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1.

Introduo O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007. O art. 12 da referida Lei Complementar define o Simples Nacional como um Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte At 31/12/2011, considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais). Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. A partir de janeiro de 2012 considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00. Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsa bilidade limitada e o empresrio que aufiram, em cada anocalendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00. A partir de 2012 haver um limite extra para exportao de mercadorias no valor de R$ 3.600.000,00. Dessa forma, a EPP poder auferir receita bruta at R$ 7.200.000,00, desde que no extrapole,

no mercado interno ou em exportao de mercadorias, o limite de R$ 3.600.000,00. Para a pessoa jurdica que iniciar atividade no prprio anocalendrio da opo, os limites para a ME e para a EPP sero proporcionais ao nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. At 31/12/2011, os limites proporcionais de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. A partir de 01/01/2012, os limites proporcionais de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 30.000,00 e de R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. A partir de 2012, o limite extra para exportao de mercadorias tambm se aplica ao limite proporcional para a empresa em incio de atividade. 2. Impostos abrangidos pelo SIMPLES O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos:

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);

Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social

(COFINS);

Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio Patronal Previdenciria (CPP);

Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Observaes: O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. 1. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o

recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional. O Simples Nacional no facultativo para Estados e Municpios. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional. 2. Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados limites diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS. 3. 2.1 O sublimite adotado por um Estado aplica-se obrigatoriamente ao recolhimento do ISS dos municpios nele localizados. Procedimentos para quem auferir receitas sujeita a substituio tributria ou decorrente de exportao O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo as desconsidere da base de clculo as desconsidere da base de clculo dos tributos objeto de

substituio (no caso de a ME ou EPP se encontrar na condio de substituda tributria) ou exportao. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. Entretanto, as pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. Alm disso, mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido, s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional, crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. Ressalte-se que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podem conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.

Entretanto, as pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. Alm disso, mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido, s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional, crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. Ressalte-se que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podem conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos. A tributao do ICMS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional seja a substituta tributria (e no a substituda) ser feita nas operaes com mercadorias sujeitas substituio tributria, o substituto tributrio optante dever recolher parte do Simples Nacional o ICMS devido por substituio. O ICMS prprio, por sua vez, dever ser recolhido dentro do Simples Nacional. Em relao ao ICMS devido por responsabilidade tributria, em decorrncia do disposto nos artigos 13, 6, e 77, 4 e 5, da Lei Complementar n 123, de 2006, com redao da Lei Complementar n 128, de 2008, a partir de 01/01/2009 o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre:

O valor resultante da aplicao da alquota interna do ente detentor da competncia tributria sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado ou, ainda, avaliado por meio da aplicao de uma margem de valor agregado; e o valor resultante da aplicao, sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio: Da alquota de 7%, no caso de operaes realizadas a partir de 01/01/2009 e at 31/07/2009;

Da alquota interna ou interestadual, conforme o caso, na hiptese de operaes realizadas a partir de 01/08/2009. Para operaes realizadas at 31/12/2008, o clculo do valor do imposto devido por substituio tributria dever observar a legislao editada pelos Estados/DF, ento vigente.

3. Opo pelo Simples Nacional


o

Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no listados na Pergunta 2.2, bem como as que exeram as atividades abaixo, desde que no as exeram em conjunto com outras atividades impeditivas (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 128, de 2008): Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres; Agncia terceirizada de correios; Agncia de viagem e turismo; Centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; Agncia lotrica;

Servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; Transporte municipal de passageiros; Escritrios de servios contbeis; Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; Servio de vigilncia, limpeza ou conservao; Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; Academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; Elaborao eletrnicos, optante; de programas que de computadores, em inclusive jogos do

desde

desenvolvidos

estabelecimento

Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; Empresas montadoras de estandes para feiras; Produo cultural e artstica; Produo cinematogrfica e de artes cnicas; Laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; Servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; Servios de prtese em geral. O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo as desconsidere da base de clculo dos tributos objeto de substituio (no caso de a ME ou EPP se encontrar na condio de substituda tributria) ou exportao. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da

base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. Entretanto, as pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies. Alm disso, mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido, s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional, crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. Ressalte-se que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podem conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos. Nas operaes com mercadorias sujeitas substituio tributria, o substituto tributrio optante dever recolher parte do Simples Nacional o ICMS devido por substituio. O ICMS prprio, por sua vez, dever ser recolhido dentro do Simples Nacional. Em relao ao ICMS devido por responsabilidade tributria, em decorrncia do disposto nos artigos 13, 6, e 77, 4 e 5, da Lei

Complementar n 123, de 2006, com redao da Lei Complementar n 128, de 2008, a partir de 01/01/2009 o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre:

O valor resultante da aplicao da alquota interna do ente detentor da competncia tributria sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado ou, ainda, avaliado por meio da aplicao de uma margem de valor agregado e o valor resultante da aplicao, sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio: Da alquota de 7%, no caso de operaes realizadas a partir de 01/01/2009 e at 31/07/2009; Da alquota interna ou interestadual, conforme o caso, na hiptese de operaes realizadas a partir de 01/08/2009. Para operaes realizadas at 31/12/2008, o clculo do valor do imposto devido por substituio tributria dever observar a legislao editada pelos Estados/DF, ento vigente. A prestadora do servio, optante pelo Simples Nacional, dever informar essas receitas destacadamente de modo que o aplicativo de clculo as desconsidere da base de clculo do tributo objeto de reteno na fonte ou substituio tributria. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional. A tomadora do servio recolher o ISS parte do Simples Nacional, de acordo com a legislao municipal, mesmo se optante pelo Simples Nacional. Conforme previsto no art. 13, inciso XIII, da Lei Complementar n 123, de 2006, dever ser recolhido parte do Simples Nacional, o

ICMS devido:

Nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; Por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; Na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; Por ocasio do desembarao aduaneiro; Na aquisio ou manuteno de estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;

Na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; Nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: Com encerramento da tributao, observado o disposto no art. 18, 4, inciso IV da Lei Complementar n 123, de 2006; Sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor;

Nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual. Regras para determinao da alquota: 1. A regra geral utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12),

identificando nos anexos da Lei Complementar n 123, de 2006, a alquota aplicvel segundo a faixa de receita.

2. No caso de empresa em incio de atividade no prprio anocalendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por doze (RBT12 proporcionalizada). 3. Nos 11 meses posteriores ao do incio de atividade, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12. 4. Na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio

imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, o sujeito passivo utilizar a regra prevista no item 3 at alcanar 13 meses de atividade. Observao: Receita Bruta Proporcionalizada (RBT12) um critrio utilizado nos 12 primeiros meses de atividade da empresa, que corresponde a uma projeo de receita calculada a partir da receita real incorrida, cuja finalidade o enquadramento na tabela de faixas de alquotas do Simples Nacional. Assim, nos 12 primeiros meses de atividade, o enquadramento na tabela de faixas de alquotas feito com base na Receita Bruta Proporcionalizada (RBT12). Exemplos: 1. Empresa Optante no Primeiro Ms de Atividade:

PA (perodo de apurao) = julho/2007 Receita Bruta 07/2007 = R$ 9.000,00 RBT12 proporcionalizada = R$ 9.000,00 x 12 = R$ 108.000,00

Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio

Receita Total em

Bruta 12 Alquota IRPJ CSLL COFINS Pis/Pasep INSS ISS

meses (em R$)

At 120.000,00

6,00%

0,00%

0,39%

1,19%

0,00%

2,42%

2,00%

Clculo = Receita 07/2007 x alquota da faixa = R$ 9.000,00 x 6% = R$ 540,00 2. Empresa Optante no Terceiro Ms de Atividade:

PA (perodo de apurao) = setembro/2007 Receita Bruta dos meses anteriores: julho/2007 = R$ 9.000,00 agosto/2007 = R$ 10.000,00 setembro/2007 = R$ 6.000,00 MA (mdia aritmtica) = (R$ 9.000,00 + R$ 10.000,00) / 2 = R$ 9.500,00 RBT12 proporcionalizada (MA x 12) = R$ 9.500,00 x 12 = R$ 114.000,00 Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com Receita Total Bruta em 12 Alquota IRPJ CSLL COFINS Pis/Pasep INSS ISS

meses (em R$) At 120.000,00 6,00% 0,00% 0,39% 1,19% 0,00% 2,42% 2,00%

ISS devido ao prprio Municpio

Clculo = Receita 09/2007 x alquota da faixa = R$ 6.000,00 x 6% = R$ 360,00 3. Empresa Optante no Quarto ms de Atividade (com RB zero em alguns PA):

PA (perodo de apurao) = outubro/2008 Receita Bruta dos meses anteriores: Julho/2008 = R$ 0,00 Agosto/2008 = R$ 0,00 Setembro/2008 = R$ 60.000,00 Outubro/2008 = R$ 50.000,00 MA (mdia aritmtica) = (R$ 0,00 + R$ 0,00 + R$ 60.000,00) / 3 = R$ 20.000,00 RBT12 proporcionalizada (MA x 12) = R$ 20.000,00 x 12 = R$ 240.000,00 Tabela do Anexo III Sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio

Receita Total em

Bruta 12 Alquota IRPJ CSLL COFINS Pis/Pasep CPP ISS

meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%

8,21%

0,00%

0,00%

1,42%

0,00%

4,00%

2,79%

Clculo = Receita 10/2008 x alquota da faixa = R$ 50.000,00 x 8,21% = R$ 4.105,00 As ME e as EPP podero utilizar a receita bruta total recebida (regime de caixa), somente a partir de 1/01/2009, na forma regulamentada pelos artigos 16 a 19 da Resoluo CGSN n 94, de 2011, sendo essa opo irretratvel para todo o ano-calendrio.

Ressalte-se que:

A receita mensal apurada pelo regime de competncia continuar a ser utilizada para determinao dos limites e sublimites, bem como para o enquadramento nas faixas de alquota; A receita mensal recebida (regime de caixa) ser utilizada para efeito de determinao da base de clculo mensal na apurao dos valores devidos; Caso opte por recolher os tributos com base nos valores recebidos (regime de caixa), a ME ou a EPP dever manter registro dos valores a receber, de acordo com o modelo estabelecido pelo Anexo XI da Resoluo CGSN n 94, de 2011; nas prestaes de servios ou operaes com mercadorias a prazo, a parcela no vencida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples at o ltimo ms do ano-calendrio subsequente quele em que tenha ocorrido a respectiva prestao de servio ou operao com mercadorias; A receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, na hiptese de: Encerramento de atividade, no ms em que ocorrer o evento; Retorno ao regime de competncia, no ltimo ms de vigncia do regime de caixa; Excluso do Simples Nacional, no ms anterior ao dos efeitos da excluso. A opo pelo regime de reconhecimento de receita bruta (caixa ou competncia) deve ser realizada anualmente, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. A opo dever ser realizada em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, conforme regras abaixo:

Empresa j em atividade, optante pelo Simples Nacional: opo pelo regime de apurao (caixa ou competncia) do ano seguinte no clculo da competncia 11 - novembro (portanto, em dezembro). Empresa aberta em novembro: no clculo da competncia 11 novembro (normalmente feito em dezembro), opta DUAS VEZES. A primeira escolhendo o regime do prprio ano da abertura. A segunda pelo regime a vigorar no ano seguinte. Empresa aberta em dezembro: no clculo da competncia 12 dezembro (normalmente feito em janeiro), opta DUAS VEZES. A primeira escolhendo o regime do prprio ano de abertura. A segunda para o ano seguinte ao da abertura (na prtica, a segunda opo ser relativa ao ano em que estiver sendo feita a escolha). Empresa aberta nos demais meses: no clculo da competncia relativa ao ms de abertura, opta pelo regime do prprio ano. No clculo da competncia 11 - novembro, opta pelo regime a vigorar no ano seguinte. Empresa j em atividade, no optante pelo Simples Nacional (e que venha a optar pelo Simples Nacional em janeiro): opta pelo regime de apurao no clculo da competncia 01 - janeiro (portanto, em fevereiro). As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional que obtiverem receitas sujeitas ao Anexo V da Lei Complementar n 123, de 2006 devem calcular a relao entre a folha de salrios, includos encargos, nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao e a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao perodo de apurao (r). Para fins de determinao desse fator r, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de remuneraes a pessoas fsicas decorrentes do trabalho, includas retiradas de prlabore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de

Contribuio Patronal Previdenciria e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS.


o

O valor devido da Contribuio Patronal Previdenciria, a cargo da pessoa jurdica, no includo no Simples Nacional, seguir orientao de norma especfica da RFB (artigos 193 a 198 da IN/RFB n 971/2009): Na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II ou III, concomitantemente com receitas sujeitas aos anexos IV ou V, para fatos geradores ocorridos at 31 de dezembro de 2008; Na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas aos anexos I, II, III ou V, concomitantemente com receitas sujeitas ao anexo IV, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. A atividade de de transportes divide-se ou em: de municipal ou

intermunicipal,

passageiros

cargas.

Existem

particularidades de enquadramento no Simples Nacional, conforme o tipo de servio de transporte prestado e conforme o perodo considerado, de acordo com o quadro abaixo:

Tipo de Atividade Transporte Intermunicipal Interestadual de PASSAGEIROS Transporte Intermunicipal Interestadual de CARGAS Transporte PASSAGEIROS Municipal e e

2007 VEDAO ANEXO V ANEXO III (era ANEXO IV antes da LC 127, de 2007) ANEXO III (era ANEXO V antes da LC 127, de 2007)

A partir de 2008 VEDAO ANEXO III (LC 127, de 2007) ANEXO III

de

Transporte Municipal de CARGAS


o

ANEXO III

So limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A

adoo de sublimites depende da participao do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, conforme abaixo (atualizado em funo da Lei Complementar n 139, de 2011): Os Estados cuja participao no PIB seja de at 1% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.260.000,00, ou at R$ 1.800.000,00, ou at R$ 2.520.000, 000; Os Estados cuja participao no PIB seja superior a 1% e inferior a 5% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.800.000,00, ou at R$ 2.520.000, 000; e Os Estados cuja participao no PIB seja igual ou superior a 5% ficam obrigados a adotar todas as faixas de receita bruta anual. O sublimite de receita bruta aplica-se somente ao recolhimento do ICMS e do ISS, no interferindo no recolhimento dos demais tributos, que continuam limitados ao teto de R$ 3.600.000,00 (novo limite a partir de janeiro/2012). A EPP que ultrapassar os sublimites estar automaticamente

impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do ms subsequente ao que tiver ocorrido o excesso (novo efeito do impedimento, a partir de janeiro de 2012), relativamente aos seus estabelecimentos localizados na unidade da federao que os houver adotado, salvo se o excesso verificado no for superior a 20% dos sublimites referidos, hiptese em que os efeitos do impedimento ocorrero no ano-calendrio seguinte. A EPP que, no decurso do ano-calendrio de incio de atividade, ultrapassar os sublimites proporcionais de receita bruta (1/12 do sublimite estabelecido multiplicado pelo n de meses de funcionamento no ano) estar automaticamente impedida de recolher

o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional com efeitos retroativos ao incio de suas atividades, relativamente aos seus estabelecimentos localizados na unidade da federao que os houver adotado, salvo se o excesso verificado no for superior a 20% dos sublimites referidos, hiptese em que os efeitos do impedimento ocorrero no anocalendrio seguinte. OBS - atualizado em funo da Lei Complementar n 139, de 2011 vlido a partir de 1 de janeiro de 2012 Exemplos: Em um Estado que adote o sublimite de R$ 1.260.000,00 para o ano-calendrio de 2012: 1. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2011 de R$ 1.600.000,00 estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do anocalendrio 2012. 2. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 at R$ 1.260.000,00 recolher, no anocalendrio de 2013, de forma unificada, todos os 8 tributos abrangidos pelo Simples Nacional. 3. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 no valor de R$ 1.300.000,00 (portanto, superior ao sublimite em at 20%) estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do ano-calendrio 2013 (ano-calendrio subsequente). 4. Uma empresa optante nele localizada que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 no valor de R$ 1.600.000,00, tendo excedido o sublimite em mais de 20% no ms de outubro/2012, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir de novembro/2012 (ms seguinte ocorrncia do excesso).

5. Uma empresa optante nele localizada, aberta em agosto/2012, que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 no valor de R$ 600.000,00, portanto, no tendo excedido o sublimite em mais de 20%, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir do ano-calendrio 2013 (ano-calendrio subsequente). 6. Uma empresa optante nele localizada, aberta em agosto/2012, que acumule receita bruta no ano-calendrio de 2012 no valor de R$ 650.000,00, portanto, tendo excedido o sublimite em mais de 20%, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir de agosto/2012 (ms do incio de atividades) O limite adicional para receitas com exportao de mercadorias no interfere nos sublimites adotados pelo Estado ou DF para fins de recolhimento do ICMS e ISS. Exemplo: Em um Estado que adote o sublimite de R$ 2.520.000,00 para o ano-calendrio de 2012: Uma empresa optante pelo Simples Nacional, localizada neste Estado, que acumule no ano-calendrio de 2012 receita bruta de revenda de mercadorias no mercado interno de R$ 2.000.000,00 e receita bruta com exportao de mercadorias no valor de R$ 2.000.000,00, por ter excedido o sublimite em mais de 20% no ms de outubro/2012, estar impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional a partir de novembro/2012 (ms seguinte ocorrncia do excesso). No entanto, a empresa no estar excluda do Simples Nacional a partir de 2013 (ano-calendrio seguinte). 4. Excluso

A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao da prpria ME ou EPP. Ser feita mediante comunicao da ME ou da EPP quando a mesma, espontaneamente, desejar deixar de ser optante pelo Simples Nacional (excluso por comunicao opcional). Dever ser feita pela ME ou a EPP, mediante comunicao obrigatria, quando tiver ultrapassado o limite de receita bruta anual ou o limite proporcional no ano de incio de atividade ou, ainda, tiver incorrido em alguma outra situao de vedao (excluso por comunicao obrigatria). Para mais detalhes, ver Pergunta 12.2. Ser efetuada de ofcio quando verificada a falta de comunicao obrigatria ou quando verificada a ocorrncia de alguma ao ou omisso que constitua motivo especfico para excluso de ofcio.
o

A partir de janeiro de 2012 a excluso do Simples Nacional dever ser comunicada obrigatoriamente pela ME ou EPP: Que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no ano-calendrio em curso, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 ou ao limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; Que tenha auferido, no ano-calendrio de incio de atividade, receita bruta superior ao limite proporcional de R$ 300.000,00 multiplicados pelo nmero de meses em funcionamento no perodo, inclusive as fraes de meses, ou ao limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; De cujo capital participe outra pessoa jurdica; Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; De cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$

3.600.000,00 ou o limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias;

Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias; Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; Que participe do capital de outra pessoa jurdica; Que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; Resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores; Constituda sob a forma de sociedade por aes; Que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); Que tenha scio domiciliado no exterior; De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal;

Que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; Que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; Que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; Que exera atividade de importao de combustveis; Que exera atividade de produo ou venda no atacado de: Cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; Bebidas a seguir descritas: Alcolicas; Refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; Preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 partes da bebida para cada parte do concentrado; Cervejas sem lcool; Que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; Que realize cesso ou locao de mo-de-obra; Que realize atividade de consultoria; Que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; Que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS;

Com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel. A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao da ME ou da EPP, dar-se-: Por opo, a qualquer tempo, produzindo efeitos:

A partir de 1 de janeiro do ano-calendrio, se comunicada no prprio ms de janeiro; A partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, se comunicada nos demais meses; OBRIGATORIAMENTE, 2012): quando (atualizado em funo da Lei

Complementar n 139, de 2011 vlido a partir de 1 de janeiro de

A receita bruta acumulada ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 ou o limite adicional para exportao de mercadorias, de igual valor, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: At o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem, em mais de 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao do excesso; At o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, ultrapassagem em at 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao do excesso; A receita bruta acumulada, no ano-calendrio de incio de atividade, ultrapassar o limite proporcional ou o limite adicional proporcional para exportao de mercadorias, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: At o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem, em mais de 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos retroativamente ao incio de atividades;

At o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ultrapassagem, em at 20%, de um dos limites referidos, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do anocalendrio subsequente; Incorrer nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XIV e XVI a XXV do art. 15 da Resoluo CGSN n 94, de 2011, hiptese em que a excluso: Dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia da situao de vedao; Produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da situao de vedao; Possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa, hiptese em que a excluso: Dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; Produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao; For constatada ausncia de inscrio ou quando houver

irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel, hiptese em que a excluso:

Dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; Produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao. Notas: 1. A comunicao da excluso ser efetuada no Portal do Simples Nacional, em "Simples-Servios, menu Excluso". 2. Na ausncia de inscrio ou quando houver irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, devero ser consideradas as disposies especficas relativas ao MEI.

3. A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP RFB, equivaler comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional conforme art 30, 3, da Lei Complementar 123/06. Para mais detalhes, ver Pergunta 12.3. 4. Para a empresa que ultrapassou o limite de R$ 2.400.000,00 em 2011, mas no ultrapassou o novo limite de R$ 3.600.000,00.

MEI
Microempreendedor Individual (MEI) a pessoa que trabalha por conta prpria e que se legaliza como pequeno empresrio. Para ser um microempreendedor individual, necessrio faturar no mximo at R$ 60.000,00 por ano e no ter participao em outra empresa como scio ou titular. O MEI tambm pode ter um empregado contratado que receba o salrio mnimo ou o piso da categoria. A Lei Complementar n 128, de 19/12/2008, criou condies especiais para que o trabalhador conhecido como informal possa se tornar um MEI legalizado. Entre as vantagens oferecidas por essa lei est o registro no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), o que facilita a abertura de conta bancria, o pedido de emprstimos e a emisso de notas fiscais. Alm disso, o MEI ser enquadrado no Simples Nacional e ficar isento dos tributos federais (Imposto de Renda, PIS, Cofins, IPI e CSLL). Assim, pagar apenas o valor fixo mensal de R$ 34,90 (comrcio ou indstria), R$ 38,90 (prestao de servios) ou R$ 39,90 (comrcio e servios), que ser destinado Previdncia Social e ao

ICMS ou ao ISS. Essas quantias sero atualizadas anualmente, de acordo com o salrio mnimo. Com essas contribuies, o Microempreendedor Individual tem acesso a benefcios como auxlio maternidade, auxlio doena, aposentadoria, entre outros. OPO Consiste na solicitao para ingresso no Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional Simei. O microempreendedor individual (MEI), optante pelo Simples Nacional, que atenda aos requisitos previstos no artigo 18-A da Lei Complementar n 123, de 2006. A opo pelo SIMEI produzir efeitos a partir do primeiro dia do anocalendrio da opo Opo pelo SIMEI para empresas novas Para se constituir como microempreendedor individual e optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional SIMEI deve-se acessar o Portal do Empreendedor no endereo eletrnico clicar em "MEIMICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL" - "FORMALIZE-SE" e preencher as informaes solicitadas. Obrigaes acessrias do MEI O MEI estar dispensado de emitir nota fiscal para consumidor pessoa fsica, porm, estar obrigado emisso quando o destinatrio da mercadoria ou servio for cadastrado no CNPJ, salvo quando esse destinatrio emitir nota fiscal de entrada. O mei poder tirar nota fiscal avulsa, desde que esteja prevista na legislao estadual ou municipal

As

obrigaes

acessrias

que

esto

previstas

para

microempreendedor individual (MEI) optante pelo SIMEI

Emitir documento fiscal para destinatrios inscritos no CNPJ, salvo se o destinatrio emitir nota fiscal de entrada de mercadorias; Manter Relatrio Mensal de Receitas Brutas para comprovao das receitas, onde devero ser anexadas as notas fiscais de entrada de mercadorias e servios tomados, bem como as notas fiscais de vendas ou prestao de servios emitidas; Apresentar Declarao Anual para o MEI - DASN-SIMEI; Prestar informaes relativas a terceiros nos casos de contratao de funcionrio. Nota:

5. O MEI fica dispensado da escriturao dos livros fiscais e contbeis, da Declarao Eletrnica de Servios e da emisso da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e). Desenquadramento do SIMEI O desenquadramento poder ser realizado por meio do servio Desenquadramento do SIMEI disponibilizado no Portal do Simples Nacional. Aps digitar o cdigo de acesso, o contribuinte dever selecionar o motivo do desenquadramento e a data em que ocorreu o fato motivador do desenquadramento. O desenquadramento por opo poder ser realizado a qualquer tempo, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, salvo quando a comunicao for feita no ms de janeiro, quando os efeitos do desenquadramento dar-se-o nesse mesmo ano-calendrio.

A partir de 1 de janeiro de 2012, o desenquadramento do Simei mediante comunicao do contribuinte dar-se-: (lista atualizada em funo da Lei Complementar n 139, de 2011):

Por opo; Obrigatoriamente quando: Exceder no ano-calendrio imediatamente anterior ou no anocalendrio em curso o limite de receita bruta previsto no 1 do artigo 18-A da Lei Complementar n 123, de 2006; (R$ 60.000,00 a partir de janeiro/2012);

Exceder

no

ano-calendrio

de

incio

de

atividade

limite

proporcional previsto no 2 do art. 18-A da Lei Complementar n 123, de 2006 (R$ 5.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo anocalendrio a partir de janeiro/2012);

Exercer atividade no constante no Anexo XIII da Resoluo CGSN n 94, de 2011; Possuir mais de um estabelecimento; O microempreendedor individual participar de outra empresa como titular, scio ou administrador; Contratar mais de um empregado, observado o disposto nos pargrafos 1 e 2 do artigo 18-C da Lei Complementar n 123, de 2006; Incorrer em alguma das situaes previstas para excluso do Simples Nacional. O MEI dever comunicar seu desenquadramento obrigatrio quando:

Exceder, no ano-calendrio, o limite de receita bruta previsto no art. 91 da Resoluo CGSN 94/2011, devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que tenha ocorrido o excesso, produzindo efeitos:

A partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter ultrapassado o referido limite em mais de 20%;

Retroativamente a 1 de janeiro do ano-calendrio da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter ultrapassado o referido limite em mais de 20%;

Deixar de atender qualquer das condies previstas nos incisos do caput do art. 91, devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que ocorrida a situao de vedao, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao da ocorrncia da situao impeditiva; incorrer em alguma das situaes previstas para a excluso do Simples Nacional, ficando o desenquadramento sujeito s regras do art. 73 da Resoluo CGSN 94/2011. Nota: A partir de 01/01/2012 o limite de receita bruta anual passou de R$ 36.000,00 para R$ 60.000,00. No caso de incio de atividade, dever ser observado o limite proporcional: (R$ 60.000,00/12) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro (Resoluo CGSN n 94/2011,art. 91, 1 ) A data dos efeitos do desenquadramento depender de dois fatores: se a empresa est no ano de incio de atividade e se o limite de receita bruta foi ultrapassado em mais de 20%, conforme quadro abaixo: Data dos efeitos do Desenquadramento Data de abertura da empresa (desenquadramento retroativo) Situao Receita bruta que tenha ultrapassado o limite proporcional em mais de 20%, no Exemplo - data de abertura: 09/12/2009 - receita bruta em 12/2009: R$ 4.000,00 data efeito desenquadramento:

ano-calendrio de incio de atividades

09/12/2009

1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso de receita

Receita bruta que NO tenha ultrapassado o limite proporcional em mais de 20%, no ano-calendrio de incio de atividades Receita bruta que tenha ultrapassado o limite em mais de 20%, fora do anocalendrio de incio de atividades

- data de abertura: 09/12/2009 - receita bruta em 12/2009: R$ 3.300,00 data efeito desenquadramento: 01/01/2010

1 de janeiro do ano-calendrio em que ocorreu o excesso de receita (desenquadramento retroativo)

- data de abertura: 18/11/2008 - optou pelo SIMEI em 2010 - receita acumulada em 2010: R$ 50.000,00 data efeito desenquadramento: 01/01/2010 - data de abertura: 18/11/2008 - optou pelo SIMEI em 2010 - receita acumulada em 2010: R$ 40.000,00 data efeito desenquadramento: 01/01/2011

1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso de receita

Receita bruta que NO tenha ultrapassado o limite em mais de 20%, fora do anocalendrio de incio de atividades

Nota: 1. Na hiptese de a receita bruta auferida no ano-calendrio no exceder em mais de 20% (vinte por cento) os limites de que tratam os pargrafos 1 e 2 do art. 18-A da Lei Complementar n 123, de 2006, o contribuinte dever recolher a diferena, sem acrscimos, no vencimento estipulado para o pagamento dos tributos abrangidos

pelo Simples Nacional relativos ao ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, aplicando-se as alquotas previstas nos Anexos da Lei Complementar n 123, de 2006, observando-se, com relao incluso dos percentuais relativos ao ICMS e ao ISS, as tabelas constantes do Anexo XIII da Resoluo CGSN n 94, de 2011. Este clculo deve ser realizado utilizando-se o aplicativo DASN-Simei. O contribuinte desenquadrado do Simei passar, a partir da data de incio dos efeitos do desenquadramento, a recolher os tributos devidos pela regra geral do Simples Nacional (exceto se incorrer em alguma das situaes previstas para excluso do Simples Nacional). Para recolher os tributos pela regra do Simples Nacional, o contribuinte dever utilizar o aplicativo para Clculo do Valor Devido e Gerao do DAS. O desenquadramento do Simei deve ser informado no Portal do Simples Nacional por meio do aplicativo Desenquadramento do Simei. Aps digitar o cdigo de acesso, o contribuinte dever selecionar o motivo do desenquadramento e a data em que ocorreu o fato motivador do desenquadramento. Ser desenquadrado automaticamente do SIMEI o Microempreendedor individual que promover a alterao de dados no CNPJ que importem em:

Alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil); Incluso de atividade econmica no permitida pelo CGSN (ver Anexo XIII - Atividades Permitidas ao MEI - Resoluo CGSN n 94/2011); Abertura de filial.

Notas:

1. Os

efeitos

do

desenquadramento

dar-se-o

partir

do

ms

subsequente ao da ocorrncia da situao impeditiva. Exemplo: Em maio/2012 o MEI efetua alterao no CNPJ incluindo atividade no autorizada ao SIMEI (ocupao no constante do Anexo XIII da Resoluo CGSN n 94/2011) com data de evento informada de 15/03/2012. O desenquadramento ser realizado automaticamente com efeitos a partir de 01/04/2012. 2. O contribuinte pode confirmar o desenquadramento acessando o servio Consulta Optantes disponvel no portal do Simples Nacional.

http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Perguntas/Perg untas.aspx http://www8.receita.fazenda.gov.br/SIMPLESNACIONAL/Servicos/Gru po.aspx?grp=7 http://www.receita.fazenda.gov.br/dvssl/atbhe/falecon/comum/asp /formulario.asp?topico=599 http://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/Perguntas/Perg untas.aspx