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Es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general. Es una hoja de contabilidad muy grande porque en ella deben aparecer todas las cuentas del balance de comprobacin en primer lugar, luego una seccin donde se anotan los ajustes, sigue una seccin donde se hace el balance de comprobacin despus de los ajustes, continua con una columna para determinar el costo de venta, y finaliza con la elaboracin del estado de resultados y del balance general. Es un borrador que se hace para facilitar los ajustes, el cierre y la presentacin de los estados financieros. Importancia Muchas empresas en el proceso de seleccin de personal contable, realizan una prueba al personal aspirante que consiste en elaborar una hoja de trabajo. Qu deben hacer las personas evaluadas? Con la informacin contable de una fecha determinada que la empresa les suministra deben hacer el siguiente trabajo: un balance de comprobacin con los datos dados, sacar los ajustes necesarios, rehacer el balance de comprobacin ajustado, calcular el costo de venta, elaborar el estado de resultados y el balance general. Son varios pasos que se deben ejecutar cuidadosamente con lpiz, borrador y regla para demostrar los conocimientos contables que los aspirantes a trabajar en el rea tienen. Los resultados obtenidos en la ejecucin de este proceso determinar si son aceptados o no. Al informe que se debe elaborar de esta manera se le conoce en contabilidad como hoja de trabajo, pero no es un informe formal u obligatorio, su utilidad radica en que se determinan los ajustes con mayor claridad, se calcula detalladamente el costo de venta, y se trasladan las cuentas una a una, las modificadas y no modificadas al estado de resultados y al balance general, que se espera son los definitivos. Es cierto que vivimos en un mundo automatizado y que los sistemas informticos contables hacen los clculos ms rpidos y con exactitud, pero el anlisis y clasificacin de cuentas es un trabajo que sigue siendo potestad de los humanos, y que slo nosotros podemos dilucidar si la informacin est equivocada o correcta. Las computadoras no pueden discernir la diferencia entre un asiento errneo y uno correcto o entre una cuenta cargada correctamente y viceversa. As tampoco, la computadora no est programada para hacer una hoja de trabajo con la precisin, el cuidado y la responsabilidad con la que un ser humano con los conocimientos necesarios puede hacer. Por eso la Importancia de este documento que nos ayudar a entender mejor muchos detalles en la elaboracin de los estados financieros.
FORMATO DE HOJA DE TRABAJO Son en total 6 secciones divididas en sus respectivas columnas de Debe y Haber que deben llenarse a lpiz para que puedan borrarse y corregirse los errores que se cometan al llenar la informacin. Se parte del balance de comprobacin y se termina con el balance general. Aunque no es un informe formal debe tener su encabezado con el nombre de la empresa, nombre del documento (Hoja de trabajo) y periodo al cual est referido. A continuacin te mostramos la estructura de una hoja de trabajo:
Cuentas
Ajustes
Haber
Balance Ajustado
Debe Haber
Costo de Venta
Debe Haber
Estado de Resultados
Debe Haber
Balance General
Debe Haber
Debe
1 2 3 4 5 6
Cuentas En la hoja de trabajo participan las cuentas Reales y Nominales. Estados Financieros que intervienen
PROCEDIMIENTO DE LA HOJA DE TRABAJO Partimos del balance de comprobacin, anotamos todas y cada una de las cuentas que aparecen en el balance de comprobacin con sus saldos en el debe y en el haber. Una vez realizado el balance de comprobacin revisamos cada una de las cuentas y sacamos las que necesitan actualizarse ya que debemos reflejar el monto correcto de las mismas. En la seccin de ajustes debemos enumerar desde el primer ajuste hasta el ltimo ajuste y cuidar que la teora del cargo y del abono se cumpla. Luego nos vamos a la seccin de balance ajustado, aqu vamos a trasladar todas las cuentas del balance de comprobacin inicial que no necesitaron ajustes, pero, hay que tener especial cuidado con las cuentas que fueron ajustadas.
En la seccin de costo de venta, debemos calcular precisamente ese monto. Sacamos paso por paso siguiendo la frmula del costo de venta: Costo de venta= Inventario inicial + compras + flete + gastos de importacin Devoluciones rebajas descuentos Inventario final. As pasamos a la seccin del estado de resultados, para esta seccin se van a trasladar todas las cuentas nominales que aparecen en el balance ajustado, es decir todos los egresos e ingresos registrados en dicha seccin. En la ltima seccin correspondiente al balance general se van a pasar todas las cuentas reales, es decir, las cuentas de activo, pasivo y capital as como la utilidad o la prdida obtenida en la seccin anterior. Despus se totalizan las dos columnas y aqu los dos totales (debe y haber) tienen que ser iguales. De lo contrario, hubo un error en los clculos de las secciones anteriores y habr que revisar una por una las anotaciones hechas des de la primera seccin.
200.000 15.000
Gastos de electricidad
INTRODUCCIN Este trabajo va a ser realizado para dar a conocer la forma, la estructura interna, los tipos de cuentas y los estados financieros que intervienen en la hoja de trabajo. Para tener un mayor conocimiento, logrando as la destreza en materia contable y que dicha informacin nos sirva de utilidad en el campo laboral al ser aplicadas en las empresas que lo requieran.
CONCLUSIN Finalizamos acotando que la hoja de trabajo aunque no es un requisito indispensable o exigible en una empresa, es muy bueno porque en el se puede visualizar el comportamiento general de una empresa en un solo documento y a travs del desarrollo del balance ajustado dentro de la hoja de trabajo se pueden corregir algunos inconvenientes que se pudieron ocasionar en el transcurso del ejercicio.
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