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Simulacin Contable

SOPORTES CONTABLES

A continuacin desarrollamos la forma real de realizar la contabilidad: a partir de lo que denominamos soportes contables: los documentos sobre los que se soporta la contabilidad: facturas, recibos, extractos bancarios, nminas, seguros sociales etc. Partimos de una situacin real, los documentos que siguen a continuacin estn copiados de una empresa real, con pequeas modificaciones. Esta es la contabilidad que tendr en el mundo empresarial: documentos, papeles, informacin que nos permite realizar una contabilidad. Este ejercicio esta estructurado de manera que al principio de cada capitulo o tema tiene una explicacin detallada y bsica de cmo realizar los asientos segn el tipo de soporte contable al que nos estemos refiriendo, posteriormente y en la pgina web del IES, tienes los soportes contables de la empresa de ejemplo, que debers de contabilizar en Contaplus. La palabra de paso para acceder a los soportes es conta En esta simulacin el alumno adopta una situacin real con lo cual en cada uno de los apartados siguientes se ha prescindido del enunciado del supuesto. Aqu encontrars, documentos desordenados tanto en fechas como en conceptos, cuyo objetivo es ordenarlos y contabilizarlos correctamente.

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Nuestra empresa se llama Export Mueble + Nombre y Primer Apellido del Alumno., se dedica a la fabricacin de mobiliario, El nivel de desglose de la empresa ser de 6 dgitos Situacin Inicial

.- Las operaciones a realizar sern durante el ao 2002. .- Se han de crear todas las cuentas o subcuentas relativas a las operaciones que se produzcan. .- Es necesario introducir vencimientos. .- Se ha de vigilar la cuenta de Bancos continuamente, no se puede pagar si no hay saldo. .- Las operaciones se han de contabilizar en funcin de la fecha correspondiente. .- Puedes utilizar la ayuda de otros profesores, si ello te aclara operaciones relativas de otras asignaturas. .- Partimos de una aportacin inicial de 60.101,21, mediante una imposicin en nuestra cuenta de bancos de La Caixa C/ Avda de Andaluca (Cantillana) .- No poseemos ningn Activo, slo tenemos una nave de alquiler situada en la Av. Jos Luis Ochoa, 25 de Valencia .- A continuacin tienes unos ejemplos muy bsicos de cmo tendras que actuar para contabilizar los documentos que tienes en Internet.

Venta En nuestra primera factura de ventas, que le realizamos a nuestro cliente D. Santiago Segura, y por la que le vendemos por tendremos que anotar lo siguiente: El Importe de lo que vendemos (5.44373) a la cuenta de ventas (700000). El importe del IVA que cargamos (871) a la cuenta que recoge el IVA que debemos a Hacienda (477016) Y por ultimo anotaremos el total de factura que nos debe el cliente (430001). Por lo que el asiento quedar:

Subcuenta 700000 Ventas 477016 Hac. Pub. Iva Rep 430001 Santiago Segura

Concepto Fra 1 S. Segura Fra 1 S. Segura Fra 1 S. Segura

Debe

Haber 5.44373 87100

6.31473

La cuenta de Ventas va siempre su importe en el Haber, dado que es una cuenta del Haber de Perdidas y Ganancias. La cuenta de Hacienda Publica IVA Repercutido, va en el Haber porque es una cuenta de Pasivo, refleja una cantidad que debemos, el IVA que se le repercute a los clientes, lo debe la empresa a Hacienda. La cuenta del Cliente, siempre es una nueva por cada cliente, el prximo cliente que demos de alta tendr la cuenta 430002, etc. Va en el Debe, porque refleja lo que NOS DEBE EL CLIENTE.

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Cuando el Cliente nos pague, esta cuenta la pondremos al Haber. Por ejemplo, el cliente nos da un cheque que lo ingresamos en el banco: Recuerda que si hemos introducido el vencimiento, Contaplus lo realizara automticamente, tal y como lo explicamos en clase. Subcuenta Concepto Debe Haber 572001 La Caixa c/c 774 Ch. Fra 1 S. Segura 6.31473 430001 Santiago Segura Ch. Fra 1 S. Segura 6.31473 Abrimos tambin una cuenta distinta por cada cuenta bancaria que tengamos. Al debe del banco los cobros, al Haber los pagos. Compras

Las facturas de compras funcionarn del modo contrario: Subcuenta Concepto 600000 Compras Fra 32 M. Sanchez 472016 Hac. Pub. Iva Sop Fra 32 M. Sanchez 400001 Maderas Sanchez Fra 32 M. Sanchez

Debe 13.68500 2.18960

Haber

15.87460

La cuenta de Compras va siempre en el Debe, puesto que es una cuenta del Debe de Perdidas y Ganancias. La Cuenta de Hacienda Publica IVA Soportado, va en el Debe puesto que nos lo debe Hacienda, el IVA que soportamos en las compras, gastos e inversiones. La cuenta del Proveedor ser distinta por cada proveedor que tengamos. El pago de la factura ser al revs que el anterior (el cobro de la venta): Subcuenta Concepto Debe Haber 572001 La Caixa c/c 774 Ch 400 Fra 32 M Sqanchez 15.87460 400001 Maderas Sanchez Ch 400 Fra 32 M Sqanchez 15.87460 La cuenta de nuestro banco por la que hemos pagado la factura va en el Haber, puesto que disminuye el dinero que tenemos en ese banco.

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Nminas

Las nminas suponen un gasto para social, irpf). Adems una deuda con los trabajadores, hasta que la nmina es pagada, y una deuda con la Seguridad Social (hasta que se pagan los seguros sociales), y una deuda con Hacienda (hasta que se liquida el IRPF). Por lo tanto en el asiento de nominas, reflejaremos trabajador por trabajador estos conceptos, dando de alta cuentas nuevas por trabajadores distintos.

Subcuenta 640000 Nominas 465004 A. Lluch 476000 Seg Social 475100 Hac. IRPF

Concepto Nom Mar. A. Lluch Nom Mar. A. Lluch Nom Mar. A. Lluch Nom Mar. A. Lluch

Debe 66281

Haber 61175 3780 1326

La cuenta 640000 recoge el gasto que supone la nomina, por lo que va al Debe, como cualquier gasto. La Cuenta 465004 recoge la deuda con el trabajador, por el importe liquido de la nomina, cuenta que haremos coincidir con el nmero de matricula de cada trabajador, para ser ms sencillo el asiento, por lo tanto cuenta distinta para cada trabajador: trabajador con n matricula 1: cuenta 465001, n matricula 2: 465002... La cuenta 476000 recoge la deuda con la seguridad social, por la retencin que se le realiza al trabajador, por lo tanto al ser una deuda de la empresa, va en el Haber. La cuenta 475100 recoge la deuda con Hacienda por la retencin de IRPF al trabajador, por lo que al ser una deuda de la empresa, va en el Haber.

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Seguros Sociales

El TC1 refleja la deuda de la empresa con la Seguridad Social, en concepto de

cotizaciones sociales. Por lo tanto el primer asiento a realizar es reflejar esta deuda. El problema est en que parte de la deuda ya la hemos contabilizado al pasar los asientos de las nominas, por lo tanto tendremos que ver el mayor de la cuenta 476000 y el importe que nos de, se lo tendremos que restar al importe que sale en el TC1, para obtener la cantidad que nos falta poner de deuda con la Seguridad Social.

En concepto de Nmina de A.Lluch ya hemos puesto 1472 EUR, como lo que queremos conseguir es que esta cuenta refleje el importe de lo que le debemos a Seguridad Social, que es 6187 EUR,

tendremos que restar a 6187 1472= 4715 importe este que corresponde a la Seguridad Social cargo empresa, gasto que no se descuenta a los trabajadores, si no que es directamente soportado por la empresa, por lo que el asiento quedar de la manera siguiente: Subcuenta 642000 Seg Soc cgo emp 476000 Seg Social Concepto Seg sociales Junio Seg sociales Junio Debe 4715 Haber 4715

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La cuenta 642000 recoge un gasto, por lo tanto va al Debe, mientras que en la cuenta 476000 estamos contabilizando el importe que nos falta de deuda con la Seguridad Social, por lo tanto al Haber. En el momento se pague este TC1 por el banco, el asiento quedar como sigue: Subcuenta 572002 BBVA c/c 258 476000 Seg Social Concepto Seg sociales Junio Seg sociales Junio Debe 6187 Haber 6187

Como estamos pagando, y se nos reduce el dinero que tenemos en el banco, el importe va en el Haber. Como ya no debemos este importe a la Seguridad Social, el importe va en el Debe.

De forma que despus de haber pagado a Seguridad Social, el mayor de la cuenta refleja un saldo de 0 que es la deuda con la Seguridad Social.

Gastos Los asientos de gastos son similares a los de compras, anotaremos el importe de gasto al Debe, ya que los gastos son partidas del Debe de la Cuenta de Prdidas y Ganancias. Por otra parte tendremos el IVA soportado, que nos lo debe Hacienda, por lo tanto, partida al Debe. Y por ultimo el importe total de la factura que se lo debemos al Acreedor, por lo tanto, partida al Haber. De manera que el asiento nos quedar como sigue:

Subcuenta 629001 Material Oficina

Concepto Fra 845 Graphos sl

Debe 9897

Haber

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472016 Hac. Pub. Iva Sop 410001 Graphos S.L.

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Fra 845 Graphos sl Fra 845 Graphos sl 1584 11481

Cuando paguemos a Graphos, realizaremos el siguiente asiento: Subcuenta Concepto 572002 BBVA c/c 258 Ch 201 Fra 845 Graphos 410001 Graphos S.L. Ch 201 Fra 845 Graphos En el caso de que le pagramos en efectivo (por caja): Subcuenta 570000 Caja 410001 Graphos S.L. Concepto Caja Fra 845 Graphos Caja Fra 845 Graphos

Debe 11481

Haber 11481

Debe 11481

Haber 11481

Inmovilizado

Cuando la empresa adquiere algn bien que no est destinado a su venta, y que, en principio, va a estar mas de 1 ao en la empresa, nos hallamos ante un activo inmovilizado, y no se considera un gasto, sino una inversin, por lo tanto va a cuentas que comienzan por 2. El gasto que se anota la empresa es la amortizacin, que consiste en lo que se gasta anualmente este bien, por lo que s suponemos que este camin nos va a durar 10 aos, anotaremos como amortizacin la dcima parte de su valor cada ao. Los asientos sern: Por la compra del camin, si lo vamos a pagar a corto plazo (hasta 1 ao):

Subcuenta Concepto 228001 Camin Ebro Fra 126 V.Industrial. 472016 Hac. Pub. Iva Sop Fra 126 V.Industrial. 523001 V. Industriales SL Fra 126 V.Industrial. Si la compra es para pagar a largo plazo: Subcuenta Concepto

Debe 52.29135 8.03364

Haber

60.32499 Debe Haber

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228001 Camin Ebro 472016 Hac. Pub. Iva Sop 173001 V. Industriales SL

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Fra 126 V.Industrial. Fra 126 V.Industrial. Fra 126 V.Industrial. 52.29135 8.03364 60.32499

Al final de ao realizamos el asiento inmovilizado: como hemos supuesto que 52.29135 / 10 = 5.22913 Subcuenta 682000 Dot. Amortizacin 282081 Amort C. Ebro

de amortizacin, de anotar el gasto anual del bien de el camin tenga una vida til en la empresa de 10 aos: Concepto Amortizacin Anual Amortizacin Anual Debe 5.22913 Haber 5.22913

La cuenta de Gasto: 682000 es nica, mientras que abrimos cuenta distinta para amortizacin acumulada de cada elemento de activo (282081)

Prstamos Los prstamos que conceden a la empresa van a generar diversos tipos de asientos: Por una parte anotaremos la deuda que tendremos con el banco, y por otra parte esta deuda se ir reduciendo a medida que mensualmente se vayan pagando los recibos del prstamo. Tenemos que diferenciar cual es la deuda a corto plazo (hasta un ao), y que parte del prstamo debemos a mas de un ao, a largo plazo. Por lo tanto quedar como sigue: Por la concesin del prstamo:

Subcuenta 572003 BSCH cta 201 170001 BSCH prstamo 520001 BSCH prstamo 663000 Int. Deudas corto 272000 Int.diferidos

Concepto Prstamo Prstamo Prstamo Prstamo Prstamo

a a a a a

5 5 5 5 5

aos aos aos aos aos

Debe 48.080,97

Haber 43.55280 10.88820

2.20689 4.15295

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En la cuenta del Banco, al Debe de la 572003 ponemos los 48.080 EUR que nos ingresa el banco por dinero prestado. La cuenta 170001 refleja el importe que le debemos al banco a largo plazo, o lo que es lo mismo, el importe de los recibos mensuales de los prximos 5 aos. La cuenta 520001 contabiliza el importe que le debemos al banco este ao, un total de 12 recibos. En la cuenta de gasto 663000 contabilizamos los intereses que vamos a pagar este ao, y que por lo tanto nos los anotamos como gasto. Como los intereses de los prximos aos no nos los podemos anotar como gasto, los ponemos en la cuenta 272000 de gastos por intereses diferidos, cuenta que hay que regularizar cada ao. Ejemplo: si el prximo ao los intereses que corresponden son de 176274 EUR, realizaremos un asiento en el que anotaremos la cuenta 663000 al debe por este importe y rebajaremos la cuenta 272000 por 1.762 74. Subcuenta 663000 Int. Deudas corto 272000 Int.diferidos Concepto Regularizacin 2001 Regularizacin 2001 Debe 1.762 74 Haber 1.762 74

Asiento del pago del recibo de enero de 2003: Subcuenta Concepto 572003 BSCH cta 201 Recibo enero 2003 520001 BSCH prstamo Recibo enero 2003

Debe 90735

Haber 90735

Nos salen 90735 EUR de la cuenta del banco por el cargo del recibo, y a la vez debemos menos al banco. Por ello anotamos al Haber la cuenta del Banco, ya que disminuye. Y en el Debe la cuenta de la deuda, ya que tambin disminuye.

Gastos sin IVA

Los gastos sin IVA como pueden ser los seguros, tendrn el mismo aspecto que los gastos con IVA, solamente que no utilizaremos la cuenta de IVA, y por lo tanto el importe del gasto coincide con la deuda al acreedor.

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Subcuenta 625000 Seguros 410002 Winthertur

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Concepto Pol. 563 Wint. Pol. 563 Wint Debe 51883 Haber 51883

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Cuando realicemos el pago, si es por el banco (lo ms probable): Subcuenta 572003 BSCH cta 201 410002 Winthertur Concepto Pol. 563 Wint BSCH Pol. 563 Wint BSCH Debe 51883 Haber 51883

Anotamos al Haber del Banco el importe que nos sale, al pagar el recibo del seguro, que anotamos al Debe del acreedor puesto que ya no se lo debemos.