ILICITOS TRIBUTARIOS Y SU RESPECTIVA SANCIN.

Emisin y Archivo de Documentos de Ventas Ilcitos Sanciones

No emitir facturas, notas de dbitos, notas de crditos y guas de Multa de 1 UT por despacho y comprobantes fiscales relacionados con las ventas cada documento no efectuadas. (Artculo 101-1COT). emitido hasta 200 UT. Si en el mes pasan de 200 facturas cerrar no el

emitidas

negocio de 1 a 5 das. No entregar al comprador las facturas y otros documentos. (Artculo 101-2 COT). Facturas mal emitidas, emitidas con datos en blanco sin llenar y emitidas con ausencia de los datos bsicos exigidos. (Artculo 1013 COT). Multa de 1 UT por factura hasta mal un

Emitir facturas u otros documentos obligatorios a travs de cada maquinas fiscales o sistemas de facturacin electrnica que no emitida

renan los requisitos exigidos por las normas tributarias. (Artculo mximo de 150 UT 101-4 COT). Si el comprador no exige al vendedor las facturas por la operacin Se realizada. (Artculo 101-5 COT). multa al

comprador entre 1 a 5 UT.

No conservar durante el plazo establecido los archivos: Correlativo de facturas emitidas. Corretalivo de tickets de caja. Correlativo de notas de dbito y notas de crdito. Correlativo de guas de despacho. Los comprobantes de pago. Los sistemas y programas computarizados de contabilidad (Los Respaldos). Libro diario de ventas y de compras. (Artculo 102-4 COT).

Multa de 25 UT a 100 UT Ms: Cierre del

Negocio por un plazo mximo de 3 das continuos.

Libros Especiales de IVA.

Ilcitos Sanciones

No llevar el libro diario de ventas y compras. ( Art. 102-2 COT)

No tener los libros diarios de ventas y compras actualizados y cuadrados con los registros contables y con las declaraciones mensuales de IVA. (Artculo 102-2 COT). No tener los libros diarios de ventas y compras emitidos y archivados en forma ordenada. (Artculo 102-2 COT). No tener los libros diarios de ventas y compras impresos en los formatos especiales diseados por el Seniat. (Artculo 102-2 COT). No tener los libros diarios de ventas y compras en forma permanente en el establecimiento de la empresa. (Artculo 102-2 COT). Tener los libros diarios de ventas y compras no elaborados adecuadamente dejando espacios en blanco sin llenar. (Artculo 102-2 COT). Tener los libros diarios de ventas y de compras con atraso superior a un mes. (artculo 102-2 C.O.T.). No llevarlos en castellano o en bolvares (No usar monedas extranjeras). (Artculo 102-3 COT). Multa de 50 UT a 250 UT Ms: Cierre del negocio por 3 das continuos.

Declaracin y pago de I.V.A.

Ilcitos No presentar las declaraciones mensuales del IVA y las declaraciones informativas trimestrales o semanales (Art. 103-1 COT). Presentar las declaraciones de IVA fuera del plazo reglamentario o en forma INCOMPLETA. (Artculo 103-3 COT). Presentar ms de una declaracin sustitutiva o presentar la primera declaracin sustitutiva con posterioridad a los 12 meses del vencimiento del plazo de la sustituida. (Artculo 103-5 COT). Pagar con retraso el impuesto. (Artculo 110 COT). No retener el impuesto para el caso de las retenciones de IVA. (Artculo 112-3). Retener menos de lo que corresponde (Retenciones de IVA) (Artculo 112-4) No pagar los impuestos retenidos dentro del plazo establecido (Retenciones de IVA). (Artculo 113 COT). No pagar los impuestos retenidos (Retenciones de IVA). (Artculo 118 del COT) No presentar otras declaraciones o comunicaciones. (Artculo 103-2 COT). Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera del plazo. (Artculo 103-4 COT). Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares no autorizados por el Seniat. (Articulo 103-6 COT). No pagar los anticipos a los cuales esta obligado (Declaraciones Estimadas) (Artculo 112-1). Pagar fuera del plazo reglamentario los anticipos de impuestos. (Artculo 112-2 COT). Multa del 10% al 20% de los anticipos omitidos. Multa del 1,5% mensual por cada uno de los anticipos omitidos por cada mes de retraso. Multa de 5 UT hasta 25 UT Multa de 10 UT hasta 50 UT Multa del 1% del Impuesto debido. Multa del 100% al 300% del Impuesto no retenido. Multa del 50% al 150% del Multa de 5 UT hasta 25 UT Sanciones Multa de 10 UT hasta 50 UT

impuesto no retenido. Multa del 50% hasta el 500% ms los intereses moratorios ms prisin. Prisin de 2 a 4 aos.

No Permitir e Impedir el Control del SENIAT Ilcitos No exhibir o presentar los libros u otras documentos que solicite el Seniat. (104-1 COT). No facilitar al Seniat los equipos tcnicos de Multa de 10 UT hasta 50 UT recuperacin visual, pantalla, visores y artefactos similares utilizados por el contribuyente en su local. (Artculo 104-5). Sanciones

No Informar ni Comparecer ante el SENIAT Ilcitos No suministrar la informacin requerida por el Seniat sobre sus actividades o con terceros, dentro de los plazos establecidos. (Artculo 105-1). No notificar al Seniat sobre las compensaciones y Multa de 10 UT hasta 200 UT cesiones en los plazos establecidos. (Artculo 105-2) Proporcionar informacin falsa o errnea al Seniat. (Artculo 105-3). No acudir al Seniat cuando haya sido requerida su Multas de 10 a 50 UT presencia. (Articulo 105-4). Sanciones

Desacato a las rdenes del SENIAT Ilcitos Reapertura del establecimiento comercial o Sanciones

industrial previamente clausurado por el Seniat sin haber obtenido una orden judicial o administrativa para su reapertura. (Artculo 106-1). Multa de 200 UT a 500 UT

Ilcitos Materiales Ilcitos Sanciones

Retraso u omisin en el pago de tributos o de sus Multa del 1% del Tributo porciones (Art. 110 COT). Retraso u omisin en el pago de anticipos (Art. 111 Multa de 25% hasta 200% del COT). tributo

Incumplimiento de la obligacin de retener o percibir Multa de 10% hasta 300% del (Art. 110 COT). tributo

La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos Multa de 50% hasta 200% del (Art. 110 COT). tributo

Ilicitos Relativos a Especies Fiscales y Gravadas ( Art. 108 COT) Ilcitos Sanciones

Ejercer la industria o importacin de especies gravadas sin Multa de 150 a 300 U.T. autorizacin de SENIAT Comercializar o expender en el territorio nacional especies Multa de 100 a 250 U.T. destinadas a la importacin o al consumo en zonas franca, puertos. Expender especies fiscales sin autorizacin de SENIAT Comercializar o expender especies gravadas autorizacin de SENIAT Producir, comercializar o expender especies fiscales o gravadas sin hacer renovacin de la autorizacin de SENIAT Multa de 25 a 100 U.T. Efectuar modificaciones que alteren las caractersticas o naturaleza de las industrias. Circular, comercializar, distribuir o expender especies gravadas ilegales. Comercializar o expender especies gravadas sin la gua u Multa de 100 a 250 U.T. otro documento de amparo. Circular especies gravadas que carezcan de etiquetas, marquillas, timbres, etc. Expender especies gravadas a establecimientos o personas no autorizados Vender especies fiscales sin valor facial Ocultar, acaparar o negar las plantillas, formatos, Multa de 100 a 300 U.T. sin Multa de 50 a 150 U.T.

formularios o especies fiscales.

Ilcitos Penales Ilcitos Defraudacin tributaria (Art. 115 COT, Pargrafo nico). Sanciones Crcel o cancelacin de la

obligacin tributaria en un plazo de 25 das hbiles.

Falta de enteramiento de anticipos por parte de los Prisin de 2 a 4 aos agentes de retencin o percepcin (Art. 118 COT). Quien obtenga para s o un tercero un enriquecimiento Prisin de 6 meses a 7 aos indebido superior a 2000U.T. (Art. 116 COT)

Gustavo R. Trujillo F Contador Pblico Colegiado gustavotrujillouc@hotmail.com http://lcdogustavotrujillo.blogspot.com/