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FINANZAS PBLICAS

1) Elementos que la Integran Las Necesidades Pblicas: Nacen de la colectividad y se satisfacen mediante la actuacin del Estado quien ser garante de las principales necesidades que se originen dentro de una colectividad, necesidades stas que solamente podrn ser satisfechas por el Estado debido a que son de imposible cumplimiento por cada uno de los individuos que conforman el colectivo. Servicios Pblicos: Son las actividades que el Estado realiza en procura de la satisfaccin de las necesidades pblicas. Se encuentran estrechamente vinculados a las necesidades frente a las cuales estn llamados a satisfacer, por lo cual se distinguir entre servicios pblicos esenciales y no esenciales. Gasto Pblico: Son las inversiones o erogaciones de riquezas que las entidades pblicas hacen para la produccin de los servicios necesarios para la satisfaccin de las necesidades pblicas, y para enfrentar a otras exigencias de la vida pblica, que son llamadas propiamente servicios. Recursos Pblicos: Son los medios mediante los cuales se logran sufragar los gastos pblicos y constituyen todos los ingresos financieros a la tesorera del Estado, cualquiera sea su naturaleza econmica o jurdica. Renta Nacional: Es la sumatoria en trminos monetarios de los bienes y servicios producidos, distribuidos y vendidos en un pas durante un tiempo determinado, es decir dentro de un ejercicio fiscal. 2) Las Funciones de las Finanzas en el Proceso del Desarrollo Las Finanzas tienen como funcin contribuir al desarrollo econmico de un pas, el Estado debe velar que exista una distribucin equitativa de las riquezas, incentivar a los inversionistas y a la produccin, crear un clima de confianza poltica, establecer una estabilidad legal, disminuir la tasa de inflacin entre otras, ya que estas variables generan empleo e incentivan el crecimiento del aparato productivo. El desarrollo econmico de un pas depende de la buena gerencia y administracin que de las finanzas realicen los representantes del Estado.

3) Sector Pblico Empresas e instituciones que dependen del Estado en una economa nacional. La actividad econmica del sector pblico abarca todas aquellas actividades que el Estado (administracin local y central) y sus empresas (por ejemplo, las empresas privadas nacionalizadas) posee o controla. El papel y el volumen del sector pblico dependen en gran medida de lo que en cada momento se considera que constituye el inters pblico; ello requiere definir con antelacin el mbito de ese inters general. Lo normal es que el sector pblico constituya un elevado porcentaje de la economa de un pas e influya sobre la actividad econmica global. Por ejemplo, el gobierno puede limitar el crecimiento de los salarios de los funcionarios para evitar aumentos de la inflacin, realizando as una poltica de precios y rentas extraoficial o informal. A partir de la II Guerra Mundial muchos pases fomentaron el crecimiento del sector pblico en detrimento del sector privado, pero a partir de la dcada de 1980 esta tendencia se revirti y se favoreci la privatizacin, sustituyendo as la anterior poltica de nacionalizaciones. Este fenmeno se ha generalizado en Latinoamrica e incluso en los antiguos pases comunistas de Europa del Este y en pases comunistas como China. Esta poltica presupone que el sector privado, debido a la competencia entre empresas, es capaz de producir con mayor eficacia y con menores costes que el sector pblico, cuya flexibilidad para reaccionar ante los cambios del mercado est limitada por la burocracia. Sin embargo, en algunos casos los gobiernos pueden preferir el mantenimiento de empresas pblicas, aunque sean menos eficientes, por temor a las consecuencias polticas que podra ocasionar una apertura del sistema, como ocurre en China, que ante el peligro de la inestabilidad social que provocara una alta tasa de desempleo, mantiene empresas pblicas ineficientes que incurren en enormes prdidas ao tras ao. En Latinoamrica, las empresas del sector pblico tuvieron un papel estabilizador y regulador durante las dcadas de posguerra e inclusive en la dcada de 1960. A partir de all, y debido a varios factores internos y externos, las empresas pblicas comenzaron a generar enormes prdidas a lo que se sum una galopante hiperinflacin relacionada con la emisin descontrolada de moneda. Por ltimo, podemos decir que las finanzas pblicas estn relacionadas a la poltica fiscal de un Estado. El gobierno obtiene fondos a travs del cobro de impuestos y ese dinero lo reinvierte en la sociedad mediante el gasto pblico (con la construccin de hospitales y escuelas, el cuidado de la limpieza, etc.). Se conoce como finanzas al estudio de la circulacin del dinero. Esta rama de la economa se encarga de analizar la obtencin, gestin y administracin de fondos. Lo pblico, por su parte, hace referencia a aquello que es comn a toda la sociedad o de conocimiento general.

Las finanzas pblicas estn compuestas por las polticas que instrumentan el gasto pblico y los impuestos. De esta relacin depender la estabilidad econmica del pas y su ingreso en dficit o supervit. El Estado es el responsable de las finanzas pblicas. El principal objetivo estatal a travs de las finanzas pblicas suele ser el fomento de la plena ocupacin y el control de la demanda agregada. La intervencin del Estado en las finanzas, por lo tanto, se da a travs de la variacin del gasto pblico y de los impuestos. El gasto pblico es la inversin que realiza el Estado en distintos proyectos de inters social. Para poder concretar las inversiones, es decir, mantener el gasto pblico, las autoridades deben asegurarse de recaudar impuestos, que son pagados por todos los ciudadanos y empresas de una nacin. El gasto pblico, por otra parte, puede funcionar como estmulo del consumo. El Estado est en condiciones de generar puestos de empleo, lo que otorgar salarios a la gente y dinero para consumir. Los impuestos suelen estar vinculados a los ingresos de las personas: a mayores ingresos, mayores impuestos para pagar. Hay impuestos que son considerados recesivos, ya que afectan de la misma forma a la poblacin con menores ingresos y a las clases altas. 4) Gasto Pblico El gasto pblico es la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el sector pblico representado por el gobierno emplea para el cumplimiento de sus funciones, entre las que se encuentran de manera primordial la de satisfacer los servicios pblicos de la sociedad. As mismo el gasto pblico es un instrumento importante de la poltica econmica de cualquier pas pues por medio de este, el gobierno influye en los niveles de consumo, inversin, empleo, etc. As, el gasto pblico es considerado la devolucin a la sociedad de algunos recursos econmicos que el gobierno capt va ingresos pblicos, por medio de su sistema tributario principalmente. La forma de estructurar el gasto pblico es de gran importancia para la economa en general, pues siendo un instrumento poderoso que afecta la economa, su manejo causa u origina diversos fenmenos que algunas veces son positivos y otras veces son negativos para un pas e incluso otros pases que estn fuertemente correlacionados econmicamente. Del anlisis de la estructuracin y aplicacin del gasto pblico se pueden predecir ciertos comportamientos de la economa as como los fines que persigue el sector pblico. A lo largo de la historia de los estados modernos, el entendimiento de las funciones del gobierno para intervenir en la economa a travs del gasto pblico ha tendido a incrementarse o decrementarse paralelamente de acuerdo al pensamiento ideolgico del gobierno en turno y/o de la influencia de las grandes potencias econmicas que confluyen en sus respectivas economas. En nuestro siglo, el sector pblico aparte de realizar las funciones tradicionales de gobierno que eran salvaguardar a sus ciudadanos a travs del orden interno y externo, y administrar la justicia; ha asumido otras funciones mucho ms amplias valindose para ello del gasto pblico. En estas actividades el sector pblico ha

venido utilizando al gasto para tratar de dar ms empleo, estimular la actividad econmica, crear la infraestructura productiva del pas, dar vivienda a los trabajadores, elevar el nivel educativo proporcionando educacin gratuita, proporcionar servicios de salud, etc.

Principios de los gastos pblicos

Eckstein (1965) plante la interrogante sobre si pueden darse algunos principios que guen el gasto pblico? Al respecto opina que es el proceso poltico en general el que determina los gastos gubernamentales, mientras que las decisiones especficas se adoptan en la elaboracin del presupuesto, que es una exposicin detallada de los gastos e ingresos previstos por el gobierno para un ao . Para establecer los principios que guen el gasto pblico se debe tomar en cuenta los fines que se quieran alcanzar y que pueden ser, desde reducir el gasto pblico al mnimo posible para que interfiera lo menos posible con la iniciativa privada, no importando las consecuencias negativas que ello pudiera causar y manteniendo una tendencia liberalista o desreguladora. El caso contrario sera procurar que el gasto pblico alcance el nivel ms alto posible para tener el gobierno gran influencia en la economa, lo cual lleva a un tendencia intervencionista, reguladora e incluso estatista en la actividad econmica del pas. De acuerdo a estos dos postulados es como se tiende a establecer los principios del gasto pblico. Sin embargo, tambin existen ciertos principios de tipo general que pueden ser aplicados en ambas situaciones; estos principios no se excluyen mutuamente, pero en s son diferentes. En lo referente a los principios del gasto pblico, dos autores proponen algunos principios de tipo general y con una definicin precisa y objetiva. El primero de ellos es Harold Sommers (1967) quien nos dice que son cuatro los principios que deben orientar el gasto pblico y con base a ello decidir acerca de la magnitud y naturaleza del gasto. Los principios son los siguientes: Principio del Gasto Mnimo. Principio de Mnima Interferencia con la Iniciativa Privada. Principio de la Mxima Ocupacin. Principio del Mximo Beneficio. El Principio del Gasto Mnimo afirma que el gobierno debe gastar lo menos que sea posible, pero sin poner en peligro la seguridad de los ciudadanos (como sera no gastar en la polica y el ejercito que representan la seguridad interna y externa del pas), as mismo slo debe intervenir en algunos servicios esenciales como la administracin de justicia, construccin de caminos o servicios postales, y enfatiza que cualquier servicio que pueda ser proporcionado por la iniciativa privada debe ser excluido de los gastos del gobierno.

El principio de Mnima Interferencia con la Iniciativa Privada, dice que los bienes y servicios que proporcionen las entidades pblicas no deben competir con los que ya proporcionan la iniciativa privada y establece que el gobierno no debe crear comercios al menudeo ni de bienes, ni servicios, que no sean bsicos a la poblacin. El Principio de Mxima Ocupacin se refiere a la funcin como instrumento que tiene el gasto pblico en ocasiones, con la finalidad de elevar el nivel de empleo ante un dficit de oferta laboral por parte de la iniciativa privada como en pocas de depresin o falta de inversin para creacin de empleos. Al tratar de basarse en este principio se debe tratar de respetar el principio de interferencia mnima con la iniciativa privada y cuando se rompe tal principio las consideraciones deben ser aplicables si la finalidad es lograr la mxima seguridad social, el mayor ingreso nacional o un mayor nivel de vida. El Principio de Mximo Beneficio de todo Gasto Pblico, se refiere sobre el mximo beneficio colectivo, y dice que cada peso debe gastarse donde la utilidad marginal social sea mayor. La desutilidad marginal social de un peso obtenido por medio de impuestos debe ser igual a la utilidad marginal social de ese peso gastado en la mejor forma posible. El problema de este principio radica en cual es en la actualidad el mejor bienestar pblico. Este principio puede considerarse como un complemento til de los tres principios primeros. Si continuamos analizando los cuatro principios, se puede inferir que el principio de mxima ocupacin obedece a una poltica estatista mientras que el principio del gasto mnimo es la otra cara de la moneda, pues su fundamento es liberalista o de mnima intervencin gubernamental. Sin embargo, ambos comparten los principios de mnima interferencia con la iniciativa privada y de mximo beneficio. El otro autor que nos enuncia algunos principios sobre el gasto pblico es Eckstein (1965) y sus principios son los siguientes: Principio de los Beneficios y los Costos Marginales. Principio del Menor Costo. Principio de Apreciacin Monetaria de los Servicios Pblicos. Principio de Contratos con Incentivo para las Adquisiciones Gubernamentales.

5) Los ingresos propios Los ingresos propios de un gobierno estn bsicamente constituidos por: Ingresos Tributarios. Ingresos no Tributarios. Ingresos de Capital.

Los ingresos tributarios constituyen la mayor parte de los ingresos propios, mientras que los ingresos no tributarios y los de capital siempre han representado una mnima parte de los ingresos propios. Por ello los impuestos constituyen uno de los instrumentos ms importantes de la poltica econmica y las finanzas pblicas de un pas. Ingresos Tributarios (impuestos)

El sector pblico de un pas tiene como fuente principal de recursos econmicos el sistema tributario, es decir el cobro obligatorio de impuestos. El sistema tributario procura afectar a todo y a todos, de tal forma que nada ni nadie con capacidad contributiva deje de pagar algn tipo de impuesto con los que cuenta un pas. Todos los impuestos reducen la capacidad de gasto de los ciudadanos y de las empresas, e incrementan la capacidad de gasto del Estado. Pero adems es un instrumento que busca la redistribucin de la riqueza entre sus ciudadanos de forma justa y equitativa, ya sea de forma directa (impuesto sobre la renta) o indirecta (impuestos sobre el consumo). Una principio fundamental sobre los impuestos es que son contribuciones que deben estar establecidas en una ley especfica de manera clara, y que dichas contribuciones deben ser pagadas por las personas fsicas (naturales) y morales (sociedades o empresas)que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la respectiva Ley. Los impuestos los podemos entender como las prestaciones en dinero o en especie que fija determinada ley con carcter general y obligatorio a cargo de las personas fsicas (naturales) y morales (sociedades o empresas) para cubrir los gastos pblicos de la sociedad en que se desarrollan. Es decir, el impuesto es una prestacin en dinero o en especie y no de servicios personales. Es esencialmente un pago forzoso y su establecimiento debe ser justo y bajo reglas fijas. As mismo, la aplicacin del impuesto debe estar destinada a gastos de inters general. El impuesto no se establece con carcter arbitrario sino de acuerdo a las necesidades financieras del Estado, derivadas de los poderes que se le han conferido y por la capacidad econmica del contribuyente para el pago del impuesto. El origen del impuesto es debido a que el individuo forma parte de una sociedad poltica organizada que origina necesidades colectivas las cuales debe cubrir el Estado y para ello debe allegarse de recursos. La poltica impositiva o fiscal.

La poltica impositiva o fiscal, se refiere a la forma de pagar impuestos en determinado pas o regin econmica como la Unin Europea. Dicha poltica es un instrumento de la poltica econmica para su estrategia de captar los recursos necesarios para cubrir el gasto pblico. Este instrumento se basa en una serie de principios, los cuales se resumen en los siguientes puntos: El impuesto es una contribucin que debe estar contenida en un Cdigo o ley Fiscal congruente con la Constitucin Poltica del Estado o Pas.

El impuesto es establecido por la ley y la obligacin de pagarlo tiene como fuente inmediata la voluntad del Estado por medio de dicha ley. As queda entendido que siempre para el cobro del impuesto es necesario que exista una ley que lo establezca y quede comprendido que no habr tributo o impuesto si no hay ley. Los impuestos lo deben pagar personas fsicas y morales, nacionales o extranjeras que residan en un pas o en el extranjero con fuente de riqueza ubicada en el territorio nacional, y siempre que dichas personas se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por las leyes fiscales. El impuesto es por naturaleza una prestacin. Esto quiere decir que a cambio de lo que paga el contribuyente este no percibe nada concreto. La prestacin del contribuyente (el pago) no es seguida de una contraprestacin del Estado (otorgamiento directo de un bien o servicio pblico), ya que slo mediante el gasto pblico el Estado devuelve el importe otorgando servicios pblicos a sus ciudadanos pero de manera general e impersonal. As los contribuyentes no perciben una relacin directa, inmediata y perceptible entre el pago particular del impuesto y la actividad del Estado como prestador de servicios pblicos. Principios de los impuestos.

Podemos decir que los impuestos pueden estar fundamentados sobre seis principios que son: 1. Principio de Justicia, de los cuales se derivan otros dos 1.1. Principio de Generalidad. 1.2. Principio de Uniformidad. 2. Principio de Certidumbre. 3. Principio de Comodidad. 4. Principio de Economa. El Principio de Justicia dice que los ciudadanos deben contribuir al sostenimiento del gobierno en proporcin a su capacidad econmica. Es decir, en proporcin a los ingresos que reciben los individuos bajo la proteccin del Estado. El Principio de Generalidad establece que todos los que tengan capacidad contributiva deben pagar impuestos. El Principio de Uniformidad seala que todos son iguales frente al impuesto. Para que los impuestos sean uniformes se requiere la combinacin de diversas clases de gravmenes en un sistema fiscal que logre la mejor redistribucin de la riqueza de la nacin entre sus habitantes. El Principio de Certidumbre dice que el impuesto debe ser fijado previamente y no ser arbitrario. Para ello se debe establecer de forma clara una fecha de pago, la forma de

realizarse dicho pago y la cantidad a pagar. Para cumplir este principio el sistema fiscal o impositivo debe determinar con precisin: los sujetos (a quien se paga y quien paga), el objeto, la cuota, la forma de hacer la valuacin, la base, la forma de pago, las penas en caso de infraccin y los recursos que proceden frente a una actuacin administrativa. El Principio de Comodidad se refiere al plazo ptimo del pago del impuesto regido de acuerdo a la capacidad contributiva del ciudadano, seleccionando una poca oportuna, que el lugar de pago sea cercano al lugar del contribuyente y el personal que lo atienda lo haga de forma respetuosa y digna. El Principio de Economa se refiere a que el costo de la recaudacin del impuesto sea el mnimo posible y no mayor que el propio monto del impuesto pagado. Elementos del rgimen fiscal

En cuanto a los elementos bsicos y ms importantes del rgimen fiscal estn cuatro componentes que son: La Hacienda Pblica. El Fisco. La Materia Fiscal. La Poltica Fiscal. La Hacienda Pblica es el conjunto de recursos que una entidad pblica (ministerio o secretara de estado) posee en un momento dado para la realizacin de sus atribuciones y para el cumplimiento de las deudas a su cargo. Los recursos de la Hacienda Pblica estn conformados por recursos materiales y recursos financieros. El Fisco es el gobierno en sus tres niveles: 1. Federacin; 2. Provincias, Departamentos o Estados y 3. Municipios o Distritos. Dicho gobierno es considerado como el titular de la Hacienda Pblica, y por lo mismo con derecho para exigir el cumplimiento de las prestaciones existentes a su favor y con obligaciones de cubrir las que resulten a su cargo. La Materia Fiscal es toda aquella cuestin que se refiere a la Hacienda Pblica o Tesorera de un pas. Debe atribuirse carcter fiscal a cualquier ingreso del erario (contribuyente), y a toda prestacin pecuniaria en favor del Estado sin que interese distinguir si el deudor es un particular, persona natural o fsica y persona jurdica o moral. La Poltica Fiscal es un instrumento de la poltica econmica que utiliza el Estado para allegarse de recursos a travs del cobro de impuestos. Este instrumento se utiliza para la mejor distribucin del ingreso nacional. La poltica fiscal tambin recibe el nombre de poltica impositiva. Impuestos sobre la renta I.S.R.

La renta es el producto del uso capital (cobro de intereses, dividendos y utilidades), del trabajo (sueldos, salarios y honorarios) o de ambos. Puede distinguirse para efectos impositivos dos rentas: 1. La Renta Bruta que es el ingreso total percibido por una persona o empresa sin deduccin alguna; 2. La Renta Neta que es el ingreso que resulta despus de deducir del ingreso total, los gastos necesarios para su obtencin. As la renta libre ser lo que queda cuando despus de deducir de los ingresos brutos los gastos necesarios (deducibles) para la obtencin de la renta se permite tambin la deduccin de ciertos gastos particulares del sujeto del impuesto. El impuesto sobre la renta grava los ingresos en efectivo, en especie o en crdito que modifican el patrimonio del contribuyente (personas o empresas), provenientes de los productos o rendimientos de su capital, trabajo o de la combinacin de ambos. Todos los sujetos que estn obligados al pago del impuesto sobre la renta son las personas naturales o jurdicas, ya sean nacionales o extranjeras, residentes en el pas o en el extranjero, cuyos ingresos procedan de fuentes de riquezas ubicadas en el territorio nacional. Como el impuesto sobre la renta grava la fuente y no el acto se dice que es un impuesto directo y normalmente es el ingreso propio ms importante del sector pblico. As mismo es el impuesto ms importante de todos los dems impuestos que existen en un pas de economas de mercado. El origen del I.S.R. fue en el ao de 1798 en Inglaterra cuando William Pitt por motivo de un guerra con Napolen propuso "La triple Contribucin", la cual consisti en dividir a los causantes en tres categoras calculndoseles un impuesto entre el consumo y la renta de cada contribuyente. Hasta aqu no se puede decir que el impuesto era totalmente directo pues tambin gravaba al consumo (impuesto indirecto). El impuesto fue derogado al terminar la guerra pero al reanudarse nuevamente en 1803 se estableci nuevamente el impuesto con la promesa de ser suprimido al trmino del conflicto lo cual sucedi en 1806. Posteriormente, en 1891, en Alemania se organiz el Impuesto Sobre la Renta Global para el estado de Prusia. En 1913 fue establecido en Estados Unidos y en 1914 en Francia Desde principios de los aos 70's se inicio en el mundo un proceso inflacionario que se agudiz gradualmente, tambin la crisis econmica, la cada de los precios de las materias primas, el nivel de la deuda externa e interna as como el creciente dficit pblico en muchos pases latinoamericanos. Esto tuvo un efecto severo en las finanzas pblicas y en especial en la poltica tributaria de cada uno de los pases de la regin, por lo cual su estructura de impuestos se vo significativamente modificada. En los ochenta mediante diferentes programas de crecimiento varios pases latinoamericanos contemplaron como meta un ajuste en el dficit de su sector pblico mediante la combinacin de modificaciones a la estructura del sistema tributario y en especial al impuesto sobre la renta para tener un incremento real en las recaudaciones. Algunas reformas inspiradas en recomendaciones del Fondo Monetario Internacional y el Banco Mundial con respecto a las reformas estructurales del impuesto sobre la renta.

Los elementos centrales del sistema tributario de los pases latinoamericanos, persiguieron en general tres objetivos bsicos: El aumento de la recaudacin para coadyuvar a un financiamiento sano del gasto pblico y recuperar la capacidad recaudatoria del impuesto. Alentar la inversin productiva. Mejorar la equidad tributaria. Los tres propsitos implicaron, centrar los esfuerzos en la ampliacin de las bases gravables y en la disminucin de tasas impositivas as como el fortalecimiento de la administracin para combatir la evasin y elusin fiscal. La Reformas Fiscales Integrales iniciadas por algunos pases en la dcada de los setentas y ratificadas mediante convenios con el Fondo Monetario Internacional, fue uno de los elementos ms importantes para la renegociacin de algunas deudas externas en la regin. Las polticas negociadas se vern en un capitulo posterior que trata sobre la deuda nacional de los pases. IMPUESTOS Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma ms importante por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones (administracin, inversin social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestacin de servicios, etc.). Los impuestos tienen muchas formas de clasificacin. A continuacin veremos algunas de stas: Impuestos directos e indirectos Esta es la principal clasificacin de los impuestos. Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente sobre la persona, empresa, sociedad etc. Entre los impuestos directos se pueden clasificar: los impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por trmites personales como la obtencin de documentos, pagos de derechos y licencias, etc. Los impuestos indirectos Se le imponen a bienes y servicios y)a las transacciones que se realizan con ellos; es decir, las personas, indirectamente, a travs de la compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el Estado)no es est cobrando directamente el impuesto a)stas. Los impuestos indirectos, entonces, se cobran en la compra y venta de bienes y servicios y al realizar otro tipo de transacciones comerciales como la importacin de bienes (traer bienes desde otros pases al pas). Un caso tpico de este tipo de impuesto es el impuesto al valor agregado (IVA). Impuestos al gasto, al ingreso, e impuestos a la propiedad:

Los impuestos al gasto son los que, principalmente, se le imponen a las transacciones de compraventa (en el momento en que una persona o empresa compran un bien, estn pagando el impuesto). Otro tipo de impuesto al gasto son los impuestos que se cobran por traer bienes desde otros pases hacia el nuestro (importar). Esta clase de impuesto se llama arancel. Los impuestos al ingreso afectan directamente a la persona o empresa que recibe dinero o un pago por una determinada actividad o trabajo y a su ingres. En este tipo de impuestos(se incluyen las)contribuciones a programas de previsin social, el impuesto a la renta, el impuesto de retencin en la fuente y)las contribuciones al SENA y al ICBF, entre otros. Los impuestos a la propiedad son las contribuciones sobre casas, fincas, edificios, tierras o herencias. El impuesto predial, el impuesto sobre vehculos y los impuestos a las sucesiones se incluyen entre ellos. El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente de la persona que soporta la carga tributaria. Se aplica en las transferencias a ttulo oneroso de bienes y prestaciones de servicios, y quien soporta el impuesto (la carga fiscal) son los usuarios finales o consumidores. Cada actor en la cadena de aadido de valor paga a su antecesor en la cadena el IVA correspondiente al precio facturado por este, y a su vez percibe de su sucesor en la cadena el monto correspondiente al impuesto asociado al precio que factur. Cada actor (excepto el consumidor final) es responsable ante la autoridad tributaria por liquidar y pagar la diferencia entre el IVA pagado (crdito fiscal) y el IVA cobrado (dbito fiscal) INGRESOS NO TRIBUTARIOS Son los ingresos que el Gobierno Federal obtiene como contraprestacin a un servicio pblico (derechos), del pago por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado (productos), del pago de las personas fsicas y morales que se benefician de manera directa por obras pblicas (contribucin de mejoras) y por los ingresos ordinarios provenientes por funciones de derecho pblico, distintos de impuestos, derechos, productos y aprovechamientos. DFICIT FISCAL: Es el exceso de los egresos sobre los ingresos, ya sea, del sector pblico consolidado, del gobierno central o del sector pblico no financiero. financiero. Concepto El concepto de dficit fiscal describe la situacin en la cual los gastos realizados por el Estado u otras entidades pblicas en un determinado periodo de tiempo, normalmente un ao, superan a sus ingresos.

Cuando se habla de dficit del pblico se est haciendo referencia al dficit del conjunto de las administraciones pblicas de un pas, as como por ejemplo si nos referimos al caso espaol; dentro del dficit pblico se encontrara una parte originada por el Estado, otra por las Comunidades Autnomas y otra por los Ayuntamientos, siendo el dficit pblico la suma de todas ellas. Dficit fiscal en una economa cerrada: Se supone que el gobierno no tiene acceso al endeudamiento directo con el pblico, ni dentro ni fuera del pas, y que sus reservas internacionales se han agotado. Por lo tanto, la nica opcin que le queda es endeudarse con el banco central.

FINANZAS PBLICAS DE GUATEMALA

Las finanzas pblicas es la disciplina que estudia el conjunto de instrumentos relacionados con: Los ingresos pblicos. El gasto pblico. El endeudamiento interno y externo del Estado. Los precios y tarifas de los bienes y servicios producidos por el sector paraestatal.

MISIN Generar y administrar los recursos financieros y patrimoniales del Estado, de manera eficaz, equitativa y transparente, para alcanzar el bien comn. El Ministerio es responsable de fijar y desarrollar las polticas que regulan la Administracin Financiera de los Recursos del Estado. Con la actualizacin de los procesos, el aporte creativo y el compromiso institucional de los funcionarios y empleados, en el Ministerio de Finanzas Pblicas, deseamos satisfacer las necesidades de nuestros usuarios, quienes son el objetivo social de nuestros productos y servicios. VISIN Ser ejemplo de administracin y gestin pblica cuyos resultados produzcan un impacto positivo en el desarrollo de Guatemala.

Administrar en forma eficiente, equitativa y racional los recursos incluidos en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, y mantenerse en una bsqueda constante para la simplificacin y optimizacin de los procesos que involucran a sus usuarios. La disciplina, actitud de servicio y profesionalismo, son valores que garantizarn el logro permanente de la labor propia de la institucin, fijando para ello como centro de atencin las expectativas de un pas que espera acciones inmediatas, audaces y ambiciosas, que lo ubiquen en un camino de crecimiento econmico sostenible y con desarrollo. OBJETIVOS Estratgicos o Fortalecer el sistema de registro del Patrimonio del Estado que otorgue certeza jurdica, aplicando disposiciones legales en cuanto a su aprovechamiento y proteccin. o Contribuir al mantenimiento de la estabilidad macroeconmica del pas y mejorar la asignacin, monitoreo, control y evaluacin del gasto pblico; impulsando polticas de reformas de administracin financiera y de auditoria gubernamental, con los objetivos de procurar el fortalecimiento de la capacidad de gestin estatal y mejorar la eficacia y eficiencia del gasto pblico. o Satisfacer la demanda de los servicios de impresin de las especies fiscales y postales, de los formularios e impresos necesarios, en apoyo a la poltica fiscal del Estado.

Operativos o Formular la poltica fiscal y financiera en funcin de la poltica econmica y social del Gobierno; coordinando la administracin financiera por medio de los sistemas de presupuesto, contabilidad integrada gubernamental, tesorera y crdito pblico. o Realizar gestiones necesarias encaminadas a eficientar la programacin, utilizacin y control de recursos provenientes de financiamiento y cooperacin internacional, as como la adecuada gestin y administracin de fideicomisos del Estado. o Mejorar la asignacin, monitoreo, control y evaluacin del gasto pblico; transparentar el gasto pblico mediante un proceso adecuado de adquisicin de bienes y servicios. o Disponer de un registro consolidado, moderno, seguro y eficiente del patrimonio del Estado. o Brindar los servicios de impresin de especies valorizadas y formularios diversos que solicitan las entidades del sector pblico.

ACCIONES o Fortalecer el proceso de administracin del Impuesto nico Sobre Inmuebles, mediante la descentralizacin de 15 municipalidades. o Administrar el Sistema de Registro del Patrimonio del Estado. o Analizar el comportamiento de las variables fiscales, a fin de evaluar el cumplimiento de metas, principalmente a lo que se refiere al manejo prudente del gasto pblico, en contribucin de la estabilidad macroeconmica del pas. o Administrar, normar y coordinar el sistema de contrataciones y adquisiciones del sector pblico, con el fin de desarrollar contrataciones dentro de un marco de transparencia, promoviendo la utilizacin del Sistema de Informacin de Contrataciones y Adquisiciones del Estado GUATECOMPRAS. o Programar, gestionar, negociar, registrar, administrar y dar seguimiento a las operaciones de Crdito Pblico, a efecto que el mismo contribuya a mejorar las condiciones y el perfil del endeudamiento del Gobierno, a travs de la reduccin del costo del financiamiento por medio de la obtencin de prstamos de apoyo presupuestario. o Normar lo relativo al proceso presupuestario del sector pblico, principalmente en analizar, controlar y evaluar la ejecucin de los recursos previstos en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, con nfasis en resultados. o Administrar el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental y llevar registro consolidado de la ejecucin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, a fin de contar con informacin oportuna que sirva de base para la toma de decisiones. o Programar y administrar los flujos de ingresos y egresos del Estado, con el propsito de coadyuvar al eficiente y oportuno cumplimiento de los programas y proyectos gubernamentales y programar y administrar la adecuada gestin y administracin de fideicomisos del Estado. o Produccin de servicios de impresin, estableciendo nuevos programas que garanticen elevar el nivel de calidad de los mismos al menor costo posible. o Asistencia tcnica al personal de las unidades de administracin financiera y otras unidades afines de las municipalidades, mancomunidades de municipalidades, dependencias y empresas municipales del pas referente a la operacin de sistemas de informacin desarrollados por el Ministerio de Finanzas Pblicas relativo al registro y control de transacciones financieras, econmicas, de gestin de sus operaciones y realizaciones fsicas, acorde a sus propias caractersticas.

RESULTADOS DEL CUMPLIMIENTO DEL PLAN OPERATIVO ANUAL

Observacin: Es importante mencionar que, de conformidad con lo establecido en el Artculo 5 del Acuerdo Gubernativo No. 524-2011 de fecha 28 de diciembre de 2011, que aprueba la distribucin analtica del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el Ejercicio Fiscal Dos Mil Doce, las entidades de la Administracin Central, debern actualizar a ms tardar el 31 de marzo de 2012, en el Sistema de Contabilidad Integrada (SICOIN), las metas fsicas en concordancia con las asignaciones aprobadas mediante el Decreto No. 33-2011 del Congreso de la Repblica, por lo que dicha gestin se encuentra en proceso.

FUNCIONES

Formular la poltica fiscal y financiera del corto, mediano y largo plazo en funcin de la poltica econmica y social del Gobierno. Proponer al Organismo Ejecutivo la Poltica Presupuestaria y las normas para su ejecucin. Dirigir, coordinar y consolidar el proyecto del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. Proponer a la Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) normas para desconcentrar la recaudacin de impuestos. Coordinar con la SAT la programacin de ingresos derivados de la recaudacin tributaria. Transferir los recursos asignados en el presupuesto a los organismos y entidades del Estado. Evaluar la ejecucin presupuestaria del Estado cada cuatrimestre, y proponer a la Presidencia de la Repblica medidas correctivas que en el mbito de su competencia sean necesarias. Definir la poltica para seleccionar proyectos y programas de inversin social, los cuales sern realizados con fondos propios, prstamos y cooperacin externa. Fijar normas y procedimientos operativos relacionados con el sistema de contrataciones y adquisiciones del Estado de acuerdo con la Ley. ESTRUCTURA ORGANICA

o Despacho Ministerial es la autoridad superior del MINFIN. Est a cargo de un ministro responsable de formular y ejecutar la poltica fiscal del pas. o Viceministerio del rea de Administracin Financiera est a cargo de un viceministro que contribuye a disear la poltica fiscal y financiera del pas, y proponer en coordinacin con el Despacho Ministerial la poltica presupuestaria.

o Viceministerio de Transparencia Fiscal y Evaluacin est a cargo de un viceministro responsable de evaluar la ejecucin del gasto pblico, la poltica fiscal y la capacidad de endeudamiento del Estado. o Viceministerio de Administracin Interna y Desarrollo de Sistemas esta a cargo de un viceministro responsable de coordinar acciones para el diseo, desarrollo e implementacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF) en la entidades pblicas.

Asesora, Control y Comunicacin: o Asesora Especfica apoya al Despacho Ministerial en la concepcin, diseo y conduccin de los programas que le sean asignados. o Asesora Jurdica es el rgano tcnico consultor y asesor del MINFIN en materia legal. o Auditora Interna verifica, evala y analiza permanentemente los registros y operaciones contables, y financieros que realizan las dependencias del Ministerio. o Comunicacin Social es responsable de generar e implementar estrategias y polticas de comunicacin para informar permanentemente sobre las actividades que realiza el Ministerio. Viceministerio de Administracin Financiera o Direccin de Contabilidad del Estado realiza el registro consolidado de la ejecucin presupuestaria, y administra el Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental. o Direccin Tcnica del Presupuesto es rectora del Sistema Presupuestario del sector pblico; norma, dirige y coordina el proceso presupuestario. o Tesorera Nacional programa y reprograma en forma peridica la ejecucin financiera del presupuesto del Estado y acta como rectora del sistema de tesorera. o Direccin de Crdito Pblico es rectora del sistema de crdito pblico; asegura la eficiente programacin, utilizacin y control de los medios de financiamiento internos y externos.

Viceministerio de Administracin Interna y Desarrollo de Sistemas o Direccin de Tecnologas de la Informacin establece normas, estndares, polticas y metodologas relacionadas con redes, sistemas operativos, equipos, bases de datos, desarrollo de sistemas y comunicaciones informticas para el MINFIN.

o Direccin Financiera planifica, coordina, registra y controla la ejecucin presupuestaria del Ministerio de Finanzas Pblicas. o Direccin de Recursos Humanos formula e implementa polticas y estrategias para el desarrollo y administracin del recurso humano que labora en el ministerio. o Direccin de Servicios Administrativos agiliza la resolucin de toda solicitud, expediente y correspondencia que ingresa al ministerio, y vela por la efectiva operacin y mantenimiento de los servicios e infraestructura del MINFIN. o Taller Nacional de Grabados en Acero disea e imprime material para las instituciones responsables de la recaudacin tributaria del Estado, y todo lo relativo a la industria grfica para el Ministerio y otras entidades de gobierno. o Direccin de Asistencia a la Administracin Financiera Municipal brinda asistencia y asesora tcnica a las municipalidades, mancomunidades de municipalidades, dependencias y empresas municipales del pas en lo relativo al Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF). Viceministerio de Transparencia Fiscal y Evaluacin

o Direccin Normativa de Contrataciones y Adquisiciones del Estado facilita los procesos de contrataciones y adquisiciones del sector pblico. o Direccin de Anlisis y Evaluacin Fiscal formula, evala y da seguimiento a la poltica fiscal. Concentra y provee informacin de ndole fiscal. o Direccin de Bienes del Estado mantiene un registro consolidado, moderno, seguro y eficiente del patrimonio del Estado. o Direccin de Catastro y Avalo de Bienes Inmuebles administra el impuesto nico Sobre Inmuebles de las municipalidades que no han absorbido dicho impuesto, as como el de Herencias, Legados y Donaciones. o Direccin de Transparencia Fiscal promueve la transparencia en materia de poltica fiscal y financiera del estado mediante el impulso de sistemas de integridad, acceso a la informacin y rendicin de cuentas.

ORGANIGRAMA

FENOMENOS ACTUALES

IMPACTO EN EL COMERCIO Se estima una desaceleracin del dinamismo de las exportaciones con destino a la UE, de US$ 13.2 millones, equivalente al 0.1% de las exportaciones totales. El impacto en las importaciones para el 2012 provenientes de la Eurozona podra registrar una contraccin respecto al ao inmediato anterior, esto explicado sobre todo por una reduccin en el valor de las importaciones de la industria automotriz y las importaciones de maquinaria.

IMPACTO EN EL TURISMO Se estima que las perspectivas para el 2012 no tengan cambios considerables, mxime por las promociones que impulsar el Instituto Guatemalteco de Turismo en ocasin de la celebracin del Baktun 13, sobre todo en lo referente al turismo receptor que ingresa por la ruta maya. Pese a una reduccin del 11% en el ingreso de visitantes provenientes de la Eurozona, ser compensado por el crecimiento de visitantes de EEUU, Mxico y Centroamrica. IMPACTO EN LAS REMESAS Sin embargo, es previsible que la crisis en la Eurozona tenga menos repercusiones en el sector real de Guatemala, adems hay un perodo de desfase de al menos un semestre para que se registre una cada en las remesas. Durante la crisis de 2008-2009, el comercio fue impactado durante el ltimo trimestre de 2008 y todo el ao 2009, mientras que las remesas se contraen a inicios del 2009 recuperndose despus del primer semestre de 2010. IMPACTO MACROECONOMICO El efecto inmediato en la economa de los EEUU as como en otras economas avanzadas y emergentes podra generarse por el proceso de desapalancamiento de bancos europeos, instituciones que se vern forzadas a retirar capital de estas economas cuando traten de eliminar sus deudas, lo que provocar volatilidad en los mercados burstiles y monetarios. Aumento de presiones fiscales para la reduccin del dficit. El desapalancamiento bancario ejercer presin en el financiamiento comercial y en los prstamos a las industrias de transporte. Contraccin del comercio exterior.

Aumento en el desempleo. Reduccin en las remesas familiares.

BIBLIOGRAFIA

PAGINA: Ministerio de Finanzas Pblicas 8a. Avenida 20-65 Zona 1, Centro Cvico, Guatemala, C.A. PBX: 2322-8888