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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Quines deben pagar el impuesto? Quines deben actuar como Agentes de Retencin ? Cules son los plazos para el pago del impuesto? Cunto se Paga? Qu puede deducirse ? Cmo se Paga ? Cules son las informaciones requeridas para la emisin de facturas >o comprobantes de ventas ?
Cules son los requisitos exigidos para la confeccin de las facturas ?

Cmo Facturar el I.V.A. ? __________________________________________________________________

Qu grava ?

La enajenacin de bienes.

La prestacin de servicios, excluidos los de carcter personal que se presten en relacin de dependencia; con excepcin de los servicios profesionales.

La importacin de bienes.

Quines deben pagar el impuesto?

Las personas fsicas por la prestacin de servicios personales, cuando los ingresos brutos del ao civil anterior sean superiores a Gs. 17.509.793.

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Las empresas unipersonales domiciliadas en el pas, cuando realicen actividades comerciales, industriales o de servicios, siempre que sus ingresos brutos del ao civil anterior sean superiores a Gs. 37.208.310.

Nota: Los montos establecidos en los numerales 2.1. y 2.2. precedentes, variarn anualmente en funcin del ndice de precios al consumo proporcionado por el Banco Central del Paraguay.

Las sociedades con o sin personera jurdica, las entidades privadas en general, as como las personas domiciliadas o entidades constituidas en el exterior o sus sucursales, agencias o establecimientos, cuando realicen las actividades mencionadas en el punto 2.2. precedente y quienes realicen actividades de importacin o exportacin, cualquiera sea el monto de sus ingresos.

Los entes autrquicos, empresas pblicas, entidades descentralizadas y sociedades de economa mixta, que desarrollen actividades comerciales, industriales o de servicios.

Quienes introduzcan definitivamente bienes al pas y no se encuentren comprendidos en los puntos anteriores.

Nota: Cuando se introduzcan en forma definitiva bienes al pas, para el uso o consumo personal, que no van a ser afectados por los actos comprendidos en este impuesto, se deber tributar en las Aduanas en forma previa al retiro de los mismos.

Dicho pago tendr carcter de definitivo.

Quienes realicen los actos mencionados no necesitan inscribirse en el R.U.C.

Quines deben actuar como Agentes de Retencin ?

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Los organismos de la Administracin Central, las entidades Descentralizadas, Empresas Pblicas y de Economa Mixta, las Municipalidades y dems Entidades del Sector Pblico, en todos los casos debern actuar como agentes de retencin cuando sean usuarios de servicios o adquirentes de bienes gravados por el I.V.A. El importe a retener ser el 100% (cien por ciento) del I.V.A., incluido en la factura.

EJEMPLO: Factura por servicio I.V.A. TOTAL FACTURADO 100% Retencin del I.V.A.

GUARANES 1.000.000 100.000 1.100.000 100.000

Tambin se designan agentes de retencin a quienes paguen o acrediten retribuciones por operaciones gravadas prestadas por personas domiciliadas o constituidas en el exterior, siempre que acten sin sucursal, agencia o establecimiento en el pas y cuando la casa matriz acte directamente sin intervencin de la sucursal o agencia.

Nota: En el parrafo mencionado precedentemente la retencin se realizar por el total del I.V.A.

Cules son los plazos para el pago del impuesto?

Vencimiento para presentacin y pago del I.V.A.

Se deber presentar declaraciones juradas en forma mensual, debiendo pagarse el mes siguiente al que se obtuvieron los ingresos, de acuerdo a la ltima posicin del identificador R.U.C., segn el siguiente calendario:

0 a 9Dcimo da hbil del mes siguiente al perodo fiscal que se declara. A a J Decimosegundo da hbil del mes siguiente al perodo fiscal que se declara. K aDecimocuarto da hbil del mes siguiente al perodo Q fiscal que se declara R aDecimosexto da hbil del mes siguiente al perodo

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Z fiscal que se declara.

Retenciones I.V.A.

Se debern presentar declaraciones juradas por perodos que abarcan del primero al dcimo da, del dcimo primero al vigsimo da y del vigsimo primero al ltimo da del mes calendario. Las referidas declaraciones juradas se debern presentar conjuntamente con el pago correspondiente, en el transcurso de los 5 (cinco) das hbiles siguientes al de la finalizacin de cada uno de los perodos mencionados.

0a9 y AaZ

Quinto da hbil siguiente al perodo fiscal que se declara

Cunto se Paga?

La alcuota del impuesto es del 10% (diez por ciento), pero lo que en realidad se paga es la diferencia entre el Dbito y el Crdito Fiscal.

El Dbito Fiscal equivale al 10% (diez por ciento) de las ventas o servicios facturados y el Crdito Fiscal equivale al 10% (diez por ciento) de las compras relacionadas con la actividad gravada.

Ejemplo: Si las ventas de una empresa XX por el mes de mayo de 1998, alcanzan Gs. 5.000.000 y las compras de mercaderas y otros gastos relacionados con la operacin alcanzan Gs. 3.000.000, lo que en realidad se paga de I.V.A. es el 10% de Gs. 5.000.000 menos el 10% de Gs. 3.000.000, o sea Gs. 200.000.

OPERACIONES DEL GUARANES IVA MES DE MAYO/98

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Ventas mes de mayo 5.000.000 I.V.A. - Dbito (a) 500.000 Compras mes de mayoI.V.A. - Crdito 3.000.000 (b) 300.000 Total I.V.A. a pagar del mes (a-b)

200.000

Qu puede deducirse ? Pueden deducirse:

La suma del impuesto includo en los comprobantes de compras en plaza realizadas en el mes. El impuesto pagado en el mes al importar bienes.

Nota: La deducin del crdito fiscal est condicionada a que los documentos demuestren los gastos y compras efectuados, y que se relacionen directa o indirectamente con las operaciones gravadas por el impuesto.

Cmo se Paga ? A travs del formulario N 800, para quienes realizan exclusivamente operaciones gravadas. Quienes realicen operaciones gravadas y exoneradas al mismo tiempo debern utilizar el formulario N 801.

IMPUESTO

DECLARACIN JURADA I.V.A. F. 800 u 801 I.V.A. , RENTA e IMAGRO Agentes de F. 827 y 829 Retencin

Nota: Los contribuyentes que realicen exclusivamente operaciones exoneradas por este impuesto, quedan eximidos de la obligacin formal de presentar declaraciones juradas. En caso de que en cualquiera de los meses del ao, realizare operaciones

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gravadas en forma ocasional debern presentar la declaracin jurada mensual a partir de dicho mes hasta la finalizacin del ejercicio fiscal correspondiente.

Cules son las informaciones requeridas para la emisin de facturas o comprobantes de ventas ?

- Serie y numeracin correlativa a partir del nmero uno. - Nombre y Apellido o razn social del vendedor. - Identificador R.U.C. - Domicilio principal y de sus agencias o sucursales. - Lugar para consignar la fecha de la expedicin del comprobante. - Individualizacin de la empresa impresora de los comprobantes, con indicacin de su domicilio, identificador R.U.C., fecha de la impresin de las facturas y numeracin que abarca cada block, talonario o similar. - En la parte inferior derecha la leyenda: "Original" en el primer ejemplar, "Duplicado", "Triplicado", el restante orden correlativo en las dems copias que se emitan.

Cules son los requisitos exigidos para la confeccin de las facturas ?

Las facturas debern especificar con claridad y discriminadarnente: - Lugar y fecha de expedicin. - La individualizacin del adquirente con su identificador R.U.C., cuando no sea consumidor final. - Las enajenaciones gravadas. - Las enajenaciones exentas. - Los servicios gravados. - Los servicios exentos. - Las exportaciones.

Nota: La factura original ser la nica documentacin vlida para deducir el I.V.A. como crdito fiscal por parte de los contribuyentes. En caso de extravo de la misma se deber obtener una fotocopia certificada por el contribuyente que la emiti.

Cmo Facturar el I.V.A. ?

Este impuesto debe estar incluido en el precio total de ventas sin discriminar, cuando es al detalle; sin embargo, para las ventas al por mayor, dicho impuesto deber liquidarse por separado en la factura.

I.V.A. SIN DISCRIMINAR O I.V.A. INCLUIDO COMPRAS Bebidas gaseosas 110.000 Productos 220.00 alimenticios Total 330.000 MERCADERIAS Total Porcentaje IVA a descontar Total I.V.A. a descontar Monto Imponible 330.000. x 9.09% 29.997 330-000 - 29.997 300.003

VENTAS 143.000 275.000 418.000

418.000 x 9.09% - 37.996 418.000 - 37.996 380.004 x10% 38.000 ..

x Tasa del I.V.A. x 10% = Dbito Fiscal (a) = Crdito Fiscal (b) 30.000 LIQUIDACION DEL IMPUESTO TOTAL I.V.A. PAGAR (a - b) A 8.000

I.V.A. DISCRIMINADO COMPRAS Bebidas gaseosas 100.000 Productos 200.000 VENTAS 130.000 250.000

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alimenticios Sub-total I.V.A. - 10% Total a pagar MERCADERIAS LIQUIDACION DEL IMPUESTO 300.000 30.000 330.000 380.000 38.000 418.000 38.000. .

= Dbito Fiscal (a) . = Crdito (b) Fiscal30.000

TOTAL I.V.A. PAGAR (a - b)

A8.000

ESQUEMA DE FUNCIONAMIENTO DEL I.V.A.

Etapas 1 Etapa Venta materias primas 2 Etapa Venta Productos Semitransformados

A Precio I.V.A.10% DEDUCC INGRESAR de100 de200 10 20 10 (20 - 10)10

3 Etapa Venta de700 Productos terminados

70

(70 - 20)50 (100 70) (120 100) -30 -20 120

4 Etapa Venta al por1.000 100 mayor 5 Etapa Venta consumidor final I.V.A. ACUMULADO a1.200 120 120