Exerccios sobre Avaliao de Investimentos

1) A Cia. Investidora adquiriu por $ 72.000, em 31-12-X1, 60% das aes da Cia. Investida, cujo patrimnio lquido nessa data era de $ 120.000. Em 31-12-X2, a Cia. Investida apurou um lucro lquido de $15.000, do qual a administrao prope a distribuio de $ 5.000 de dividendos. Assumindo que o investimento seja relevante, efetue, na Cia. Investidora, a contabilizao da compra, da avaliao do investimento a dos dividendos. Contas Dbito Crdito

2) A Cia. A, em 31-12-X1, possua participao (relevante) de 80% na Cia. B, registrada por $ 200.000. No exerccio encerrado em 31-12-X2, a Cia. B apurou um prejuzo lquido de $ 40.000. Efetue, na Cia. A, o lanamento da avaliao do investimento na Cia. B. Contas Dbito Crdito

3) A Cia. A, em 31-12-X1, possua participao (relevante) de 70% na Cia. B, registrada por $ 140.000. Em 30-03-X2, a Cia. B deliberou distribuir $ 10.000 da conta de reservas de lucros e aumentar seu capital com a utilizao de reservas no montante de $ 30.000. Em funo do aumento de capital, a Cia. B emitiu 30.000 aes a as distribuiu seus acionistas. Efetue, na Cia. A, o(s) lanamento(s) correspondente(s) distribuio de lucros e capitalizao de reserva.
1

Contas

Dbito

Crdito

4) Na Cia. Santa Marta Fabril, cujo exerccio social coincide com o ano-calendrio, o Balancete de Verificao em 31-12-X4, antes da avaliao dos investimentos relevantes a influentes, apresentava, entre outros, os seguintes saldos: Investimentos Permanentes, Relevantes a Influentes Cia. Alvorada Santa Maria Industrial Outras informaes: a) os patrimnios lquidos das empresas controladas, cujos exerccios tambm coincidem com o ano-calendrio, totalizavam, nos Balanos Patrimoniais levantados em 31-12-X4, respectivamente, $ 250.000 e 200.000, ambos positivos; b) as empresas controladas no distriburam dividendos no ano-base de X4; c) no haviam resultados no realizados em 31-12-X4; d) participaes da Investidora no capital das controladas em 31-12-X4: Cia. Alvorada Santa Maria Industrial 60% 70% $ 60.000 40.000

e) no houve qualquer outra modificao nos patrimnios lquidos das Investidas, alm do lucro ou prejuzo do exerccio de X4.

Com base nos elementos fornecidos, determine o valor correspondente ao resultado positivo em participaes societrias obtido pela empresa investidora, em decorrncia da avaliao dos referidos investimentos pelo valor de patrimnio lquido (mtodo da equivalncia patrimonial) em 31-12-X4:

Cia. Alvorada a) Valor do patrimnio das controladas em 31-12-X4 b) Participao da Investidora Valor da equivalncia patrimonial em 31-12-X4 Saldo no Balancete de Verificao de 31-12-X4 antes da avaliao dos investimentos permanentes relevantes e influentes Resultado positivo em participaes societrias pelo mtodo da equivalncia patrimonial no exerccio de X4

Santa Maria Industrial

5) Em 31-12-XB, os balancetes finais das Cias. Par e Sergipe eram os seguintes: Balancete em 31-12-XB Cia. Par Cia. Sergipe Contas Ativo Circulante Ativo No Circulante Crditos com Terceiros Investimentos Imobilizado lquido Total do Ativo Passivo Circulante Passivo No Circulante Patrimnio lquido Capital Reservas Capital Reservas de Lucros Despesas operacionais Receitas operacionais Total Passivo + Patrimnio Lquido 80.000 10.000 20.000 (60.000) 80.000 170.000 50.000 1.000 (14.000) (45.000) 42.000 54.000 Saldos 12.000 158.000 18.000 30.000 110.000 170.000 25.000 15.000 49.000 54.000 15.000 5.000 Saldos 5.000 49.000

Outras informaes: - para a apurao dos resultados de XB das empresas, falta apenas a avaliao dos investimentos permanentes; - a Cia. Par detinha 60% do capital da Cia. Sergipe e constitua-se na nica participao societria da empresa; - at o exerccio contbil de XA, os investimentos no eram avaliados pela equivalncia patrimonial. O valor correto dos investimentos permanentes da Cia. Par na Cia. Sergipe $ 20.400, calculado como segue:
3

Patrimnio lquido da Cia. Sergipe em 31-12-X4 Capital Reservas Lucros/prejuzos acumulados Prejuzo do exerccio Receitas Despesas Total do patrimnio lquido Participao da investidora Valor do investimento permanente = $ ________ x 60%

O resultado apurado na aplicao da equivalncia patrimonial deveria ser lanado pela Cia. Par como: Contas Dbito Crdito

Aps o reconhecimento do resultado da equivalncia patrimonial, o resultado contbil da Cia. Par seria demonstrado como segue: Demonstrao do clculo Receitas operacionais () Despesas operacionais Resultado conforme o balancete, antes do reconhecimento da equivalncia patrimonial () Despesas operacionais resultado da equivalncia patrimonial conforme exerccio anterior Resultado em 31-12-X4, aps a equivalncia
4

6) A Investidora possui 30% das aes da Investida avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial em $ 9.000. No encerramento do exerccio, a Cia. Investidora mantm em estoque mercadorias adquiridas da Investida por $ 10.000. A Investida havia adquirido essas mercadorias de terceiros por $ 8.000. No encerramento do exerccio, a Investida apurou um lucro de $ 5.000. Qual o resultado da equivalncia? Descrio Patrimnio lquido da Investida antes da apurao do resultado Resultado do exerccio Patrimnio lquido final Participao da investidora = 30 % Lucros no realizados Participao ajustada Valor contbil do investimento 7) A Investidora possui 30% das aes da Investida avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial em $ 9.000. No encerramento do exerccio, a Cia. Investida mantm em estoque mercadorias adquiridas da Investidora por $ 10.000. A Investidora havia adquirido essas mercadorias de terceiros por R$ 8.000,00. No encerramento do exerccio, a Investida apurou um lucro de $ 5.000. Qual o resultado da equivalncia? $ $

Demonstrao do resultado da equivalncia Patrimnio lquido da Investida antes da apurao do resultado Resultado do exerccio Patrimnio lquido final Participao da Investidora = 30 % Valor contbil do investimento Resultado da equivalncia patrimonial

8) A Investidora possui 30% das aes da Investida A e 25% das aes da Investida B, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial em $ 9.000 e $ 4.000, respectivamente. No encerramento do exerccio, a Investida A mantm em estoque mercadorias adquiridas da Investida B por $10.000. A Investida B havia adquirido essas mercadorias de terceiros por $ 9.000. No encerramento do exerccio, a Investida A apurou um lucro de $ 5.000 e a investida B um lucro de $ 6.000. Qual o resultado da equivalncia?

Demonstrao do resultado da equivalncia Patrimnio lquido da Investida antes da apurao do resultado Resultado do exerccio Patrimnio lquido final Participao da investidora em % Participao da investidora em $ Lucros no realizados Participao ajustada Valor contbil do investimento Resultado da equivalncia patrimonial

9) Com base nas informaes disponveis a seguir, calcule a contabilize o valor correspondente ao resultado da equivalncia patrimonial (despesas ou receitas operacionais) em participaes societrias obtido pela Cia. Investidora, em decorrncia da avaliao dos referidos investimentos em 31-12-XA: na Cia. Investidora, o Balancete de Verificao em 31-12-XA, antes da avaliao dos investimentos permanentes a relevantes, apresentava, entre outros, os seguintes saldos; Investimentos Permanentes a relevantes em controladas $ Cia. Alfa 160.000 Cia. Beta 400.000 os patrimnios lquidos das empresas controladas totalizavam, nos Balanos Patrimoniais levantados em 31-12-XA, respectivamente, $ 300.000 e 500.000; no houve modificao na porcentagem de participao societria durante o exerccio de XA; as empresas controladas no distriburam dividendos em XA; havia, em 31-12-XA, os seguintes lucros no realizados, lquidos dos efeitos fiscais, decorrentes de vendas: Da Investidora Cia. Beta Cia. Beta para Cia. Alfa Investidora Cia. Alfa $ 10.000 20.000 25.000

participaes da Investidora no capital das controladas em 31-12-XA: Cia. Alfa = 60% Cia Beta = 70% no houve qualquer outra modificao nos Patrimnios Lquidos das controladas, alm do lucro ou prejuzo do exerccio de XA.
6

Resposta: Demonstrao do clculo a) Valor do patrimnio das controladas em 31-12-XA b) Participao da investidora Valor da equivalncia patrimonial em 31-12-XA d) Lucros no realizados Vendas para a Investidora Vendas para a Cia. Alfa Total da equivalncia para efeito de comparao com os saldos das contas do Ativo Permanente na Investidora f) Saldo do Balancete de Verificao de 31-12-XA, antes da avaliao dos investimentos permanentes e relevantes. g) Resultado da equivalncia patrimonial no exerccio de X7 Contabilizao na Investidora, em 31-12-X7, do Resultado da Equivalncia Patrimonial: Contas Dbito Crdito Cia Alfa Cia Beta

10) A administrao da Cia. Sol resolveu diversificar suas atividades a adquiriu investimentos relevantes nas empresas D, R a Mi. Na data de aquisio, a posio dessas empresas era a seguinte: Empresas D R Mi PL 2.000 5.000 100.000 % 100 70 5 Valor Custo de Patrimonial aquisio 2.000 2.800 3.500 3.200 5.000 6.000 gio (Desgio)

Quais seriam os lanamentos por ocasio da aquisio na Cia. Sol? Contas Dbito Crdito

Como seriam fundamentados os gios ou desgios dessas aquisies? Observao: os bens da empresa D esto registrados contabilmente a um custo inferior ao valor de mercado. Todavia, os bens da empresa R so equivalentes ao mercado, alm do que, ela vem experimentando sucessivos prejuzos, no estando prevista nenhuma mudana de situao nos prximos cinco anos. gio D _______________________________________________________________ Desgio R _____________________________________________________________ 11) A Investidora Alfa adquiriu, em 31-3-XA participao no capital social das Investidas Gama a Beta, como demonstrado a seguir. Os investimentos so permanentes, relevantes a foram efetuados em controladas. Investida Gama Beta Valor Pago pela Investidora $ 3.000 7.000 Participao Societria % 80 90 Patrimnio Lquido da Investida 3.500 9.000

Apurao, em 31-03-XA, do valor da equivalncia patrimonial e do gio e desgio: Valor pago Participao Investida pela societria investidora Gama Beta 3.000 7.000 80% 90% Patrimnio lquido da investida 3.500 9.000 Valor patrimonial do investimento 2.800 8.100 gio (desgio)

Efetue os lanamentos contbeis na Investidora em 31-3-XA. Contas Dbito Crdito

Contabilize em 31-12-XA, na Investidora, uma amortizao de 10% do gio ou desgio. O gio ou desgio foi fundamentado na diferena entre valor de mercado e contbil dos ativos das investidas. Contabilizao na Investidora, em 31-12-XA da amortizao de 10% do gio Contas Dbito Crdito

Contabilizao na Investidora, em 31-12-XA, da amortizao de 10% do desgio Contas Dbito Crdito

12) A Cia. Alfa possui 40% das aes da Empresa Beta, avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial em $ 10.400. A Empresa Beta aumentou seu capital em 50% cobrando gio de $1,60 por ao (o valor nominal de cada ao de $1). A Cia. Alfa subscreveu a integralizou apenas 40% das aes a que tinha direito a os demais investidores exerceram seu direito na totalidade a ainda subscreveram a integralizaram aquelas a que a Cia. Alfa renunciou. Determine como ficou o Patrimnio Lquido da Empresa Beta a qual foi o efeito da operao na contabilidade da Cia Alfa.

Antes Alfa Outros

Capital em Aes 4.000 6.000 10.000

Capital em % 40% 60% 100%

PL 10.400 15.600 26.000

Aumento em Aes

Aumento

Depois Alfa Outros

Capital em Aes 4.800 10.200 15.000 Contas

Capital em %

PL em $

Investimento aps aumento

Dbito

Crdito

13) A Cia. Alfa possui 40% das aes da Empresa Beta avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial por $ 10.400. A Empresa Beta aumentou seu capital em 50%, cobrando gio de $ 2 por ao (o valor nominal de cada ao de $1). A Cia. Alfa subscreveu a integralizou apenas 40% das aes a que tinha direito a os demais investidores exerceram seu direito na totalidade a ainda subscreveram a integralizaram aquelas que a Cia. Alfa renunciou. Determine como ficou o patrimnio lquido da Empresa Beta a qual foi o efeito da operao na contabilidade da Cia. Alfa. Antes Alfa Outros Capital Capital em Aes em % 4.000 6.000 10.000 Depois Alfa Outros Capital 40% 60% 100% % PL $ 10.400 15.600 26.000 PL $ Investimento $ Caixa $ Ganho (gio) Aumento Aumento Capital em aes $ $ Reservas $

Contas

Dbito

Crdito

Demonstrao do gio e do ganho: % Reservas % Reservas Investidores antes antes depois depois Alfa Outros Total
10

Aumento gio na Ganho sobre subscrio (gio) reservas

11