CASO - IGV 1.- El 30/10/12 el Portal SA emiti una factura por alquiler de inmueble por un ao por el monto de S/.

28,320 (incluido IGV). El contrato en s corresponde al periodo del 01/11/12 al 31/10/13. a. Comprobante de Pago: El presente caso trata de arrendamiento de un inmueble, el Portal SA. Emite factura al arrendatario, ya que para ella dicho ingreso constituye renta de tercera categora y para efectos del impuesto general a las ventas se considera como operacin gravada. Como se sabe la oportunidad para la emisin del comprobante de pago, para este tipo de operacin (arrendamiento) se da en tres oportunidades: 1. 2. 3. En la culminacin del servicio En la percepcin de la retribucin, parcial o total En el vencimiento del plazo o cada uno de los plazos fijados o convenios para pagos del servicio.

Por lo cual concluyo que para este caso se emiti el correspondiente comprobante de pago en el momento en que se percibi el importe de S/. 28,320 (veintiocho mil trescientos veinte con 00/100 NS) b. Contable: El Portal SA ------------------x---------------12 40 70 28,320.00 4,320.00 24,000

c. Aplicacin del IGV Por constituir el arrendamiento del inmueble un ingreso para El Portal SA. se considera renta de tercera, aun as no estuviera afecto a dicho impuesto, se encuentra gravado con el IGV. Adems que es una prestacin realizada en el pas por un establecimiento domiciliado en el pas d. Aplicacin del Impuesto a la Renta El impuesto a la renta es aquel ingreso que proviene del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos. Por lo tanto el arrendamiento del inmueble se encuentra gravado con el impuesto a la renta. 2. El 30/09/12 la empresa Luz y Sombra SAC, cobra US$250.00 por arrendamiento de un local de propiedad ubicado en el centro de lima a otra empresa jurdica, por el periodo setiembre del 2012. a. Comprobante de Pago: El presente caso indica que el 30 de Setiembre del 2012 Luz y Sombra SAC cobra el importe de $250.00 por lo cual debe emitir una factura, ya que al ser una persona jurdica estar afecto al impuesto a la renta de tercera categora y consecuentente la operacin esta gravado con el IGV. La oportunidad para la emisin del comprobante de pago, para este tipo de operacin (arrendamiento) se da en tres oportunidades: 1. En la culminacin del servicio 2. 3. En la percepcin de la retribucin, parcial o total En el vencimiento del plazo o cada uno de los plazos fijados o convenios para pagos del servicio.

Por lo cual concluyo que para este caso el correspondiente comprobante de pago se debe emitir en el 30 de setiembre del 2012, fecha en que se percibi la retribucin econmica por el arrendaiento. b. Contable: Luz y sombra y sombra SAC * En el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera. La conversin en moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguro en la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria. TC 2.598 ------------------x---------------12 40 70 __________x__________ 10 12 649.50 649.50 766.41 116.91 649.50

c. Aplicacin del IGV Por constituir el arrendamiento del inmueble un ingreso para Luz y Sombra SAC se considera renta de tercera, aun as no estuviera afecto a dicho impuesto, se encuentra gravado con el IGV, ya que quien arrienda es una persona jurdica. Adems de ser una prestacin realizada en el pas por un establecimiento domiciliado en el pas. CALCULO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL 295.00 $250.00 45.00

d. Aplicacin del Impuesto a la Renta El impuesto a la renta es aquel ingreso que proviene del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos. Por lo tanto el arrendamiento del inmueble se encuentra gravado con el impuesto a la renta.

3. El 30/12/07, la empresa El Batn SAC, adquiere un inmueble con un area construida de 400 mts. por s/.100,000.00 (incluye terreno s/.15,000.00). De octubre 2008 a mayo 2009 efecta trabajos de ampliacin y construye 400 metros adicionales por s/. 300,000. En el me de enero de 2010 vende el inmueble por s/. 700,000 (incluye terreno 100,000) a. Comprobante de Pago: La venta del inmueble del Batan SA constituye un ingreso por los cual debe emitirse un comprobante de pago, para este caso una factura. El valor de la venta del inmueble por segunda vez no esta gravado con el IGV, pero como se indica en este caso existe trabajos de ampliacin, por lo cual solo una proporcin del valor de venta estar afecto al IGV b. Contable:

c. Aplicacin del IGV En los inmuebles en que se efecten trabajos de ampliacin, la venta se encuentra gravada por el valor de la ampliacin, an cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma parte. Para determinar el valor de la ampliacin debe establecer la proporcin entre el costo de la ampliacin y el de adquisicin del inmueble actualizado con el IPM hasta el ltimo da del mes precedente al inicio de los trabajos, el resultado se multiplicar por cien y se expresar hasta con dos decimales. Estos porcentajes se aplican al valor de venta del bien resultando as la base imponible de la ampliacin. Calculo: 1. Actualizacin del valor de adquisicin Valor del inmueble IPM= ENE 10/DIC.07 190.045210 / 182.505674 X85,000 =88,511.50 2.ADQUISICION ACTUALIZADA Y AMPLIACION ADQ. ACTUALI VALOR DE AMPLIACION VALOR TOTAL 88,511.50 300,000.00 388,511.50 22.78% 77.22% 100% 1.04131124-

*VALOR FE VENTA DE CONSTRUCCION S/.600,000 3. DETERMINACIN DE LA BASE INPONIBLE DEL IGV 77.22% 600,000.00 : 463,320.00 BASE IMPONIBLE :83,397.60 IGV

18% DE S/.463,320 TOTAL VENTA VALOR DE VENTA IGV TOTAL VENTA

600,000.00 83,397.60 683,397.60

d. Aplicacin del Impuesto a la Renta El impuesto a la renta es aquel ingreso que proviene del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos. Por lo tanto la venta del inmueble se encuentra gravada con el impuesto a la renta. 6. El Sr Luis Morales propietario de una panadera traspasa al Sr. Alberto Lazo L. su negocio para que la nueva empresa contine su actividad a. Comprobante de pago b. Contable c. Aplicacin del IGV El traspaso en una sola operacin a un nico adquiriente del total de activos y pasivos de la Empresa unipersonales es considerado como una operacin no gravada segn articulo 2 Numeral 7 del Reglamento. d. Aplicacin de IR 7. Electrosol SAC

Aplicacin del IGV: El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin destruccin o perdida de bienes debidamente acreditada, no se encuentra dentro del concepto de venta. Sin embargo segn el reglamento del impuesto general a las vetas expresa que: la perdida desaparicin de los bienes por siniestro se acreditara con el informe emitido por la compaa de seguros de ser el caso, y con el respectivo documento policial el cual deber sr tramitado dentro de los das hbiles de producido los hechos. La baja de los bienes deber contabilizarse en la fecha en que se produjo la perdida, desaparicin, destruccin de los mismos. Por otro lado el Art 6 del reglamento de la ley del IGV determina la prdida del crdito fiscal que origina de la desaparicin destruccin o perdida de los bienes, debiendo reintegrarse el mismo en el mes que se producen tales hechos. Como el caso indica que existen pruebas del robo y adems se interpuso una denuncia policial con posterior elevacin a la fiscala, no es necesario el reintegro del IGV. b. Contable 1 . Por la baja del lote de artefactos elctricos: ___________x___________ 16 Cuentas por cobrar diversas 162 Reclamaciones a terceros 20 Mercaderas 201 Almacn ____________x___________ 2 . Por el reintegro del seguro para reposicin de mercaderas: ___________x___________ 10 Caja y Bancos 50.000.00 104 Cuentas Corrientes 16 Cuentas por cobrar diversas 50,000.00 162 Reclamaciones a terceros _________________x____________________

50,000.00 50,000.00

Se acepta como gasto para efecto del impuesto a la renta por cumplir los requisitos del articulo d) del articulo 37 del D.S. N 054-99-EF. CASO 9 Desarrollo: A. Aspectos Tributarios Impuesto a la Renta De acuerdo al enunciado, la entrega de catlogos con la finalidad de promocionar al producto, cumplen con el principio de causalidad expuesto en el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, en tanto el gasto incurrido tiene como finalidad la generacin de renta o al mantenimiento de la fuente. Impuesto General a las Ventas En relacin al IGV, corresponde analizar dos puntos: el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de dichos bienes y la entrega de los bienes adquiridos en la parte de la distribucin de los materiales promocionales. Respecto al IGV, la adquisicin, es vlida la utilizacin del IGV consignado en el comprobante de adquisicin como Crdito .iscal por cuanto la operacin es permitida como gasto o costo para efectos del Impuesto a la Renta y la entrega de tales bienes promocionales se encuen-

tran exonerados del IGV, como lo dispone el artculo 18 de la Ley del IGV, donde se establecen los requisitos sustanciales, adems de considerar los requisitos formales contemplados en el artculo 19 de la misma norma. En cuanto a la entrega de los folletos, este retiro no es considerada venta de acuerdo a lo expresado en el 2do. Prrafo del inciso c) del artculo 2 del reglamento de la Ley de IGV D. S. N 029-94-E. de fecha 29.03.94, razn por la cual no se encuentra gravado con el IGV. A. Contabilizacin 1. Adquisicin de la folletera x DEBE HABER 60 COMPRAS 18,000 606 Suministros Diversos 6067 .olletos Promocionales 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,420 401 Gobierno Central 4011 Impuesto a las ventas 42 PROVEEDORES 21,420 421 .acturas por pagar x/x Adquis. de material promocional x 26 SUMINISTROS DIVERSOS 18,000 266 Material Promocional 2667 .olletera 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 18,000 x/x Ingreso de material promocional a los almacenes x 2. Consumo de folletera en la 1ra. quincena de setiembre x DEBE HABER 63 SERV. PREST. POR TERC. 2,000 637 Public., Publicac. y RRPP 6377 Mat. Prom. .olletera 26 SUMINISTROS DIVERSOS 2,000 266 Material Promocional 2667 .olletera x/x Por el uso de material promoc. - folletos x 95 GATOS DE VENTAS 2,000 79 CARG. IMP. A CTAS. COST. 2,000 x/x Destino de los gastos x Nota. El asiento de consumo debe realizarse cada vez que se utilice el material promocional 10.-

Estuve