AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

Definiciones (Aurora) Las referencias basicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este apartado, al igual que las tcnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros, y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria. Procedimientos de auditoria son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador publico obtiene las bases para fundamentar su opinin. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conicimiento que necesita para fundar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias tcnicas de aplicacin simultanea o sucesiva. Por lo que, en la practica, la combinacin de dos o mas tcnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria. Objetivo Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servira de guia u orientacin sistematica y ordenanda para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su opinin. Conceptos: (Andrea) La auditora de estados financieros es el examen que un contador pblico independiente efecta sobre los estados financieros de su cliente. -Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de las empresas. El boletn 1020 de la Comisin de Normas y procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, dentro de sus pronunciamientos generales, dice lo siguiente en relacin con la auditoria de estados financieros: La finalidad de estados financieros es expresar una opinin profesional independiente respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad aplicados sobre bases consistentes.

LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO LA DEFINE COMO: Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto a la responsabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones. Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicios suficientes que le permita obtener una certeza razonable sobre:

1.- La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejas los estados financieros. 2.- Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenmenos. 3.- Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Las Normas, Tcnicas y Procedimientos de Auditoria vigentes.

IMPORTANCIA DE AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS (Juan) Qu es la informacin financiera? La informacin financiera es informacin que produce la contabilidad indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que trabajan en la empresa. La necesidad de esta informacin hace que se produzcan los estados financieros. La informacin financiera se ha convertido en un conjunto integrado de estados financieros y notas, para expresar cual es la situacin financiera, resultado de operaciones y cambios en la situacin financiera de una empresa. La importancia de la informacin financiera que ser presentada a los usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre el desempeo financiero de la entidad. Por medio de esta informacin y otros elementos de juicio el usuario general podr evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma.

OBJETIVOS: (Aurora y Andrea) Los estados financieros bsicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la situacin financiera de la empresa en cierta fecha y los resultados de sus operaciones y cambios en su situacin financiera por el periodo contable terminado en cierta fecha. Los E. F. son un medio de comunicar la situacin financiera y un fin por que no tratan de convencer al lector de un cierto punto de vista o de una posicin. La capacidad de los E. F. es la de trasmitir informacin que satisfaga el usuario, y ya que son diversos los usuarios de esta informacin esta debe servirles para:

Tomar decisiones de inversin y crdito, los principales interesados de esta informacin son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un crdito, para conocer que tan estable y el crecimiento de la empresa y as saber el rendimiento o recuperacin de la inversin.

Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, as como su capacidad para generar recursos, aqu los interesados sern los diferentes acreedores o propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento. Evaluar el origen y caractersticas de los recursos financieros del negocio, as como su rendimiento, esta rea es de inters general para conocer el uso de estos recursos. Revisin total o parcial de estados financieros, con un criterio y punto de vista independiente, que tiene como fin expresar una opinin respecto a ellos para efectos ante terceros. Por ltimo formarse un juicio de cmo se ha manejado el negocio y evaluar la gestin de la administracin, como se maneja la rentabilidad, solvencia y capacidad de crecimiento de la empresa.

Cundo la informacin financiera satisface al usuario general es porque una persona con algunos conocimientos tcnicos pueda formarse un juicio sobre:

ALCANCE DE LA AUDITORIA (Juan) El alcance de una auditora financiera se relaciona con los estados financieros de la entidad. El alcance de la auditoria es variable y puede aplicarse a todas las organizaciones o solo a algunas de sus ares o actividades. Este depender de cmo se encuentre establecida la estructura del control interno en el ente.

Caractersticas de la informacin financiera. (Andrea) Las caractersticas de los estados financieros debe ser en base con las caractersticas de la informacin contable indicada en el boletn A-1 del los principios de contabilidad generalmente aceptados, que son:

Utilidad.- Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz, comparable y oportuno. Confiabilidad.- Deben ser estables (consistentes), objetivos y verificables. Provisionalidad.- Contiene estimaciones para determinar la informacin, que corresponde a cada periodo contable.

La caracterstica esencial de los estados financieros ser el de contener la informacin que permita llegar a un juicio. Para ello se debe caracterizar por ser imparcial y objetivo, a fin de no influenciar en el lector a cierto punto de vista respondiendo as a las caractersticas de confiabilidad y veracidad. Dentro del contexto de los principios de contabilidad generalmente aceptados los estados financieros bsicos son histricos, por que informan de hechos sucedidos y son parte del marco de referencia para que el usuario general pueda ponderal el futuro.

Los estados financieros bsicos son:

El balance general, que muestra los activos, pasivos y el capital contable a una fecha determinada. El estado de resultados, que muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o prdida resultante en el periodo. El estado de variaciones en el capital contable, que muestra los cambios en la inversin de los propietarios durante el periodo. El estado de cambios en la situacin financiera, que indica como se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el periodo.

Las notas de los estados financieros, son parte integrante de los mismos, y su objetivo es complementar los estados con informacin relevante.

Limitaciones en el uso de los estados financieros. (Aurora) Los usuarios de la informacin financiera deben tomar en cuenta los siguientes conceptos:

Las transacciones y los eventos econmicos son cuantificados con reglas particulares dependiendo del criterio personal del que los realiza. Ya que los estados financieros se expresan con moneda como su forma de medicin se debe considerar que tiene un valor que cambia en funcin de los eventos econmicos. Los estados financieros, en especial el balance general, no pretenden presentar el valor del negocio, sino presentar el valor, para el negocio, de sus recursos y obligaciones cuantificables. Los E. F. no cuantifican otros elementos esenciales de la empresa como los recursos humanos, el producto, la marca, el mercado, etc.

CLASIFICACIN los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicacin general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique; y los de aplicacin especifica que tendran que ser diseados ex profeso para cada tipo de auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcion de las caractersticas de la entidad sujeta a intervencin. en seguida se detallan los nmeros y nombres de los boletines emitidos por la comisin de normas y procedimientos de auditoria del instituto mexicano de contadores pblicos para el aso de la auitoria e estados financieros. Los boletines de procedimientos de auditoria adems de la referida de estados financieros y los boletines de aplicacin especifica, aun cuando estn diseados para la auditoria multimensionada.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE APLICACIN GENERAL 5010 Procedimientos de auditoria de aplicacin general 5020 Muestreo de auditoria 5030 Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno 5040 Procedimientos de auditoria para el estudio y evaluacin de la funcin de auditoria interna 5050 Utilizacin del trabajo de un especialista 5060 Partes relacionadas 5070 Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor 5080 Efectos del procesamiento electrnico de datos en el examen del control interno. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE APLICACIN ESPECIFICA 5100 Efectivo e inversiones temporales 5110 Ingresos y cuentas por cobrar 5120 Inventarios y costo de ventas 5130 Pagos anticipados 5140 Procedimientos de Auditoria relacionados con estados financieros consolidados y combinados, y con la valuacin de inversiones permanentes en acciones. 5150 Inmuebles, Maquinaria y equipo 5160 Intangibles 5170 Pasivos 5180 Estimaciones Contables 5190 Capital Contable 5200 Gastos 5210 Examen de remuneraciones al personal 5220 Contingencias no cuantificables y compromisos 5230 Hechos posteriores 5240 Procedimientos de auditoria aplicables a una revisin limitada sobre estados financieros intermedios 5250 Procedimientos de auditoria relativos a la opinin sobre el control interno contable. 5260 Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados financieros. 5270 Utilizacin del trabajo de otros auditores

CARACTERISTICAS (1, 2 y 3 andrea, 4,5 y 6 Juan)(aqu tu aurora tienes el 1 y 2 los escribes xfa) 1.OBJETIVA: Por que el auditor revisa hechos reales sutentados en evidencias susceptibles de comprobarse 2 .SISTEMATICA: Porque su ejecucin es adecuada mente planeada 3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera. 4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnosticos e investigaciones.

5. Normativas, ye que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informan sobre los resultados de la evaluacin del control interno.

6. Decisoria, por que incluye la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen. PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERA Planeacion El programa de trabajo Estudio y evaluacin del Control interno Ejecucion del trabajo de Revision de Cuentas en los Estados Financieros Elaboracin de los papeles de Trabajo Comunicacin de los resultados El informe del auditor Planeacin Dejar reas importantes a reconocerlas en una fecha posterior. Gastar mucho tiempo en la identificacin de los problemas ms significativos. Falta de personal capacitado para la actividad requerida en tiempo oportuno. Dedicar ms tiempo a reas menos importantes. Seguir aplicando procedimientos no adecuados usados en auditorias anteriores.

Recomendaciones Para una Buena Planeacin:

1. Determinar las reas en las cuales se har auditora prioritariamente. 2. Enfocar los programas adaptados a las circunstancias. 3. Determinar el alcance y profundidad de la auditora en cada rea. 4. Establecer cronogramas. definir cdulas y papeles de trabajo a desarrollar. 5. Definir tiempo a emplear por rea.

Investigacin de Aspectos Generales y Especificas. Hay dos tipos de investigacin: a. Una de tipo general. b. Una investigacin de tipo especifico. a. General: Tiende a determinar los aspectos comunes a toda empresa: Ubicacin. Caractersticas Jurdicas. Aspectos Fiscales. Caractersticas contables y financieras. Movimiento de mercancas.

b. Especficos: Comprender la determinacin de:

El Objeto social del negocio Observaciones Bienes inmuebles. Fechas de revisin de contrato. Otros. El programa de trabajo.

Envo de auditor ms experimentado. Cmo rehacer inventarios. Propiedad sobre los mismos.

Es la relacin metodica escrita de Procedimientos Alcances y Oportunidad en que se aplican a un trabajo particular. Objetivos. a. Dejar constancia de que el trabajo se efectu6 en forma adecuada. b. Economizar tiempo y esfuerzo (eficiencia). c. Allegar pautas que permitan hacer sugerencias: Para mejorar procedimientos contables. Para lograr eficiencia.

Estudio y Evaluacin del Control Interno. El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados Mtodos de Estudio y Evaluacin del Control Interno. a. Descripcin. b. Cuestionarios. c. Grficos. Para la evaluacin se usar una etapa "informativa" otra" comprobatoria". La etapa informativa comprende entrevistas a las personas de administracin, a aplicacin de cuestionarios de control de interno, el estudio de manuales e instructivos generales dems informes histricos. La etapa comprobatoria permite evaluar si la informacin suministrada corresponde ella realidad, revisando las operaciones normales, los informes reales Llegados colaborados y los comprobantes y dems registros de las operaciones del negocio.

Ejecucin Del Trabajo de Revisin de Cuentas en los Estados Financieros.

Existen diferentes tendencias para el examen de las cuentas del balance y del estado de prdidas y ganancias.

1. Cuenta

por

cuenta

(estipulando

unos

objetivos,

su

control

interno,

procedimientos, pruebas y otros aspectos). Tambin podra denominarse examen por reas. 2. Por grupos interrelacionados a partir de los controles de la organizacin del sistema de informacin, de operacin y contables. 3. Por segmentos as: a. Segmento de ingresos. (ingresos, cuentas por cobrar y otras cuentas relacionadas). b. Segmento de compras. (Compras, costos, gastos, cuentas por pagar y otras cuentas relacionadas). c. Segmento de produccin. (inventarios, costos de ventas y cuentas relacionadas). d. Segmento de propiedad, planta y equipo. (Integrada por todos los activos fijos, depreciacin, agotamiento, cargos difer dos, activos intangibles y cuentas relacionadas). e. Segmento de los impuestos. f. Segmento de inversiones. (Ttulos valores, inversiones en afiliadas, ingresos por inversiones, utilidad o prdida, valoracin, etc.) g. Segmento de caja. (Caja y bancos ). h. Segmento de financiacin. (Deudas a corto y a largo plazo, capital, utilidades retenidas, reservas y cuentas relacionadas).

Si bien parecen tres (3) procedimientos diferentes todos persiguen un mismo objetivo, y se fundamenta en los principios de contabilidad, sistemas de operacin y control interno, procedimientos y revelacin adecuada y suficiente en los estados financieros.

Elaboracin de papeles de trabajo. Medios (documentos) donde el Auditor consigna datos, informes y dems aspectos resultantes del proceso de investigacin prctica que aplic en la empresa. Su importancia es fundamental porque:

Constituyen los medios de prueba de una labor desarrollada. Indica la forma como se desarroll el trabajo. Sirven de fuente para elaborar el dictamen. Sirven de apoyo a principios, normas y procedimientos aplicados. Sirven de medio de prueba de los programas. Constituyen evidencias de la labor profesional desarrollada. Constituyen pruebas de validez de los registros del cliente. Indican el grado de confianza que se puede depositar en el sistema de control interno.

Sirven de fuente de consulta para posteriores auditorias. Son fuente de prueba del Auditor responsable del trabajo en casos de negligencia o fraude.

Archivos temporales Por su uso

Papeles de trabajo

Archivos permanentes

Hojas de trabajo Cdulas sumarias

Por su contenido

Cdulas descriptivas

Cdulas de comprobacin

Comunicacin de resultados La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados. Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente. El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora. Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados. El Informe del Auditor. Es el producto terminado de un trabajo realizado. Con base en l el Auditor evidencia su labor ante el cliente, complementa su diagnstico, hace recomendaciones y emite un dictamen.

El informe constar de toda esa serie de documentos o papeles en los que el Contador Pblico expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su examen, los estados financieros motivo de

investigacin y el dictamen en el cual manifiesta su opinin personal.

(metodologa, desarrollo, estructura etc) (este tu Aurora lo repartes entre los 3 como quieras va)

TAREAS DEL AUDITOR (1 y 2 aurora, 3 y 4 andrea, 5 y 6 Juan) (aqu tmbn tienes el 1 y 2 tmbn lo pones vacas..!) OBJETIVOS General La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas. Especficos 1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios a la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica. 3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos. 4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos. 5. Proporciona el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditoria. 6. Formula recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir el fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa.

INFORME FINAL Y ELEMENTOS (Andrea)

El informe es un producto terminado del trabajo terminado. Con base en l, el auditor evidencia su labor ante el cliente, complementa su diagnostico, hace recomendaciones y emite u dictamen. Tipos de informe:

Informe corto. Contiene el dictamen del auditor, los estados financieros bsicos como el balance general, estado de resultados y el flujo de efectivo y sus respectivas notas. Se extienden a favor de los accionistas. Informe largo. Contiene el dictamen del auditor, los estados financieros bsicos, sus respectivas notas e informacin complementaria que no considera necesaria de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Tiene el mrito de presentar a la administracin un punto de vista objetivo acerca de los aspectos financieros de la empresa, basado en una cuidadosa investigacin por parte de un experto independiente. Se extienden a favor de la administracin. Es considerado un informe confidencial en el cual solo tiene acceso la administracin.

CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORIA -Prrafo introductorio -Prrafo del alcance de trabajo -Prrafo de opinin

Normas relativas a la informacin y el dictamen

1. Norma relativa al informe. El dictamen deber sealar si los estados financieros estn presentados de conformidad con los PCGA. 2. Norma sobre uniformidad. El dictamen deber indicar si tales principios se han aplicado consistentemente con el periodo anterior.

3. Norma revelaciones informativas adecuadas. El auditor debe emplear su juicio segn circunstancias y hechos de los que se da cuenta en esa ocasin para decidir qu es lo que constituye un asunto que requiera ser revelado, como la forma, disposicin y contenido de los estados financieros con sus notas anexas, bases de cantidades presentadas, etc. 4. Norma la expresin de opinin. Su objetivo es evitar una mala interpretacin del grado de responsabilidad que el auditor est asumiendo siempre que su nombre est relacionado con estados financieros, el auditor no debe olvidar la justificacin para expresar su opinin, ya sea con salvedad o sin ella se basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las normas de auditora.

Conclusiones Los principios de contabilidad generalmente aceptados en el boletn B-1 nos indican todo lo que se refiere sobre la informacin financiera y como se refleja en los estados financieros, lo importante en esta informacin es que sirva de gua y base para la toma de decisiones dentro de la entidad. Se puede decir que esta informacin es la brjula de una empresa para decidir qu medidas y acciones tomar. Es muy importante que esta informacin siga los principios de contabilidad, para que pueda ser objetiva ya que si no sigue estos parmetros la informacin se vera desvirtuada causando una mala decisin en los usuarios, hay que resaltar este punto por que la informacin financiera no debe de tener una posicin o punto de vista determinado, ya que su funcin es nicamente la de reflejar la situacin financiera de la empresa sin inclinarse hacia ninguna conclusin arbitraria.

Tambin hay que resaltar y profundizar en las limitaciones de esta informacin ya que lo que reflejan los estados financieros no es el valor del negocio esto quiere decir que nicamente se refleja el valor de sus bienes y de sus obligaciones pero no dejando a un lado otros recursos importantes en el valor general de una empresa. Para concluir mencionare que el criterio usado para proporcionar y realizar la informacin financiera no debe salirse nunca de los principios de contabilidad y que las notas que acompaan los estados financieros deben de tener la informacin suficiente y relevante que deba notarse e indicarse pero no debe de ser excesiva la informacin para no causar confusiones en los usuarios.