Libro Diario 2 El Libro Mayor 4 Libro Inventarios y Balances 6 Libro Caja 8 Libro Bancos 10 Libro De Retenciones 11 Libro De Ingresos

Y Gastos 12 Libro De Matricula De Acciones 13 Libro De Actas De La Empresa Individual De Responsabilidad Limitada 13 Libro De Actas De La Junta General De Accionistas 13 Libro De Actas Del Directorio 13 Libro De Planillas 14 Libro Caja Chica 14 Libro de Importaciones 15 Libro de Exportacin 15 Registro de Compras 16 Registro De Ventas 19 Registro De Activos Fijos 21 Registro de Almacn 25 Registro de Clientes 25 Registro de Proveedores 25 Registro de Letras por cobrar 25 Registro de letras por pagar 25

Balance General 26 Estados de Ganancias y Prdidas 30 Estado de Patrimonio Neto 31 Estados de Flujos de Efectivo 32 Bibliografa 35 Libro Diario Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. El primer registro de una operacin se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor. En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones contables (que vimos en el captulo anterior). Este registro se realiza mediante los asientos contables, los cuales se ordenan por fecha de creacin. Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5.000 Bs. que nos deba, las cuales cobramos por caja. El asiento sera el siguiente:

Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un perodo de tiempo se le llama Libro Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en s, o sea, qu cuentas han intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto. Las cuentas cargadas sern las representativas de aquellos elementos que constituyan los empleos de la operacin -desde el punto de vista de la empresa que efecta la contabilidady las cuentas abonadas las que expresen los conceptos correspondientes a los recursos. En cualquier asiento, la suma de los importes de las cuentas cargadas deber coincidir con la suma de los valores de las cuentas abonadas.

El diario constituye la fuente de informacin para hacer los pases al mayor, proceso que consiste en anotar en cada cuenta del mayor los asientos de dbitos y crditos. Importancia y finalidad. Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, en el quedarn registradas todas las transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronolgico; se registrar indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, as como los importes de los dbitos y crditos. Ventajas del Diario. El diario cumple tres tiles funciones. En primer lugar reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. Este peligro se rededuce al mnimo con el uso del diario. Aqu, los dbitos y crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente esta clase de errores. En segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems, el diario ofrece amplio espacio para describir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico. El Libro Mayor Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso;

anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja (positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes. Dado que cualquier empresa efecta mltiples operaciones, la valoracin de sus elementos ser objeto de continuas variaciones. El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor. Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. ste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser: - Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber. - Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. - Nulo, si el valor de ambas sumas coincide. En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplir que la suma de los saldos deudores coincidir con la suma de los saldos acreedores y, adems, el valor total de las sumas del Debe ser igual al importe total de las sumas del Haber. Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad. Libro Inventarios y Balances El libro de Inventarios y Cuentas anuales se abrir con el balance inicial detallado de la empresa. Al menos trimestralmente se transcribirn con sumas y saldos los balances de

comprobacin. Se transcribirn tambin el inventario de cierre de ejercicio y las cuentas anuales. Los Inventarios estarn compuestos por un listado que comprenda las diferentes partidas que forman el Patrimonio de la empresa, as como una valoracin de las mismas. El partir de un adecuado inventario es fundamental para una correcta puesta en marcha de la contabilidad. Clases de inventarios Inicial.- Es el que se realiza cuando iniciamos una contabilidad por primera vez. Final.- Es el que se redacta a fin de cada ejercicio econmico. Extraordinario.- Como su nombre indica es excepcional, se realiza si hay quiebras, cierres de negocio, etc. General.- Incluye la totalidad del patrimonio Parcial.- Incluye solo una parte del patrimonio. Por ejemplo el inventario de existencias que se hace a fin de ao es un inventario parcial A veces se hacen inventarios sin valorar al objeto de realizar determinadas comprobaciones, por ejemplo, un inventario de los ordenadores que tenemos contabilizados para ver si estn todos. Fases Hacer una lista con los distintos bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a la empresa. Esto requiere una fase importante de investigacin y conlleva el anlisis de muchos documentos y el hablar con varias personas, siempre dependiendo, claro est, del tamao y complejidad del inventario que estemos realizando. Pensemos, por ejemplo, que si estamos haciendo un inventario general deberemos conocer el saldo de los clientes (de cada uno de ellos y en consecuencia del total), y si no hay una adecuada contabilidad que nos lo diga, para que nosotros nicamente debamos comprobarlo, la labor puede ser muy difcil. 2. Una vez que tenemos realizada la lista con todo debemos proceder a la valoracin de la misma. A la hora de valorar un inventario debemos respetar sobre todo el principio de la prudencia valorativa. Esta parte tambin requiere paciencia y el tener que revisar muchos papeles.

3. Por ltimo, cundo ya tenemos la lista valorada con todo el patrimonio, lo nico que hay que hacer es presentarla adecuadamente, es decir, agrupado todo en masas patrimoniales para su mejor compresin. Esta es la fase ms sencilla de todo el inventario. Se presenta en un documento que se denomina balance-inventario. Libro Caja En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Informacin mnima: Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. Saldos y movimientos: (v.1) Saldo deudor, de ser el caso. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso. Totales. CAJA TABULAR.- Se le llama tambin Caja Tabulada o Columnal. Representa una forma ms racional de registrar el movimiento de fondos, solucionando en gran parte las dificultades que presenta la Caja Clsica. El principio general para la anotacin de las operaciones es el mismo visto para la Caja Clsica, es decir, al Debe se registran los ingresos de fondos y al Haber los egresos. El Debe y el Haber estn subdivididos en columnas que representan las cuentas que intervienen en la entrada y salida de fondos. En esta forma, junto con la ordenacin cronolgica se efecta la clasificacin por cuentas, determinndose al final del mes mediante la suma de ellas, el monto de la procedencia de los fondos y el empleo de los mismos. Como resulta generalmente imposible destinar una columna para cada cuenta que puede dar origen a entradas o salidas de fondos, se reserva una columna para las de menor

movimiento que se deber analizar al final del mes para contar con los datos necesarios para los asientos globales en el Libro Diario. Este sistema de Libro Caja presenta dos variedades: 1. La primera consiste en un Libro columnal de foliacin doble en que los ingresos y egresos se registran en la forma antes indicada. 2. La segunda consiste en dos libros totalmente independientes denominados Libro de Ingresos y Libro de Egresos, ambos naturalmente tabulados y que sirven para registrar respectivamente estas operaciones. Esta segunda variedad es aconsejable cuando el nmero de operaciones es muy numeroso lo que permite que dos personas trabajen simultneamente, o cuando el nmero de cuentas impide el uso de un solo libro. LIBRO CAJA AMERICANO.- Se le llama tambin de "Columnas Dobles" Con el fin de reducir el doble movimiento de entradas y salidas simultneas de fondos que se producen en los sistemas vistos anteriormente, se ha creado este sistema cuya caracterstica esencial es la de constar de diferentes columnas destinadas a las cuentas que intervienen en el movimiento de fondos. Cada una de ellas est subdividida en De- be y Haber. De este modo, en cada operacin que se registra se cargan y abonan las cuentas respectivas en la misma forma que se hara si se tratara de un asiento, en el Libro Diario. Como se puede apreciar la base contable en este sistema de Caja no es concepto de ingreso y egreso visto en los casos anteriores, sino el asiento de Diario mediante la partida doble. Conviene tener presente que la cuenta Caja" es una entre todas las columnas del Libro y por consiguiente en ella se deben registrar exclusivamente el movimiento en efectivo y cheques. Libro Bancos Informacin mnima: Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin: (i.1) Nombre de la entidad financiera. (i.2) Cdigo de la cuenta corriente. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. Fecha de la operacin. Medio de pago utilizado.

 Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso (iv). Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios". Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. Saldos y movimientos: (ix.1) Saldo deudor, de ser el caso. (ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso. Totales Libro De Retenciones Contiene el registro de los servicios prestados a la empresa por trabajadores de forma independiente, con indicacin de las retenciones que se les ha efectuado por impuestos. En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin. Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo siguiente: Tipo de documento de identidad. Nmero del documento de identidad, de ser el caso. Apellidos y Nombres. Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente: Monto bruto de la retribucin. Monto de las retenciones efectuadas.

 Monto neto de la retribucin. Totales. LIBRO DE RETENCIONES

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

FECHA DE PAGO

PERSONA QUE BRIND EL SERVICIO

MONTO DE RETRIBUCIN

N DE RETENCI TIPO DE APELLIDO MONT DOCUMENT N MONTO DOCUMENT SY O O DE EFECTUAD NETO O (TABLA 2) NOMBRES BRUTO IDENTIDAD A

TOTALES Libro De Ingresos Y Gastos a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago. Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta. Nmero de serie del comprobante de pago emitido.

 Nmero del comprobante de pago emitido. Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que paga o pone a disposicin la renta de segunda categora. Monto del ingreso o importe referencial. Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso. Monto de la renta bruta gravada de segunda categora. Retencin efectuada. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales. b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente informacin: Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin. Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta. Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado. Tipo de documento de identidad del usuario del servicio. Nmero del documento de identidad del usuario del servicio. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del servicio. Monto de la renta bruta. Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.

 Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Totales. Libro De Matricula De Acciones La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Matriculas de Acciones ser la establecida por el artculo 92 de la Ley General de Sociedades. Libro De Actas De La Empresa Individual De Responsabilidad Limitada La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, ser la establecida por los artculos 40 y 51 de la Ley de la EIRL. Libro De Actas De La Junta General De Accionistas La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, ser la establecida por los artculos 134, 135 y 136 de la Ley General de Sociedades. Libro De Actas Del Directorio La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Actas del Directorio, ser la establecida por el artculo 170 de la Ley General de Sociedades. Libro De Planillas Este libro, cuyo manejo ya se ha visto en el Paso 5 de esta gua, contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneracin, el nmero de das y horas trabajadas, as como cualquier otro concepto remunerativo, adems de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. La informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas modificatorias es la establecida en el referido Decreto. El deudor tributario cumplir, respecto del libro de Planillas y en el caso que corresponda, con lo dispuesto en el Decreto Supremo N 015-2005-TR y norma modificatoria, que dicta disposiciones sobre el Registro de Trabajadores, Pensionistas y Prestadores de Servicios - RTPS cuya recepcin se encargar a la SUNAT, desde la fecha en que el referido Decreto entre en vigencia. Libro Caja Chica Esta planilla de Caja Chica permite manejar la contabilidad de la caja chica durante el ao y as llevar un registro detallado de los movimientos realizados, as como tambin revisar un resumen anual. Esta planilla est compuesta por trece hojas, cada una representada por una

pestaa que aparece en la esquina inferior izquierda de la planilla. Cada hoja representa el estado de un mes de la Caja Chica, desde enero hasta diciembre, y la ltima -Anual- es un resumen de los movimientos realizados durante todo el ao. Es un Libro voluntario que no necesita legalizarlo. En el sector privado no es necesario una Resolucin para la creacin de fondos para la caja chica, basta un memorandum de Gerencia Financiera o del Gerente General. La Caja Chica es una cantidad relativamente pequea de dinero en efectivo que se asigna a un empleado, en caja, disponible para desembolsos menores, que generalmente se lleva bajo el sistema de fondo fijo, el monto de los gastos que se realizan con este fondo son tan pequeos que no es conveniente pagarlos con chequera. De acuerdo a la Ley de la Bancarizacion. Libro de Importaciones Es el registro en un determinado formato o libro de cualquier bien o servicio recibido desde otro pas, provincia, pueblo u otra parte del mundo, para su venta o incrementar los servicios de la empresa. En estos libros se pueden incluir los lugares de procedencia de la mercadera as como datos de la empresa las envi. Los productos o servicios de importacin son suministrados a empresas locales por proveedores extranjeros. Libro de Exportacin En este libro estn registrados los bienes o servicios enviados a otra parte del mundo, con propsitos comerciales. Se registran los montos y valores exportados, las cantidades de existencias; tambin los costos que se incurren para su exportacin como los pagos de los impuestos. La exportacin es el trfico legtimo de bienes y servicios nacionales de un pas pretendidos para su uso o consumo en el extranjero. Las exportaciones pueden ser cualquier producto enviado fuera de la frontera de un Estado Las exportaciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones especficas. Registro de Compras En este libro van los registros de las compras realizadas a los proveedores, Contiene el registro de todas las adquisiciones realizadas, tanto de bienes como de servicios, de acuerdo con el giro de mi negocio. Todos los movimientos deben estar sustentados con los comprobantes permitidos por la administracin tributaria. En caso de ser una compra a un proveedor se le conocer como compra corriente, si es pago de luz agua o telfono se le conocer como pago a servicios; a estos valores les tenemos que incorporar el pago del IGV para poder obtener el precio de compra, los montos agregados tambin tienen que estar registrados en el libro . Este registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

 Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT. Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera. Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin. Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. Tipo de documento de identidad del proveedor. Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k). Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.

 Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m). Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o). Valor de las adquisiciones no gravadas. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. Totales. Registro De Ventas En este libro van los registros de las ventas realizadas a los clientes, es un libro auxiliar que centra la informacin referida a las operaciones de ventas realizadas por la empresa, registradas en forma cronolgica, comprobante por comprobante. al valor de la venta se le incluye el IGV para as obtener el precio venta, las condiciones de pago pueden ser al contado crdito o letras. Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de venta. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. Tipo de comprobante de pago o documento. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la mquina registradora, segn corresponda. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora, segn corresponda. Tipo de documento de identidad del cliente. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.

 Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el caso. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible. Importe total del comprobante de pago. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica. Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o inafecta. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. Totales. Registro De Activos Fijos

En este registro se deber registrar anualmente toda la informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as como la depreciacin respectiva. Estar integrado por los siguientes formatos:

"REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS".

La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente: Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario. Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi). Marca del activo fijo. Modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones. Mejoras. Retiros y/o bajas del activo fijo. Otros ajustes en el valor del activo fijo. Valor histrico del activo fijo al 31.12. Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso. Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

 Fecha de adquisicin del activo fijo. Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la fecha de adquisicin. Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta. Nmero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT. Porcentaje de depreciacin. Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior. Depreciacin del ejercicio. Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes. Depreciacin acumulada histrica. Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso. Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso. Totales.

"REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS".

La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente: Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Cuenta contable del activo fijo. El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de cabecera de considerarlo necesario.

 Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi). Marca del activo fijo. Modelo del activo fijo. Nmero de serie y/o placa del activo fijo. Saldo inicial del activo fijo. Adquisiciones y adiciones. Mejoras. Retiros y/o bajas del activo fijo. Otros ajustes en el valor del activo fijo. Valor de la revaluacin efectuada: (xii.1) Valor de la revaluacin voluntaria efectuada. (xii.2) Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades efectuada. (xii.3) Valor de otras revaluaciones efectuadas.

"REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"

La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente: Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo. Para el caso de las entidades del Estado comprendidas bajo el mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083-2004-PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la Superintendencia de Bienes Nacionales. Fecha de adquisicin del activo fijo. Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera. Tipo de cambio de la moneda extranjera en la fecha de adquisicin.

 Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional. Tipo de cambio de la moneda extranjera al 31.12. Ajuste por diferencia de cambio. Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12. Depreciacin del ejercicio. Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo. Depreciacin otros ajustes. Depreciacin acumulada histrica. Totales

"REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO AL 31.12"

La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente: Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo. Nmero de cuotas pactadas. Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo. Total. Registro de Almacn En este libro se registran las entradas y salidas de materias primas, el departamento de logstica se encarga de manejarlo puesto que estas son existencias, la empresa decide el formato que llevar este registro y de que forma evaluaran los costos de estos. Registro de Clientes Sirve para poner en la base de datos de la empresa las principales caractersticas de los clientes, estos pueden incluir nombre, direccin, telfono, as como principales requerimientos y frecuentes pedidos que realizan.

Registro de Proveedores Sirve para documentar los datos principales proveedores de la empresa para su rpido contacto, as como los valores y cantidades de los pedidos que la empresa suele realizar. Registro de Letras por cobrar Se denomina as al formato en el cual vamos a registrar las letras que vamos a cobrar provenientes de de las ventas realizadas a crdito a los clientes. Cuando la operacin de venta es exigible y est respaldada con letras de cambio, se denomina el saldo respectivo efectos por cobrar, y cuando la operacin es exigible con una factura, la denominacin de la cuenta que soporta estas operaciones deber ser la de cuentas por cobrar. Los efectos a cobrar, no son ms que las letras de cambio y los pagars por cobrar, por parte del individuo (persona, empresa o institucin) que otorg el crdito. Registro de letras por pagar Se denomina as al formato en el cual vamos a registrar las letras que debemos pagar a nuestros proveedores por realizar una compra de materia prima en un cierto nmero de letras, en este cuadro se fijan los plazos que tenemos para cancelar, as como el vencimiento de las letras. Balance General Es el estado financiero que muestra la situacin financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada mediante la descripcin de los conceptos de activo, pasivo y de capital contable, identificados y valuados. Precisamente, a la fecha a que corresponde el balance. Las formas de presentacin del balance general. La situacin financiera en que se encuentra la empresa en una fecha determinada se muestra mediante la descripcin de su activ, pasivo y capital contable, estos son identificados como elementos de balance; Los elementos del balance pueden ser representados en dos diferentes formas que se denominan:

Balance general en forma de cuenta: se le denomina al balance que muestra sus elementos destacando igualdad entre el activo y la suma del pasivo ms el capital contable en posicin horizontal. Balance general en forma de reporte: se le denomina al balance que muestra sus elementos, destacando el capital contable como diferencia entre el activo y el pasivo, en posicin vertical.

Clasificacin y orden de presentacin de los conceptos de activo, pasivo y de capital contable.

Clasificacin de los conceptos de activo y su orden de representacin; los recursos de la empresa para realizar operaciones deben ser presentados agrupndolos teniendo en cuenta la finalidad con que fueron adquiridos o por la cual se requieren comnmente, el activo se clasifica: Activo circulante; son los recursos con la finalidad de realizar operaciones propias y normales es decir la compra-venta de mercancas. El activo circulante se encuentra integrado por, efectivo en caja, efectivo en bancos, cuentas por cobrar a los clientes, documentos por cobrar, mercancas. La caracterstica del activo circulante es que se convierte en efectivo en el ciclo normal de operaciones. Estos recursos se ordenan teniendo en cuenta su mayor o menor grado de disponibilidad es decir su mayor o menor facilidad y rapidez para convertirse en efectivo. Activo Fijo; son los que tienen la finalidad de disponer de ellos para desarrollar las operaciones que realiza, no para venderlos en el ciclo normal de operaciones. En el activo fijo se encuentra bsicamente, los terrenos, edificios, equipo de oficina, equipo de reparto, equipo de transporte, depsitos otorgados en ganaran ta. Estos recursos se ordenan teniendo en cuenta su mayor o menor grado de permanencia como inversin en la empresa sea su menor o mayor grado de probabilidad de que sean vendidos o dados de baja. Activo Diferido; se le clasifican a los conceptos de recursos que consisten en bienes o servicios y adquiridos pero cuyo uso o consumo habr de realizarse posteriormente. Se encuentran integrados bsicamente los conceptos de costos de organizacin, costos de instalacin, papelera y artculos de escritorio, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado, primas de seguros pagadas por anticipado, costos de publicidad y propaganda. La caracterstica de los activos diferidos es que ya sea por su uso o consumo, o por el transcurso del tiempo se convierten en gasto. Estos recursos se ordenan comnmente por su mayor o menor valor en la empresa. Clasificacin y orden de los conceptos de pasivo; las aportaciones de los acreedores, es decir el pasivo se clasifican teniendo en cuenta que implican dos tipos de deudas u obligaciones para nuestra empresa. Pasivo circulante; son las aportaciones de los acreedores que constituyen deudas u obligaciones que debemos cubrir a corto plazo (menos de un ao), el pasivo circulante se encuentra integrado por los proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, las caracterstica de los pasivos circulantes es que son obligaciones que debemos cumplir a corto plazo. El orden que este tipo de pasivo debe de llevar se determina por su mayor o menor grado de exigibilidad. Pasivo Fijo; se clasifica a las aportaciones de los acreedores que constituyen deudas u obligaciones que nuestra empresa debe cumplir a largo plazo (despus de un ao).

Este se encuentra integrado por los conceptos de documentos por pagar, acreedores hipotecarios, la caracterstica de los pasivos fijos es que son obligaciones que debemos cumplir en periodos contables posteriores. Estas se ordenan en vista de su menor o mayor plazo en que deben cumplirse. Pasivo diferido; son las aportaciones de los acreedores que constituyen deudas u obligaciones que nuestra empresa debe cumplir mediante la entrega de mercancas o la prestacin de servicios, este se encuentra integrado por los anticipos recibidos de clientes, rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado. La caracterstica es que conforme se entregan las mercancas o se proporcionan los servicios comprometidos, se convierten en productos. Estas se ordenan en vista de su mayor o menor magnitud. Clasificacin y orden de presentacin de los conceptos del capital contable Los conceptos que integran al capital contable son objeto de un estudio especial, nicamente hacemos referencia a las aportaciones directas de los propietarios y a su aumento o disminucin por las utilidades o las perdidas. Terminologa contable En este tipo de contabilidad podemos las expresiones de aplicacin de recursos y orgenes de recursos para determinar el debe y haber que en muchos libros se menciona as. Del lado izquierdo ponderemos aplicaciones de recursos y del lado derecho orgenes de recursos, utilizaremos la suma de aplicaciones de recursos y suma de orgenes de recursos, como en cada cuenta determinamos el importe neto de origen de recursos o el importe neto de aplicaciones de recursos utilizaremos la expresiones saldo aplicacin de recursos y saldo origen de recursos Cuenta Aplicaciones 1) 200000 2) 70000 3) 300000 570000 Suma de aplicaciones 170000 Saldo de aplicacin de recursos Cuenta Saldada. 400000 Suma de orgenes Orgenes 400000 (4

Cuando en una cuenta el importe de orgenes de recursos y el importe de aplicaciones de recursos son iguales se dice que la cuenta esta saldada y se indica trazando una lnea doble inmediatamente debajo de las sumas de orgenes de recursos y de aplicaciones de recursos. Estados de Ganancias y Prdidas Es el que muestra los productos, rendimientos, ingresos, rentas, utilidades, ganancias, costos, gastos y prdidas correspondientes a un periodo determinado, con objeto de computar la utilidad neta o la prdida lquida obtenida durante dicho periodo. Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General. Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado. Estado de Patrimonio Neto En contabilidad el Estado de Patrimonio Neto es el estado que suministra informacin acerca de la cuanta del patrimonio neto de un ente y de cmo este vara a lo largo del ejercicio contable como consecuencia de:

Transacciones con los propietarios (Aportes, retiros y dividendos con los accionistas y/o propietarios). El resultado del perodo.

El resultado del perodo se denomina ganancia o supervit cuando aumenta el patrimonio y prdida o dficit en el caso contrario. El Estado de Evolucin de Patrimonio Neto es uno de los Estados Contables bsicos. Estados de Flujos de Efectivo El estado de flujos de efectivo est incluido en los estados financieros bsicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada pas. Este provee informacin importante para los administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como tambin un anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales. Todas las empresas, independientemente de la actividad a que se dediquen, necesitan de informacin financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del perodo, es decir, las entradas y salidas

de efectivo por actividades de operacin, inversin y financiamiento, lo que servir a la gerencia de las empresas para la toma de decisiones. El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. Estados de Flujos de Efectivo - General Segn FASB-95, emitido en el ao 1995 el Estado de Flujos de Efectivo especifica el importe de efectivo neto provisto o usado por la empresa durante el ejercicio por sus actividades: De Operacin De Inversin De Financiamiento Este estado financiero nuevo indica el efecto neto de esos movimientos sobre el efectivo y las otras partidas equivalentes al efectivo de la empresa. En este estado se incluye una conciliacin de los saldos al final del ejercicio y sus equivalentes. Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo, de alta liquidez, que: son fcilmente cambiables por sumas de efectivo ciertas, y estn tan cerca del vencimiento que es insignificante al riesgo de cambios en su valor debido a cambios en las tasas de inters. A lo expuesto podemos agregar que la empresa debe revelar la poltica que emplea para determinar cules partidas clasifican como equivalentes al efectivo. Cualquier cambio de esta poltica se trata como un cambio de principio de contabilidad y se efecta modificando retroactivamente los estados financieros de ejercicios anteriores que se presentan para la comparacin. Objetivos Del Estado De Flujo De Efectivo Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos: Proporcionar informacin apropiada a la gerencia, para que sta pueda medir sus polticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la empresa. Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus polticas de operacin y financiamiento.

 Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar como resultado la descapitalizacin de la empresa. Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta positiva y viceversa. Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de efectivo futuros. La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el efectivo La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar intereses y dividendos y para pagar sus deudas cuando stas vencen. Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos. De lo expuesto se puede inferir que la finalidad del Estado de flujos de Efectivo es presentar en forma comprensible informacin sobre el manejo de efectivo, es decir, su obtencin y utilizacin por parte de la entidad durante un perodo determinado y, como consecuencia, mostrar una sntesis de los cambios ocurridos en la situacin financiera para que los usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la entidad. El Estado de Flujos de Efectivo se disea con el propsito de explicar los movimientos de efectivo proveniente de la operacin normal del negocio, tales como la venta de activos no circulantes, obtencin de prstamos y aportacin de los accionistas y aquellas transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y pago de pasivos y de dividendos. Quin es el responsable de administrar el flujo de efectivo? La administracin es responsable del control interno es decir de la proteccin de todos los activos de la empresa. El efectivo es el activo ms lquido de un negocio. Se necesita un sistema de control interno adecuado para prevenir robos y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compaa para uso personal La mayora de las actividades de la empresa van encaminadas a afectar, directa e indirectamente, el flujo de la empresa. Consecuentemente, su administracin es tarea en la cual estn involucradas todas las personas que trabajan en la empresa. Lo que cada individuo haga (o deje de hacer) va a afectar de una manera u otra el efectivo de la empresa. Por ejemplo: - El fijar el precio de venta para los inventarios afectar el flujo de efectivo, ya que el precio influye sobre el tiempo en que se venda y consecuentemente, sobre el monto de efectivo que se generar.

- Al definir y decidir a quin se le vender a crdito y en qu trminos y bajo qu condiciones, determina el tiempo en que el dinero derivado de las ventas a crdito durar "almacenado" en cartera y su monto. - El dar motivo para que el cliente est insatisfecho, obtenga una queja en contra de nuestra empresa, provocar que sus pagos se demoren hasta que su insatisfaccin haya sido eliminada.