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ACTIVO (A): Todos los bienes o derechos que son propiedad del negocio.

Caja. Dinero en efectivo. Bancos. Dinero depositado en las Instituciones Financieras. Mercaderas. Bienes que son el objeto de compra-venta como actividad principal del negocio Clientes. Personas que deben al negocio por la venta de mercaderas, a quienes tenemos el derecho de cobrar. Deudores Diversos. Personas que deben al negocio por conceptos distintos de la venta de mercaderas a quienes tenemos el derecho de cobrar. Edificios. Bienes inmuebles que se adquieren con el propsito de utilizarlos, tales como casas, tiendas, oficinas, etc. Mobiliario. Bienes muebles que se adquieren con el propsito de utilizarlos, tales como escritorios, sillas, mesas, estantes, ficheros, etc. Unidades de Transporte. Vehculo de transporte que se compran para utilizarlos, tales como camiones, camionetas, motocicletas, etc.

PASIVO (P): Todas las deudas u obligaciones a cargo del negocio.

Proveedores. Personas o cosas comerciales a quienes debemos por haber les comprado mercaderas. Acreedores Diversos. Personas a quienes debemos por concepto distintos al de la compra de mercaderas.

CAPITAL (C): Diferencia aritmtica entre el Activo y el Pasivo. Se le conoce tambin como capital Contable o Capital Lquido.

Capital. Inversin del propietario, cuyos aportes le da el derecho de propiedad sobre sus bienes. Ingresos. Cuentas de Activos que se reciben por la venta de mercaderas o servicios.

Gastos. Cuentas de Activos que se utilizan o consumen con el fin de obtener ingresos

CUENTAS DE ACTIVO

ACTIVO: Presenta todos los bienes y derechos que son propiedad del negocio.

Caja: Representa dinero en efectivo; se considera como efectivo los billetes del banco, monedas, cheques recibidos, giros bancarios, postales, telgrafos, etc. La cuenta de caja aumenta cuando se recibe el dinero en efectivo; disminuye cuando se paga en efectivo.

Bancos: Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en las distintas instituciones bancarias. La caja de bancos aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.

Mercancas: Es todo aquello que se hace objeto de compra o venta. La cuenta de mercancas aumenta cuando nos compran o nos devuelven mercancas; disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas.

Clientes: Son personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito; disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna rebaja.

Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar son ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. La cuenta de documentos por cobrar aumenta cuando se reciben cuenta de cambio o pagars a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra o se endosa uno de estos documentos o se cancelan.

Deudores diversos: Son personas que deben al negocio por un concepto distinto de la venta de mercancas.

Las cuentas anteriores son las que, por lo regular, tienen movimiento constante en todo negocio comercial.

Terrenos: Son los espacios de tierra que pertenecen al comerciante. Edificios: Representan las casas que son propiedad del comerciante. Mobiliario o equipo de oficina: Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc. Equipo de entrega o de reparto: Son todo los vehculos de transporte que se utilizan en el reparto de las mercancas, tales como camiones, camionetas, bicicletas, motocicletas, etc. Maquinaria: Representa el conjunto de mquinas de las que se sirven las industrias para realizar su produccin.

Las cuentas de terrenos, edificios, equipo de oficina, etc.; tienen un movimiento muy semejante: aumentan cada vez que se compre uno de esos bienes; y disminuye cuando se vendan o se den de baja por inservibles.

Depsitos de garanta: Contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que el negocio va a disfrutar. Gastos de instalacin: Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin. Papelera y tiles: Son los materiales tiles que se emplean en labores de la empresa, siendo los principales el papel tamao carta u oficio, papel carbn, bloques de remisiones, talonarios de factura o recibos, libros, registros, tarjetas, lpices, borradores, tintas, secantes, etc. Propaganda o publicidad: Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Los medios mas conocidos son los folletos, prospectos, volante, anuncios en diarios, radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin. Primas de seguros: Son los pagos que hace el comerciante a las compaas aseguradoras, por los cuales adquieren bienes de su negocio contraincendios, robos y accidentes. Rentas pagadas por anticipado: son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se hayan pagado anticipadamente. Estos pagos anticipados

se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o por convenir a los intereses del comerciante. Intereses pagados por anticipado: Son los intereses que se pagan antes dela fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en los prstamos en el que los intereses se descuentan a la cantidad originalmente recibida.

CUENTAS DE PASIVO

PASIVO: Representa las deudas y obligaciones a cargo del negocio. Proveedores: Son las personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Documentos por pagar: Son ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Acreedores diversos: Son las personas a quienes debamos por un concepto distinto de la compra de mercanca. Acreedores hipotecarios o cuentas por pagar: Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente. Rentas cobradas por anticipado: Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que aun no estando vencidas, se hayan cobrando anticipadamente.

CUENTAS Caja. Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la empresa en un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningn caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. Tambin se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance. Fondos fijos. Cuenta real de activo circulante, llamada comnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carcter general o de carcter previamente determinado.

Bancos. Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones bancarias o de crdito, siempre y cuando el mismo est disponible. Generalmente este monto est representado por cuentas corrientes. Se utiliza esta cuenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor. Plazos fijos. Cuenta real de activo circulante. Perodo concedido por el pago de una deuda o para la presentacin al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no se producen inters de demora o penalizacin. Colocaciones. Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la bolsa de valores en un perodo corto o prolongado para obtener mayores beneficios. Efectos por cobrar. Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta la utilizamos para registrar lo que nos deben nuestros clientes. Estos activos estn representados por letras de cambio, pagars, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crdito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurdicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por va judicial en una forma rpida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crdito prestados por la empresa, los mismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de carcter negociable. Efectos por cobrar descontados. Cuenta real complementaria de activo (Activo circulante). El saldo de la cuenta esta constituido por el valor nominal de los documentos que han sido entregados en descuento a una entidad financiera. Saldo normal Acreedor. Cuentas por cobrar. Cuenta real de activo circulante. Representan el monto total que adeudan los clientes a la empresa, con motivo de las ventas o servicios que el mismo presta representadas por facturas o Notas de Dbitos. Provisin para cuentas incobrables. Cuenta real de valuacin activo (Activo circulante) Algunas de las cuentas por cobrar cliente se convierten en incobrables, por esta razn suele establecer una previsin que disminuye en el acto circulante las Cuentas por Cobrar a fin de dejarlas en la cantidad que se estima que en definitiva va a ser cobrada. Esta previsin es una cuenta de valoracin de carcter acreedor y en el balance se presenta disminuyendo las Cuentas por Cobrar. Generalmente al finalizar el ejercicio contable se estima un monto de la previsin para Cuentas Dudosas, es decir, debe calcularse cuanto de las Cuentas por Cobrar abiertas a la fecha de cierre, o sea, el saldo de Cuentas a Cobrar, cuya gestin de cobro se haga durante el ejercicio. Cuentas por cobrar funcionarios. Cuenta real de activo circulante. Esta compuesta por prestamos, ventas o los saldos de anticipos de gastos que no han sido reportados o relacionados. Cuentas por cobrar empleados. Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por prestamos realizados, anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que

no han sido reportados ni relacionados. Luego de entregado un anticipo, el empleado debe pasar su correspondiente relacin de gastos a fin de justificar el monto que se le otorgo como anticipo, y si el gasto realizado a cuenta de la empresa fue mayor al monto del anticipo y el empleado coloco de su dinero personal, se le har el reembolso correspondiente yen caso de que hubiese sido menor al anticipo, entonces el empleado deber rembolsar a la empresa la cantidad que tenga como sobrante. Cuentas por cobrar accionistas. Cuenta real de activo circulante. Esta conformada por todos aquellos prestamos, adelantos, etc. Entregados a los accionistas pendientes por cobrar a los mismos. Anticipos dados a cuentas de contratos. Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos anticipos entregados por concepto de alguna cuenta de contrato en proceso. Por lo general se hace con la finalidad de dar comienzo al mismo y realizar las actividades inherentes al mismo. ICSVM, Crdito fiscal. Cuenta real de activo circulante. Es una acreencia que la empresa tiene para que le compense con el dbito fiscal. Se genera de las compras realizadas de bienes ola recepcin de servicios por parte de una entidad y que representa un impuesto causado que debe ser declarado mensualmente conforme a lo establecido en la ley de Impuesto al Consumo Suntuario y de Ventas al Mayor, actualmente IVA (Impuesto al Valor Agregado). Adelanto por gastos a justificar. Cuenta real de activo circulante. Esta cuenta est destinada a registrar todos los desembolsos efectuados a razn de viticos o cualquier otro tipo de viticos incurridos por la empresa o los empleados, gastos que aun no han sido efectuados. Saldo deudor. Adelantos de sueldo. Cuenta real de activo circulante. Como su nombre lo indica son anticipos que le hace la empresa a sus empleados. Posteriormente, stos son deducidos de su sueldo. Inversiones temporales. Cuenta real de activo circulante. Representa inversiones que el comerciante ha hecho en bienes o derechos de fcil convertibilidad en dinero, por ejemplo: cdulas hipotecarias, certificados de ahorros, etc. Es tambin conocido como activo especulativo, estn representados por acciones, bonos, ttulos diversos, que la empresa adquiere con la finalidad de venderlos y convertirlos en dinero en un lapso corto de tiempo y los cuales deben tener como caracterstica que sean de fcil venta. Provisin para fluctuacin de inversiones temporales. Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Como se menciono anteriormente las inversiones temporales estn representadas por bonos, ttulos, etc., que se adquieren para venderlo fcil y rpidamente con la finalidad de obtener beneficios, la empresa tambin estima una provisin para la fluctuacin de estas inversiones debido a que las mismas pueden variar en trminos de montos, cantidades en el mercado, es decir sufre determinadas variaciones conforme al comportamiento del mercado.

Inventarios de mercancas. Cuenta de activo circulante, es el dinero que la empresa tiene invertido en mercancas para la venta. Son los conocidos artculos que compra la empresa, para la venta, lo constituyen los bienes adquiridos por la empresa con la finalidad exclusiva de destinarlos a la venta. Los artculos incluidos en este rengln deben estar registrados a su precio de costo, o al precio existente para ese momento en el mercado, si es menor que el costo. En el caso de una empresa comercial estar representada por la existencia de mercanca para la venta en una fecha determinada, en cambio, en el caso de una empresa industrial estar representada por el inventario de materia prima, productos en proceso e inventario de productos terminados. Inventarios de productos terminados. Cuenta Real de activo circulante y est representada por todos aquellos productos elaborados totalmente ya listos para ser vendidos. Esta formada por los bienes que se originan de la transformacin de materias primas y la inclusin de otros como la mano de obra directa y costos indirectos de produccin. Este tipo de inventario se origina en empresas con procesos de manufactura o fabricacin, las principales operaciones que se dan con estos activos son: Terminacin de productos, Ventas de productos. Provisin para obsolescencia de productos terminados. Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de productos terminados obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser realizados en efectivo mediante las ventas a clientes. Inventarios de productos en proceso. Los inventarios de productos en proceso corresponden a costos incorporados en empresas de manufactura y que estn formados por los siguientes componentes: Materia Prima: Formado por los materiales que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado. Mano de obra directa: Representada por el recurso humano directo en la fabricacin de productos. Costos indirectos de produccin: Comprende todos aquellos montos indirectos incluidos en la fabricacin.

Desde el punto de vista contable se debe agregar el monto de cada uno de los componentes nombrados. Dos operaciones se distinguen con los inventarios en proceso: Incorporacin de costos a los productos en proceso. Terminacin de los productos. Inventarios de materia prima. Es una cuenta real de activo circulante. La materia prima comprende los elementos bsicos o principales que entran en la elaboracin de un producto, pero en las cuales todava no se han aplicado ningn trabajo de transformacin por parte de la empresa. Provisin para prdidas de materia prima. Cuenta Real de valuacin de activos (activo circulante). Partida que calcula la empresa para futuras eventualidades por prdidas en materias primas.

Inventarios de materiales y suministros. Es una cuenta real de Activo circulante. Son aquellos artculos terminados que se adquieren para ser usados en el proceso de fabricacin en forma directa o indirectamente y que por razones de costo o cantidad no se computan por unidad producida. Provisin para obsolescencia de materiales y suministros. Cuenta real de valuacin de activo (activo circulante). Representa el monto estimado de materiales y suministros obsoletos, vencidos o daados, y que de acuerdo a las circunstancias no podrn ser utilizados o no formaran parte de la fabricacin. Inventarios en trnsito. Cuenta real de Activo circulante. Esta cuenta registra mercancas que la empresa ha comprado y que por ende le pertenecen pero que an no han llegado a su poder. Impuestos pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Representa los montos de los impuestos pagados antes de su vencimiento real. Seguros pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Cuando se contrata una pliza de seguro de cualquier tipo, debe cancelarse al momento de contratar la pliza, entonces se ha cancelado un gasto que va a tener en el prximo ao, si el seguro se hizo por un ao. Intereses pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Cuando se pide un prstamo a un banco, ste no le da el dinero que l pidi completo, sino que le da lo pedido menos los intereses correspondientes al plazo que usted solicit, es decir, le cobra los intereses por anticipado. Alquileres pagados por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Corresponde al monto adquirido por concepto de alquiler el cual debe ser cancelado por anticipado, ya sea por condiciones de contrato, por inicio de alquiler donde por lo general se cobran meses del mismo por anticipado. Publicidad pagada por anticipado. Cuenta real de activo circulante. Todos aquellos gastos por conceptos de publicidad los cuales son cancelados antes de ser adquirido algn producto o servicio de publicidad. Por ejemplo anuncios en prensa, revistas y otros deben ser cancelados por adelantado antes de su publicacin. Suministros de oficina. Cuenta real de activo circulante. Es el material que se adquiere para usar (gastar) en su oficina: clips, grapas, lpices, papel, tipex, etc., que tiene su existencia para consecutivamente gastarlo en la medida en que sea necesario. Efectos por cobrar a largo plazo. Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos activos representados por letras o pagares, que generalmente provienen de ventas o servicios prestados a crdito y que son efectos a favor de la compaa a ser cobradas en un largo periodo de tiempo es decir a largo plazo.

Cuentas por cobrar a largo plazo. Cuenta real de activo no circulante. Representa el monto adeudado por clientes por concepto de ventas o servicios prestados y que en un determinado periodo de tiempo establecido sern cancelados. Hipotecas por cobrar. Cuenta real de activo no circulante. Derecho real que grava bienes inmuebles, sujetndolos a responder del cumplimiento de una obligacin o del pago de una deuda. Y que representa para la compaa un valor por cobrar. Inversiones en acciones. Cuenta real de activo no circulante. Una sociedad annima constituye un capital comn, por medio de la emisin y suscripcin de acciones, las acciones son parte del capital comn de la compaa, el accionista puede adquirir las acciones al momento de crear el capital comn o puede adquirirlo de cualquier accionista que venda sus acciones. Inversiones en bonos. Cuenta real de activo no circulante. Son ttulos de crditos emitidos por una entidad gubernamental, industrial o financiera, con el fin de obtener efectivo, comprometindose a pagar por ello una taza fija de inters y en algunos casos una retribucin anual adicional. Inversiones en inmuebles. Cuenta real de activo no circulante. Son todos aquellos inmuebles adquiridos y que representan una inversin para la compaa, pueden ser por ejemplo casas, edificios, galpones, etc. Inversiones en compaas filiales. Cuenta real de activo no circulante. Representada por aquellas inversiones colocadas en compaas filiales con objetivos variados, como por ejemplo inyecciones de capitales, compra de bienes o servicios a ser colocados en la filial. La filial representa una extensin de la compaa y que mantiene una relacin comercial una de la otra. Provisin para fluctuaciones de valores en el mercado. Cuenta real de valuacin de activo (no circulante). Es una previsin que estima la empresa y representa las fluctuaciones de valores que puedan ocurrir en el mercado y puedan afectar el valor de las acciones, bonos etc. Terrenos. Cuenta real de activo no circulante. Representa todos aquellos Sitios o espacio de tierra propiedad de la compaa. Edificios. Cuenta real de activo no circulante. Refleja el o los edificios comprados por la empresa para alquilarlos y obtener unos ingresos adicionales o para vender posteriormente el terreno ms caro (como inversin). Pero cuando se trata del edificio de uso diario de la empresa con sus oficinas, almacenes o fbrica (como activo fijo). Este no es adquirido por la empresa con fines especulativos, sino con la finalidad de usarlos en las actividades normales de ella. Maquinarias y equipos. Cuenta real de activo no circulante. Son todas aquellas maquinarias y equipos que tiene la empresa para la realizacin de sus actividades comerciales correspondientes a fabricacin, modificacin o servicios.

Mobiliario y equipos de oficina. Cuenta real de activo no circulante. Esta compuesto por todos aquellos muebles y enceres que sean propiedad de la empresa y que son utilizados en reas de produccin o servicios, entre ellos se mencionan estantes, escritorios, archivos, sillas, entre otros. Equipos de computacin. Cuenta real de activo no circulante. Compuesta por todos los equipos de computacin propiedad de la compaa, computadoras, sistemas informticos. Etc. Vehculos. Cuenta real de activo no circulante. Son los vehculos que tiene la empresa para usos diferentes al reparto de mercanca y traslados varios. Mejoras a propiedades arrendadas. Cuenta real de activo no circulante. Cuando una empresa alquila un local para su funcionamiento, generalmente el contrato de alquiler establece que las mejoras hechas al local quedarn a beneficio del propietario, estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que el inquilino debe hacer ciertos arreglos, esto por supuesto, es un gasto que quedar all cuando deje el local. Instalaciones. Conjuntos de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Cuenta de activo que recoge el coste de adquisicin de estos elementos en su debe y en el haber las amortizaciones efectuadas sobre el mismo. Activos arrendados bajo contratos de arrendamientos capitalizables (leasing). Cuenta real de activo no circulante. Contrato de arrendamiento financiero por el que una de las partes contratantes (la sociedad) adquiere la propiedad de un bien de equipo (por lo general maquinaria) de su fabricante, y lo cede en uso a la otra parte contratante (arrendatario financiero o usuario) durante un plazo prefijado y a cambio de una cantidad peridica. Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario. En definitiva, la sociedad adquiere el bien en inters de quien va a usarlo o extraer utilidad del mismo y porque ste se lo ha solicitado, con lo que la sociedad no asume el riesgo de comprar un bien y luego no encontrar usuario. Activos en proceso de construccin. Cuenta real de activo no circulante. Son aquellas maquinarias y equipos que pueden fabricar la propia empresa para su uso. En consecuencia se supone que la fabricacin de activos fijos para la empresa se har en los perodos en los cuales la fbrica se encuentra en un nivel bajo de produccin de artculos para la venta.

Depreciaciones. Las depreciaciones son cuentas Reales complementarias de activo (activo no circulante). Podemos definirla como la prdida de valor que sufren algunos activos fijos, bien sea por el proceso de desgaste a que son sometidos, o bien por la obsolescencia o antigedad de estos grupos activos. Los activos fijos son aquellos bienes, de caractersticas ms o menor permanentes en cuanto a durabilidad, que la empresa posee, con la finalidad de utilizarlos en sus operaciones normales y cuya intencin no es venderlos. Los activos se clasifican en:

Se plantea que la depreciacin de los Activos Fijos es un gasto estimado, por cuanto el valor de la misma va a estar determinado por el criterio, el anlisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa, tiene poder de decisin para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo. Para calcular la depreciacin es necesario realizar un estudio en cuanto a: Vida til estimada del activo. El valor estimado de salvamento o de rescate. La forma ms conveniente de depreciar el activo respectivo (mtodo adecuado). Este anlisis de los factores anteriores se debe hacer con sumo cuidado, por cuanto despus que se ha escogido el mtodo y se ha empezado a depreciar en esa forma, no debe cambiar de mtodo ya que ella va contra un principio de contabilidad generalmente aceptado que es la consistencia. Las cuentas de depreciacin son: Depreciacin acumulada edificios. Corresponde al monto calculado de perdida de valor de los edificios propiedad de la compaa ya sea por desgaste, obsolescencia o antigedad de los mismos. Depreciacin acumulada maquinaria y equipos. Es el monto correspondiente a desgasto y otros factores que continuamente hacen perder valor a las maquinas y equipos de la empresa. Depreciacin acumulada mobiliario y equipo de oficina. Los equipos de oficina correspondiente al mobiliario y dems instrumentos de uso cotidiano pierden valor equivalente a su estado fsico y como resultado de su uso continuo. Depreciacin acumulada equipos de computacin: las computadoras y sistemas informticos

pierden valor con el transcurrir del tiempo, a esta cuenta se le adjudica un valor correspndete a dicho calculo. Depreciacin acumulada vehculos: los vehculos propiedad de la empresa pierden valor como respuesta a su uso cotidiano, aumenta el kilometraje y sus piezas y partes sufren desgaste, es por ello que dichos equipos sufren depreciacin. Amortizacin acumulada mejoras en propiedades arrendadas. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo de las mejoras hechas al local las cuales quedarn a beneficio del propietario, esto debido a que estos locales no siempre estn adaptados para cualquier tipo de negocios de manera que por lo general se realizan ciertos cambios para adaptar el ambiente a las necesidades reales de la compaa. Amortizacin acumulada instalaciones. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende la distribucin del costo de de gastos a instalaciones para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada aplicable a elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, producto semielaborado o elaborados resultantes de la actividad habitual de la misma. Depreciacin acumulada activos arrendados bajo contrato de arrendamientos capitalizables (leasing). Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Distribucin del costo acumulado por concepto de Contrato de arrendamiento financiero, Este contrato de arrendamiento o de Leasing es impulsado por el usuario que necesita adquirir un bien de equipo, comprueba su precio e incluso entra en tratos con el fabricante y una vez obtenida la informacin, acude a la sociedad de Leasing para que sta adquiera la propiedad del bien del fabricante y acto seguido se le ceda para su utilizacin y explotacin al usuario. Concesiones. Esta cuenta la podemos definir como la accin de conceder una posicin ideolgica al igual que es el otorgamiento gubernamental a favor de particulares o de empresas, para la explotacin de yacimientos de cualquier tipo previamente estipulados. Estas concesiones puedes ser:

Concesiones madereras. Cuenta real de activo no circulante. Monto Corresponde al otorgamiento de permisos para explotacin de madera. Concesiones mineras: Cuenta real de activo no circulante. Monto total Perteneciente al otorgamiento de permiso por parte del estado a particulares o empresas para la explotacin de yacimientos mineros. Concesiones petroleras: Cuenta real de activo no circulante. Monto correspondiente al Permiso otorgado para la exploracin, extraccin de yacimientos petroleros. permisos solo entregados por el estado. Agotamiento. Est determinado por la explotacin de los recursos naturales, que representan algunos activos fijos tangibles, como es el caso de una mina de carbn, bosque maderero, pozo petrolero, etc. Es decir, se plantea que el costo del activo se debe ir imputando al costo de material explotado, a medida que esta explotacin

se vaya realizando. Por supuesto la determinacin del agotamiento que sufre uno de estos activos es un estimado, por cuanto se trata de predeterminar mediante estudios tcnicos el volumen que contiene dicho activo, y por muy exacto que sean estos estudios siempre sern una estimacin. Para determinar el agotamiento de cada ao se debe calcular un factor de agotamiento, que nos permita conocer cuanto disminuye el costo del activo, en base a cada unidad del recurso que se expone. Procedimiento contable: a.- Posterior a lo que hemos determinado el factor de agotamiento, esto lo multiplicamos por las unidades explotadas cada ao para obtener el agotamiento del Activo Fijo y proceder en base a esto, a hacer el asiento respectivo, el cual debe ser cargado a una cuenta llamada Agotamiento y con abono directamente a la cuenta de activo fijo respectivo. b.- Luego esta cuenta de agotamiento lo traspasamos al inventario del producto que se explota, junto con los otros costos y gastos que influyen en la determinacin del costo total del producto obtenido. c.- Posteriormente cuando se vende, se debe disminuir el inventario y traspasar sea costo de venta la parte correspondiente. Agotamiento acumulado concesiones madereras. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde al costo del activo al cual se debe ir imputando al costo de material explotado correspondiente a la extraccin maderera, a medida que esta explotacin se vaya realizando. Agotamiento acumulado concesiones mineras. Cuenta real de activo no circulante. El costo del activo se le debe ir disminuyendo al costo de material explotado por concepto de la explotacin de yacimientos mineros. Agotamiento acumulado concesiones petroleras. Cuenta real de activo no circulante. A medida que la explotacin avanza se debe imputar al monto del activo el material explotado de dicho yacimiento, se debe tener en cuenta que son trminos estimados. Plusvala. Cuenta real de activo no circulante. Entindase por plusvala el mayor valor que se paga por un negocio, por el prestigio que ha adquirido su nombre en el mercado. La plusvala existe mientras el negocio est en marcha, al acabarse la empresa ste por supuesto desaparece. Derechos de autor. Cuenta real de activo no circulante. Los derechos de autor duran toda la vida del autor y se extinguen a los cuarenta aos a partir de su muerte, pero su duracin til, suele siempre ser ms corto y se plantea que este activo se debe ir traspasando a gasto en un tiempo corto, algunos plantean que se establezca de antemano el nmero de aos para llevarla a gastos, otros que se traspasen a gasto en base al nmero de unidades a vender y hay otros partidarios de cargarlos a gastos de la primera edicin. Estos activos fijos que tienen vida limitada son los que se amortizan, y esta amortizacin se hace con la finalidad de distribuir su valor en el tiempo de vida til.

Patentes. Cuenta real de activo no circulante. Es el derecho exclusivo que conceden los organismos del Estado para explotar determinada actividad, por ejemplo la invasin de un determinado sistema para aprovechar los derechos industriales. Algn producto en particular etc. Marca de fbrica. Cuenta real de activo no circulante. Esta tiene una duracin de 15 aos a partir de su registro, pero puede ser renovada por perodos sucesivos de 15 aos a peticin de parte interesada. No tiene vida limitada, es la razn por la cual no se amortiza anualmente. Franquicias. Cuenta real de activo no circulante, es un activo intangible, que representa un derecho otorgado para una compaa, o del gobierno para realizar ciertos tipos de negocios en una determinada rea. Amortizacin acumulada. Cuenta real complementaria de activo. Refleja la distribucin del costo de ciertos activos para los cuales no es aplicable el concepto de depreciacin acumulada, como lo son por ejemplo, los gastos de organizacin o una plusvala, los cuales se amortizaran en el tiempo que se estime beneficiaran a la empresa. Amortizacin acumulada plusvala. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo de plusvala. Amortizacin acumulada derechos de autor. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde al monto por concepto de amortizacin de los derechos de autor. Amortizacin acumulada patentes. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Representa el total por la amortizacin en el tiempo de las patentes. Amortizacin acumulada marcas de fbrica. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). La marcas de fabrica se amortizara en el tiempo que la compaa lo crea conveniente, siendo esta cuenta representada por dicho monto. Amortizacin acumulada franquicias. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Corresponde a la amortizacin concepto de franquicias. Gastos de organizacin. Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellos gastos relacionados con la organizacin y constitucin de la empresa, los cuales pueden alcanzar cifras bastantes altas. Gastos por campaas publicitarias. Cuenta real de activo (no circulante). Son aquellas erogaciones realizadas con el fin de hacer publicidad a los productos para su venta, debido a lo elevado de estas erogaciones y porque estas campaas cubren varios perodos contables se considera como un activo diferido. Amortizacin acumulada gastos de organizacin. Cuenta real complementaria de de activo (no circulante). Comprende el monto concepto de amortizacin en el tiempo por gastos de organizacin por cancelar.

Amortizacin acumulada gastos por campaas publicitarias. Cuenta real complementaria de activo (no circulante). Comprende el monto correspondiente a la amortizacin en el tiempo por las campaas publicitarias por cancelar. Depsitos dados en garanta. Cuenta real de activo (no circulante). Depsito en metlico realizado por una persona fsica o jurdica en un banco o institucin financiera con el fin de asegurar o garantizar el cumplimiento de una determinada obligacin adquirida con un tercero o la realizacin de alguna operacin comercial o financiera. La cantidad depositada permanecer inmovilizada en la entidad depositante hasta el total cumplimiento de la obligacin que garantice. Cuentas por cobrar en litigio. Cuenta real de activo (no circulante). Corresponde a todas aquellas cuentas en disputa por cobro, en juicio o en contienda. Fondos especiales. Cuenta real de activo (no circulante). Son fondos especiales de ingresos cobrados especficamente para un propsito determinado, como un hospital, una biblioteca o un parque. Esto fondos pueden gastarse. Adems de las cuentas con los distintos fondos, deben llevarse un grupo de cuentas que indiquen los bienes permanentes posedos y las emisiones de bonos que no representan obligaciones directas de fondos especiales. Prstamos y sobregiros bancarios. Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentacin de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobre girarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garanta de un valor provisional al sobregiro. Efectos por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los prximos dos, tres o cuatro meses. Cuentas por pagar comerciales. Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de dbito. Intereses acumulados por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos. Nmina acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Est es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina. Propaganda acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusin de informacin con intencin de dar a conocer algn concepto, acumulada por cancelar.

Seguro social obligatorio acumulado por pagar. Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsin, Mutualidades laborales, Montepos, etc.) tambin escoger la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargar cuando se efecta el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo ser acreedor y reflejar en los citados organismos. Paro forzoso acumulado por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. Poltica habitacional acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta est respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creacin de fondos para la adquisicin, ampliacin, remodelacin, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual ser retenido por nmina, sin lmite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportar el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar. INCE acumulado por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligacin de las empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar. Alquileres acumulados por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la compaa que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados. Honorarios profesionales acumulados por pagar. Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las cuales no han sido canceladas. Energa elctrica acumulada por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energa elctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado. Servicio telefnico acumulado por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de telfono en la empresa al cierre del periodo. Retenciones. Existen ciertas leyes de la Repblica que establecen las obligaciones o la autorizacin de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos correspondientes, dcimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que

autorizan la porcin que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artculo 100 dice: El patrono podr al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotizacin que ste debe cubrir. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por nmina son: Ley de Impuesto sobre la Renta Ley del Seguro Social Obligatorio Ley del Seguro de Paro Forzoso Ley de Poltica Habitacional Retenciones sobre nomina. Incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes: Retenciones por enterar ISLR Retenciones por enterar seguro social obligatorio Retenciones por enterar paro forzoso Retenciones por enterar poltica habitacional Retenciones por enterar ISLR. Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio. Retenciones por enterar seguro social obligatorio. Cuenta real de pasivo circulante. Esta sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente procedimiento:

El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el clculo de la contribucin del trabajador y el cual es emitido el ao anterior a su vigencia. Para calcular la retencin correspondiente se utiliza la siguiente formula:

Mensualmente se procede al clculo de la retencin sobre un tope de cinco salarios mnimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador Retenciones por enterar paro forzoso. Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto deparo forzoso adeudado por la compaa. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotizacin el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado segn lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al

periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador despus de finalizar sus actividades en una empresa, este periodo comprende una compensacin monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse. Retenciones por enterar poltica habitacional. Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la ley correspondiente a poltica habitacional, monto que contribuye a la adquisicin, modificacin, ampliacin, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto esta establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario. Retenciones por enterar INCE. Cuenta real de pasivo circulante. Contribucin relacionada con la nomina y que es clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retencin que se efecta a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperacin estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio econmico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el ao civil. Otras retenciones. Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte todava del activo de patrn. Dividendos por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribucin de su inversin. El pago en efectivo a los accionistas como retribucin a su inversin se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas. Impuesto sobre la renta por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El calculo del impuesto sobre la renta esta sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinacin de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodologa de calculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios. Obligaciones por pagar. Cuenta real de pasivo circulante. Esta representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un perodo estn pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese ao que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pro no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de

pasivo circulante. Si no poseemos la informacin directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en ltimo caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores. Alquileres cobrados por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, an sin estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligacin de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble. Intereses cobrados por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurar en el pasivo del balance. Publicidad cobrada por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante. Est formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisin reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos. Otros ingresos cobrados por anticipado. Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio econmico. Prestaciones sociales por pagar. Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligacin que tiene la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgnica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo. Anticipos de prestaciones sociales. Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado segn la ley Orgnica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales. Depsitos recibidos en garanta. Cuenta real de pasivo no circulante. Estn conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depsito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores. Utilidades no reclamadas. Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una sociedad annima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las prdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendr un saldo deudor. No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad annima. Capital social comn. Cuenta real de patrimonio. Son los que dan a sus poseedores el derecho de votaren las asambleas ordinarias, sobre todos los puntos que marcan los

artculos 271al 291, del cdigo de comercio de Venezuela. El permiso de constitucin permite que la sociedad annima venda sus derechos de propiedad mediante la emisin de acciones. Cuando sta se venda y son pagados, se entrega, al comprador un certificado de acciones, pasando a ser un copropietario de la compaa. Capital social preferente. Cuenta real de patrimonio. Se caracteriza por el voto limitado, as como por el dividendo preferente que debe liquidarse antes que el dividendo del capital social. Cuando a las acciones preferidas se les concede prioridad de cobro en caso de liquidacin de la compaa, se les denomina acciones con valor de liquidacin. Finalmente, aun cuando las caractersticas principales de las acciones preferidas es la limitacin del voto en la asamblea, alguna de estas acciones y con la intencin de hacerlas ms atractivas, gozar de voto y en alguna oportunidad es mayor nmero de votos por accin. Cuota no pagada de capital. Cuenta real de patrimonio. Esta cuenta corresponde al capital social. Se produce cuando uno o alguno de los accionistas o socios no han cumplido con el pago completo de las cuotas del capital social que le corresponde cancelar por sociedad de la empresa. Supervit. El supervit de una Sociedad Annima es la parte del patrimonio de los accionistas que no est representado por el capital en acciones. Clasificacin del Supervit: El Supervit debe mostrar con claridad su naturaleza y origen, por esta razn es necesario clasificarlo en cuentas que indiquen su procedencia, en este sentido el supervit se clasifica en:

Supervit ganado Supervit pagado Supervit ganado. Es la parte del supervit que cuenta con las ganancias provenientes de las operaciones ordinarias de la empresa y disminuye con las prdidas ocasionadas por este mismo concepto. Supervit pagado. Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro delos beneficios obtenidos en las transacciones de la sociedad con sus accionistas, bien sean estos procedentes de primas cobradas o descuentos concedidos en la colocacin de venta de sus propias acciones, los incumplimientos de los accionistas con el contrato de suscripcin, los resultados provenientes de las operaciones con acciones en tesorera, etc. Supervit donado. Cuenta real de patrimonio. Es el supervit de capital que tiene su origen en donaciones de acciones efectuadas pro sus tenedores a la propia sociedad emisora o por las donaciones que hacen accionistas o terceros de activos consistentes en dinero o en otros bienes, para fomentar el establecimiento de la empresa en una determinada localidad. Supervit de reevaluacin. Cuenta real de patrimonio. Es un supervit de capital que se crea por el registro delos beneficios obtenidos de activos, generalmente de

carcter permanente. Este hecho se produce ms frecuentemente en econmicas inflacionarias, como consecuencia del alza general de los precios. Supervit reservado. Cuenta real de patrimonio. Es la parte del supervit ganado que se retiene para dedicarlo a determinados fines, bien sean stos de carcter obligatorio o impuestos, por disposiciones legales o por los propios estatutos sociales, o bien sean de naturaleza voluntaria, respondiente as a conveniencia de orden administrativo o financiero. Supervit disponible. Cuenta real de patrimonio. Es la parte del Supervit que est libre para ser distribuido entre los accionistas, en el momento que as lo acuerden los administradores, siempre de acuerdo a la situacin financiera de la empresa. Mercanca en consignacin. Cuando compramos una determinada mercanca, aunque sea a crdito, en el momento de formalizar el contrato de compra la mercanca pas de ser de nuestra propiedad. A la persona que nos vendi la mercanca no le debemos mercanca, le debemos el valor de stos. Cuando llegue el vencimiento de la deuda, aunque no hayamos vendido la citada mercanca, no podemos alegar que no cancelaremos la deuda contrada por no haber vendido an la mercanca, pues al proveedor le debemos el valor por la cual la compramos y no la mercanca que ha pasado a ser de nuestra propiedad. En el caso de las mercancas recibidas en concepto de consignacin, no obtenemos el derecho de propiedad sobre la misma, por lo tanto, no estamos obligados a cancelarlas hasta que no las hayamos vendido. El proveedor nos podr exigir en caso de no haberlas vendido, que le devolvemos las mercancas recibidas en consignacin pero no que le paguemos el valor de la misma. Mercancas dadas en consignacin. Cuenta de orden. La cual estable un conjunto de bienes entregados quienes permanecern en poder del cliente hasta ser consumidos que es cuando se proceder a facturar. El control de estas mercancas dadas en consignacin se ejerce mediante inventarios regulares. Mercancas recibidas en consignacin. Cuenta de orden. Comprende todos aquellos productos recibidos en planta los cuales permanecern a disposicin entera de la empresa y que se factura solo al ser consumidos, a este mecanismo se le denomina consignacin. Efectos enviados al cobro. Cuenta de orden. Representa el monto de los giros enviados al banco para que este los cobre al librarlo; si este no cancela el banco devolver el giro a la empresa y recibir una determinada cantidad como gastos de cobranza. Cheques enviados al cobro. Cuenta de orden. Los bancos comerciales efectan una gran cantidad de operaciones que requieren el adecuado control sobre todo porque estos administran el dinero de terceras personas. Cuando un cliente se presenta para efectuar el cobro de un cheque en dlares de un banco extranjero, normalmente la figura que se maneja es la de los cheques al cobro.

Fianzas concedidas. Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin del monto de las fianzas concedidas. Mercancas pignoradas. Cuenta de orden. Partida de activo depositada en un fideicomiso o hipotecada para garantizar el cumplimiento de una obligacin o contrato. Representa la mercanca que una prestataria entrega a su acreedor con objeto de garantizar la obligacin. Fondos en fideicomiso. Cuenta de orden. Es un fondo que crea la empresa que tiene por objeto destinar peridicamente cierta cantidad de dinero unidos a los intereses que produce estese va capitalizando. Cuentas por cobrar dadas como incobrables. Cuenta de orden. Es cuando se llega a la conclusin de que algunas facturas son incobrables, por ejemplo cuentas por cobrar a clientes que pueden llegar a ser incobrables. Inmuebles en fideicomiso. Cuenta de Orden deudora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de los inmuebles que estn en fideicomiso. El fideicomiso es una Disposicin por la cual el testador deja algn bien o parte del encomendado a la buena fe de alguien para que, en caso y tiempo determinados, la transmita a otra persona o la invierta del modo que se le seala. Especialmente dinero. Mercancas dadas en consignacin per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de la mercanca que ha sido dada a terceras personas en consignacin. Mercancas recibidas en consignacin per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de la mercanca que tenemos en los almacenes y en los cuales no hemos traspasado la propiedad de la misma. Efectos enviados al cobro per-contra. Cuenta de orden. Cuando la empresa tiene suficiente capacidad de financiamiento propio o bien por el contrario, no dispone de crdito bancario para el descuento de giros, puede enviar stos al Banco, para que gestiones su cobro. Una vez determinando y autorizado el envo de los giros al Banco, se relacionar en un formulario, generalmente proporcionado por el Banco. Cheques enviados al cobro per-contra. Cuenta de orden. Se incluye para los efectos de presentacin en el Balance al pie del pasivo y capital, y se refiere a todos aquellos cheques que la empresa le da en poder al Banco para que este haga efectivo el cobro. Fianzas concedidas per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del monto de las fianzas concedidas. Las fianzas son Obligaciones que alguien adquiere de hacer algo a lo que otra persona se ha obligado en caso de que esta no lo haga. Por lo general algn bien que da el contratante en seguridad del buen cumplimiento de su obligacin.

Especialmente cuando es dinero, que pasa a poder del acreedor, o se deposita y consigna. Mercancas pignoradas per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin del monto de las mercancas pignoradas. Fondos en fideicomiso per-contra. Cuenta de Orden ubicado al pie del pasivo y capital, el cual se utiliza para reflejar informacin relevante sobre el. Cuentas por cobrar dadas como incobrables per-contra. Cuenta de Orden que se sita al final del pasivo y capital, en el Balance General y refleja la informacin que es relevante sobre el monto de las cuentas por cobrar que resultaron incobrables. Inmuebles en fideicomiso per-contra. Cuenta de Orden acreedora se presenta al final del balance general a manera de informacin el monto de los inmuebles que estn en fideicomiso. Ventas. Cuenta nominal de ingresos. Es una transaccin mercantil o de negocio, que representa la entrega de un artculo de comercio, una partida de mercanca, propiedad o bien, a cambio de efectivo, promesa de pago o equivalente en dinero, se registra y se consigna en funcin de la cantidad en efectivo este representa el principal ingreso de una empresa. Descuentos sobre ventas. Cuenta nominal de ingresos. Se advierte la tendencia a considerar los descuentos por pronto pago sobre ventas como deduccin a las ventas brutas. Los descuentos por pronto pago son a todas luces un gasto y no deben cargarse a las ventas como si fuesen una disminucin del precio de compra de la mercanca, los llamados descuentos comerciales son reducciones de los precios de venta en lista o catlogo y generalmente, no se anotan en la factura ni se cargan al cliente. Devoluciones sobre venta. Cuenta nominal de ingresos. Es relativamente frecuente que las ventas de mercanca den origen a devoluciones. Resulta muy comn que los clientes cambien de precios, encuentren que la mercanca no se ajusta a lo que ellos quieren. En caso de que no resulte posible o conveniente este cambio de bienes, la mayor parte de los comerciantes reembolsan el importe correspondiente o disminuyen el saldo en la cuenta del cliente. Compras. Cuenta nominal (costo de ventas). En esta cuenta incluimos todas las mercancas que compramos durante el perodo contable con el objeto de volver a venderlos. En general, incluir en la cuenta compra, la adquisicin de mercanca que normalmente entran en la empresa con nimo de venderlas y cumplir con el objeto para el cual fue creada la misma. No incluir en esta cuenta la compra de terrenos maquinarias, edificios, equipos, instalaciones, etc. La cuenta Compras tendr siempre saldo deudor. No entra en el Balance General de la empresa. Se cierra por Ganancia y Prdidas o Costo de Ventas, dependiendo del sistema que deseamos emplear para el cierra de libros.

Fletes sobre compras. Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende esta cuenta todos los transportes que afectan a las compras que se realizaran, tanto si estos transportes figuran en las facturas como si se pagan de manera independiente. Gastos de aduana. Cuenta nominal (costo de ventas). Adems de los impuestos arancelarios, la mercanca importada deber soportar otra serie de gastos como son: derecho de puerto, revisin, composicin de bultos, caletas, etc., (se suelen pagar en base al peso o volumen de la mercanca), comisiones, estampillas, derechos consultares, etc., (se suelen pagar en base al valor de la mercanca). Gastos de seguro sobre mercancas. Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando se transporta cualquier mercanca existe un riesgo real de que cualquier inconveniente provoque la perdida total o parcial de la misma, por lo general se contrata y cancela un seguro que cubra y proteja la mercanca de cualquier riesgo potencial. Comisiones sobre compras. Cuenta nominal ubicada en el Estado de Ganancias y Prdidas en el rubro de costo de ventas, el cual va aumentar el costo de la mercanca comprada por concepto de un gasto por comisin. Descuentos sobre compras. Cuenta nominal (costo de ventas). Por lo general cuando se realiza alguna compra de magnitud elevada ya sea por cantidad o por monto a cancelar se realiza un descuento sobre dicha compra. Dicho monto es el correspondiente a cargar a esta cuenta. Devoluciones sobre compras. Cuenta nominal (costo de ventas). Cuando la empresa devuelve por cualquier circunstancia mercancas compradas, aunque esta operacin disminuir la compra de mercanca no se abona a la cuenta compras. Se abrir una nueva cuenta que podemos denominar: devoluciones en Compras. Nos servir para dar una mayor informacin a la Gerencia sobre las compras de mercanca, tendr saldo acreedor o cero y no entra en el Balance General. Se cancela por costo de ventas o Ganancias y Prdidas, aunque algunos contadores la cierran por la cuenta compra con objeto de que sta refleje las compras netas. Gastos de almacenaje. Cuenta nominal (costo de ventas). Comprende todos los costos en los que incurre la empresa por concepto de almacenaje de mercanca y otros. Gastos de depreciacin mobiliario y equipos de ventas. Cuenta nominal (Gastos operacionales) Comprende la distribucin del gasto correspondiente al mobiliario y equipo de rea de ventas de la compaa. Gastos de depreciacin edificios (locales en ventas). Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo a lo largo de su vida til. Gastos de depreciacin equipo de reparto. Cuenta nominal (Gastos operacionales) la compaa utiliza para sus diferentes repartos equipo especial para ello, este equipo se deprecia con el tiempo, por lo que la compaa distribuye el costo de este equipo a lo largo de su vida til.

Gastos de depreciacin vehculos de ventas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de ventas la compaa distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida til. Gastos de alquiler local de ventas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende todos aquellos gastos extras por concepto de alquiler sobre el local de ventas. En determinadas oportunidades la compaa por diferentes razones se ve en la necesidad de alquilar algn local donde alojara las ventas ya sea por razones geogrficas, estrategias de mercado, etc. Salarios de vendedores. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son las remuneraciones peridicas (diarias, semanales, quincenales o mensuales) que paga la empresa a sus vendedores por los servicios prestados. Deben incluirse las vacaciones, utilidades, prestaciones sociales, seguro social obligatorio y otros gastos similares. Viticos a vendedores. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son todos aquellos gastos que incurre la empresa al trasladar a sus empleados fuera de la empresa, a realizar trabajos extraordinarios, cubriendo as transporte, alimento, etc. Por lo general estos gastos son por concepto de viajes de vendedores. Comisiones de vendedores. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son gastos que se pagan a los empleados del rea de ventas por cumplimientos de cuotas de ventas o de cobranzas realizadas que previamente son establecidas. Adems de ventas por cantidades y otros parmetros establecidos previamente por la compaa. Gastos de publicidad. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son egresos que se hacen para impulsarla venta de productos y que se registran en los periodos que correspondan con base en una distribucin preestablecida en el tiempo. Gastos de patente de industria y comercio. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Son los pagos que se realizan a los consejos municipales por el tributo establecido en una ordenanza que obliga al pago o cancelacin peridica de un monto predeterminado y calculado conforme ala ordenanza y que permite a la empresa tener una autorizacin para operar en la jurisdiccin del municipio donde la compaa realice actividades. Gastos de embalaje. Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por erogaciones que se hacen sobre envos de mercancas a los clientes y que son asumidos por la empresa. Gastos de mantenimiento equipo de reparto. Cuenta nominal (gastos operacionales). Son aquellos gastos relacionados con el mantenimiento continuo que se realiza sobre la flota de equipos de reparto, dicho mantenimiento busca mantener operativo y en perfectas condiciones los equipos con la finalidad de minimizar retardo por fallas de ndole mecnico, elctrico y otros.

Salarios personal de oficinas. Cuenta nominal (gastos operacionales). Est integrada por las remuneraciones peridicas que paga la empresa al personal de oficina por los servicios prestados ala misma. Gastos de representacin. Cuenta nominal (gastos operacionales). Estn compuestos por los pagos que se hacen a empleados a razn de actividades que deben realiza por la empresa y que se encuentran relacionados con su trabajo. Honorarios profesionales. Cuenta nominal (gastos operacionales). Representan gastos que se reciben por servicios especializados de profesionales de diferentes ramas. Gastos de depreciacin edificio de oficinas administrativas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se refiere a la distribucin del costo depreciable del activo a lo largo de su vida til correspondiente al edificio donde se encuentran ubicadas las oficinas administrativas. Gastos de depreciacin mobiliario y equipos de oficina. Cuenta nominal (gastos operacionales). Para el mobiliario y equipo de oficinas se deprecia en base al costo que se realiza sobre el activo utilizado. Gastos de depreciacin equipos de computacin. Cuenta nominal (gastos operacionales). Al igual que el mobiliario y equipo de oficina los equipos de computacin son depreciados en base al costo realizado sobre dichos activos. Gastos de depreciacin vehculos administrativos. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para los vehculos de administracin la compaa distribuye el costo del activo depreciable a lo largo de su vida til al igual que con los vehculos de ventas. Gastos de amortizacin mejoras a propiedades arrendadas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Por lo general la compaa realiza ciertas modificaciones en la propiedad arrendada producto de las necesidades internas dela misma naturaleza de su actividad diaria, este costo de la distribucin se distribuye en un tiempo establecido segn las polticas de la direccin de la compaa. Gastos de amortizacin instalaciones. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Al conjunto de elementos propiedad de la empresa que junto con la maquinaria y el mobiliario intervienen de forma directa o indirecta en la transformacin, distribucin o ventas de las materias primas, se le distribuyen los costos aplicables a dicho bien. Gastos de depreciacin activos bajo contratos de arrendamientos (leasing). Cuenta nominal (Gastos operacionales). El leasing es un contrato de arrendamiento financiero en el que se adquiere una propiedad o bien y lo cede en uso a la otra parte contratante. La compaa deprecia los costos ocasionados en estos contratos, es decir distribuye dicho costo segn sus polticas para hacerlo.

Suscripciones de revistas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como el convenio de pago que hace una empresa, por una publicacin o una serie de publicaciones que habrn de salir en el futuro. Gastos de mantenimiento de oficina. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Para el pleno funcionamiento continuo delas reas administrativas (oficinas) se corre con cierto costo correspondiente al mantenimiento de las mismas. Gastos de seguro. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Comprende las cancelaciones relacionadas concepto de seguro a cancelar con la finalidad de proteger el costo de los activos de la compaa. Gastos de suministros de computacin. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende por suministros de computacin todos aquellos artculos o consumibles para el completo funcionamiento de estos equipos, estos gastos se ven representados en esta cuenta. Gastos de correspondencia. Cuenta nominal (Gastos operacionales). La correspondencia comprende todos aquellos costos concepto de traslado de documentos y encomiendas a diferentes puntos geogrficos e internos. Por lo general la compaa realiza estos envos con compaas especializadas en este tipo de envos de correos. Gastos de registro de notara. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Continuamente la compaa suscribe nuevos convenios, contratos, asignacin de poderes notariados, entre otros documentos que requieren formalidades legales, esto se realiza en la notaria pblica correspondiente a la zona de ubicacin de las instalaciones de la compaa, donde se hace constar legalmente que dicho documentos se encuentra legal y registrado otorgndole fuerza de ley. Gastos de seguro social obligatorio. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Se entiende como todos aquellos gastos producto del seguro social obligatorio. Gastos de INCE. Cuenta nominal (Gastos operacionales). Todos aquellos gastos correspondientes o inherentes al Instituto nacional de cooperacin estudiantil. Gastos de seguro paro forzoso. Cuenta nominal (Gastos operacionales). El paro forzoso comprende aquella contingencia de desempleo por parte del trabajador. Aquellos gastos relacionados al mismo comprenden el seguro paro forzoso. Gastos de alquileres de oficinas. Cuenta nominal (Gastos operacionales). EL alquiler de oficinas representa para algunas compaas un punto favorable, estos alquileres representan un gasto para la misma peridicamente segn la negociacin inicial de alquiler. Ingresos por intereses. Cuenta nominal (otros ingresos). Hay empresas que cuando un cliente se atrasa en el pago de facturas o giros cobran intereses de mora o cuando se conceden crditos con plazos superiores a los normales cobran intereses

sobre el plazo adicional. Ese ingreso adicional producto de dichos intereses fijados se ven aqu representados. Ganancia en venta de activo fijo. Cuenta nominal (otros ingresos). Cuenta para registrar la diferencia entre el costo al cual se adquirieron las inversiones y precio al cual se vendieron, siempre y cuando este ltimo sea superior al primero. Esta cuenta se clasifica en la seccin de otros ingresos en el estado de ganancias y prdidas. Ganancia por diferencia en cambio. Cuenta nominal (otros ingresos). Son producidas por los cambios diferenciarios de la moneda con respecto al dlar y otras divisas, estas representan inversiones hechas por la empresa en el mercado, que se ven beneficiados por las alza de estas moneda, debido a que tiene operaciones en ellas. Gastos por intereses. Cuenta nominal (otros egresos). Al igual que cuando la compaa estipula inters sobre diferentes conceptos, a los proveedores y otros se les debe cancelar intereses sobre conceptos similares, retardos en cancelacin de facturas, incumplimiento de algn acuerdo que traiga consigo perdidas econmicas, siempre y cuando estos intereses estn previamente en acuerdo entre las partes. Prdidas en ventas de activo fijo. Cuenta nominal (otros egresos). En esta cuenta registramos aquellas diferenciasen contra concepto de la venta de algn activo a un costo menor del adquirido. Prdidas por diferencia en cambio. Cuenta nominal (otros egresos). El hecho de manejar diferentes monedas trae consigo que en algunas oportunidades el hecho de que estas monedas extranjeras se debiliten respecto a otras, y con respecto a la de circulacin nacional, al contabilizarse estas prdidas concepto de diferencial cambiario deben ser registradas en esta cuenta. Gastos y comisiones bancarias. Cuenta nominal (otros egresos). Al mantener relaciones comerciales con la banca privada o publica surgen una serie de gastos producto de mantenimientos de cuentas, cobro por servicios de manejo de dinero entre cuentas, y otros servicios prestados por la entidad por los cuales debe cancelarse determinada cantidad previamente estipulada. Prdida por cuentas incobrables. Cuenta nominal (otros egresos). Es la cuenta que se usa al trmino del perodo contable para mostrar el importe estimado de las cuentas por cobrar que resultaran incobrables. Multas no deducibles. Cuenta nominal (otros egresos). Gastos por conceptos de multas a la empresa que no son deducibles del pago del impuesto sobre la renta. Siniestros no cubiertos por seguros. Cuenta nominal (otros egresos). Son gastos por concepto de prdida de mercanca, incendio, robo, etc. Que no estn cubiertos por alguna pliza que asegure el negocio. Gastos de impuesto sobre la renta. Cuenta nominal (impuesto del ejercicio). Es una cuenta de egreso por concepto de tributo que se paga al fisco y se deduce

de la utilidad del ejercicio (si la hay), por el porcentaje que le corresponde y de acuerdo al monto de la unidad tributaria existente a la fecha. CUENTAS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO DE RESULTADOS Ventas totales. Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crdito. Devoluciones sobre ventas. Es el valor de las mercancas que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. Descuentos sobre ventas. Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancas se conceden a los clientes. Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. Gastos de compra. Todos los gastos que se efecten para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino. Devoluciones sobre compras. Valor de las mercancas devueltas a los proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etc. Descuentos sobre compras. Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores. Inventario inicial. Valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al trmino del ejercicio. Gastos de venta. Gastos que tienen directa relacin con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de ventas. Gastos de administracin o indirectos. Todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. Gastos y productos financieros. Las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Otros gastos y productos. Prdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio.

Gastos de ventas. Controlar todos los costos ocasionados por la venta de los bienes o servicios realizados por la empresa. Se desglosan en tantas cuentas auxiliares como tipos de gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de Propaganda, Comisiones, viticos. La propaganda a su vez se desglosa en Televisin, Radio, Cine y Prensa. Gastos de administracin. Los gastos de administracin son de la misma naturaleza que la cuenta anterior, pero en este caso controlar los costos ocasionados por concepto de administracin. Tambin se puede y debemos dividirla en tantas subcuentas como gastos o costos deseamos controlar. Por ejemplo, Gastos de sueldos de administracin, de alquileres, de limpieza, de depreciacin, etc. Egresos e ingresos diversos. En estas cuentas registraremos ciertos egresos e ingresos provenientes de operaciones diferentes a las normales de la empresa y que se obtienen con carcter extraordinario y distinto a las operaciones propias de cada empresa. No seria correcto cargrselos a Gastos de Ventas o Administracin, ni abonrselos a los productos de las ventas o servicios normales. Entre otras tendremos: Gastos Emprstitos; Ganancia en Emisin Acciones; Rentas de edificios; beneficios o prdidas en ventas de activos fijos. Ventas totales. Entendemos por ventas totales el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas a contado o a crdito. Devoluciones sobre ventas. Entendemos por devoluciones sobre ventas el valor de las mercancas que los clientes devuelven porque no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etc. Rebajas sobre ventas. Entendemos por rebajas sobre ventas el valor de las bonificaciones que sobre el precio de la venta de las mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor calidad que la convenida. Descuentos sobre ventas. Entendemos por descuentos sobre ventas las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos, las mercancas adeudadas, antes del plazo estipulado. Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito. Gastos de compra. Entendemos por gastos de compra todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc. Devoluciones sobre compras. Entendemos por devoluciones sobre compras el valor delas mercancas devueltas a los proveedores, porque no nos satisfacen la calidad, el precio, estilo, color, etc.

Rebajas sobre compras. Entendemos por rebaja sobre compras el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas nos conceden los proveedores cuando stas tienen algn defecto o su calidad no es la convenida.

Descuento sobre compras. Entendemos por descuento sobre compras las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el importe de las mercancas antes de la fecha estipulada. Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio. Gastos de ventas o directos. Son todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas. Gastos de administracin. Entendemos por gastos de administracin o indirectos todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que slo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender. Gastos y productos financieros. Entendemos por gastos y productos financieros las prdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. Otros gastos y productos. Entendemos por otros gastos y productos las prdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyan la actividad o el giro principal del negocio; tambin se puede decir que son prdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza del giro principal del negocio.

Acreedores hipotecarios Representa: El importe de una deuda contrada con el acreedor en donde la garanta es un bien inmueble. (Deuda que se contrae por la compra de bienes inmuebles que quedan prendados, en garanta.) Clasificacin: Patrimonial Pasivo Saldo: Acreedor. Alquileres Cobrados Representa: El importe que cobramos a terceros por usar propiedades (inmuebles) de nuestro patrimonio. Clasificacin: Resultado Positivo. Saldo: Acreedor.

Alquileres Pagados Representa: El importe que pagamos a terceros por usar propiedades (inmuebles) de nuestro patrimonio. Clasificacin: Resultado Negativo. Saldo: Deudor. Amortizaciones Representa: La prdida causada por la desvalorizacin de bienes de uso. Clasificacin: Resultado Negativo. Saldo: Deudor. Reserva legal Representa: La reserva de dinero de la empresa obligatoria: las leyes de una nacin pueden establecer que determinados entes, si obtienen utilidades, aparten una determinada cantidad de esas ganancias para la creacin de una reserva; es decir, prohben el reparto total de esas utilidades. Clasificacin: Patrimonio Neto. Saldo: Acreedor. Prstamos bancarios Representa: El importe de los prstamos que el banco realiza a la empresa: cuando una entidad tiene una cuenta corriente en un banco, puede serle otorgada la facilidad de sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada prefijada en el banco, con la garanta de un valor provisional al sobregiro y el cobro de una tasa de inters. Clasificacin: Patrimonio Pasivo. Saldo: Acreedor. Seguros Cobrados Representa: El importe de la prima que nos abonan terceros por la contratacin de seguros generales sobre personas o bienes. Clasificacin: Resultado Positivo. Saldo: Acreedor. Seguros Pagados Representa: El importe de la prima abonada a una compaa por la contratacin de seguros generales sobre personas o bienes. Clasificacin: Resultado Negativo. Saldo: Deudor. Amortizacin. Un gasto que se aplica a los activos intangibles (y a los Activos Diferidos llamados Gastos Diferidos) en la misma forma que se aplica la depreciacin a los activos de planta y el agotamiento a los recursos naturales. El clculo y registro contable de la amortizacin se efectuar mensualmente como cancelacin sistemtica del costo de un activo intangible sobre el perodo de su vida til. Tambin es la parte del valor de los gastos diferidos a largo plazo o de

los gastos de organizacin que pasa a formar parte del costo o gasto de los ejercicios corrientes por concepto de la liquidacin peridica de estos importes. La amortizacin de estos gastos se efectuar en el trmino que establezca la Ley Fiscal del pas donde radica la agencia, y cuando esto no est regulado por la Ley o ella conceda la potestad de fijar el plazo a la agencia, se amortizarn en cinco aos. Comisiones. Retribuciones que las empresas pagan a terceras personas, por realizar determinadas operaciones mercantiles o por la prestacin de servicios, generalmente de compraventa de gneros. Fletes. Pagos por el transporte de las mercaderas, pasajeros y otros bienes por va terrestre, martima y area, adems de la carga y descarga de mercadera compradas y vendidas. Alquileres. Gastos pagados en locales o bienes que tenga en arriendo la empresa para su funcionamiento. Depreciacin. Desgaste o prdida de valor a que estn expuestos los activos fijos, originado por el uso, en el transcurso del tiempo o la accin de elementos naturales. Sueldos y Salarios. Es la retribucin anual que el Empleador debi pagar al Empleado, con motivo de la relacin de trabajo, (en dinero y/o en especie) sea ste permanente o eventual. Incluye el pago al personal contratado por servicios profesionales, siempre y cuando laboren ms de un tercio (1/3) de la jornada diaria. Proveedores. Esta cuenta es un desglose de la cuenta anterior, en esta se reflejan las deudas de la empresa con las personas o empresas que suministran artculos y materiales en intercambio de bienes y servicios. Acreedores. La contabilizacin de las adquisiciones s prctica de modo simultaneo en el Diario de Compras, en las cuentas de los proveedores y en sus resmenes de cuenta; y los pagos que se realizan a los acreedores se asientan en el Diario de Cajas Egresos y simultneamente en esta cuenta, la mima se halla en sometida a un rgimen similar a la cuenta de los deudores. IVA por pagar. Representa un pasivo circulante, si la empresa es de naturaleza detallista debe cargar este impuesto al precio del artculo vendido reflejado con claridad en la factura emitida al cliente, a su vez esta debe declarar dicho impuesto al estado. Dividendos por pagar. Se acredita en la fecha en que se decreta el dividendo, representa un pasivo corriente; Al registrar la declaracin de un dividendo, algunas compaas lo cargan a esta cuenta en lugar de debita la cuenta Utilidades retenidas; en este caso en necesario hacer un asiento de cierre al fin del ao trasladando el saldo adeudo de la cuenta dividendo a la cuenta Utilidades

retenidas, bajo cualquiera de los dos mtodos, el resultado final ser el de reducir las Utilidades retenidas con el valor de los dividendos declarados. Dividendos. Esta cuenta registra las ganancias que la compaa annima distribuye entre sus accionistas, en proporcin a las acciones suscritas por cada uno de ellos. Inversiones financieras. Son las colocaciones que se realizan con los recursos excedentes del ente, que superan las necesidades inmediatas de operacin, en ttulos o valores pblicos o privados, en el otorgamiento de prstamos o en otras modalidades, cuya recuperacin se producir dentro de los doce (12) meses de concertada la colocacin. Tambin comprende colocaciones efectuadas en instituciones financieras o bancarias producto de excedentes transitorios de efectivo. Impuestos por pagar. Incluye todo tipo de obligaciones fiscales, tasas e impuestos, pendientes de pago. Intereses por pagar. Montos en concepto de intereses devengados por prstamos, crdito de proveedores o efectos pendientes de pago. Cuentas Incobrables. Comprende los gastos necesarios para constituir las previsiones por cuentas incobrables de acuerdo a los criterios metodolgicos adoptados. DFICIT. Es lo que quedara debiendo el comerciante, si realizara todo cuanto posee y se le debe, y abonara todo cuanto debe, no alcanzando el activo a cubrir todo el pasivo. Herramientas. Es el conjunto de utensilios que se ocupan para reparar un equipo o maquinaria. Material de aseo. Registra la existencia de materiales que se utiliza en la higienizacin del edificio, como ser jabn en lquido, mechas de trapear, cera liquida, escobas, etc. Material de empaque. Registra la existencia de materiales que se utiliza para empacar los productos. Anticipo Impuesto a las ganancias. Rubro: Activo. Saldo: Deudor. Definicin: Representa el pago de determinada suma de dinero calculada en funcin de la ganancia de la empresa antes de su fecha de vencimiento.

Aportes y Contribuciones Patronales. Rubro: Perdida. Saldo: Deudor.

Definicin: Representa el gasto en aportes de la empresa a la jubilacin, obra social y asignaciones familiares de los empleados. Deudores Hipotecarios. Rubro: Activo. Saldo: Deudor. Definicin: Representa un derecho de cobro respaldado por un inmueble. Dividendos por Cobrar. Rubro: Activo. Saldo: Deudor. Definicin: Representa la parte de la ganancia de la empresa que le corresponde cobrar a un accionista. Dividendos por Pagar. Rubro: Pasivo. Saldo: Acreedor. Definicin: Representa la parte de la ganancia que la empresa deber pagar a los accionistas. Dividendos Cobrados. Rubro: Ganancia. Saldo: Acreedor. Definicin: Representa la parte de la ganancia que cobr el accionista. Dividendos Pagados. Rubro: Perdida. Saldo: Deudor. Definicin: Representa la parte de las ganancias que pag la empresa a los accionistas. IVA Dbito Fiscal. Rubro: Pasivo. Saldo: Acreedor. Definicin: Representa el IVA generado por ventas. IVA Crdito Fiscal. Rubro: Activo. Saldo: Deudor. Definicin: Representa el IVA generado por compras. Intereses por Cobrar. Rubro: Activo. Saldo: Deudor. Definicin: Representa el monto generado por intereses a cobrar.

Intereses Cobrados. Rubro: Ganancia. Saldo: Acreedor. Definicin: Representa el cobro del monto agregado a la venta en concepto de intereses. Intereses Pagados. Rubro: Perdida. Saldo: Deudor. Definicin: Representa el pago del monto agregado a la compra en concepto de intereses. Materias Primas. Rubro: Activo. Saldo: Deudor. Definicin: Representa los elementos que utiliza la fbrica en la elaboracin de sus productos, y que forman parte indispensable del producto terminado. No pueden ser recuperados. Seguros por Pagar. Rubro: Pasivo. Saldo: Acreedor. Definicin: Representa el monto a pagar en concepto de seguros. Seguros Pagados. Rubro: Perdida. Saldo: Deudor. Definicin: Representa el pago en concepto de seguros.