Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas

Lic. Ciencias Contables y Auditoria

AUDITORIA ii
Etapa de planificacin de una auditoria

Docente: Ing. Lic. Olga Vera Integrantes: - Martha Adriana Casco Robertti - Marcos Antonio Hermosa Rodriguez Turno: Noche Sexto Semestre Ciudad del Este Paraguay 2013

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Dedicatorias
A Dios.Por habernos permitido llegar hasta este punto (Semestre) y habernos dado la vida para poder luchar por lograr nuestros objetivos, adems de su infinita bondad y amor.

A la Virgen Mara. Porque al igual que al lado de su hijo Jesucristo, siempre ha sentido con nosotros brindndonos su amor incondicional de madre.

A nuestros Padres, Por habernos apoyado en todo momento, por sus consejos, por sus ejemplos de perseverancia y constancia, por sus valores, por la motivacin constante que nos ha permitido ser una persona de bien, por ser la persona que nos enseo a ser quien somos, pero ms que nada, por vuestro amor incondicional.

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INDICE
Introduccin ............................................................................................................. 04 Determinacin de los Objetivos de la Auditoria ....................................................... 05 Afirmaciones de la ADM .......................................................................................... 05 Categoras de Afirmaciones..................................................................................... 06 Existencias u Ocurrencia ................................................................................. 06 Integridad ........................................................................................................ 06 Valuacin o Asignacin ................................................................................... 06 Presentacin y Revelacin .............................................................................. 06 Objetivos de la Auditoria relacionada con operaciones ........................................... 07 Existencia ........................................................................................................ 07 Integridad ........................................................................................................ 08 Precisin o Exactitud ....................................................................................... 08 Clasificacin .................................................................................................... 08 Tiempo ............................................................................................................ 08 Asentamiento y Resumen ............................................................................... 08 Objetivos de la Auditoria relacionada con saldos .................................................... 09 Existencia, Integridad, Precisin ..................................................................... 09 Clasificacin .................................................................................................... 10 Corte ............................................................................................................... 10 Inventario detallado ......................................................................................... 10 Valor de realizacin ......................................................................................... 10 Derechos y Obligaciones................................................................................. 11 Presentacin y Revelacin .............................................................................. 11 Como se cumple con los Objetivos de una Auditoria ............................................... 11 Fases de una Auditoria ............................................................................................ 12 Planeacin y diseo de un mtodo de Auditoria Fase I ............................... 12 Realizacin de pruebas de los controles y pruebas sustanciales - Fase II ..... 13 Realizar procedimientos analticos y verific. de detalles de saldo - Fase III .... 14 Terminacin de la Auditoria y emisin del Dictamen de Auditoria - Fase IV ... 14 Glosarios de trminos .............................................................................................. 15 Conclusin ............................................................................................................... 17 Recomendacin ....................................................................................................... 18 Bibliografa ............................................................................................................... 19 UNIVERSIDAD AMERICANA 3

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INTRODUCCIN
La etapa de planificacin general comprende desde el conocimiento y comprensin de la organizacin hasta la formulacin y aprobacin del plan de auditora, el cual establece el enfoque general y los nfasis estratgicos de la Unidad de Auditora para un periodo determinado, generalmente un ao.

Posteriormente, en la etapa de programacin o planificacin especfica se generar el programa especfico de auditora que seala quin, cmo, dnde y cundo se deben realizar cada una de las actividades de auditora contenidas en el plan. Todo el conocimiento adquirido en la etapa de planificacin general se constituir posteriormente en la base para la determinacin del enfoque de auditora y la seleccin de los procedimientos especficos que se aplicarn en el desarrollo de cada auditora.

En trminos generales, esta etapa incluye un anlisis integral de todos los elementos internos y externos a la organizacin, con la finalidad de determinar los eventos que cuentan con la mayor relevancia para cumplir con la misin y objetivos estratgicos, y que a su vez, cuentan con el mayor nivel de riesgo. En base a estos elementos, se debe formular un plan de auditora que incluya las materias que deberan requerir mayor dedicacin para la funcin de auditora.

En este material se podr conocer cmo se determina los objetivos de una auditoria, que requisitos se debe cumplir para llegar a ello, y las diferentes relaciones que tiene dicho objetivo con las transacciones y saldos, y cules son la fases que se emplean para poder lograrlo.

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Determinacin de los objetivos de la Auditora

Los auditores realizan las auditorias de acuerdo con el mtodo del ciclo al llevar a cabo pruebas auditoras de las operaciones que constituyen los saldos finales y tambin pruebas de auditora de saldos de cuentas. Los auditores han determinado, en general, que la forma ms eficiente de realizar una auditora es obtener alguna combinacin de certeza de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada. Para cualquier tipo de operaciones, existen varios objetivos que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusin de que el total se presenta con imparcialidad. En el resto de la presente obra a stos se les denomina objetivos de auditora relacionados con operaciones. Por ejemplo, existen objetivos de auditora relacionados con operaciones de ventas especficas y objetivos de auditora relacionados con operaciones de devoluciones y provisiones de ventas especficas. De igual manera, existen varios objetivos de auditora que se deben alcanzar para cada saldo en cuenta. stos se llaman objetivos de auditora relacionados con saldos. Por ejemplo, existen objetivos de auditora relacionados con saldos especficos de cuentas por cobrar y objetivos de auditora relacionados con saldos especficos de cuentas por pagar. Posteriormente, se demostrar que los objetivos de auditoria relacionados con operaciones y los relacionados con saldos son de alguna manera diferentes pero estn relacionados estrechamente. Antes de examinar los objetivos de auditora con mayor detalle, es necesario entender las afirmaciones de la administracin. A continuacin las estudiamos. Las afirmaciones de la administracin: son declaraciones implcitas o explcitas que hace la administracin acerca de los tipos de operaciones y las cuentas relacionadas en los estados financieros. A no ser que se haya manifestado lo contrario en los estados financieros, la administracin tambin afirma que el efectivo era ilimitado y que estaba disponible para su uso normal. Estas afirmaciones son procedentes para ambas clases de operaciones y estados de cuentas.

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ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA Las afirmaciones de la administracin se relacionan directamente con las normas de informacin financiera aplicable (GAAP, por sus siglas en ingls). Estas afirmaciones forman parte de los criterios que la direccin utiliza para registrar y revelar la informacin contable de los estados financieros, ya que la auditora es una comparacin de informacin cuantificable (estados financieros) con criterios establecidos (afirmaciones que se establecen de acuerdo con las GAAP). Por lo que, los auditores deben entender las afirmaciones para realizar auditoras adecuadas. La Declaracin 31 (AU 326) clasifica las afirmaciones en cinco amplias categoras: 1. Existencia u ocurrencia. 2. Integridad. 3. Valuacin o asignacin. 4. Derechos y obligaciones. 5. Presentacin y revelacin.

1. Afirmaciones sobre existencia U ocurrencia Las afirmaciones acerca de la existencia se refieren a si los activos, pasivos y capital incluidos en el balance general, existieron efectivamente en la fecha del mismo. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refieren a si las operaciones registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron en efecto durante el perodo contable. Por ejemplo, la administracin afirma que el inventario de mercanca incluida en el balance general existe y est disponible para su venta en la fecha del balance general. De manera similar, la administracin afirma que las operaciones de ventas registradas representan intercambios de bienes o servicios que en realidad tuvieron lugar.

2. Afirmaciones Sobre Integridad Estas afirmaciones de la administracin indican que estn incluidas todas las transacciones y cuentas que se deben presentar en los estados financieros. Por ejemplo, la administracin afirma que las ventas de bienes y servicios estn registradas e incluidas en los estados financieros. De igual forma, la administracin declara que los documentos por pagar en el balance general contemplan todas las obligaciones de la entidad.

La afirmacin sobre integridad se refiere a asuntos opuestos a los de las afirmaciones de existencia u ocurrencia. La afirmacin de integridad se refiere a la posibilidad de omitir partidas de los estados financieros que se deben incluir, en tanto que la afirmacin de UNIVERSIDAD AMERICANA 6

ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA existencia u ocurrencia se refiere a la inclusin de cuentas que no debieron haber sido incluidas. As, registrar una venta que no ocurri podra ser una violacin a la afirmacin de ocurrencia en tanto que no registrar una venta que s ocurri sera una violacin a la afirmacin de integridad.

3. Afirmaciones sobre Valuacin O Asignacin: Estas afirmaciones de la administracin se relacionan con el hecho de que el activo, pasivo, capital y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los estados financieros en los montos adecuados. Por ejemplo, la administracin afirma que las propiedades se registran a costo histrico y que tal costo se asigna sistemticamente a periodos contables adecuados a travs de la depreciacin. Asimismo, la administracin afirma que las cuentas por cobrar comerciales incluidas en el balance general estn asentadas como valor neto de realizacin.

4. Afirmaciones Sobre La Presentacin Y Revelacin estas afirmaciones se refieren a si los compone de los estados financieros estn combinados o separados, descritos y revelados de forma adecuada. Por ejemplo, la

administracin afirma que las obligaciones clasificadas como pasivos a largo plazo el balance general no madurarn en el plazo de un ao. De igual manera, la administracin afirma que los montos presentados como partidas extraordinarias en el estado de resultados estn clasificados y descritos como es debido.

Objetivos de la Auditora relacionada con operaciones

Estos objetivos de la auditora relacionados con operaciones tienen corno objetivo formar un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos requeridos segn el criterio del trabajo de campo y decidir el tipo de datos que ha de acumular para las clases de operaciones que tenga dadas las circunstancias de su trabajo. Los objetivos son los mismos para una auditora u otro, pero la evidencia vara, dependiendo de las circunstancias. Los seis objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones son: Existencia - existe operaciones registradas: Este objetivo se refiere a si las operaciones registradas; en realidad ocurrieron. La inclusin de una venta en el diario de ventas cuando no ha ocurrido, as una violacin a! objetivo de existencia. Este objetivo es UNIVERSIDAD AMERICANA 7

ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA el equivalente del auditor a la afirmacin de existencia u ocurrencia por parte de la administracin. Integridad-Se registran las Operaciones existentes Este objetivo se refiere al hecho de que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas. No incluir una venta en el diario de ventas y en el libro mayor cuando una venta ha ocurrido, representa una violacin al objetivo de integridad. Este objetivo es el equivalente a la afirmacin de integridad de la administracin. Los objetivos de existencia e integridad hacen nfasis en intereses opuestos de la auditora; la existencia se refiere a la sobrevaloracin potencial y la integridad, a las operaciones no registradas (subestimacin). Precisin o exactitud las operaciones registradas estn asentadas con los montos correctos. Este objetivo se refiere a la precisin de la informacin relativa a transacciones contables. Para las operaciones de ventas, habra una violacin al objetivo de precisin si la cantidad de bienes embarcados fuese diferente a la cantidad facturada, si se utilizara un precio de venta equivocado para la facturacin, si ocurrieran errores de extensin o agregacin en la facturacin o si se incluyera un monto equivocado, en el diario de ventas. La precisin es una parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Clasificacinlas operaciones incluidas en los diarios de los clientes estn clasificadas de forma adecuado Entre los ejemplos de errores de clasificacin de ventas est la inclusin de ventas en efectivo como ventas a crdito, el registro de una venta de activos fijos de operacin como ingresos, y la clasificacin de las ventas comerciales como ventas residenciales. La clasificacin es tambin parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Tiempolas operaciones se registran en las formas correctas Un error de tiempo ocurre si las operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las operaciones. Una operacin de ventas, por ejemplo, debera registrarse en el momento del embarque. El tiempo tambin forma parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Asentamiento y resumenlas operaciones registradas se incluyen adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera apropiada Este objetivo se refiere a la precisin en la transferencia de la informacin de las operaciones registradas en los diarios a los registros de subvenciones y al mayor. Por ejemplo, si se registra una UNIVERSIDAD AMERICANA 8

ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA operacin de ventas en el archivo del cliente equivocado o con un monto equivocado en el archivo maestro, se trata de una violacin de objetivo. El asentamiento y resumen es tambin parte de la afirmacin de valuacin o asignacin.

Objetivos de auditora relacionados con el saldo

Los objetivos de la auditoria relacionados con el saldo son similares a los objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones. Cuando utiliza los objetivos de auditora relacionados con el saldo como marco de referencia para auditar los saldos en cuenta del balance general, el auditor acumula evidencia para verificar detalles que apoyen el saldo en cuenta, en lugar de verificar el saldo en cuenta mismo. A continuacin se presenta una breve exposicin de los nueve objetivos generales de auditora relacionados con el saldo. En toda la exposicin se hace referencia a una cdula de apoyo que se refiere a un documento de trabajo que proporciona e! cliente como la lista de cuentas por cobrar que se acaba de describir. Existenciaexisten los montos incluidos Este objetivo se refiere a si los montos incluidos en los estados financieros deban en realidad ser incluidos. Por ejemplo, la inclusin de una cuenta por cobrar de un cliente en el balance de comprobacin de saldos de cuentas por cobrar cuando no existe ninguna cuenta por cobrar de ese cliente es una violacin al objetivo de existencia. Este objetivo de auditora es la contraparte de la afirmacin sobre la existencia u ocurrencia del auditor. IntegridadSe incluyen los montos existentes Este objetivo se refiere a si todos los montos se incluyeron. El hecho de no incluir una cuenta por cobrar de un cliente en la balanza de comprobacin es una violacin al objetivo de integridad. Este objetivo es la contraparte de la afirmacin sobre integridad de la administracin. Los objetivos de existencia e integridad hacen nfasis en intereses de auditora opuestos; el objetivo de existencia se refiere a una sobrevaluacin potencial en tanto que el objetivo de integridad tiene que ver con operaciones y montos no registrados. Precisinlos montos incluidos estn expresados en los montos correctos El objetivo de precisin se refiere a los montos que se incluyen en el monto aritmtico UNIVERSIDAD AMERICANA 9

ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA correcto. Una partida de inventario del cliente podra estar equivocada porque se asent mal el nmero de unidades del inventario disponible, porque el precio unitario est equivocado o porque se asent mal el total. Cada uno de estos objetivos viola el objetivo de precisin. La precisin es una parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Clasificacin- los montos incluidos en un listado del cliente estn clasificados adecuadamente El objetivo de clasificacin implica determinar si las partidas de una lista del cliente estn incluidas en las cuentas correctas. Por ejemplo, en listado de cuentas por cobrar, stas deben separarse en cuentas de corto y largo plazo, y los montos que deban los afiliados, los funcionarios y los directores deben clasificarse independientemente de los montos que deban los clientes. La clasificacin es tambin parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Corte- las operaciones prximas a la fecha del balance general se registran Al verificar la fecha de corto, el objetivo es determinar si las operaciones se registran en el periodo adecuado. Las operaciones, que tienen mayores probabilidades de estar mal expresadas son las que se registran cerca del fin del perodo contable. Es correcto pensar en las verificaciones de la fecha de corte como parte de la verificacin de las cuentas del balance general o las operaciones relacionadas, pero por comodidad los auditores lo hacen como parte de la auditora de las cuentas del balance general. El corte tambin es parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Inventario detallado los detalles del saldo en cuenta concuerdan con los montos del archivo maestro, se suma el total en el saldo en cuenta y concuerda con el total en el mayor Los saldos en cuenta en los estados financieros van apoyados por detalles en los archivos maestros y por cdulas que preparan los clientes. El objetivo de inventario detallado se refiere a que los detalles de las listas estn preparados con precisin, que estn sumados de forma correcta y que concuerden con el mayor. Por ejemplo, cada una de las cuentas por cobrar listadas debe ser igual al archivo maestro de cuentas por cobrar y el total debe ser igual a la cuenta de control de mayor. El inventario detallado es tambin parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Valor de realizacinlos activos se incluyen en los montos de realizacin estimada Este objetivo se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por la caja en el costo histrico al valor neto de relacin. Los ejemplos de aplicacin de este objetivo son considerar la precisin de la estimacin para cuentas por cobrar incobrables y las UNIVERSIDAD AMERICANA 10

ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA amortizaciones del inventario por obsolescencia. Este objetivo se aplica slo a cuentas de activos y tambin es parte de la afirmacin de valuacin o asignacin. Derechos y Obligaciones Adems de existir, es necesario poseer la mayora de los activos antes de que sea aceptable incluirlos en los estados financieros. De igual manera, los pasivos deben ser propiedad de la entidad. Los derechos siempre estn asociados con los activos y las obligaciones con los pasivos. Este objetivo es la contraparte de la afirmacin de derechos y obligaciones de la administracin del auditor. Presentacin y revelacinlos saldos en cuenta y los requerimientos relacionados de revelacin se presentan adecuadamente en los estados financieros Al cumplir con el objetivo de presentacin y revelacin, el auditor verifica para asegurarse de que todas las cuentas del balance general, estado de prdidas y ganancias y la informacin relacionada se presente de forma adecuada en los estados financieros y se describa propiamente en el texto y notas de los estados. Este objetivo es la contraparte de la afirmacin de presentacin y revelacin de la administracin. La presentacin y revelacin estn estrechamente vinculadas, pero su clasificacin es distinta. La informacin contable para los objetivos de auditora relacionados con el saldo est clasificada de forma adecuada si toda la informacin en una cdula detallada respalda a un saldo de cuenta y se resumen las cuentas apropiadas. La informacin se manifiesta correctamente si los saldos de cuenta y la informacin relacionada de las notas se combinan, se describen y se presentan adecuadamente en los estados financieros. Por ejemplo, si un documento por cobrar a largo plazo se incluye en la lista de cuentas por cobrar, existe una violacin de objetivo de clasificacin. Si el documento por cobrar a largo plazo est bien clasificado pero est combinado con cuentas por cobrar en los estados financieros, se presenta una violacin al objetivo de presentacin y revelacin.

Cmo se cumple con los objetivos de una Auditora

El auditor planea la combinacin adecuada de objetivos de auditora y evidencia, que deben acumularse para cumplirlos en el proceso de auditora. Un proceso de auditora es una metodologa bien definida para organizar una auditora a fin de asegurar que los datos reunidos sean suficientes y competentes, que se especifican y se cumple con todos los objetivos adecuados de auditora. En caso de que el cliente sea una compaa pblica, el auditor tambin debe planear alcanzar los objetivos asociados con los informes UNIVERSIDAD AMERICANA 11

ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA de efectividad del control interno sobre los estados financieros. La Norma 2 de auditora del PCAOB requiere que la auditora de la eficacia del control interno sea integrada por la auditora de los estados financieros. El proceso de auditora descrito en este texto consta de cuatro fases especficas. Esto se muestra en la figura siguiente.

Planeacin y diseo de un mtodo de auditora (Fase 1)

Para cualquier auditora existen muchas formas en las que un auditor acumula datos para cumplir con los objetivos globales de la auditora. Dos consideraciones importantes afectan el mtodo que adopte el auditor: se deben reunir suficientes datos competentes para cumplir con la responsabilidad profesional del auditor y reducir al mnimo el costo de la recopilacin de datos. La primera consideracin es la ms importante, pero la reduccin de costos es necesaria si los despachos de contadores pblicos desean ser competitivos y rentables. Si no hubiera razn para controlar los costos, sera sencillo decidirse por la recopilacin de datos. Los auditores seguiran' recopilando datos sin preocuparse por la eficiencia hasta que estn lo bastante seguros de que no existen errores importantes. Es necesario planear el trabajo a fin de reunir evidencia competente y suficiente, y controlar los costos. El plan debe producir una auditora eficaz a un costo razonable. La UNIVERSIDAD AMERICANA 12

ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA planeacin y diseo de un mtodo de auditora se divide en varias partes. Dos de ellas se presentan brevemente a continuacin.

1. Conocimiento del negocio del cliente, estrategias, procesos y evaluacin de riesgos Con el fin de evaluar de forma adecuada el riesgo de declaraciones errneas en el estado financieros e interpretar la informacin que se obtenga a lo largo de la auditora; es esencial el entendimiento de las estrategias del negocio y sus procesos. Por ejemplo, el auditor debe estudiar el modelo del negocio del cliente y ejecutar los procedimientos analticos y realizar otras comparaciones con los competidores.

Adems el auditor debe entender los requerimientos contables nicos de la industria a la que pertenece el cliente. Por ejemplo, al auditar una compaa de seguros, un auditor debe entender cmo se estiman las reservas para prdidas. Una vez que el auditor ha adquirido el conocimiento de la industria y de las estrategias del negocio, debe evaluar el riesgo de las declaraciones errneas en los estados financieras. Por ejemplo, el cliente podra estar aumentando las ventas aceptando nuevos clientes con malas calificaciones crediticias.

2. Conocer el control interno y evaluar el riesgo de control El riesgo de las declaraciones errneas en los estados financieros se reduce si el cliente cuenta con controles efectivos de las operaciones computarizadas y del procesamiento de las operaciones.

Realizacin de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las operaciones (Fase II)

Para justificar la reduccin de la evaluacin planeada el riesgo de control cuando los controles internos se consideran efectivos, el auditor deb probar !a eficacia de los controles. Los procedimientos que intervienen en este tipo de pruebas se conocen comnmente como pruebas de los controles. Por ejemplo, supongamos que los controles internos del cliente requieren la verificacin, por parte de una persona independiente, de todos tus precios unitarios de venta sobre las ventas antes de que las facturas sean enviadas a los clientes. Este control se relaciona directamente con la precisin del objetivo de auditoria relacionado con las operaciones para las ventas. Una posible prueba de la eficacia de este control es que el auditor examine una muestra con las iniciales del

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ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA responsable que son requeridas en cada copia de la factura de ventas despus de verificar d precio unitario de venta. Los auditores tambin evalan el registro de las operaciones del cliente para verificar los montos de las operaciones. A esto se le llama pruebas sustanciales de las operaciones, un ejemplo es que auditor compare el precio unitario de venta en una copia de la factura con el precio de lista aprobada como una prueba de la precisin del objetivo para as operaciones de venta. Como la prueba del control en el prrafo anterior, esta prueba satisface la precisin del objetivo de auditora relacionado con las operaciones para ventas. A menudo, los auditores realizan al mismo tiempo pruebas a los controles y pruebas sustanciales a las operaciones.

Realizar procedimientos analticos y verificaciones de detalles de saldos (Fase III)

Los procedimientos analticos son aquellos que utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los saldos en cuentas y otros datos parecen razonables. Las verificaciones de detalles de saldos son procedimientos especficos cuyo objetivo es detectar errores e irregularidades monetarias en los saldos de los estados financieros. Un ejemplo relacionado con el objetivo de precisin de cuentas por cobrar (objetivo de auditora relacionado con el saldo) es la comunicacin directa por escrito con los clientes del cliente. Las verificaciones de detalles de los saldos finales son esenciales en la realizacin de la auditora dado que la mayor parte de los datos se obtienen de una fuente independiente del cliente y, por lo tanto, se consideran de alta calidad.

Terminacin de la auditora y emisin del dictamen de auditora (Fase IV)

Una vez que el auditor ha concluido con todos los procedimientos de cada objetivo de auditora y de cada cuenta de los estados financieros, es necesario combinar la informacin obtenida para llegar a una conclusin global acerca, de si los estados financieros se presentaron con imparcialidad o no. ste es un proceso muy subjetivo que depende en gran medida del criterio profesional del auditor. Una vez que se ha completado esta conclusin, el contador pblico emite un informe que acompae los estados financieros publicados del cliente.

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ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA Glosario de trminos Actos ilegales: violaciones de las leyes o regla montos del gobierno, que no son fraude. Afirmaciones de la administracin: representaciones implcitas o expresas por parte de la administracin acerca de las clases de transacciones v cuentas relacionadas en los estados financieros. Error: es una declaracin errnea no intencional de los estados financieros. Fases del proceso de auditora: (I) planeacin y diseo de un mtodo de auditora, (II) realizacin de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las operaciones, (III) realizar procedimientos analticos y verificaciones de detalles de saldos, (IV) terminacin de la auditora y emisin del dictamen de auditora. Fraude: es una declaracin errnea intencional en los estados financieros. Informacin financiera fraudulenta: son aserciones errneas mencionadas u omisiones de cantidades o divulgaciones en los estados financieros para engaar a los usuarios de transaccin. Malversacin de activos: es un fraude que involucra el robo de activos de una entidad. Mtodo de ciclos: un mtodo para la divisin de una auditora que mantiene los tipos de transacciones y balances contables con mayor relacin entre s en el mismo segmento. Objetivos de auditora relacionados con operaciones: seis objetivos de la auditora que deben cumplirse antes que el auditor pueda concluir que se ha declarado con imparcialidad en la totalidad de cualquier clase de transaccin; los objetivos generales de la auditoria en relacin con las transacciones son existencia, integridad, exactitud, clasificacin, tiempos asentamiento y resumen. Objetivos de auditora relacionados con saldos: nueve objetivos de la auditora que se deben satisfacer para que el auditor concluya que un balance sea declarado imparcial; los objetivos generales de la auditora relacionados con el balance son la existencia, integridad, precisin, clasificacin, curte, inventario detallado, valor de realizacin, derechos y obligaciones, presentacin y revelacin.

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ETAPA DE PLANIFICACIN DE UNA AUDITORIA Procedimientos analticos: uso de comparaciones y relaciones para evaluar si los balances contables u otros datos son razonables. Pruebas de los controles: procedimientos de auditora para verificar la efectividad de los controles como apoyo en la evaluacin de un riesgo de control reducido. Pruebas sustanciales de las operaciones: pruebas de los procedimientos de auditora para aserciones errneas monetarias a fin de determinar si se han cumplido satisfactoriamente los seis objetivos de la auditora para cada clase. Verificacin de detalles de saldes: pruebas de los procedimientos de auditora para aserciones errneas monetarias con el fin de determinar si se han cumplido de manera satisfactoria los nueve objetivos de la auditora para cada balance contable importante.

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CONCLUSION
La planificacin de la auditora comporta el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organizacin de la entidad. Un plan de auditora es un gua de trabajo para el auditor y para la empresa. Facilita el establecimiento de los horarios y la coordinacin de las actividades de auditora y garantiza que todas las actividades sean eficazmente realizadas, para que no se produzcan duplicidad de esfuerzos y que se cumplan los plazos de tiempo que se hayan establecido. Adems formaliza el acuerdo entre el cliente, el equipo auditor y el auditado, respecto a la realizacin de la auditora. Su cumplimiento constituye una prueba frente a terceros del trabajo desarrollado, una garanta de calidad del mismo y constituye un mtodo de supervisin del proceso auditor. El Auditor debe de entender todas las afirmaciones de la Administracin para poder realizar una Auditoria adecuada, tener en cuenta los objetivos ya sea relacionadas con operaciones o saldos que sirven como marco de referencia para ayudar al Auditor a reunir suficiente evidencia, tambin cumplir con las fases de una Auditoria que conlleva al logro de todos los objetivos y el fin de una Auditoria.

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APORTE/RECOMENDACIN
Etapas de planificacin de un trabajo de auditora En la fase de planificacin deben quedar totalmente aclaradas las siguientes cuestiones: Dnde se va a realizar el trabajo? Cundo o en qu periodo de tiempo se va a realizar? En qu fecha es necesario que est terminado el trabajo? Cundo estar terminado el informe?

El auditor deber documentar adecuadamente el plan de la auditora, en el que cabe diferenciar tres etapas: Anlisis general del riesgo. Plan global de auditora. Redaccin y utilizacin de programas de audito

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Bibliografa
http://www.monografias.com/trabajos81/auditoria-comun-estados-financieros/auditoriacomun-estados-financieros2.shtml

http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/016734/016734_Cap5.pdf

http://www.auditoriainternadegobierno.cl/index.php/menu/show/id/30

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