8 La contabilidad financiera en la empresa

Vamos a conocer...
1. La contabilidad 2. El Plan General Contable 3. El patrimonio de la empresa y su representacin 4. La cuenta de perdidas y ganancias

PROYECTO DE EMPRESA Cuenta de resultados previsional.

ACTUALIDAD EMPRESARIAL

Borrn y cuentas nuevas: cmo afecta a tu negocio el nuevo

Plan General de Contabilidad.

La contabilidad como sistema de informacin

La contabilidad se considera un sistema que facilita informacin y ayuda a la direccin de la empresa en la toma de decisiones. Destinatarios de la contabilidad: Gestores de la sociedad Socios de la empresa
caso prctico inicial

Inversores

Entidades financieras

Acreedores

Proveedores

Clientes

El Estado

Tipos de Contabilidad
Tipos de contabilidad existentes en el mbito empresarial :
Registra las operaciones que implican variaciones de los elementos patrimoniales de la empresa, determinando el resultado positivo o negativo obtenido en cada ejercicio econmico. La informacin que proporciona est pensada para usuarios externos. Es la contabilidad que se encarga de calcular los costes en los que incurre la empresa para obtener su producto. Suministra la informacin necesaria para facilitar el anlisis, la planificacin y el control de gestin empresarial, por lo tanto, se destina a usuarios internos de la empresa.

Contabilidad externa o financiera

Contabilidad interna o analtica

El ciclo de explotacin de la empresa

La contabilidad financiera estudia los flujos externos de valores, mientras que la contabilidad analtica estudia los flujos internos de valores.

El ciclo de explotacin de la empresa :

Caractersticas de la contabilidad.
La contabilidad debe reunir una serie de condiciones:
Ser ordenada

Adecuada a la actividad de la empresa

Permitir un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones

Permitir la elaboracin peridica de balances e inventarios

El Plan General Contable I

La normalizacin de los elementos patrimoniales se concreta en un plan de cuentas, establecido en el Plan General de Contabilidad (PGC).
caso prctico inicial

Desde el 1 de enero de 2008 estn en vigor:

El PGC, aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre.

El PGC para pymes, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, que permite a estas empresas utilizar un rgimen contable simplificado.

El Plan General Contable de 2008 sustituye al anterior PGC de 1990 y permite adaptarnos a la normativa europea en materia contable.

El Plan General Contable II

El Plan General de Contabilidad para pymes y para microempresas podr ser utilizado por todas aquellas empresas que cumplan con, al menos dos, de los tres siguientes lmites cuantitativos, durante dos ejercicios consecutivos.

El resto de empresas que no cumplan los requisitos para utilizar los dos PGC simplificados (pymes o microempresas), utilizarn el PGC no simplificado.

Principios Contables I
Principios contables I
Empresa en funcionamiento: se considera, salvo prueba en contrario, que la gestin de la empresa continuar en un futuro previsible. Devengo: la imputacin de ingresos y gastos se realizar en funcin de la corriente real de bienes y servicios, e independientemente del momento en que se produzca la corriente financiera o monetaria que se deriva (los cobros y pagos). Ejemplo: en el momento en que la empresa realiza una venta, se genera el derecho al cobro, por lo que en ese mismo momento, se registra la venta, independientemente de cundo se vaya a cobrar (se puede permite a los clientes retrasar el pago 30, 60 das). Uniformidad: el criterio que se adopte (cuando se permitan varias alternativas) deber mantenerse y aplicase de manera uniforme, siempre que no se alteren los supuestos que motivaron su eleccin. Prudencia: se deber ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar en condiciones de incertidumbre (aunque la prudencia no justifica que la valoracin de los elementos patrimoniales no responda a la imagen fiel). Ejemplo: una empresa tiene un derecho de cobro sobre un cliente, pero le llega la noticia de que su cliente podra ser insolvente y no atender al pago cuando llegara el vencimiento. Se trata de una prdida potencial (se podra producir, pero no se ha confirmado). Basndonos en el principio de prudencia, tenemos que contabilizar la prdida, aunque hay que dejar constancia de que no es definitiva.

Principios Contables II
Principios contables II No compensacin: no podrn compensarse las partidas del activo y del pasivo, o las de gastos e ingresos. Se valorarn separadamente los elementos integrantes de las cuentas anuales. Ejemplo: la empresa Hometainer S.A. tiene una deuda (obligacin de pago) con una empresa holandesa, por valor de 10.000 euros. A su vez, esta empresa debe a Hometainer 15.000 euros. Aunque en trminos reales y netos esta situacin equivale a que la empresa holandesa debe a Hometainer 5.000 euros (15.000 10.000 = 5.000), en aplicacin de este principio NO se puede compensar ambos importes, y en consecuencia, se debe incluir en el activo los 15.000 euros que la empresa adeuda a Hometainer, y en el pasivo los 10.000 euros que Hometainer adeuda. Importancia relativa: se admitir la no aplicacin estricta de alguno de los principios y criterios contables cuando no altere la expresin de la imagen fiel. Ejemplo: si el activo total de Hometainer asciende a 121.700 euros, el importe de la deuda de la empresa holandesa (15.000 ) es un importe relativo muy pequeo (escasamente un 1%). Al ser tan insignificante, la empresa podra optar por compensar los importes de ambas deudas, dejando de aplicar el principio de no compensacin, y en consecuencia incluir nicamente un derecho de cobro sobre la empresa holandesa por importe de 5.000 euros.
caso prctico inicial

Las cuentas anuales I

Qu son las cuentas anuales?

Unos estados financieros o estados contables, cuyo objetivo es mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa

Por ello, el PGC pide que la informacin incluida en las cuentas anuales sea relevante, fiable, ntegra, comparable y clara Dnde y cundo se presentan?

El Plan General Contable obliga a las empresas a elaborar y presentar las cuentas anuales en el Registro Mercantil, para que d publicidad de las mismas. Las cuentas anuales se elaborarn con una periodicidad de doce meses, salvo en casos de constitucin, escisin y fusin. Quin las elabora? El empresario (en el caso de empresas individuales). Los administradores (en el caso de sociedades). Ellos son los responsables de las mismas y quienes responden de su veracidad. Adems, se comprometen a realizarlas en el plazo mximo de tres meses a contar desde el cierre del ejercicio.

Las cuentas anuales II

Las cuentas anuales I Balance Representa la situacin econmica y financiera de la empresa en un momento determinado, es decir ofrece una visin esttica del patrimonio de la empresa. Cuenta de prdidas y ganancias Es un estado contable que tiene como objetivo calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio econmico (beneficios o prdidas). Adems, explicita la composicin del resultado y las operaciones que se han tenido que hacer para llegar a este resultado. La cuenta de PYG es un estado dinmico, ya que refleja los flujos econmicos a lo largo del ejercicio. Estado de cambios en el Patrimonio Neto Este estado contable informa sobre los cambios o variaciones habidos en el patrimonio neto, del principio al fin del ejercicio. El estado de cambios en el patrimonio neto tiene dos partes: a) Estado de ingresos y gastos reconocidos. b) Estado total de cambios en el patrimonio neto.

Las cuentas anuales III

Las cuentas anuales II Estado de flujos de efectivo (EOAF) Relaciona los ingresos y pagos de efectivo que se realizan en un perodo contable; adems proporciona informacin acerca de las actividades de inversin y financiacin. El estado de flujos de efectivo no es obligatorio para las pymes. Este documento informa sobre el origen y la utilizacin de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos lquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variacin neta de dicha magnitud en el ejercicio. El Estado de Flujos de Efectivo sustituye en el nuevo PGC al antiguo Estado de Origen y Aplicacin de Fondos que se inclua en la Memoria. Memoria Es un documento que completa, ampla y comenta la informacin contenida en las otras cuentas anuales. El modelo normalizado que recoge el nuevo PGC es de mnimos, es decir, presenta la menor informacin que la empresa puede aportar en la memoria.
caso prctico inicial

El patrimonio de la empresa
Qu es el patrimonio de la empresa? El conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una empresa, susceptibles de valoracin econmica y, a travs de los cuales, puede desarrollar su actividad productiva. Patrimonio = bienes + derechos -obligaciones

Clasificacin de los elementos patrimoniales :

caso prctico inicial

El Balance
El patrimonio se representa a travs del Balance, un documento contable que muestra la situacin de la empresa en un momento dado. El balance est formado por dos bloques integrados por dos masas patrimoniales distintas:
caso prctico inicial

Activo

Patrimonio Neto y Pasivo

El Balance: principales masas patrimoniales

Podemos definir la masa patrimonial como una agrupacin de elementos patrimoniales que tienen la misma funcionalidad econmica o financiera, es decir, son homogneos.

Principales masas patrimoniales:

Principales masas patrimoniales: el Activo I

activo no corriente El activo se divide en activo corriente El activo no corriente est compuesto por los elementos que formen parte del patrimonio durante ms de un ciclo de explotacin.

Principales masas patrimoniales: el Activo II

El activo corriente est compuesto por los activos que se esperan vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de explotacin.

P. masas patrimoniales: Patrimonio Neto y Pasivo

El Patrimonio Neto: el patrimonio neto representa los recursos propios de la empresa (no son exigibles). Se compone del capital aportado por los socios, las subvenciones y donaciones y los beneficios obtenidos por la empresa, que no ha distribuido entre los socios; estos ltimos constituyen las reservas (legales, voluntarias o especiales).

El Pasivo: tambin llamado financiacin ajena, recoge el conjunto de recursos financieros puestos a disposicin de la empresa por terceros, dando lugar al nacimiento de unas obligaciones de pago o deudas. Se divide en:

Pasivo no corriente

Incluye las deudas y obligaciones contradas por la empresa, con un perodo de vencimiento superior a un ao.

Pasivo corriente

Est formado por las deudas y obligaciones contradas por la empresa, con un perodo de vencimiento inferior a un ao.

El Balance: estructura.
En el Balance, el activo se ordena de menor a mayor liquidez y los elementos del pasivo debern ser ordenados de acuerdo a su grado de exigibilidad, en concreto, de menor a mayor exigibilidad.

Estructura del balance:

La estructura econmica y financiera de la empresa

El activo, por un lado, y el conjunto del pasivo y el neto, por otro lado, no son ms que clasificaciones diferentes de una misma cantidad.
Indica el valor de los bienes y derechos de la empresa. Tiene una clara naturaleza econmica, es decir, est integrado por el conjunto de inversiones hechas por la empresa con las que desarrolla las actividades para las que se constituy. Por ello, se conoce tambin como estructura econmica.

Activo

Patrimonio neto y Pasivo

Representan las fuentes de financiacin que posibilitan la adquisicin de los activos o inversiones. Ambos, pasivo y patrimonio neto, o financiacin ajena y financiacin propia, componen la estructura financiera.

Esto implica el cumplimiento de un principio fundamental de la contabilidad:

El cuadro de cuentas.
Cada uno de los elementos que componen las masas patrimoniales est representado por una cuenta especfica. Toda cuenta debe reflejar la situacin del elemento patrimonial, as como los incrementos o disminuciones de valor que se han producido en dicho elemento a lo largo del ejercicio.

Estructura del cuadro de cuentas:

El Balance: modelo abreviado.

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P. masas patrimoniales: Patrimonio Neto y Pasivo

El activo corriente est compuesto por los activos que se esperan vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de explotacin.

Los libros contables

Es importante para un empresario saber leer e interpretar la contabilidad de su empresa, ya que en base a la misma, tomar decisiones de gran trascendencia, adems de ser el responsable de la veracidad de lo expresado en las cuentas.

Libros claves en contabilidad:

Es obligatorio, en l se registran los hechos contables siguiendo un orden estrictamente cronolgico y anotando la fecha.

Diario

Mayor

No es obligatorio. En l se registran las variaciones de cada elemento patrimonial de forma individualizada.

Los libros contables se pueden llevar en soporte digital y ser presentados para su legalizacin y control administrativo por va telemtica.

Aproximacin al principio de la partida doble

Activo = patrimonio neto + pasivo

Dado que siempre ha de cumplirse:

No es posible que se produzca una alteracin en un solo elemento patrimonial sin que haya al menos una alteracin en otro, de modo que la balanza quede equilibrada.
Desde otro enfoque, en todo hecho econmico hay: por una parte, un origen o financiacin (que, como veremos ms adelante, ha de registrarse en el haber de una o ms cuentas) y, por otra parte, una aplicacin o materializacin de dicha financiacin, que debe registrase en el debe de una o ms cuentas.

El registro contable.
. diario se denominan asientos contables. Las anotaciones o registros en el libro

Un asiento o apunte contable consiste en registrar en un libro de contabilidad las variaciones patrimoniales que se derivan de un hecho econmico que afecta al patrimonio de la empresa.
En un asiento, se realiza una anotacin en el debe y otra en el haber, del siguiente modo:

El registro contable: ejemplo I

El registro contable: ejemplo II

La cuenta de prdidas y ganancias

La cuenta de prdidas y ganancias (PyG, tambin denominada cuenta de resultados) es un documento contable que se realiza con el objetivo de conocer el resultado econmico del ejercicio (beneficios o prdidas), que se obtendr hallando la diferencia entre los ingresos y los gastos del perodo.

Elementos que se registran en la cuenta de PYG:

Incrementos de patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminucin de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios.

Ingresos

Gastos

Decrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de reconocimiento o aumento de valor de los pasivos, siempre que no tengan su origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios en su condicin de tales.

caso prctico inicial

La cuenta de prdidas y ganancias II

Resultados que puede ofrecer la cuenta de PYG:
Representa el incremento de valor neto que ha experimentado la empresa como consecuencia de las operaciones realizadas durante el ejercicio. Estas operaciones han permitido a la empresa compensar los gastos incurridos y adems, han generado un excedente que aumenta el valor de la inversin realizada al inicio de la actividad.

Beneficio

Prdida

Representa una disminucin del valor de la empresa. En las operaciones de la empresa no se ha podido recuperar el gasto producido a lo largo del ejercicio y por tanto, al finalizar, el valor de la empresa es menor que la inversin realizada, al iniciar el ejercicio.

La cuenta de prdidas y ganancias no slo debe proporcionar informacin sobre el resultado de la empresa, sino tambin sobre las causas de este resultado.

Modelo de cuenta de resultados

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Ejemplo de cuenta de resultados

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Ejemplo de cuenta de resultados (solucin)

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La contabilidad financiera en la empresa

Al finalizar esta unidad

Definirs qu es una pyme segn los criterios establecidos por el
PGC 2008 para pymes.

Conocers los principios contables establecidos por el PGC 2008.

Enumerars las cuentas anuales obligatorias tanto para pymes
como para el resto de empresas.

Diferenciars los elementos patrimoniales de una empresa. Elaborars correctamente, en funcin de la operacin el balance de
situacin y la cuenta de resultados de una empresa.

Elaboraras el balance y la cuenta de resultados previsional de tu

empresa y comprenders su importancia dentro de tu proyecto.

Valorars la necesidad de llevar una adecuada contabilidad.