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DELCIAS FEITAS PARA VOC

CONTROLE DAS FINANAS

ESTIMATIVA DE CUSTOS E DESPESAS

INTRODUO
O setor de Panificao brasileiro est entre os maiores segmentos industriais e, atualmente, se apresenta exigente e em constante modificao. A intensa competitividade j consolidada por todos os efeitos como a globalizao e a implantao do Plano Real em 1994, introduziram uma mudana significativa na forma de como as empresas desse setor competiam no mercado. Hoje o segmento composto por mais de 63 mil panificadoras em todo o Brasil, incluindo cerca de 40% que esto em uma situao informal. So mais de 60 mil micro e pequenas empresas (96,3% das padarias brasileiras), e atendem em mdia 40 milhes de clientes por dia ( 21,5% da populao nacional), fazendo com a Panificao esteja entre os maiores segmentos industrializados do pas. Este estudo busca apresentar o Controle das Finanas, para um empreendimento do setor alimentcio, com vistas a obteno de Custos e Despesas, para a eficincia operacional. O perfil aqui apresentado, uma Panificadora, obedece os roteiros tradicionais de projeto, sem no entanto aprofundar detalhes tcnicos. Serve, dessa forma, como orientao metodolgica e de gesto do processo de tomada de deciso. H uma preocupao com os pr-requisitos necessrios para um bom negcio, como alguns atributos do empreendedor, o conhecimento do mercado, a viso prospectiva, alguns aspectos dimensionais do negcio (tamanho, montante de recursos etc.) e projeo de resultados. A parte econmica financeira centra ateno nos aspectos de receitas e custos. A viabilidade do projeto definida pela taxa interna de retorno, tempo necessrio para a amortizao do investimento e o valor presente lquido do fluxo de caixa.

APRESENTAO
GASTOS: INVESTIMENTO INICIAL, CUSTOS E DESPESAS Esta uma questo sobre qual vale apena investir tempo em pesquisa e em estudo. Na metodologia utilizada para a elaborao do Plano de Negcios, no abrimos mo de nos convencer sobre a realidade de gastos que enfrentaremos no negcio. No fizemos suposies e no somos otimistas demais, tratamos esta questo com seriedade e veracidade. Antes da sociedade, antes do investimento a ser utilizado, a certeza da composio de gastos resultar na CONFEITARIA PARASO equilibrada e estruturada. Inicialmente separamos os gastos conforme trs conceitos: Investimentos, Custos e Despesas. Os valores despendidos para a montagem da CONFEITARIA PARASO, at que esteja em condies de funcionar, devem ser tratados como gastos de Investimento Inicial. A quantia que ser aplicada na venda dos produtos da Confeitaria Paraso aos clientes e na sua manuteno, dever ser recuperada em cada venda, correspondente a cada unidade de venda. Por isso decisivo que saibamos com antecedncia quanto iremos gastar em custos e despesas em cada produto que vendermos aos clientes e durante um determinado perodo de tempo.

A EMPRESA
EMPRESA: BOUTIQUE PANIFICADORA PARASO LTDA. CNPJ: 01.123.456/0001-00 SETOR DE ATIVIDADE: COMRCIO

RAMO DE ATIVIDADE: ALIMENTOS FORMA JURDICA: SOCIEDADE LIMITADA ENQUADRAMENTO TRIBUTRIO: MBITO FEDERAL : REGIME NORMAL MBITO ESTADUAL: ICMS REGIME SIMPLIFICADO MBITO MUNICIPAL: ISS IMPOSTO SOBRE SERVIO

OBJETIVO Produzir e comercializar tortas, doces finos, sobremesas, bolos, biscoitos finos, salgados finos, pes elaborados e produtos de chocolate, seguindo, com grande fidelidade, as receitas originais, de alto padro de qualidade, objetivando assegurar aos nossos clientes diretos e indiretos atacadovarejo - , satisfao, desejo, tranquilidade e segurana, agindo com disponibilidade, criatividade, inovao e eficincia, num ambiente limpo e agradvel.

CAPITAL SOCIAL : Nome da scia Scia 1 Scia 2 Total Keila Fernandes Nogueira Rhuany Mendes Gonalves Quotas 90000 60000 150.00 Valor (R$) R$ 90.000,00 R$ 60.000,00 R$ 150.000,00

INVESTIMENTO INICIAL
No caso do Investimento Inicial, muitas so as situaes a considerar. Mas, antes de desembolsarmos o primeiro Real, pesquisamos, estudamos e relacionamos todas as despesas que teremos, por exemplo, com o imvel, instalaes, equipamentos, contrataes de servios, contratao de empregados, treinamento, documentao, legalizao da empresa etc. Alm disso, necessrio uma reserva de capital para suportar perodos iniciais com baixo volume de clientes. Investimento Inicial - Resumo 01. Instalaes 02. Mveis e Equipamentos Produo e Loja 03. Equipamentos de informtica 04. Despesas Operacionais * 05. Estoque Inicial 06. Obra Civil 07. Capital de Giro** Subtotal dos investimentos iniciais Margem de erro 10% Total dos investimentos R$ 2.000,00 R$ 48. 926,00 R$ 4.425,00 R$ 14.840,00 R$ 3.500,00 R$ 8.000,00 R$ 15.000,00 R$ 81.691,00 R$ 8. 169,10 R$ 89. 860,10

* Despesas Operacionais: registro da empresa, honorrios profissionais, taxas, etc. ** Capital de Giro: para suportar o negcio nos primeiros meses de atividades.

DETALHAMENTO DOS INVESTIMENTOS ESPECIFICAO DOS INVESTIMENTOS FIXOS O quadro abaixo lista, quantifica e oramenta preliminarmente o conjunto de obras, mquinas, equipamentos, mveis e utenslios necessrios para a implementao da unidade panificadora de preparao de conservas. INVESTIMENTOS FIXOS - Em R$1,00
ITEM 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 DESCRIO Obra Civil Amassadeira rpida 2 veloc. Mesa Inox tamanho mdio Balana digital Divisora de coluna Modeladora Forma (jogo) Batedeira Forno turbo gs (p/ 8 esteiras) Forno confeitaria Cilindro Cmera crescimento 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 QUANTIDADE VALOR UNITRIO R$ 8.000,00 R$ 3.500,00 R$ 350,00 R$ 500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.800,00 R$ 300,00 R$ 1.000,00 R$ 3.500,00 R$ 1.800,00 R$ 2.200,00 R$ 3.800,00 SUB TOTAL R$ 8.000,00 R$ 3.500,00 R$ 350,00 R$ 500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.800,00 R$ 300,00 R$ 1.000,00 R$ 3.500,00 R$ 1.800,00 R$ 2.200,00 R$ 3.800,00

13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Resfriador de gua Esteiras ( jogo com 50) Armrio de esteiras Fatiadeira Balco seco Balco refrigerado Armrio prateleira Freezer vertical Sanduicheira Geladeira Utenslios de cozinha Acessrios de Inox Liquidificador industrial ( cap. 8L) TOTAL

1 1 1 1 1 1 1 2 1 1

R$ 1.800,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.400,00 R$ 1.350,00 R$ 6.000,00 R$ 1.400,00 R$ 1.400,00 R$ 220,00 R$ 1.000,00 R$ 300,00 R$ 300,00

R$ 1.800,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.400,00 R$ 1.350,00 R$ 6.000,00 R$ 1.400,00 R$ 2.800,00 R$ 220,00 R$ 1.000,00 R$ 300,00 R$ 300,00 R$ 300,00 R$ 39.120,00

R$ 300,00 R$ 37.720,00

INVESTIMENTO Os Investimentos representam gastos ativados em funo de sua vida til ou de benefcios atribudos a futuros perodos. Ficam temporariamente congelados no ativo da entidade, e posteriormente de forma gradual, so descongelados e incorporados aos custos e despesas.

IDENTIFICANDO OS CUSTOS E DESPESAS


IMPOSTOS

CUSTOS DA CONFEITARIA PARASO

CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS

DESPESAS OPERACIONAIS

CUSTOS So os gastos efetuados no processo de fabricao de bens ou de servios. No caso Panificao, so os fatores utilizados na produo, como matria-prima, salrios e encargos sociais dos colaboradores da empresa, depreciao das mquinas, dos mveis e das ferramentas utilizadas no processo da fabricao. DESPESAS Correspondem a bem ou servio consumido direta ou indiretamente para a obteno de receitas. No esto associadas a produo de um produto ou servio.

CUSTOS FIXOS So os custos que em determinado perodo de tempo e em certa capacidade instalada, no variam, qualquer que seja o volume de atividade da empresa. Sero classificados como custos fixos a remunerao dos recursos efetivamente utilizados no processo, e que no dependam da quantidade produzida. Como primeiro elemento dos custos fixos, que deriva da remunerao legal dos Investimentos fixos, temos a Depreciao que est calculada e explicitada no quadro abaixo. ESTIMATIVA DA DEPRECIAO ANUAL. Em R$ 1,00
ITEM 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Obra Civil Amassadeira rpida 2 veloc. Mesa Inox tamanho mdio Balana digital Divisora de coluna Modeladora Forma (jogo) Batedeira Forno turbo gs (p/ 8 esteiras) Forno confeitaria Cilindro Cmera crescimento Resfriador de gua Esteiras ( jogo com 50) Armrio de esteiras Fatiadeira Balco seco Balco refrigerado Armrio prateleira Freezer vertical Sanduicheira Geladeira Utenslios de cozinha Acessrios de Inox Liquidificador industrial ( cap. 8L) TOTAL DESCRIO VIDA TIL % DEPRECIAO 25 10 10 5 10 10 10 10 10 10 10 10 5 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 4 10 10 20 10 10 10 10 10 10 10 10 20 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 VALOR TOTAL R$ 8.000,00 R$ 3.500,00 R$ 350,00 R$ 500,00 R$ 1.500,00 R$ 1.800,00 R$ 300,00 R$ 1.000,00 R$ 3.500,00 R$ 1.800,00 R$ 2.200,00 R$ 3.800,00 R$ 1.800,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.400,00 R$ 1.350,00 R$ 6.000,00 R$ 1.400,00 R$ 2.800,00 R$ 220,00 R$ 1.000,00 R$ 300,00 R$ 300,00 R$ 300,00 DEPRECIAO ANUAL R$ 320,00 R$ 350,00 R$ 35,00 R$ 100,00 R$ 150,00 R$ 180,00 R$ 30,00 R$ 100,00 R$ 350,00 R$ 180,00 R$ 220,00 R$ 380,00 R$ 360,00 R$ 100,00 R$ 100,00 R$ 140,00 R$ 135,00 R$ 600,00 R$ 140,00 R$ 280,00 R$ 22,00 R$ 100,00 R$ 30,00 R$ 30,00 R$ 30,00 R$ 4.462,00

DEPRECIAO Significa a diminuio do valor de bens do Ativo resultante de seu desgaste pelo seu uso podendo ser considerada como Custo ou Despesas no desembolsveis. A Confeitaria Paraso alocou o valor deprecivel de Ativo em base sistemtica ao longo de sua vida til. Do valor da mquina sero depreciados 10% ao ano, porm, as quotas de depreciao devem ser reconhecidas mensalmente, em regime de competncia, ou seja, lanadas ms a ms, sendo

assim basta dividir o resultado por 12. O Quadro a seguir, apresenta de forma discriminada todos os itens que compem os Custos Fixos Mensais da Confeitaria Paraso, a partir das propostas bsicas de funcionamento do negcio. ESTIMATIVA DOS CUSTOS FIXOS MENSAIS. Em R$ 1,00
ITEM 1 2 2.1 2.2 3 4 5 6 7 8 Depreciao Pessoal Indireto c/ encargos (*) Supervisor Caixa Energia Eltrica gua Telefone Manuteno Material de Limpeza Despesas Gerais (incluindo embalagens) TOTAL DESCRIO VALOR TOTAL R$ 4.462,00 R$ 2.480,00 R$ 800,00 R$ 640,00 R$ 150,00 R$ 60,00 R$ 100,00 R$ 263,82 R$ 100,00 R$ 150,00 R$ 9.205,82

CUSTOS INDIRETOS So todos os outros custos que dependem do emprego de recurso, de taxas de rateio, de parmetro para o dbito as obras. Os Custos Indiretos dificilmente podem ser mensurados no processo, sendo necessrio o uso de rateios para tal. ESTIMATIVA DESCRIO DOS CUSTOS INDIRETOS %
DESCRIO Folha de Pagamento Dobras e Horas Extras Vale Transporte Encargos Sociais Frias e Rescises Alugueis Energia Eltrica Gs Telefone gua Impostos *1 IPTU Loja Treinamento e Consultoria Segurana Advogado Informtica SOBRE O LUCRO BRUTO *2 22,00% 0,20% 4,50% 4,20% 2,50% 4,50% 5,00% 0,80% 0,90% 0,60% 10,50% 0,09% 1,40% 0,07% 1,20% 0,20% SOBRE O TOTAL DOS CUSTOS 35,00% 0,38% 5,50% 5,32% 1,00% 5,31% 11,00% 1,20% 1,13% 1,50% 14,60% 0,17% 0,90% 0,58% 1,00% 0,40%

Despesas Bancrias Manuteno de Empresa Material de Escritrio Publicidade Despesas com carto Despesas Mdicas Frete/ Carreto/ Veculos Limpeza Produo Outras Despesas Embalagens Total

0,60% 2,90% 0,20% 0,90% 1,31% 0,03% 0,30% 0,60% 1,00% 5,50% 72% do Lucro Bruto

1,07% 0,89% 0,35% 0,60% 1,70% 0,07% 0,39% 0,84% 1,00% 8,10% 100,00%

*1 Tributao pode variar de acordo com a regio onde a empresa se encontra. *2 Venda Custo Varivel (CMV) = Lucro Bruto

Na composio dos Custos Indiretos, todos os impostos devem ser calculados. Ao retirar a soma dos tributos, o total dos custos indiretos dever estar entre 50% e 60% com relao ao lucro bruto.
CONTAS (=) (-) (=) (-) (=) Vendas CMV/ CPV Lucro Bruto Despesas Operacionais Resultado Operacional INDICADORES PROPAN 100,00% 45,00% 55,00% 39,6% (72%) 14,4% (28%)

*CMV/ CPV = Custo de Mercadorias Vendidas e/ou Custo do Produto Vendido. *Segundo PROPAN as Padarias/ Confeitarias no devem comprometer mais do que 72% do Lucro Bruto para o pagamento de suas Despesas Operacionais.

CUSTOS VARIVEIS TOTAIS MENSAIS E UNITRIOS Deve-se aqui ressaltar que os custos fixos foram rateados entre os produtos de forma diretamente proporcional quantidade de unidades produzidas por ms (produo estimada em quilo). A exceo foi a linha de Refrigerantes e Balas onde se estimou a participao nas vendas totais, haja visto a impossibilidade de quantific-la previamente.

ITEM 1 2 3 4 5

DESCRIO Chefe de Cozinha Aux. De Cozinha Confeiteiro Encargos Sociais Energia Custo Parcial (1)

QTDE 1 1 1 60,00% 60,00%

CUSTO UNITRIO

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$ R$ 1.000,00 R$ 340,00 R$ 450,00 R$ 1.074,00 R$ 900,00 R$ 3.764,00 R$ 12.000,00 R$ 4.080,00 R$ 5.400,00 R$ 12.888,00 R$ 10,800, R$ 45.168,00

DESCRIO Linha po de sal (50gr) Pr- Mistura Fermento Biolgico Fresco gua Outros Sub Total Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos Custo Unitrio Custo Total DESCRIO LINHA PO DOCE (50 grs) Trigo Semolado Ovos Margarina Sal Acar Melhorador / Reforador Fermento Biolgico Fresco gua Sub Total Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos Custo Unitrio Custos Total DESCRIO Linha Po de Forma ( 500grs) Farinha de Trigo Especial Fermento Biolgico Fresco Margarina Ovos Melhorador / Reforador

QTDE 12000

CUSTO UNITRIO

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

0,35000. 0,002592. 0,000017. 0,037609.

4200 311 2 4513 1587 412

50400 3732 24 54157 19044 4944 78156 25395 103551

0,054273.

6513 2116

0,071910. QTDE 30.000. 0,030972. 0,008425. 0,007592. 0,003700. 0,002148. 0,001875. 0,006481. 0,00017. 0,057880. CUSTO UNITRIO

8619

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

929 253 228 11 64 56 194 1 1736 397 103

11150 3033 2733 133 773 675 2333 6 20837 4764 1236 26837 6349 33185

0,074544.

2236 529

0,092181. QTDE 1500 0,234150. 0,10500. 0,04100. 0,054600. 0,013500. CUSTO UNITRIO

2765

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

351 158 62 82 20

4215 1890 738 983 243

Sal Acar gua Embalagem Sub Total Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total DESCRIO Linha Po de Hambrguer (800grs) Pr- Mistura de Hambrguer Farinha de Trigo Especial Fermento Biolgico Fresco gua Outros Sub Total Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total DESCRIO Linha Po Italiano (400grs) Farinha de Trigo Especial Fermento Biolgico Fresco gua Pr- Mistura Po Italiano Sub Total Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos QTDE 2000 QTDE 2500

0,003000. 0,008700. 0,000460. 0,004000. 0,464410.

5 13 1 6 697 397 103

54 157 8 72 8359 4762 1236 14358 6349 20706

0,797649.

1196 529

1,150355. CUSTO UNITRIO

1726

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

0,014357. 0,023681. 0,015486. 0,000056.

36 59 39 0 -

431 710 465 2 1607 635 165 2407 846 3254

0,053580.

134 53 14

0,080243.

201 71

0,108459. CUSTO UNITRIO

271

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

0,118933. 0,012962. 0,000063. 0,060148. 0,192106.

238 26 0 128 384 212 55

2854 311 2 1444 -4611 2544 660 7815

0,325000.

651

Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total 0,466688.

71 933

846 11201

DESCRIO Linha Po Brioche (50grs) Farinha de Trigo Especial Fermento Biolgico Fresco gua Pr-Mistura Po Brioche Ovos Sub Total Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total DESCRIO Linha Confeitaria Custo por Quilo dos Materiais Aplicados Pessoal Diretos e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total DESCRIO Linha Refrigerante Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Pessoal Direto e Encargos Energia

QTDE 3500

CUSTO UNITRIO

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

0,003769. 0,005915. 0,000027. 0,022873. 0,005126. 0,037710.

13 21 0 80 18 132 46 12

158 248 1 961 215 1584 556 144 2284 741 3021

0,054374.

190 62

0,072009. QTDE 650 5,833804. CUSTO UNITRIO

252

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

3575 172 45

42900 2064 540 45504 2751 48255

5,833804.

3792 229

6,186509. QTDE CUSTO UNITRIO

4021

CUSTO MENSAL CUSTO ANUAL R$ R$

1100 43

13200 514

Total dos Custos Diretos Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total DESCRIO Linha Doces e Balas Custos das Mercadorias Vendidas (CMV) Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total DESCRIO Linha Laticnios Custo das Mercadorias Vendidas Pessoal Direto e Encargos Energia Total dos Custos Diretos Custos Fixos CUSTO UNITRIO Custo Total 2,821414. 2468709. QTDE 1250 2,400000. 2,896414. CUSTO UNITRIO 2,543709. QTDE 400 2,475000. CUSTO UNITRIO

1143 176 1319 CUSTO MENSAL R$

13714 2112 15826 CUSTO ANUAL R$

990 27

11880 330

141 1159 CUSTO MENSAL R$

1693 13903 CUSTO ANUAL R$

3000 86 3086 441 3527

36000 1031 97031 5291 42321

Custo Varivel So os que esto diretamente relacionados com o volume de produo ou venda. Quanto maior o volume de produo, maiores sero os custos variveis totais. So os valores consumidos ou aplicados que tem seu crescimento vinculado a quantidade produzida pela a Confeitaria Paraso. Tem seu valor determinado em funo das oscilaes na atividade da Confeitaria Paraso, variando de valor na produo direta do nvel de atividades. Custos Diretos So aqueles diretamente includos no clculo dos produtos. Consistem nos materiais diretos usados na fabricao do produto e mo de obra direta. Apresentam a propriedade de serem perfeitamente mensurveis de maneira objetiva

DETERMINAO DAS MARGENS DAS VENDAS A composio da margem de venda, englobando as despesas tributrias impostos estaduais e federais as despesas de comercializao e a margem de lucro esperada pela a empresa. ESTIMATIVA MARGENS DE COMERCIALIZAO
Po Sal Po Doce % 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% 67,00% 74,00% Po de Po Po Po Confe. Forma Hambur Italiano Brioche go. % 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% 38,50% 45,50% % 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% 71,50% 78,50% % 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% 70,00% 77,00% % 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% % 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% Refri. Doces e Balas % 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% 60,00% 67,00%

Item 1

Descrio Tributos mbito Federal ICMS

% 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00% 50,00% 57,00%

% 6,00% 5,00% 1,00% 1,00% 0,00% 1,00%

Comercializao Comisses s/ vendas Publicidade

Margem de lucro Total

70,00% 45,00% 15,00% 77,01% 52,00% 22,00%

DETERMINAO DOS PREOS BSICOS DE VENDA Para o clculo dos preos de venda dos produtos foram considerados os seguintes critrios: a - Os custos unitrios: custo fixo foram encontrados com base no rateio da produo em quilo de todos produtos e servios da confeitaria, exceto para o segmento de bebidas que foram estimadas, tendo em vista a impossibilidade de se quantific-lo; b - Os custos variveis (da produo) foram encontrados com base no rateio da produo especfica. No se estendeu aos demais setores. c - Os custos variveis de vendas (mercadorias para revenda) o foram considerados como custo do setor especifico para fins de soma; d - Os custos variveis decorrentes de impostos e processo de comercializao esto embutidos na formula do preo de venda, e - A margem de venda definida no mark-up, so variveis em funo dos preos praticados no mercado; ESTIMATIVA DETERMINAO DOS PREOS BSICOS DE VENDA
ITEM 1 2 3 4 5 6 7 DESCRIO Po de Sal Po Doce Po de Forma Po de Hambrguer Po Italiano Po Brioche Confeitaria CUSTO UNITRIO 0,071910. 0,092181. 1,150355. 0,108459. 0,466688. 0,072009. 6,186509. MARK-UP DIVISOR 0,430. 0,260. 0,545. 0,215. 0,230. 0,230. 0,480. PREO DE VENDAS SURGERIDO 0,17 0,35 2,11 0,5 2,03 0,31 12,89

8 9

Refrigerantes Doces e Balas

1318,86. 2,896414.

00,780. 0,330.

1690,85 (*) 8,78

10 Laticnios 2,821414. 0,280. 10,08 (*) Faturamento de bebidas no unitrio dado a impossibilidade de se prever em quantidade sua demanda neste estudo.

FORMAO DE PREOS Um dos mais importantes aspectos financeiros de qualquer entidade consiste na fixao dos preos dos produtos e servios comercializados. Os principais objetivos so: . Proporcionar em longo prazo, o maior lucro possvel; . Permitir a maximizao produtiva da participao de mercado; . Maximizar a capacidade produtiva, evitando a ociosidade e desperdcio operacional; . Maximizar o capital empregado para perpetuar os negcios de modo autossustentado. MARK-UP o ndice aplicado sobre o custo de um bem ou servio para a formao do preo de venda. Tm por finalidade cobrir os fatores, como tributao sobre vendas, percentuais incidentes sobre o preo de venda, despesas administrativas fixas, despesas de vendas fixas, custos indiretos de produo fixos e margem de lucro. Para obter o Mark-up Divisor necessrio que seja observado as seguintes fases: . Listar todas as despesas variveis de vendas ( DVVs) (ICMS sob, venda, comisses, lucro desejado); . Somar as DVVs; . Dividir a soma das DVVs por 100 (para achar a forma unitria); . O cociente da diviso deve ser subtrado de 1; . Dividir o custo de compra pelo Mark-up Divisor. Tornando-se o Custo de Produo e dividindo pelo percentual de Mark-up Divisor se obtm o Preo de Venda. RESULTADO OPERACIONAL DO EXCERCCIO O resultado operacional da Confeitaria Paraso, aparece discriminado no quadro abaixo. Devese tambm aqui ressaltar que a capacidade de pagamento de um empreendimento encontrada pela soma do resultado lquido operacional aps os impostos adicionado ao valor da Depreciao, pois esta no representa sada de caixa. ESTIMATIVA RESULTADO OPERACIONAL ANUAL. EM R$1,00
ITEM 1 2 Receita Operacional de Vendas Custos Totais Custos Fixos Custos Variveis Custo de Comercializao Custos Tributrios 3 Lucro Operacional Antes do IR DESCRIO VALOR TOTAL R$ 778.924,05 R$ 345.129,05 R$ 54.911,98 R$ 235.692,39 R$ 7.789,24 R$ 46,735,44 R$ 4.333.794,99

4 5 6

Lucro Lquido Depreciao Resultado de Capacidade de Pagamento

R$ 433.794,99 R$ 7.262,10 R$ 441.057,09

ITEM
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

ESTIMATIVA INDICADORES OPERACIONAL MENSAL DESCRIO


N de Funcionrios / Total Venda Mensal por Funcionrio N de Funcionrio / Loja N de Atendimento por dia por funcionrios / Loja N de Funcionrio / Produo Produtividade da Empresa N de Funcionrio / Administrativo Produo por Funcionrio / Ms (em quilos) Meta de Produo Mensal (em quilos) MIX de Produtos / Fabricados

VALORES
10 R$ 2.000,00 5 62 3 R$ 6.300,00 2 650 2650 75

ITEM
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Impostos

ESTIMATIVA INDICADORES FINANCEIROS DESCRIO VALORES


Faturamento Bruto / ms Faturamento Lquido Custo de Mercadorias Vendidas Previsto Lucro Bruto Despesas Operacionais Resultado Lquido Venda Prevista Produo / Ms Venda Total Prevista / Dia R$ 50.000,00 R$ 7.160,00 R$ 42.840,00 R$ 26.040,00 R$ 16.800,00 R$ 14.840,00 R$ 1.960,00 R$ 10.800,00 R$ 1.500,00

%
100,00% 8,95% 81,05% 35,05% 24,00% 12,00% 10,00% 50,00%

CONCLUSO A Apurao de Custos, vem pra ajudar o gestor a traar estratgicas para competir num mercado cada vez mais acirrado, sendo este o tema principal deste estudo. O objetivo geral deste estudo foi alcanado, com um sistema de gesto de apurao de custos e formao de preos, implantado na Confeitaria Paraso, onde o mesmo descreve as etapas de produo, bem como faz a apurao do custo dos produtos e presta informaes de cunho gerencial em tempo real. Com a atualizao dos valores neste sistema, possvel traar estratgias de venda para se obter uma lucratividade ainda maior, como o caso dos custos totais. Naquele ponto do sistema o gestor saber exatamente o que est implicando em maior valor no seu custo, ou seja, em matria prima, mo de obra, embalagens, depreciao ou custos fixos. Com isso ele poder traar mudanas para corrigir possveis valores que esto acima dos patamares para determinado produto. E, por fim, com a anlise da demonstrao do resultado do exerccio o gestor saber quais os produtos que esto dando lucro, quais esto dando prejuzo e onde deve se focar para corrigir os erros apontados pelo sistema. Na condio de simples alunas do curso de tcnico em administrao, podemos dizer que tudo o que foi visto em sala de aula durante as oficinas envolvendo essa temtica, foram aplicados no estudo, de modo que pudemos verificar os ensinamentos de uma das mais promissrias reas de atuao do profissional administrativa, ou seja, a Apurao de custos. Pois, atravs dela que o gestor tem as principais informaes para o bom gerenciamento de sua empresa.