Chapitre 2 : Lorganisation et le processus comptable

Lorganisation comptable dcrit les contraintes de la tenue de la comptabilit conduisant tablir les documents de synthse ncessaires la production du linformation financire. Les tapes de cette organisation sont : Collecte et interprtation des pices justificatives (bulletin de paye, factures, souches de chque, plan damortissement) - Enregistrement des oprations dans un document lgal obligatoire appel livre journal - Report des oprations du journal dans un document appel grand livre - Etablissement de la balance des comptes avant inventaire partir du grand livre - Ralisation des oprations dinventaire ou oprations de fin dexercice - Etablissement de la balance aprs inventaire - Etablissement des documents de synthse (bilan, compte de rsultat, tat annex, TAFIRE) partir de la balance aprs inventaire. Pices comptables => flux -

Journal => travail quotidien

Grand livre

Balance avant inventaire => Travail priodique

Opration dinventaire

Balance aprs inventaire (fin dexercice 1 fois/ an) => bilan => compte de rsultat => Etat annex => TAFIRE

1. Le journal
Le journal est un document lgal o sont enregistrs par ordre chronologique sans blancs ni ratures les oprations de lentreprise dcrites dans les pices justificatives. Tout enregistrement dans le livre journal doit comporter les informations suivantes : la date de lopration lintitul des comptes dbits ou crdits ainsi que leur numro

le libell de lopration le montant de lopration

n du compte porte au crdit

n de compte port au dbit

Date de lopration & libell des comptes

Montant Dbit

Montant crdit

Libell nature de lopration

Ex : Le 20 dcembre n une entreprise vend des marchandises un de ses clients pour 1 000 000 FCFA, ce dernier rgle 500 000 par chque et le reste crdit. Le 25 dcembre CHQ N 0045673 de 1 500 000 de la Banque pour payer un fournisseur. En terme demplois ressources C => R : vente de marchandises 1 000 000 ; le chque bancaire 1 500 000 D => E : Banque : 500 000, Crdit : 500 000 ; le paiement du fournisseur 1 500 000
25/12/N 401 521 Fournisseur Banque 1 500 000 1 500 000

,CHQ N0045673 D 521 411 701 C 20/12/N Banque Client Ventes de m/ses Vente de m/ses, fact. num D 500 000 500 000 1 000 000 C

Le journal est un moyen de preuve devant les juridictions et de ce fait doit tre conserv dans lentreprise pour une priode au moins gale la dure de prescription.

2. Le grand livre
Le grand livre est un document comptable obligatoire qui regroupe tous les comptes de lentreprise, il est tenu par simple report des oprations du journal dans les comptes concerns. Il se prsente gnralement sous forme de fichier avec une fiche pour chaque compte.

Il existe selon les besoins de lentreprise, plusieurs grands-livres auxiliaires regroupant un ensemble de comptes individuels tiers (clients, fournisseurs, salaris, associs) Dans lexemple prcdent : 701 Vente de marchandises 1 000 000

521 Banque 500 000 1000 000

411 Clients

401 Fournisseurs 1 000 000

500 000

3. La Balance
Cest un document qui regroupe tous les comptes ouverts par lentreprise et qui met en vidence les soldes douvertures ( la situation des comptes de lexercice prcdent ) , les mouvements de lexercice, les sommes inscrites au dbit et au crdit des comptes au cours de lexercice ) et les soldes de la balance permettent de vrifier lexactitude des reports du journal au grand livre , cest un moyen de contrle. La balance permet dtablir les tats financiers (Bilan, Compte de rsultat , TAFIRE). Il existe selon les besoins de lentreprise, plusieurs balances auxiliaires (relevs nominatifs) rcapitulatif de lensemble des comptes individuels tiers (clients, fournisseurs, salaris, associs). Elles sont tablies partir des grands livres auxiliaires. Solde douverture N de Intituls comptes comptes Classe1 Classe 2 Classe 3 Classe4 Classe 5 Classe6 Classe7 Classe8 Total des Dbiteur Mouvements de Soldes de clture lexercice Crditeur Dbit Crdit Dbiteur Crditeur

Dans lexemple prcdent :

N comptes Libell des comptes

Mouvement des soldes Dbit Crdit

Soldes
Solde dbiteur Solde crditeur

401 411 521 . 701 .

. Fournisseurs Client Banque .. Vente marchandise .. Totaux TD TC TSD TSC de 1 000 000 1 000 000 1 500 000 500 000 500 000 1 500 000 1 500 000 500 000 1 000 000

Utilit de la balance o La balance instrument de contrle

La balance permet de vrifier 3 galits : Total des sommes dbites = Total des sommes crdites Cest le respect du principe de la partie double Total des soldes dbiteurs = Total des soldes crditeurs Total des mouvements du journal = total des mouvements de la balance o La balance : instrument danalyse Elle permet de suivre frquemment la situation des comptes de lentreprise. Ex. : Le solde dbiteur du compte banque indique le montant des avoirs la banque. Le solde du compte dbiteur dachat de marchandises renseigne sur le total des achats de la priode. Le solde crditeur du compte fournisseur indique le montant des dettes de lentreprise vis--vis de ses fournisseurs. En rsum, le processus comptable se prsente comme suit : 1re tape : Enregistrement au journal dans les comptes

Toute action conomique mene par une entreprise (investissement, charge, produit, dcaissement, encaissement) donne lieu une transaction qui fait lobjet dun enregistrement comptable au journal (c'est--dire au jour le jour) sous la forme dune criture selon le principe de la partie double ; toute transaction un impact sur le bilan ou le compte de rsultat ou sur les deux la fois. 2me tape : Report au grand livre

Les critures enregistres au journal sont reportes au grand livre c'est--dire dans lensemble des comptes. Dans la pratique, la comptabilit tant le plus souvent informatise, lenregistrement se fait en mme temps au journal et dans les comptes. 3me tape : Etablissement dune balance

La balance est un tat comptable qui reprend par ordre numrique lensemble des comptes dune entreprise ; dans sa forme la plus complte, elle fait ressortir pour chaque compte les mouvements comptables et les soldes. 4me tape : Etablissement des tats financiers

Ces documents de synthse sont tablis en fin dexercice et vont permettre de connaitre la situation financire dune entreprise en fin de priode (exercice). On procde, partir de la balance aprs inventaire des regroupements de comptes dans les rubriques prvues cet effet dans les tats financiers (voir tableau de correspondance EF/comptes). Le bilan reprend sous forme synthtique, ce quune entreprise possde et doit en un instant T ; cest une photographie du patrimoine de lentreprise. Le compte de rsultat retrace et rsume lactivit dune entreprise pour un exercice donn. Le TAFIRE fait ressortir les soldes financiers de lexercice et procde par une analyse de lentreprise en terme de flux de ressources et demplois. Ltat annex complte les informations donnes dans le bilan et le compte de rsultat ou permet de mieux les comprendre. Ltat supplmentaire est destin aux besoins de statistiques de la comptabilit nationale.