiente: Dinero en efectivo $1.200.000 Mercaderas $ 2.500.000 con IVA incluido s/f 232323 de Korlaet y Ca. Da 02 Se venden mercaderas a Mario Pea por $ 320.000 con IVA incluido s/f 001 y $250.800 con IVA s/boletas de la 001 a la 098, ambas ventas al contado Da 04 Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un depsito de $1.600.000. Da 06 Se cancela arriendo de local por $280.000 girando ch/0001. Da 07 Se compran muebles por $5.600.000 con IVA s/f 969897 de Ripley S.A. se acuerdo efectuar su pago con cuatro letras a 30, 60, 90 y 120 das con un recargo del 4% mensual con IVA incluido s/nd 478 Da 09 Se cancela la cuenta del telfono por $205.000 s/f 25284748 con Iva el pago se hace con ch/0002 Da 10 se compra mercadera a Korlaet y Ca. S/f 85878463 por $4.560.000 con IVA, se quedan debiendo. Da 12 Se compra material de oficina a Librera Espaola S.A. s/f 235789 por $25.000 con IVA se paga en efectivo. Da 15 Se venden mercaderas por $1.400.000 con Iva a Sergio Ortiz s/f 002 nos cancela la mitad con ch/123456 del banco Bice y el resto lo queda debiendo. Da 17 Llega la cuenta de la electricidad por $38.450 s/f 2524789 con IVA. Da 18 Se depositan en el banco $650.000 Da 20 Se obtiene prstamo de $4.000.000 lquidos del Banco del desarrollo, nos recargan $400.000 de inters del prstamo ser pagado con cuatro letras a 30, 60, 90 y 120 das por un valor de $1.100.000 Da 22 Se venden $550.000 de mercaderas con boletas de la 99 a la 201 nos cancelan en efectivo Da 23 Se depositan en el Banco $4.500.000 Da 24 se compra Vehculo en $6.800.000 con IVA a Automotriz Miranda s/f 45216 cancelamos $4.000.000 con ch/003 y por el resto se firman 4 letras a 30, 60, 90 y 120 das con un recaro mensual del 4,5% neto documentado con ND N 412 Da 25 Se venden $3.000.000 en mercaderas con IVA a Leo Moreno s/f 002 al crdito

435

Da 26 Se cancelan honorarios al contador por $450.000, el valor lquido se le paga con ch/004 Da 26 Leo Moreno firma tres letras a 30, 60 y 90 das por su deuda, se le hace un recargo neto de 4,2% mensual, que cobramos girando ND001. Da 26 Se compran mercaderas por $ 5.650.000 con IVA s/f 45474878 se queda debiendo Da 27 Se venden mercaderas por $1.800.000 a Ernestina Daz s/f 003 con IVA y $950.000 con boleta del 202 al 403, ambas ventas al contado. Da 28 se depositan $2.500.000. Da 29 Se abona $1.500.000 a nuestros proveedores con ch/005 Da 30 se compra computador a Comercial Prat S.A. por $650.000 con IVA s/f 456789, cancelamos girando ch/006. Da 31 comercial Prat nos hace un descuento de $59.000 con IVA por pago al contado del computador, nos manda NC 232 y un cheque del Banco Bhif por lo descontado. Da 31 las remuneraciones del mes son las siguientes: RENTA T1 T2 T3 T4 T5 Sueldo Base 120.000 180.000 204.000 245.000 300.000 Bono produc. 75.000 84.000 105.000 115.000 122.000 Movilizacin 30.000 30.000 30.000 30.000 30.000 Colacin 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 DESCUENTOS Bienestar 3.500 Sist. Previsional Hbitat INP Se pide: Desarrollar el ejercicio en el Sistema CAJA AMERICANA, con los Libros Auxiliares: Ventas, Compras, Caja, Remuneraciones, Letras por Pagar y Cobrar Balance General y estado de resultado.

7.800 Ex SSS

9.100 10.800 12.400 Hbitat Hbitat Hbitat Normdica Consalud Normdica

Se les paga gratificacin mensual del 25% La colacin y movilizacin son racionales El T3 cotiza 4,8 UF para la Isapre El T5 ahorra $50.000 mensuales en su AFP.

436

Desarrollar el ejercicio en el sistema CENTRALIZADOR con los Libros Auxiliares: Ventas, Compras, Caja, Banco-giro, Remuneraciones, Letras por pagar y cobrar Balance de comprobacin y saldos Balance general tributario Estado de resultados

437

Ahora que ya conoces los Sistemas y has visto cmo se registra la informacin, te invitamos a trabajar con el sistema que se te indica, ponemos a tu disposicin los libros y estados que ocupars antes de los libros anteriores.

438

MES:

LIBRO VENTAS

Da

Factura N IVA

CLIENTE TOTAL

RUT

NETO

439

MES:

LIBRO COMPRAS

440

Da Factura N Proveedor Rut. Mercaderas Activo Fijo Gastos Grles Intereses IVA TOTAL

LIBRO CAJA

MES:

441

VARIOS VARIOS Da Detalle Conrol Clientes Valor Cuenta Dia Detalle Control Proveedores Banco BCI Ctas. Por pag. Valor Cuenta

442

LIBRO

REMUNERACIONES

MES.

AO

N Sueldo Base Sobretiempo Bono Prod. Gratiific.

Imponible

Colacin

Remuner. Movilizac. Total Haber

INP

NORMEDICA Obligat. Adicc.

CCAF

I.U.T.

Sindicat.

Total Desct.

Alcance Liq.

Anticipos

443

LIBRO LETRAS POR

PAGAR VARIOS

Da

N letra

Vencimiento

Girador

Valor

Proveedores

Ctas por pagar

Cantidad

Cuenta

444

445

BALANCE GENERAL TIBUTARIO


Ejercicio comprendido entre el: Nombre o razn social: Domicilio: Giro: SALDOS N CUENTAS DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR R.U.T. Ciudad: ANTOFAGASTA INVENTARIO ACTIVO RESULTADO

PASIVO PRDIDAS GANANCIAS

446

Te cuadr? te felicito, pero recuerda que an cuando ello se logre pueden an existir

FIRMA CONTRIBUYENTE

FIRMA CONTADOR

Antofagasta

447

LIBRO LETRAS POR COBRAR

MES:

VARIOS Da N letra

Vencimiento

Deudor

Valor

Clientes

Ctas por cobrar

Cantidad

Cuenta

448

BALANCE GENERAL

Ejercicio comprendido entre


Nombre o razn social.: Domicilio Giro: ACTIVO R.U.T. Ciudad. ANTOFAGASTA PASIVO

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS


PRDIDAS GANANCIAS

449

450

Con mucho inters, paciencia, cuidado, dedicacin y rapidez, te invitamos a registrar el ejercicio utilizando el Sistema que te indicamos.

ADELANTE

451

LIBRO VENTAS

MES:

Da

Factura N

CLIENTE

RUT

NETO

IVA

TOTAL

452

LIBRO COMPRAS

MES:

Da Factura N

PROVEEDOR

RUT

Mercaderas Activo fijo Gastos Gles. Intereses IVA

TOTAL

453

MES:

LIBRO CAJA

INGRESOS

EGRESOS

VARIOS VARIOS Da detalle control clientes valor cuenta da pag. Valor cuenta

detalle

control proveedores

Banco BCI

Ctas. Por

454

455

LIBRO REMUNERACIONES

MES.

AO

Remuner. Sueldo Base sobretiempo bono prod. Gratific. Imponible colacin movilizacin total haber INP

NORMEDICA Liquido a Aporte Oblig. Adicc. CCAF Pagar

I.U.T.

sindicato

Total desct.

Alcance liq.

Anticipos

456

LIBRO LETRAS POR PAGAR

MES:

VARIOS Da N letra

Vencimiento

Girador

Valor

Proveedores

Ctas.por pagar

cantidad

cuenta

457

458

LIBRO LETRAS POR COBRAR

Da N letra

Vencimiento

deudor

valor

clientes

VARIOS Ctas. Por cobrar cantidad cuenta

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BALANCE GENERAL TIBUTARIO


Ejercicio comprendido entre el: Nombre o razn social: Domicilio: Giro: SALDOS N CUENTAS DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR R.U.T. Ciudad: ANTOFAGASTA INVENTARIO ACTIVO PASIVO RESULTADO PERDIDAS GANANCIAS

Te cuadr, te felicito, pero recuerda que an cuando ello se logre pueden an existir

460

FIRMA CONTRIBUYENTE Antofagasta

FIRMA CONTADOR

BALANCE DE COMPROBACIN Y SALDOS

Ejercicio Comprendido entre el:


Nombre o razn social: Domicilios: Giro RUT: CIUDAD. Antofagasta

SALDO N CUENTAS Acreedor Dbito Crdito Deudor

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BALANCE GENERAL

Ejercicio comprendido entre


Nombre o razn social.: Domicilio Giro: ACTIVO R.U.T. Ciudad. ANTOFAGASTA PASIVO

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS


PERDIDAS GANANCIAS

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PRUEBA FINAL IV UNIDAD

El 05 febrero del ao 2001 inicia actividades Carlos Prez con$1.000.000 en mercaderas con Iva $800.000 en efectivo
10/02 Se venden mercaderas por $550.000 con Iva al crdito 15/02 Se compran muebles por $1.200.000 con Iva al Crdito 20/02 Se compran mercaderas por $3.500.000 al crdito 25/02 Se venden mercaderas por $1.400.000 con Iva mitad contado, mitad crdito 28/02 Se abona $500.000 a los proveedores Inventario final mercaderas $2.256.000

Se pide:
Libro compras Libro ventas Libro caja Diario mayor caja Americana Estado de resultados.

464

465

466

CLAVE DE RESPUESTAS EVALUACIN DE COMPLETACIN N1 I UNIDAD


1.- Obtiene 2.- Esfuerzo 3.- Trueque 4.- Valor 5.- Lucas Paccioli 6.- Partida doble 7.- Contabilidad 8.- Toma de decisiones 9.- Informar 10.- Controlar

Si has contestado en forma correcta Seis o ms trminos, te felicitamos, has logrado aprobar esta evaluacin. Si por el contrario no has logrado estas metas es conveniente que repases los contenidos evaluados, para que puedas lograr los conocimientos necesarios y para seguir avanzando en el mdulo.

467

ACTIVIDAD DE REFORZAMIENTO DE LO APRENDIDO N1 CLAVE DE RESPUESTAS ACTIVIDAD DE REFORZAMIENTO DE LO APRENDIDO N1 I UNIDAD

1.- F 2.- V 3.- F 4.- V 5.- F 6.- V 7.- V

468

Si has contestado cuatro o ms aseveraciones en forma correcta FELICITACIONES!, Ests logrando los aprendizajes deseados.

469

CLAVE DE RESPUESTAS ACTIVIDAD DE EVALUACIN N1 I UNIDAD

1.- V 2.- V 3.- F 4.- V 5.- V 6.- F 7.- V

470

Si has respondido cuatro o ms de las alternativas planteadas en forma correcta. Bien....ests comprendiendo ....... Usa tu lgica ....igual como cuando haces deportes, en que con el entrenamiento insistes hasta lograr tu objetivo.

CLAVE DE SOLUCIN

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ACTIVIDAD N2 REGISTROS DEL ALUMNO I UNIDAD

DEBE $ 30.000.20.500.44.250.15.541.15.640.______________ 125.931.-

HABER $ 18.600.35.406.29.810.31.606.________________ 115.422.-

El DEBITO ES ............ $ 125.931

El CREDITO es ................$ 115.422.-

EL SALDO DEUDOR ES DE $ 10.509.-

Comprueba tu resultado...........Recuerda los CARGOS DEBE......los ABONOS lado HABER....de una CUENTA.

lado

472

473

CLAVE DE RESPUESTAS EVALUACIN N2 I UNIDAD

CORRECCIN A LA EVALUACIN. Compara tus respuestas, con las que se te entregan a continuacin: 1. El Activo se refiere al conjunto de bienes y derechos que posee la empresa y el Pasivo conjunto de obligaciones que debe cumplir con personas externas a ella, en este caso, el propietarios y acreedores. El objetivo de las cuentas de resultados es para determinar las Prdidas y Ganancias que se producen por efecto de las transacciones comerciales. El activo se relaciona con derechos, por cuanto se refiere a los bienes que son de propiedad del negocio y el pasivo con obligaciones, debido a que son compromisos econmicos (deudas), que se deben cancelar. a) P. b) _ A. c) _ P. d) _ A. e) _ P. f) _ R. ( ganancia) g) _ R. ( prdida) h) _ R. ( prdida) i) _ P. j) _ P. k) _ R ( prdida) l) _ A. m) _ P. n) _ A. o) _ R. (prdida) 4.-

2.

3.

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475

5.-

El capital pertenece al pasivo debido a que es una deuda que el negocio tiene con el propietario por el aporte que hizo para iniciar la actividad comercial. Las cuentas de Resultados afectan al capital, si son utilidades aumenta y si son prdidas lo disminuye. El plan de cuenta permite determinar las cuentas que se utilizarn y, el Manual de Cuentas la forma de su tratamiento contable.

6.-

7.-

Si has contestado cuatro rendimiento esperado.

Preguntas buenas, has logrado el

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CLAVE DE RESPUESTA PRE TEST II UNIDAD |


Las alternativas correctas son : 1. h. 2. c.

Si tus respuestas han sido correctas Felicitaciones as puedes comenzar a estudiar lo que contina

Y si tus respuestas no han sido correctas, revisa lo anterior y vuelve a contestar.

477

CLAVE DE RESPUESTAS EVALUACIN FORMATIVA N1 II UNIDAD

1 _ F

con terceras PROPIETARIO

personas

con

el

2 _ V 3 _ F No se consideran en la contabilidad de la empresa, por cuanto son propias del propietario.

4 _ V 5 _ F 6 _ F Por la prdidas y las ganancias Capital (-) Prdidas (+) ganancia = $ 100.000 5.000 95.000 20.000 115.000

Si has obtenido el puntaje mximo felicitaciones.

CLAVE DE RESPUESTA EJERCICIO N1

478

CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES COMERCIALES. II UNIDAD


SOLUCIN

La igualdad del DEBE con el HABER demuestra

lo logr!

Felicitacion

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CLAVE DE RESPUESTA EJERCICIO N1 II UNIDAD


A continuacin, el ejercicio desarrollado en anlisis de transacciones comerciales, se presenta en forma de grfico T y posteriormente en balance de nmeros.

480

RECUERDA................PRECISIN ARITMTICA......!

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CLAVE DE RESPUESTA EJERCICIO N1 BALANCE DE NMEROS II UNIDAD


Compara el ejercicio que desarrollaste con los resultados que se te presentan, si estn correctos MS QUE FELICITACIONES, si tienes errores revisa detenidamente tu trabajo, CON TU CAPACIDAD Y CONSTANCIA CONSEGUIRAS EL EXITO. CUENTAS CAJA MERCADERAS MUEBLES DBITO 9.250.000.5.485.000.3.800.700.CRDITO 5.743.750.781.508.DEUDOR 3.506.250.4.703.492.3.800.700.ACREEDOR

CAPITAL GASTOS GENERALES LETRAS POR PAGAR BANCO VEHCULOS UTILIDAD EN VENTAS LETRAS POR COBRAR T OTALES 975.000.-

17.300.700.975.000.-

17.300.700.-

121.250.2.000.000.2.485.000.-

242.500.80.000.1.920.000.2.485.000.233.992.-

121.250.-

233.992.-

265.500.24.382.450.-

265.500.24.382.450.- 17.655.942.- 17.655.942.-

482

La igualdad del DEBE con el HABER demuestra la PARTIDA DOBLE

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CLAVE RESPUESTAS PRE TEST III UNIDAD

Si has respondido correctamente las preguntas presentadas, has logrado un buen rendimiento y podemos seguir con el desarrollo de los contenidos de tercer ao medio, en caso contrario, te sugerimos que leas tranquilamente los Mdulos de aos anteriores para que ests en mejores condiciones, para enfrentar este nuevo ao. Las alternativas son: 1.- V 2.- V 3.- F 4.- V 5.- F 6.- V

Si respondiste correctamente cuatro de las preguntas presentadas, has logrado el objetivo propuesto y, estamos en condiciones de seguir con el estudio del Mdulo y, por el contrario, si no lograste aprobacin, vuelve hacia atrs y consigue el objetivo.....se perseverante.

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CLAVE DE RESPUESTAS EVALUACIN FORMATIVA N1 III UNIDAD

1.- Sistema contable - Empresa 2.-Econmica, Mayor - Costo 3.-Exacta, Clara - Usuario 4.-Sistema Contable - Formales, Integradores 5.-Sistema Formales -Estados Informticos 6.-Formularios Contable Administrativos - Sustentante. 7.-Sustentan Operaciones - Empresa.

Si has llenado los espacios con las palabras que te presentamos, te felicitamos, ya que has logrado los aprendizajes que de ti esperamos. AHORA PUEDES conseguirs el xito. CONTINUAR................se perseverante y

485

486

CLAVE DE RESPUESTA EVALUACIN FORMATIVA N2 III UNIDAD


Si tus respuestas son las siguientes te felicitamos y sigue adelante. No olvides que tienes que alcanzar un 60% y si no lo has logrado, vuelve atrs, empieza de nuevo. 1.- V 2.- F 3.- V 4.- F 5.- F 6.- V

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7.- V

FELICITACIONES HAS LOGRADO APROBAR ESTA UNIDAD: SIGUE ADELANTE!

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CLAVE DE RESPUESTA

EVALUACIN FORMATIVA N3 II UNIDAD


Si has respondido correctamente siete de las aseveraciones que se te presentaron, has logrado el aprendizaje que de t esperbamos y, por lo tanto con mucha satisfaccin te instamos a continuar con el estudio de esta unidad. Por el contrario si el resultado no es satisfactorio, te pedimos que leas nuevamente el mdulo y trates de asesorarte con uno de tus compaeros que ha logrado aprobar, para as con su apoyo llegar al resultado esperado.

RECUERDA QUE LA UNIN HACE LA FUERZA

Las respuestas correctas son : 1.- SISTEMA CONTABLE BASICO 2.- DOS CODIGO DE COMERCIO - 25 27. 3.- ASIENTO SIMPLE CUENTA DEUDORA CUENTA ACREEDORA. 4.- DOS CUENTAS TRES DEUDORA ACREEDORAS DEUDORAS ACREEDORA DEUDORAS ACREEDORA. 5.- LIBRO DIARIO CRONOLGICO OPERACIONES EMPRESA. 6.- TRANSACCIONES NATURALEZA. LIBRO TRANSACCIONES AGRUPNDOLAS _ -

DIARIO

7.- BALANCES INFORMATIVOS BALANCE DE COMPROBACIN Y DE SALDOS INVENTARIO GENERAL INICIAL FINAL BALANCE GENERAL PRDIDAS Y GANANCIAS. 8.- VERIFICAR TENEDURIA LIBROS TRASPASAR MAYOR ASIENTOS LIBRO DIARIO PERODICAMENTE.

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9.- LISTA LIBRO MAYOR DBITOS CRDITOS SALDOS . 10.-ESTADOS BSICOS ANUALES LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. 11.-BALANCE GENERAL ESTADO FINANCIERO CONTABLE EMPRESA. 12.-AOS SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS DECLARACIN RESULTADO.

LOGRADO!!
Y que fue.........

490

CLAVE DE RESPUESTA EVALUACIN FORMATIVA N4 III UNIDAD


Si has respondido correctamente cuatro de las aseveraciones que se te presentaron, has logrado el aprendizaje esperado por todos nosotros y, por lo tanto te instamos a continuar con el siguiente contenido. Felicitaciones! Sigue adelante, ests en muy buen camino. Ahora, si no has logrado el aprendizaje esperado, vuelve atrs y comienza de nuevo; porque el dicho asevera que el que la sigue la consigue 1.- V 2.- F 3.- F 4.- V 5.- F 6.- V 7.- V

FELICITACIONES

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CLAVE DE RESPUESTA EVALUACIN FORMATIVA N5 III UNIDAD

492

1.- Proceso registro national registros auxiliares - fechas. 2.- Alternativa- uso- diarios auxiliares centralizacin com -

probante- traspaso.

3.- National - balance de comprobacin y saldos. 4.- Inventario general final - estados informativos inventarios - balances. 5.- Contador - jefe de contabilidad - anlisis sistema contable. 6.- Operacin normal. 7.- Planificacin y recursos etapas prueba - puesto. 8.- Conversin de archivos - computacionales. 9.- Materiales- equipos- requieren suministro -tiempo. 10.-Paralelo-procesamiento-nuevo.

FELICITACIONES

PRUEBA FINAL DEL MODULO

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CLAVE DE RESPUESTA PRUEBA FINAL DEL MODULO III UNIDAD FELICITACIONES!


El mdulo de tercer ao medio ha terminado, ahora puedes celebrar el xito logrado en esta etapa y prepararte para lo que viene, no lo olvides; si quires triunfar en la vida, estudia mucho ahora, despus te vers recompensado.

RESPUESTAS
1.- V 2.- V 3.- V 4.- F 5.- F 6.- F 7.- V 8.- F 9.- V 10.-V 11.-F 12.-F

PELDAO A PELDAO ALCANZAREMOS LA

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13.-V 14.-V

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CLAVES DE RESPUESTAS PRUEBA DE DIANSTICO IV UNIDAD


Respondiste el diagnstico? Ahora te invitamos a revisar lo que respondiste, y si has logrado responder en forma correcta cuatro o ms de las alternativas, te felicitamos y, a la vez te invitamos a seguir trabajando con este atractivo Mdulo. En el Mdulo que sigue podrs demostrar tu capacidad para jugar con los nmeros, pues aqu hay muchos clculos, las respuestas correctas son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. E B E B E D A Si tus respuestas han sido correctas

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CLAVE DE EVALUACIN IV UNIDAD

RESPUESTAS FORMATIVA N1

A continuacin encontrars las respuestas a la evaluacin formativa, si contestas cuatro o ms en forma correcta, te felicitamos y te invitamos a seguir con entusiasmo el desarrollo del mdulo y, si por el contrario, no has logrado esta meta, es necesario que hagas un repaso a los contenidos anteriores. Las respuestas son: 1.- C 2.- B 3.- C 4.- D 5.- B 6.- C 7.- A

Si tus respuestas han sido correctas Felicitaciones

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