UNIVERSIDAD DE IBAGU FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS PROGRAMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA Contabilidad financiera: Los Estados financieros

Semestre A de 2013

26/02/2013

Nelson Eduardo Arango Del Castillo

Contenido temtico

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Nelson Eduardo Arango Del Castillo

Una organizacin no puede mejorar lo que no puede medir. Y usted no puede medir lo que no puede describir
Robert Kaplan.

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Contabilidad financiera
Es una tcnica basada en los Principios Generales de Contabilidad, que se utiliza para producir sistemtica y estructuradamente informacin cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan, con objeto de facilitar a los diversos interesados la toma de decisiones en relacin con dicha entidad econmica.
Fuente:http://www.definicion.org/contabilidad-financiera

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Estructura de los PCGA

T I - MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD 4C 2S 45ART.
C I - De los principios de contabilidad generalmente aceptados C II - Objetivos y cualidades de la informacin contable C III - Normas Bsicas C IV - De los estados financieros y sus elementos C I - De las normas tcnicas generales C II - Normas tcnicas especficas C III - Normas tcnicas sobre revelaciones

T II - DE LAS NORMAS TCNICAS 3C 6S 77ART. T III - DE LAS NORMAS SOBRE REGISTROS Y LIBROS 13 ART. T IV - DISPOSICIONES FINALES 5ART.

Libros oficiales Libros auxiliares

Artculo 136 136 Criterios para resolver los conflictos de normas normas. . Sin perjuicio de lo dispuesto por normas superiores, tratndose del reconocimiento y revelacin de hechos econmicos, los principios de contabilidad generalmente aceptados priman y deben aplicarse por encima de cualquier otra norma norma. . Sin embargo, deben revelarse las discrepancias entre unas y otras otras. .

Informes Financieros.

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Estados financieros
Decreto 2649 de 1993 1993. .
Titulo I. Marco conceptual de la contabilidad contabilidad. . Capitulo IV IV. . De los Estados Financieros y sus elementos elementos. . Seccin I. De los Estados financieros. financieros . Artculo 19 y siguientes siguientes. . Estados financieros de propsito general (artculo 21) 21 ) Estados financieros bsicos (artculo 22 22) )
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Balance General o Estado de Situacin Financiera. Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Prdidas. Estado de Cambios en el Patrimonio. Estado de Cambios en la Situacin Financiera. Estado de Flujos de Efectivo.
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Proceso contable
Informacin requerida

Datos necesarios

Informes solicitados

Fuentes de datos Registro de datos

Mayorizacin de los datos

Acumulacin de datos

Clasificacin de datos

Ordenamiento de datos

Estructura del PUC para las Sociedades comerciales

Clase (un digito = 1 a 9)

Grupo (un digito = 1 a 9)

Cuenta (dos dgitos = 01 a 99)

Subcue nta (dos dgitos = 01 a 99)

Balance general y Partida doble

El valor total de los
activos debe ser igual al valor total de los pasivos y el patrimonio, porque cada uno de los activos de la compaa tuvo que estar financiado por un tercero o por sus propios dueos. Inversin = Financiacin
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Activos

Pasivos y patrimonio

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Contabilidad financiera Balance general

2 - Pasivo

1 - Activo
3Patrimonio
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PUC del Balance general

Clase 1 Clase 2
Activo
Corriente No corriente

Clase 3
Patrimonio
Capital

Pasivo
Corriente

Reservas No corriente Supervit

Estructura del Activo

14 Inventarios. 13 Deudores. 15 Propiedad, planta y equipo. 16 Intangibles. 17 Diferidos.

12 Inversiones.

18 Otros activos.

11 Disponible.

1 - Activo
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19 Valorizaciones .

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Estructura del Pasivo

29 Bonos y papeles comerci ales. 28 Otros pasivos. 21 Obligaci ones financier as. 22 Proveed ores.

2 Pasivo
estimad os y provisio nes.

27 Pasivos diferidos 26 . Pasivos

23 Cuentas por pagar. 24 Impuest os, gravme 25 nes y Obligaci tasas. ones laborale s.
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Estructura del Patrimonio

3 - Patrimonio
31 Capital social social. . 32 Supervit de capital capital. . 33 Reservas Reservas. . 34 Revalorizacin del patrimonio patrimonio. .
35 Dividendos o participaciones decretados en acciones acciones. .

36 Resultados del ejercicio ejercicio. . 37 Resultados de ejercicios anteriores anteriores. . 38 Supervit por valorizaciones valorizaciones. .
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Estado de Resultados
Los ingresos miden al aumento de los

4 - Ingresos 5 - Gastos 59 - Utilidad

activos (o reduccin de pasivos) al vender bienes o prestar servicios a los clientes

Los gastos miden la salida de activos (o

el incremento en los pasivos) utilizados en la generacin de los ingresos

La utilidad (prdida) es el exceso de

ingresos (gastos) sobre los gastos (ingresos)

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Estado de Resultados
4. Ingresos operacionales operacionales. . 6 Y 7. Costos Costos. . = UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 5. Gastos operacionales operacionales. . Estado de Ganancias y Prdidas: = UTILIDAD OPERACIONAL 4. Ingresos no operacionales operacionales. . 5. Gastos no operacionales operacionales. . = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Impuesto de renta renta. . = UTILIDAD NETA NETA. . = UTILIDAD POR ACCIN ACCIN. .
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Estado de Flujo de Efectivo

Razones para mantener efectivo en las organizaciones
Operativas o de funcionamiento.

Seguridad, proteccin, precaucin o prevencin.

Especulativas.
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Flujo de caja en actividades de operacin. Cunta caja se generar/consumir por la operacin en cierto periodo de tiempo. Flujo de caja en actividades de inversin. Cunta caja se generar/consumir adquisicin/venta de activos productivos en la

Estado de Flujo de Efectivo

Flujo de caja en actividades de financiacin. Cunta caja se obtendr de deudas y de emisin de acciones para apoyar la operacin, menos la caja utilizada para pagar prstamos, dividendos y recompra de acciones
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Estado de Flujo de Efectivo

Flujo en actividades de operacin (FAO o FNO)
Ventas en efectivo. Cobros de cartera. Otros ingresos operacionales. Compra de materia prima efectivo. Pago a proveedores. Otros costos de produccin efectivo. Gastos operacionales efectivo. Pago de cuentas por pagar. Pago de intereses. Pago de impuesto de renta. no en

en en

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Estado de Flujo de Efectivo

Flujo en actividades de inversin (FAI o FNI)

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Redencin de inversiones especulativas y estratgicas. Venta de activos fijos. Constitucin de inversiones financieras. Adquisicin de activos permanentes.

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Estado de Flujo de Efectivo

Flujo en actividades de financiacin (FAF o FNI)

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Obtencin de crditos. Aportes de capital o colocacin de acciones. Pago del principal de la deuda. Pago de dividendos.

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Estado de Flujo de Efectivo

Flujo en actividades de operacin (FAO o FNO)
Ventas en efectivo. Cobros de cartera. Otros ingresos no operacionales. Compra de materia prima en efectivo. Pago a proveedores. Otros costos de produccin en efectivo. Gastos operacionales en efectivo. Pago de cuentas por pagar. Pago de intereses. Pago de impuesto de renta.

Flujo en actividades de inversin (FAI o FNI)

Redencin de inversiones especulativas y estratgicas. Venta de activos fijos. Constitucin de inversiones financieras. Adquisicin de activos permanentes.

Flujo en actividades de financiacin (FAF o FNF)

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Obtencin de crditos. Aportes de capital o colocacin de acciones. Pago del principal de la deuda. Pago de dividendos.
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Estado de Flujo de Efectivo

Flujo Neto de Efectivo (FNE) Aumento o disminucin.
FAO + FAI + FAF

Saldo inicial efectivo.

de Es el saldo final del periodo anterior. de Es igual a la suma aritmtica del FNE ms el saldo inicial.
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Saldo final efectivo.

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