Manejo Contable Del Inventario PDF

UN IVERS IDAD DE CA RTA GE NA PRO GRA MA DE ADMIN IS TRA CION FINANCIE RA CE RES- TU RBA CO III SEMESTRE A signatura: Cont
abilidad II Tutor: Miguel Guerrero Ortega e- mail: migu elguerrero_ o@yahoo.es __________________________________________________________________________________________________________
INVENTARIOS
INVENTARIOS. . (Art. 63, Decreto 2649/93) Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, as como aquellos que se hallen en proceso de produccin o que se utilizarn o consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos.
El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta, se debe determinar utilizando el mtodo PEPS (primeros en entrar, primeros en salir), UEPS (ltimos en entrar, primeros en salir), el de identificacin especfica o el promedio ponderado. Normas especiales pueden autorizar la utilizacin de otros mtodos de reconocido valor tcnico.
INVENTARIO DE MERCANCAS. (Art.129 DR 2649/93) El control de las mercancas para la venta se debe llevar en registros auxiliares, que deben contener, por unidades o grupos homogneos, por lo menos los siguientes datos:
1. Clase y denominacin de los artculos.
2. Fecha de la operacin que se registre. 3. Nmero del comprobante que respalda la operacin asentada. 4. Nmero de unidades en existencia, compradas, vendidas, consumidas, retiradas o trasladadas. 5. Existencia en valores y unidad de medida. 6. Costo unitario y total de lo comprado, vendido, consumido, retirado o trasladado. 7. Registro de unidades y valores por faltantes o sobrantes que resulten de la comparacin del inventario fsico con las unidades registradas en las tarjetas de control.
En todos los casos cuando en los procesos de produccin o transformacin se dificulte el registro por unidades, se har por grupos homogneos.
UN IVERS IDAD DE CA RTA GE NA PRO GRA MA DE ADMIN IS TRA CION FINANCIE RA CE RES- TU RBA CO III SEMESTRE A signatura: Cont abilidad II Tutor: Miguel Guerrero Ortega e- mail: migu elguerrero_ o@yahoo.es __________________________________________________________________________________________________________
Al terminar cada ejercicio, debe efectuarse el inventario de mercancas para la venta el cual contendr una relacin detallada de las existencias con indicacin de su costo unitario y total. Cuando la cantidad y diversidad de artculos dificulte su registro detallado, este puede efectuarse por resmenes o grupos de artculos, siempre y cuando aparezcan discriminados en registros auxiliares.
Dicho inventario debe ser certificado por contador pblico para que preste mrito probatorio, a menos que se lleve un libro registrado para tal efecto. PAR.Cuando el costo de ventas se determine por el juego de inventarios no se requiere incluir en el control pertinente, los datos sealados en los numerales 5, 6 y 7 de este artculo. Al cierre del perodo deben reconocerse las contingencias de prdida del valor reexpresado de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realizacin
MERCANCIAS NO F ABRICADAS POR LA EMPRESA. Son los bi enes adquiridos para la venta y que no requieren de proceso de transformacin o adicin y se encuentran di sponi bl es para venderlo s. De acuerdo con el plan nico de cuenta s para come rci antes esta cuenta MERCANCIAS NO F ABRICADAS POR LA EMPRESA se encuentra identificada con el cdigo 1435. SISTEMAS DE INVENTARIOS. Para el manej o de los inventarios exi sten dos (2) si stema s de i nventari os: Peridico y Permanente.
SISTEMA PERIODICO - Las compras se regi stran el cuenta 6205 - La venta de mercancas se regi stra en la cuenta 4135 y no re quiere el asiento adicional de costo de venta s.
SISTEMA PERMANENTE - Las compras se registran el cuenta 1435 La venta es registrada e n la 4135 y
simultnea se registra el costo de ventas mediante un debito a l a cuenta 6135, y un crdito a l a 1435 para descargar l a mercanca vendida del i nventario.
- El costo de venta s se determina mediante el l lamado juego de inventarios, as: Se toma el costo del i nventari o inici al ms
El
costo
de
venta
se
conoce
permanentemente en l a cuenta 6135.
costo de las compra s neta s, obtenemos el costo de la mercanca di sponi bl e para la venta, de este valor, se resta el costo del i nventari o final.
El costo del i nventari o final se determina l uego de reali zado el conteo fsi co, el cual es valuado d ependiendo del mtodo de
El inventario fsico es de control , pues
permi te corroborar el saldo de l a cuenta 1435, sal do que nos indica el costo del inventario fi nal.
valuacin acogido por l a empresa.
METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS. Para valuar l os in ventari os exi sten vari os mtodos de reconoci do val or tcnico, para nuestro caso vamos hacer nfasis en l os tres (3 ) mtodos de valuaci n de inventarios mas utili zados en Colombi a: 1. P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Sali r. 2. U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Pri meras en Salir. 3. PROMEDIO = Promedi o Ponderado OBSERVACIN: En razn d el princi pio de consistenci a, una ve z nos acogemo s a un mtodo de val uacin, este se debe apli car el forma consi stente durante el periodo, e i nf ormar medi ante l as notas a los estados fi nanci eros su apl icaci n. EJEMPLO DE INVENTARIOS Con el propsito de i lustrar la forma como opera cada uno de l os mtodos, se presenta l os siguientes datos correspondientes a l as operaci one s realizada s por la empresa La Cami sa Bacana de propiedad de Nicol s Crdenas. Como se trata de una empresa comercial el valor de l Impuesto Al Valor Agregado (IVA) ES DEL 16% DEL VALOR DE LA COMPRA O LAVENTA. Este valor se registra en la cuenta 2408 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR.
INFORMACION INICIAL El 1 de Enero exi sta un i nventari o Ini cial (Final del peri odo anteri or), de 8 cami sas valuadas a un costo $80.000 cad a una, para un total de $ 640.000, valor que pre senta como saldo la cuenta 1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA. Durante el peri odo se presentaron las operaci ones si guientes:
1. 05-abr-08
Compra de contado 10 Camisas a $100,000 c/u mas IVA. Segn Factura 120 de Camisas Elegantes. Compra 15 Camisas a $120,000 c/u mas IVA incluido. A crdito segn factura 230 de Camisas Elegantes. Devuelve al proveedor 2 Camisas de la compra segn factura 230 a Camisas Elegantes. Venden 12 Camisas a $150,000 c/u mas IVA. De contado. Segn Factura 001. Venden 7 Camisas a $187,000 c/u IVA incluido. A crdito segn factura 002 Devuelve el cliente 3 Camisas de la venta segn factura 001.
2. 10-May-08
3. 12-Jun-08
4. 15-Ago-08
5. 20-Nov-08 6. 26-Dic-08
F IN DEL PERIODO. Una ve z finalizado el peri odo se real izo el conteo de las camisas exi stentes, encontrndo se que a 31 de Diciembre existan 15 camisas.
REGISTRO DE LAS OPERACIONES - SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO Compra de contado 10 Camisas a $100,000 c/u mas IVA. Segn Factura 120 de Camisas Elegantes. $1.000.000 1.000.000 160.000 160.000 1.160.000 1.160.000 1.160.000 1.160.000 -
1. 05-abr-08
6205 DE MERCANCIAS 620505 Camisas 2408 IMP. SOBRE VTAS POR PAGAR 240810 Descontable 1110 BANCOS 111005 Moneda Nacional
2. 10-May-08 6205 620510 2408 240810
Compra 15 Camisas a $120,000 c/u mas IVA incluido. A crdito segn factura 230 de Camisas Elegantes
DE MERCANCIAS
1.551.724 1.551.724 248.276 248.276
Camisas
IMP. SOBRE VTAS POR PAGAR
Descontable
2205 PROVEEDORES 220505 Nacionales
1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000
3. 12-Jun-08
Devuelve al proveedor 2 Camisas de la compra segn factura 230 a Camisas Elegantes. 206.897 206.897 33.103 33.103 240.000 240.000 240.000 240.000
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS 622505 Devolucin de m/cias 2408 240810 2205 220505
Descontable
PROVEEDORES
Nacionales
4. 15-Ago-08
Venden 12 Camisas a $150,000 c/u mas IVA. De contado. Segn Factura 001 1.800.000 1.800.000 288.000 88.000 2.088.000 2.088.000 2.088.000 2.088.000 -
4135 COMERCIO AL POR MY Y MN 413524 Vta productos textiles, de vestir 2408 240805 1105 110505
Generado
CAJA
Caja general
5. 20-Sep-08
Venden 7 Camisas a $187,000 c/u IVA incluido. A crdito segn factura 002 .. 1.128.448 1.128.448 180.552 180.552 1.309.000 1.309.000 1.309.000 1.309.000 -
4135 COMERCIO AL POR MY Y MN 413524 Vta Productos textiles , de vestir 2408 240805 1305 130505
Generado
CLIENTES
Nacionales
6. 25-abr-08
Devuelve el cliente 3 Camisas de la venta segn factura 001 450.000 DEVOLUCIONES EN VENTAS
4175 417505 Devoluciones en ventas 2408 IMP. SOBRE VTAS POR PAGAR 240805 Generado 1105 CAJA 110505 Caja general
450.000 72.000 72.000 522.000 522.000 522.000 522.000
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA Para determinar el costo de Venta, debemos real izar los paso s sigui entes: . 1. Una ve z obtenido el inventario fsico, procederemos a val uar di cho i nventari o de acuerdo con el mtodo al cual se viene acogiendo la empresa
2. A continuacin procedemos a determinar el COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA, realizado el cierre de l as cuentas que sirvi eron para registrar las Compras y l as Devoluci ones en Compras contra la cuenta 6135 COSTO DE VENTA, as: A. 6205 B. 6225 COMPRA DE MERCANCIAS como esta cuenta presenta un DEVOLUCIONES EN COMPRAS como tiene saldo crdito,
saldo DEBITO para cancel arl a la acreditamos. procedemos a debitarla. C. Luego procedemo s a cancelar el saldo de la cuenta 1435 corresp ondi ente al inventario i ni ci al, para ello acreditamos dicha cuenta y se debita l a 6135. D. Para actuali zar l a cuenta 1435 con el valor del inventario fsi co valuado de acuerdo con el mtodo que viene uti li zando l a e mpresa (Pri nci pi o de Consi stencia) y acredi tamos la cuenta 6135. Por tanto el sal do que presenta la cuenta 6135 ser el costo de la mercanca vendi da. METODO DE VALUACION DE INVENTARIOS.
Para val uar l os inventarios se conocen tres (3) mtodos de valuacin de i nventari os:
4. P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Sali r. 5. U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Pri meras en Salir. 6. PROMEDIO = Promedi o Ponderado Para ilustrar l os mtodos vamo s a val uar l as 15 cami sas que se encuentran en e xistencia, asi:
7
P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Sali r. Cuando uti li zamos este mtodo para valuar, partimos que las que se fueron vendiendo l as primeras que tenamos y luego suce sivame nte las sigui entes, por tanto para val uar el inventario final tenemos que recurri r al costo de l as ul timas compras. Para valuar las 15 camisa s que se hallaron de acuerdo al inventario f sico realizado, empezan do por l a ultima f actura de compra, o sea, la factura 230 donde se compraron 15 camisas, pero como luego se devolvieron 2, signifi can que de e sa compra hay 13 que fueron compradas a $103.448 y para compl etar, val uamos 2 cami sas con el costos de la factura 120 l as cual es se compraron a $100.000, VALUACION DEL INVENTARIO FINAL 13 camisas a $ 103.448 c/u 2 Cami sas a $ 100.000 c/u Val or del Inventario Final $ 1.344.824 $ 200.000 $ 1.544.824
SISTEMA DE PERIODICO METODO DE VALUACION PEPS DESCRIPCION CUENTA INVENTARIO INICIAL (+) (-) (=) (-) (=) COMPRAS DE MCIAS DEVOL EN COMPRAS MCIA DISPONIBLE VENTA INVENTARIO FINAL COSTO MCIA VENDIDA $ VALOR 640.000 CANT. 8 25 2 31 15 16
$ 2.551.724 $ 206.897
$ 2.984.827 $ 1.544.824 $ 1.440.000
U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Pri meras en Salir. Cuando utilizamos este mtodo encontramos que las que se vendieron se compraron al ultimo costo, total que l as 15 que quedaron se val uaran 8 al costo del inventario i ni ci al a $ 80.000 y 7 al costo de la compra segn f actura 120 o sea, a$100.000 c/u.
VA LUACION DEL INVENTARIO FINAL 8 cami sas a $ 80.000 c/u 7 cami sas a $100.000 c/u TOTAL INVENARIO $ 640.000 $ 700.000 $1.340.000
SISTEMA PERIODICO - METODO DE VALUACION UEPS DESCRIPCION CUENTA INVENTARIO INICIAL (+) (-) (=) (-) (=) COMPRAS DE MCIAS DEVOL EN COMPRAS MCIA DISPONIBLE VENTA INVENTARIO FINAL COSTO MCIA VENDIDA VALOR 640.000 2.551.724 206.897 2.984.827 1.340.000 $ 1.644.824 CANT. 825 2 31 15 16
PROMEDIO = Promedi o Ponderado Para la determi nacin del costo uni tario promedi o tenemos que tomar el costo del inventario i ni cial y l e sumamos l as compras netas ( Compras Devoluciones en compras) : INVENTARIO INICIAL COMPRAS NETAS COSTO MERCANCIA DISPONIBLE PARA VENTA $ 640.000 $ 2.344.824 $ 2.984.824
Como se gundo pa so tenemos que determi nar las u nidades di sponibles para la venta, l as cual es se determi nan as: UNIDADES INVENTARIO INICIAL UNIDADES NETAS COMPRADAS TOTAL CAMISAS DISPONIBLES VENTA 8 CAMISAS 23 CAMISAS 31 CAMISAS
DETERMINACION DEL COSTO UNITARIO PROMEDIO COSTO TOTAL SOBRE TOTAL UNIDADES VALUACION INVENTARIO F INAL 15 camisas por $ 96.284 (costo unitari o promedi o) $ 1.444.260 $2.984.824/31 CAMISAS= $ 96.284 C/U
SISTEMA PERIODICO - METODO DE VALUACION PROMEDIO
DESCRIPCION CUENTA INVENTARIO INICIAL (+) (-) (=) (-) (=) COMPRAS DE MCIAS DEVOL EN COMPRAS MCIA DISPONIBLE VENTA INVENTARIO FINAL COSTO MCIA VENDIDA
VALOR 640.000 2.551.724 206.897 $ 2.984.827 $ 1.444.260 $ 1.540.564
CANT. 8 25 2 31 15 16
DETERMINACION DEL COSTO DE VENTA. Para obtener el costo de l a mercanca vendida, debemos cancelar la cuenta 6205 Compras, 6225 Devol uciones en compras y actualizar el saldo de l a cuenta de i nventari os 1435, para el lo cancelamos el saldo de l a cuenta y la actuali zamos con la valuaci n del inventari o final de acuerdo con el mtodo acogido por l a empresa, todas estas cuentas se cancelan, las cuentas con saldo crdito, se debitan y las de saldo debito se acreditan. 1. Cancel acin de la cuenta COMPRAS 6135 6205 COSTO DE VENTA COMPRA DE MERCANCIAS $ 2.551.720 $ 2.551.720
2. Para cancelar l a cuenta DEVOLUCIONES EN COMPRAS 6225 6135 DEVOLUCIONES EN COMPRAS COSTO DE VENTA $ 206.896 $ 206.896
3. Cancel acin del inventari o i nicial contra la cuenta costo de venta a s: 6135 1435 COSTO DE VENTA INVENTARIO DE MERCANCIAS $ 640.000 $ 640.000
Para actuali zar el sal do de la cuenta 1435, con el costo del i nventari o final de mercancas; tomamos las uni dades encontradas seg n el conteo fsico realizado al final del peri odo y procedemos a real izar su valuaci n segn el mtodo utilizado.
VALUACION INVENTARIO F INAL P.E.P.S. = Primeras en Entrar, Primeras en Sali r. 1435 6135 INVENTARIO DE MERCANCIAS COSTO DE VENTA $ 1.544.824 $1.544.824
U.E.P.S. = Ultimas en Entrar, Pri meras en Salir. 1435 6135 INVENTARIO DE MERCANCIAS COSTO DE VENTA $ 1.340.000 $1.340.000
10
PROMEDIO = Promedi o Ponderado 1435 6135 INVENTARIO DE MERCANCIAS COSTO DE VENTA $ 1.444.260 $1.444.260
DETERMINACION DE LA UTILIDAD O PERDIDA
Para determinar la util idad o perdi da, utili zamos la cuenta 5905 GANANCIAS Y PERDIDAS, la cual es acreditada por $ 2.928.448 y debi tamos para su cancelacin o cierre la cuenta 4135 VENTAS por $ 2.928.448 y l uego procedemos a debitar la cuenta 5905 GANACIAS Y PERDIDAS por $ 450.000 y un crdi to a l a cuenta 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS por $450.000, de la siguiente manera:.
4135 5905
VENTAS GANANCIAS Y PERDIDAS
$ 2.928.448 $ 2.928.448
5905 GANACIAS Y PERDIDAS 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS
$ 450.000 $ 450.000
F inal mente para cerrar l a cuenta costo de venta reali zamos un debito a la cuenta GANANCIAS Y PERDIDAS por el val or que tenga l a cuenta 6135 COS TO DE VENTA.
5905
El resul tado para nuestro caso varia depen diendo d el mtodo de valuaci n utilizado por la empresa. Para corroborar lo anteri or, Ud. debe reali zar el ci erre de la cuenta Costo de Venta para cada uno de los mtodos de valuaci n, medi ante el si gui ente asi ento. 5905 6135 GANANCIAS Y PERDIDAS COSTO DE VENTA $ $
10
Si el sal do de la cuenta 5905 es de carcter crdi to, indica que l a empresa a obtenido una utilidad, l a cual debe ser depurada con los gastos, pues no consideramo s ga stos.
11
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UN IVERS IDAD DE CA RTA GE NA PRO GRA MA DE ADMIN IS TRA CION FINANCIE RA CE RES- TU RBA CO III SEMESTRE A signatura: Cont

permanentemente en l a cuenta 6135.

El inventario fsico es de control , pues

valuacin acogido por l a empresa.

2. 10-May-08 6205 620510 2408 240810

1.551.724 1.551.724 248.276 248.276

2205 PROVEEDORES 220505 Nacionales

1.800.000 1.800.000 1.800.000 1.800.000

450.000 72.000 72.000 522.000 522.000 522.000 522.000

$ 2.984.827 $ 1.544.824 $ 1.440.000

SISTEMA PERIODICO - METODO DE VALUACION PROMEDIO

VALOR 640.000 2.551.724 206.897 $ 2.984.827 $ 1.444.260 $ 1.540.564

DETERMINACION DE LA UTILIDAD O PERDIDA

VENTAS GANANCIAS Y PERDIDAS

5905 GANACIAS Y PERDIDAS 4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS

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