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Facturas clase M. Rgimen de retencin en Iva y Ganancias. Expositora: Dra. Adriana de Llamas
Sujetos Comprendidos: Sujetos definidos en el Art. 4 de Iva que pretendan obtener la autorizacin para imprimir, por primera vez a partir de la vigencia de la presente resolucin, comprobantes clase A. Sujetos Exceptuados: Sujetos autorizados a emitir comprobantes clase A con anterioridad a la vigencia de esta resolucin, que soliciten nuevas autorizaciones. Sujetos que utilicen controlador fiscal para emitir los comprobantes A. Operaciones Excluidas: Ventas de granos no destinados a la siembra (segn RG 1394).

Formularios para Solicitar autorizacin para emitir con comprobante A

Para Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas: F.855 Para los dems Responsables: El F.856 juntamente con el F.856/A o en su caso, el F. 856/B NOTA: DICHA OBLIGACIN DEBER CUMPLIMENTARSE ANTES DE LA SOLICITUD DE IMPRESIN Y/O IMPORTACIN DE COMPROBANTES

Requisitos a Cumplimentar: Por las Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas: La presentacin de la ltima DDjj de Bs. Ps. Vencida, La titularidad o participacin en la titularidad de bienes inmuebles y /o automotores. Que sern Valuados: En el caso de inmuebles: teniendo en cuenta la valuacin fiscal o valor de adquisicin de los dos el monto mayor y En el caso de automotores: al valor de tabla utilizado para la determinacin en Bs. Ps y en su defecto valor asignado por el seguro vigente. Por los dems Responsables: El cumplimiento por la entidad o por el 33% (como mnimo) de los componentes o por sus integrantes en caso de UTE, ACE, etc. de lo siguiente: La presentacin de la ltima DDJJ vencida de Bs. Ps o GMP, segn corresponda. O La titularidad o participacin en la titularidad de bienes inmuebles y/ o automotores, valuados segn lo establecido precedentemente. Evaluacin y Autorizacin para la emisin de comprobantes A: Se autorizara la emisin de comprobantes clase A a los sujetos que acrediten: La presentacin de la DDJJ de Bs. Ps. Por un importe igual o superior a $ 102.300.- O a la GMP por un importe igual o superior a $ 200.000.- Que demuestre la titularidad o la participacin en la titularidad de bienes inmuebles y /o automotores por un valor igual o superior a $ 50.000.Denegatoria para la emisin con comprobantes A: Aquellos sujetos que no acrediten los requisitos patrimoniales mnimos sealados precedentemente podrn optar por:

Emitir comprobantes clase M, Emitir comprobantes clase A con la leyenda Pago en CBU informada en donde deber ser depositado el monto total facturado opcin que se ejercer al momento de presentar los formularios sealados en el cuadroCon respecto a la CBU: La Cbu a informar ser la del responsable inscripto que ejerce la opcin. En caso que la cuenta bancaria fuera de titularidad compartida, la Cbu no podr ser utilizada por otros titulares. Para rectificacin o sustitucin de la Cbu deber utilizarse el F.855 o 856 segn corresponda. La Cbu a utilizar ser la informada en la pgina web de la afip NOTA: En todos los casos deber acompaar la documentacin respaldatoria en original y copia para su cotejo. Recapitulacin Temtica: Por lo expuesto, a partir del 20/10/2003 existen tambin 2 comprobantes ms que cumplen las funciones del clsico A: Comprobante A A con leyenda: Pago en CBU informada M Cantidad a Autorizar Sin limites Hasta 100 comprobantes, por la totalidad de los puntos de venta informados Hasta un total de 100 comprobantes

La afip publicar en la pagina la nomina de los responsables y la clase de comprobantes autorizados. El sistema habilitar la cantidad mxima de 100 comprobantes por la totalidad de los puntos de venta informados. Si resulta insuficiente, podrn solicitar autorizacin para imprimir nuevos comprobantes.

Comprobante M Generalidades y caractersticas -: Sern emitidos por operaciones realizadas con otros RI ( RnI) Se solicitara la impresin de acuerdo a lo establecido en la RG 1415 y RG 100 teniendo en cuenta las siguientes adecuaciones: La letra M sustituye a la A Se incluye la leyenda la operacin igual o mayor a un mil pesos ($1000.-) esta sujeta a retencin, en forma preimpresa debajo de la letra M. La fecha de vencimiento otorgada operar el ultimo da del mes siguiente al del vencimiento del rgimen de informacin. Rgimen de Retencin en Iva y Ganancias: Agente de Retencin: Ser aquel RI que reciba un comprobante M por un importe neto igual o mayor a $1000.- por tal motivo entregar un comprobante de retencin segn la RG 738. Preponderancia sobre otros regmenes de retencin: Las operaciones descriptas en el tem precedente quedan excluidas de la aplicacin de otros regmenes de retencin percepcin y /o pago a cuenta establecidos (excepto gua fiscal ganadera y/ o harinera o que la operacin sea menor a $ 1000.-). Aquellos emitan comprobantes M no podrn solicitar la exclusin del rgimen de retencin. Calculo de la retencin: E En nI IV VA A

E En nG GA AN NA AN NC CI IA AS S

Aplicando sobre la base imponible Aplicando sobre la base imponible el 100% de la alcuota el 3% La retencin deber practicarse en el momento de efectuar el pago, incluso aquellos que revistan el carcter de seas o anticipos que congelan precio.

De efectuarse pagos parciales, el monto de la retencin se determina considerando el importe total de la operacin. En caso que la retencin exceda el monto pagado se proceder a practicar la misma hasta la concurrencia del pago la retencin no practicada se efectuar en los sucesivos pagos parciales. Carcter de la retencin: Tiene el carcter de impuesto ingresado. Es computable en la DJ del periodo fiscal en el que se sufrieron. Tambin sern computables aquellas retenciones atribuibles a un periodo fiscal en la medida que se haya practicado hasta el Vto. fijado para la presentacin de la DDJJ de dicho periodo. El importe de las retenciones podr ser deducido de conformidad a lo establecido en la RG 830 Art. 41. Comprobante A con leyenda : Pago en CBU informada : Contiene la leyenda preimpresa debajo de la letra. Rgimen especial de pago: Los RI que operen con estos sujetos debern cancelar el monto total del comprobante correspondiente a operaciones igual o mayor a $300.- mediante transferencia bancaria o depsito en la cuenta bancaria cuya Cbu fuera denunciada por el vendedor. El depsito se realizar en efectivo o con cheque librado contra la cuenta de la que es titular el vendedor. La cancelacin del monto total facturado se realizar nicamente en la cuenta bancaria cuya Cbu informada figura en la pagina web de la afip. Rgimen de Informacin de Operaciones: Sujetos Percutidos: Responsables autorizados a emitir comprobantes A, A con leyenda, y M. Informacin a Suministrar: Detalle de las operaciones de venta, locaciones o prestaciones realizadas en el curso de cada cuatrimestre calendario, siempre que en dicho periodo contenga como mnimo
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operaciones correspondientes a 2 meses calendario. En el caso de no verificar el mnimo, dicha informacin se incorporar a la que se suministre en el prximo cuatrimestre. En el primer periodo de presentacin, se adicionarn a los datos pertinentes, los datos pertinentes de los requisitos patrimoniales ,independientemente del valor de los mismos. La presentacin de la DDJJ informativa se cumplimentar hasta la fecha establecida para la presentacin de la DDJJ de Iva correspondiente al ltimo mes de cada cuatrimestre calendario. Dicha informacin se cumplir segn el siguiente detalle: Obligados a emitir comprobante A A con leyenda M Obligados a Informar Por el trmino de 4 cuatrimestres Por el trmino de 1 cuatrimestre Hasta el momento en que sean autorizados a emitir con A, y , a partir de ah por 3 cuatrimestres

La presentacin de la informacin es condicin necesaria y suficiente para autorizar la nueva emisin de los comprobantes clasesM o A. El Vto. de la primera presentacin de la informacin oper en Mayo/04 Evaluacin y autorizacin de la Afip: Teniendo en cuenta la informacin suministrada y el comportamiento fiscal del responsable, la Afip dispondr que clase de comprobantes estar autorizado a emitir (A o M). La nmina de sujetos que puedan emitir comprobante A ser publicada en la pagina de la Afip y aquellos que deban emitir con M sern notificados mediante nota . Dichos actos sern cumplimentados por el organismo hasta el da 20 del mes subsiguiente a la finalizacin de cada cuatrimestre calendario.

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Ley Antievasin : Medios Y Procedimientos de Pago Autorizados

VIGENCIA: Para los pagos que se realicen a partir del da 12 de agosto de 2003, inclusive. Tambin deja sin efecto la RG 151.
OBLIGACION DE UTILIZAR CIERTOS MEDIOS DE PAGO:

Los pagos totales o parciales de sumas de dinero superiores a $ 1.000, o su equivalente en moneda extranjera, que los contribuyentes o responsables realicen en su carcter de compradores de bienes muebles, locatarios o prestatarios, quedan condicionados a la utilizacin de los siguientes medios de pago o procedimientos de cancelacin: Depsitos en cuentas de entidades financieras. Giros o transferencias bancarias. Tarjeta de crdito, compra o dbito. Cheques. Cheque comn: emitido a nombre del emisor de la factura (o documento equivalente) y cruzado. En el anverso del mismo deber consignarse la leyenda "para acreditar en cuenta", de acuerdo con lo dispuesto en el Anexo I, artculo 46 y concordantes, de la Ley N 24.452 y sus modificaciones. Cheque de pago diferido: emitido a nombre del emisor de la factura (o documento equivalente) y cruzado. Cheque cancelatorio: emitido a nombre del emisor de la factura o documento equivalente.

1 endoso

2 endosos

2 endosos nominativos

Atencin

Tener en cuenta que no se considera endoso la firma del tenedor del cheque para depositar o cobrar el mismo.

Otros procedimientos que expresamente autorice el PEN. La RG 2004 con vigencia a partir del 01/02/06 establece que los pagos que los compradores, locadores y prestatarios realicen a entidades financieras, de facturas o documentos equivalentes, cedidos por los vendedores, locadores o prestadores , podrn realizarse validamente mediante cheques librados directamente a nombre de la entidad financiera. Cuando el cesionario no cumpla el requisito de ser una entidad financiera, los medios debern ser: cheque comn, cheque de pago diferido o cheque cancelatorio, segn las especificaciones enunciadas precedentemente Incumplimiento a la utilizacin de los medios de pagos mencionados: En caso de no utilizarse los medios citados en el punto anterior para instrumentar o cancelar la operacin, se generan las siguientes consecuencias:

LA OPERACIN NO SURTE EFECTOS: Entre partes independientes y Frente a Terceros. TRIBUTARIAMENTE: Los pagos realizados sin cumplir con las pautas explicadas no sern computados como: Deducible en el Impuesto a las Ganancias. Crditos Fiscales en el Impuesto al Valor Agregado An cuando el contribuyente pueda demostrar la veracidad de la operacin. Para impugnar los conceptos mencionados precedentemente, la AFIP no necesita aplicar el procedimiento de determinacin de oficio, sino simplemente intimar su pago Individualizacin y registro del medio de pago utilizado La norma obliga al comprador, locatario o prestatario a utilizar con carcter alternativo y opcional cualquiera de los siguientes mtodos: Mtodo 1 : Dejar constancia del medio de pago utilizado en: La factura o documento equivalente recibido; o El recibo que le emitan como constancia del pago total o parcial realizado. En este caso, deber tambin consignar el o los nmeros de la o las facturas o documentos equivalentes que ha cancelado en forma total o parcial. Mtodo 2: Un registro emitido mediante sistemas computadorizados, que deber ser confeccionado mensualmente y conservarse archivado a disposicin del personal fiscalizador de la Afip. La registracin, ordenada por fecha de pago, deber realizarse dentro de los 10 das hbiles administrativos posteriores a la finalizacin del respectivo perodo mensual. Para la elaboracin del mencionado registro se debern observar los datos, especificaciones y diseos que se consignan seguidamente:

En operaciones realizadas directamente por el adquirente Fecha de cancelacin, identificacin del medio y procedimiento de pago utilizado e importe incluyendo el tipo de moneda Cuit del librador o comprador del cheque endosado. Cuit de la entidad financiera que interviene. Apellido y nombres y Cuit del proveedor, locador o intermediario Tipo de comprobante. Importe total de la operacin. Numero de comprobante cancelado. (en forma total o parcial)

En operaciones realizadas con intervencin de cooperativas consignatarios o vendan a nombre propio por cuenta de 3ros. Fecha de cancelacin, identificacin del medio y procedimiento de pago utilizado por el consignatario cooperativa o intermediario e importe incluyendo el tipo de moneda. Cuit del librador o comprador del cheque endosado. Cuit de la entidad financiera que interviene. Apellido y nombres y Cuit del comitente. Tipo de comprobante. Importe total de la operacin. Numero de la cuenta de venta y liquido producto o documento equivalente que se haya emitido al comitente. Mtodo 3: La rg 2004 (1/2/06) introduce como constancia de los medios utilizados en la cancelacin de la operacin, las ordenes de pago en la medida que cumplan determinados requisitos: 1 Sean emitidas por medios informticos que permitan la emisin junto con el pago respectivo 2 La numeracin sea consecutiva y progresiva
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3 Se agregue o conserve una copia de a misma junto a la factura o documento equivalente 4 se conserve el original y las copias de las ordenes de pago anuladas. Nota: Las registraciones efectuadas con anterioridad a la vigencia se considerarn validas cualquiera sea el mtodo de emisin utilizado, siempre que cumplan los requisitos enunciados anteriormente en los puntos 2 a 4. Sujetos exceptuados a emitir comprobantes Con carcter especial, se prev que en el caso de ventas de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca, efectuada directa o indirectamente por los productores, cooperativas de productores y acopiadores, exceptuados de emitir comprobantes por imperio de la Resolucin General (AFIP) 1415, los adquirentes debern dejar constancia del medio de pago utilizado en el comprobante que ellos emitan (lquido producto). Incumplimiento de la individualizacin y registro El contribuyente resulta pasible de la multa por incumplimiento a los deberes formales genrica, prevista en el primer prrafo del artculo 39 de la ley de Procedimiento Tributario.

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