AUDITORA ADMINISTRATIVA II EL CONTROL INTERNO DEFINICIONES SISTEMA.

- Conjunto organizado de las partes que integran una estructura, regularmente interactuantes e interdependientes, que se concatenan para la consecucin de un propsito u objetivo determinado. CONTROL.- Fase del proceso administrativo que tiene como propsito coadyuvar al logro de objetivos de las otras cuatro fases que lo componen. CONTROL INTERNO.- Comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesin a las polticas prescritas por la administracin. SISTEMA DE CONTROL INTERNO.- Conjunto ordenado, concatenado e interactuante de los objetivos que persigue el control interno para el logro de la misin y objetivos de la entidad. RESPONSABLE DEL CONTROL INTERNO.- La responsabilidad de contar con un eficiente sistema de control interno recae en la ms alta autoridad de la organizacin. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. La estructura del control interno de una entidad est conformada por las polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad. ELEMENTOS DE DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. AMBIENTE DE CONTROL.- Representa la combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una entidad, los cuales fortalecen o debilitan sus controles. 1. Estructura de la organizacin de la entidad 2. Funcionamiento del consejo de administracin. 3. Mtodos para asignar responsabilidad y autoridad. 4. Mtodos de control administrativo. 5. Polticas y prcticas de personal 6. Influencias externas que afectan las operaciones y prcticas de la entidad. La calidad del ambiente de control es una clara indicacin de la importancia que la administracin de la entidad le da a los controles establecidos. SISTEMA CONTABLE.- Conformado por los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL.- El hecho de que existan formalmente polticas y procedimientos de control, no necesariamente significa que estos operen satisfactoriamente. Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican a diferentes niveles de la organizacin y del procesamiento de las transacciones, segn su naturaleza, estos pueden ser de carcter preventivo o correctivo, los primeros son establecidos para evitar errores, y los segundos tienen como finalidad descubrir errores o desviaciones que durante el desarrollo de las operaciones no hubieran sido detectados por los preventivos.

CONSIDERACIONES GENERALES.- Los factores especficos del ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control de una entidad deben considerar los siguientes aspectos: 1. 2. 3. 4. 5. Tamao de la entidad. Caractersticas de la industria en que opera. Organizacin de la entidad. Problemas especficos de la entidad Requisitos legales aplicables.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO 1. Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adhesin a las polticas establecidas por la administracin de la entidad. 2. Promover eficiencia operativa. 3. Asegurar razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la informacin financiera y la complementaria administrativa y operacional que se genera en la entidad. 4. Proteccin de los activos de la entidad. OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO El sistema de control interno debe ser diseado con base en los objetivos generales del control interno: Objetivos del sistema contable 1. Identificar y registrar nicamente las transacciones reales que renan los criterios establecidos por la administracin. 2. Describir oportunamente todas las transacciones con el detalle necesario que permita su adecuada clasificacin. 3. Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias. 4. Registrar las transacciones en el periodo correspondiente. 5. Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros. Objetivos de autorizacin. 1. Las autorizaciones se deben otorgar de acuerdo con criterios establecidos por el nivel administrativo apropiado. 2. Las transacciones deben ser vlidas para conocerse y someterse a su aceptacin con oportunidad. 3. Slo aquellas transacciones que renan los requisitos establecidos por la administracin deben reconocerse como tales y procesarse oportunamente. 4. Los resultados del procesamiento de las transacciones deben informarse en tiempo y forma y estar respaldadas por archivos adecuados. Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones. 1. Las transacciones deben clasificarse de forma tal que permitan la preparacin de los estados financieros de conformidad con las normas de informacin financiera y el criterio de la administracin. 2. Las transacciones deben quedar registradas en el mismo periodo contable.

Objetivos de verificacin y evaluacin. 1. El contenido de las bases de datos y los informes y archivos deben verificarse y evaluarse peridicamente.

Objetivos de salvaguarda. 2. El acceso a los activos solo debe permitirse de acuerdo con polticas prescritas por la administracin.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Organizacin. Direccin 1. Implica asumir la responsabilidad de la poltica general de la entidad y de las decisiones tomadas en su desarrollo. Coordinacin. 2. Consiste en adaptar las obligaciones y necesidades de las partes integrantes de la organizacin a un todo homognea y armnica, que prevea los conflictos propios de invasin de funciones o interpretaciones contrarias a las asignaciones de autoridad. Divisin de funciones. 3. Significa definir claramente la independencia de las funciones de operacin, custodia y registro. El principio de divisin de funciones prohbe que aquellos de quien depende la realizacin de determinada operacin influya en la forma que debe adoptar su registro o en la posesin de los bienes involucrados en la operacin. Bajo este principio, una misma transaccin debe pasar por diversas manos, independientes entre si. 4. Asignacin de responsabilidades. 1. El principio fundamental en este aspecto consiste en que no se debe realizar transaccin alguna sin la aprobacin de un funcionario facultado especficamente para ello. Procedimientos. 2. Planeacin y sistematizacin 3. Registros y formas 4. Informes Personal. 1. 2. 3. 4. 5. Reclutamiento y seleccin. Entrenamiento. Eficiencia. Moralidad. Retribucin.

Supervisin. Como se ha dicho, no es suficiente el diseo de una buena organizacin, sino tambin la vigilancia constante, para que el personal desarrolle los procedimientos a su cargo de acuerdo con los planes de la organizacin.

Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos y un buen diseo de registros, formas e informes, permite la supervisin casi automtica de los diversos aspectos del control interno. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE. Catlogo de cuentas. Instructivo para el manejo de cuentas Tcnicas de control aplicables a las operaciones que se registran en cada cuenta contable. LA EVALUACIN PROPSITOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA: La auditora administrativa proporciona, en calidad de consejo, una opinin profesional e independiente con relacin a la administracin de las empresas, obtenida sta, como resultado de estudios e investigaciones y evaluaciones de carcter profesional, quedando bajo la responsabilidad de la persona que tenga la autoridad de la unidad u organismo social, la ejecucin de las sugerencias que se le proporcionen; entendiendo que la responsabilidad no se puede delegar y es inherente a la funcin de la direccin. Puede implementar y ejecutar sus recomendaciones, previa autorizacin del responsable de la funcin. ALCANCE La auditora administrativa puede abarcar una funcin especfica o bien, puede abarcar una unidad o grupo de unidades que forman un organismo social. CAMPO DE APLICACIN La funcin de la Auditora Administrativa consiste en realizar el anlisis y dictamen de las actividades que lleva a cabo una unidad administrativa para verificar que se ajusten a los objetivos y polticas establecidas, as como para comprobar la utilizacin racional de los recursos tcnicos, materiales y financieros y el aprovechamiento del personal en el desarrollo operacional, y evaluar las medidas de control que aseguren los resultados esperados. ETAPAS El proceso de auditora requiere para su desarrollo de cuatro etapas: Planeacin Examen Evaluacin Presentacin VENTAJAS La Auditora Administrativa permite, entre otras, las siguientes ventajas: 1. Aplicacin de conocimientos profesionales con gente de experiencia y capacitados en reas especificas. 2. Aplicacin actualizada de conocimientos, pues el auditor est obligado a conocer los avances tcnicos del rea administrativa, as como estar al tanto de la solucin de problemas que le permitan resolver con rapidez y eficiencia las situaciones que detecte. 3. Atencin especfica de problemas, en virtud de que el auditor se dedica a un trabajo concreto y especfico.

4. Imparcialidad: El auditor proporciona opiniones y juicios imparciales, pues conoce las situaciones, libre de prejuicios o intereses personales, dentro de la empresa. CONCEPTO DE EVALUAR La evaluacin consiste en analizar, estudiar y considerar lo examinado, o sea, llegar a determinar el grado de eficiencia y llevar con la extensin necesaria el desarrollo de la auditora. NECESIDADES DE LA EVALUACIN La evaluacin constituye un elemento esencial, porque permite conocer la medida y el modo en que se van alcanzando los objetivos. Esto identifica incongruencias, desviaciones, definiciones, incumplimientos y diferencias en el desarrollo y el resultado de las acciones y hace posible adoptar las medidas correctivas a que haya lugar. En su sentido prctico, la evaluacin es la base para la toma de decisiones en la reformulacin y actualizacin de planes y programas, as como de la elaboracin de presupuestos y su ejercicio, conforme a los resultados intermedios y finales. El papel de la evaluacin es confrontar medios con fines, propsitos con realizaciones, y es tambin conocer la forma en que se alcanzan estos objetivos; es un ejercicio de juicio esencialmente valorativo que sirve de elementos tanto cuantitativos como cualitativos. QUE MIDE LA EVALUACIN? La evaluacin mide los aspectos siguientes: La contribucin efectiva al cumplimiento de objetivos. El apego a los programas y polticas establecidas. El uso ptimo de los recursos (humanos, materiales, financieros, tcnicos). La existencia y operatividad de los instrumentos administrativos que posibiliten la accin de la direccin superior.

LA EVALUACIN EN UNA ORGANIZACIN PRIVADA Se relaciona con el margen de utilidad y la recuperacin econmica de la inversin, considerndose adems, aspectos tales como la calidad de los planes y objetivos, la medicin de la efectividad en la realizacin de los objetivos. LA EVALUACIN EN UNA ORGANIZACIN PBLICA Se relaciona con el logro de objetivos sociales y de servicio, as como el nmero de beneficiarios por la accin pblica y su repercusin en la sociedad. EJECUCIN DE LA EVALUACIN Trabajo en equipo. La realizacin de la evaluacin depende de la investigacin y del anlisis integral. En este caso debe captarse la informacin, especialmente la no cuantitativa. Por tanto, es fundamental el apoyo y la participacin de la direccin en la obtencin y anlisis de la informacin, colaborando con el auditor administrativo, con el consultor a cargo de la misma. Normalmente, efectuar la evaluacin implica el trabajo en equipo del director con sus principales colaboradores y el auditor con su equipo. LA EVALUACIN DE RIESGOS La existencia de canales de comunicacin con clientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir informacin sobre las normas ticas. Sobre cualquier cambio en las

necesidades de la misma, as como el seguimiento a dichas comunicaciones, fortalecen los controles de una entidad. La realizacin de operaciones implica la observancia de procesos y controles que permiten prevenir y limitar los errores o fraudes a los que estn expuestas las organizaciones. El no existir ningn filtro de control en materia de riesgos operativos puede significar costos por dems importantes. CLASIFICACIN DE LOS RIESGOS: Riesgo Inherente: Son aquellos que se presentan inherentes a las caractersticas del Sistema de Control Interno; es decir, por el simple hecho de realizar una actividad va un riesgo implcito. Riesgo de Control: Es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las actividades de la empresa y puede generar deficiencias del Sistema de Control Interno. Riesgo de Deteccin: Es aquel que se asume por parte de los auditores que en su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno. Puntos que pueden incrementar riesgos dentro de la organizacin y que deben evaluarse: Cambios en el ambiente operativo: Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas y, por lo tanto, en riesgos diferentes. Nuevo personal: El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relacin al control interno. Sistemas de informacin nuevos o rediseados: Cambios significativos y rpidos en los sistemas de informacin pueden cambiar el riesgo relativo al control interno. Crecimientos acelerados: Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar demasiado los controles y crear el riesgo de que stos no se lleven a cabo o se ignoren. Nuevas tecnologas: La incorporacin de nuevas tecnologas dentro de los sistemas de informacin pueden cambiar los riesgos asociados con el control interno. Reestructuraciones corporativas: Las reestructuraciones pueden estar acompaadas de reduccin de personal y cambios en la supervisin y segregacin de funciones, que pueden traer cambios en los riesgos asociados con el control interno. Cambio en pronunciamientos contables: La adopcin de un nuevo pronunciamiento contable o un cambio en los ya existentes, puede afectar los riesgos relacionados con la preparacin de los estados financieros. Aplicable a las leyes y reglamentos gubernamentales. Personal con mucha antigedad en el puesto: Una persona con mucha antigedad en el puesto puede ignorar los controles por exceso de confianza, inercias o vicios adquiridos.

El auditor deber obtener un entendimiento suficiente de los procesos de evaluacin de riesgos de la entidad o dependencia, con el objeto de conocer como la Administracin o Direccin considera los riesgos relevantes respecto a los objetivos y qu acciones est tomando para minimizar esos riesgos. Este entendimiento debe incluir en adicin a lo mencionado anteriormente, un conocimiento de cmo la Administracin o Direccin estima los riesgos y cmo mide la probabilidad de ocurrencia de los mismos. La Administracin o Direccin puede iniciar planes o acciones para mitigar riesgos especficos o puede decidir aceptar un riesgo por el costo que puede implicar el corregirlo u otras consideraciones. El propsito de la evaluacin de riesgos de la entidad o dependencia es el de identificar, analizar y administrar riesgos que pueden afectar los objetivos de la misma, en cambio en una auditora de control interno, el auditor identifica los riesgos y califica los riesgos inherentes y de control para evaluar la probabilidad de que exista un fraude en las operaciones de la entidad o dependencia.

TECNICAS DE CONTROL APLICABLES A LAS OPERACIONES QUE SE REGISTRAN EN CADA CUENTA CONTABLE (enunciado) INDICADORES Un indicador es un punto en una estadstica simple o compuesta que refleja algn rasgo importante de un sistema dentro de un contexto de interpretacin. Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y predecir cambios. Puede medir el desempeo de un individuo, de un sistema y sus niveles, de una organizacin, las caractersticas del contexto, el costo y la calidad de los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia de los bienes y servicios producidos en relacin con necesidades especficas. El uso de indicadores en la auditora administrativa obedece a la necesidad de disponer de un marco de referencia para evaluar los resultados de la gestin de una organizacin. CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR UN INDICADOR 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Ser relevante o til para la toma de decisiones. Factible de medir. Conducir fcilmente informacin de una parte a otra. Ser altamente discriminativo. Verificable. Libre de sesgo estadstico o personal. Aceptado por la organizacin. Justificable con relacin a su costo-beneficio Fcil de interpretar. Utilizable con otros indicadores. Tener precisin matemtica en los indicadores cuantitativos Precisin conceptual en los indicadores cualitativos.

ASPECTOS A CONSIDERAR EN LA FORMULACIN DE INDICADIORES 1.- Es necesario definir el objetivo que se pretende alcanzar. 2.- Deben enfocarse preferentemente hacia la medicin de resultados. 3.-Deben acordarse mediante un proceso participativo entre las personas que intervienen. 4.- Se formulan mediante el mtodo deductivo y se validan a travs del establecimiento de estndares de comportamiento de las partes que se estn midiendo. NIVELES DE APLICACIN Estratgicos.- Permiten identificar la contribucin al logro de los objetivos, con relacin a la misin de la unidad responsable, miden el cumplimiento de Actividades, Programas Especiales y de Proyectos organizacionales y de gestin. De gestin.- Se utilizan en el proceso administrativo para: Controlar la operacin, prevenir e identificar desviaciones que impidan el cumplimiento de los objetivos estratgicos, determinar costos unitarios por reas y programas, verificar el logro de las metas e identificar desviaciones. De servicio.- Miden la calidad con que se generan productos y servicios, asi como del grado de satisfaccin de clientes y proveedores.

DIMENSIONES A EVALUAR POR MEDIO DE INDICADORES Impacto Cobertura Eficiencia Calidad CONCLUSIN.- Los indicadores contribuyen sustancialmente con la auditora administrativa porque aportan criterios fundamentados para que las mediciones permitan hacer comparaciones, elaborar juicios, analizar tendencias y predecir cambios, valores que contribuyen al cumplimiento efectivo de su objetivo. ANALISIS FACTORIAL PROGRAMA DEL ANALISIS Etapas: 1 Planear la investigacin 2 Analizar el tema 3 Examinar cada factor 4 Combinar los hallazgos para diagnosticar el total de las operaciones 5 Presentar el diagnstico MEDIO AMBIENTE

Conjunto de influencias externas que actan sobre la operacin de la empresa. Funcin asignada: Mantener oportunamente informada a la empresa sobre los cambios que ocurren en las condiciones externas, para su debida orientacin e informar a su vez al exterior. Elementos del Factor: - Fsico.- Cercana del mercado de proveedores y consumidores, disponibilidad de la fuerza de trabajo y servicios, condiciones sanitarias, clima, etc. - Legal.- Fomento o restricciones a las actividades de la empresa. - Econmico.- Capacidad productiva, poder de compra, etc. - Financiero.- Disponibilidad de crdito, tasas de inters, formas usuales de pago, etc. - Fiscal.- Tasas de imposicin, impuestos, estmulos fiscales, etc. - Social.- Oficios tradicionales, capacitacin y adiestramiento, organizaciones de trabajadores, etc. Cumplimiento ptimo de la funcin: La empresa posee la informacin pertinente acerca del desarrollo y situacin de las condiciones fsicas, econmicas, polticas y sociales que ataen a su operacin e informa al exterior de modo conveniente, sobre sus propias actividades. POLITICA Y DIRECCIN

Orientacin y manejo de la empresa mediante la direccin y vigilancia de sus actividades Funcin asignada: Fijar a la empresa objetivos razonables y proveerla de los medios necesarios para alcanzarlos de manera econmica. Elementos del Factor: - Poltica de la empresa.- Administrativa, operativa, organizacional, etc. - Organizacin para las operaciones.- Equilibrio de funciones, cooperacin.

Organizacin para la supervisin.- Organizacin formal, adecuada delegacin de responsabilidad y autoridad, etc.

Cumplimiento ptimo de la funcin: La administracin: 1.- Ha establecido una poltica equilibrada que involucra el campo de accin, su justificacin, los medios y los objetivos que persigue. 2.- Ha instituido y opera una organizacin coordinada y eficiente. 3.- Mantiene sta ltima bajo una vigilancia conveniente o efectiva. PRODUCTOS Y PROCESOS

Seleccin y diseo de los bienes que se han de producir y de los mtodos usados en la fabricacin de los mismos Funcin asignada: Seleccionar para su produccin los artculos que al mismo tiempo que presten servicio a los consumidores, rindan beneficio a la empresa y as mismo determinar los procesos adecuados de produccin Elementos del factor: - Productos.- Poltica de produccin, cantidad, costo, costo unitario, etc. - Procesos.- Tecnologas, derechos, patentes, volumen, etc. - Investigacin.- Para productos, para procesos, para desechos, etc. Cumplimiento ptimo de la funcin: Mediante procesos adecuados, la empresa: 1.- Elabora productos que econmicamente satisfacen las demandas de los consumidores 2.- Emplea servicios de investigacin tecnolgica para mejorar sus productos y procesos. FINANCIAMIENTO

Manejo de los aspectos monetarios y crediticios Funcin asignada: Proveer los recursos monetarios para efectuar las inversiones necesarias as como para desarrollar las operaciones propias de la empresa. Elementos del factor: - Poltica de financiamiento.- Fuentes de financiamiento.- Bancos, accionistas, proveedores, etc. - Requisitos.- Para produccin, inversin, inventarios, etc. - Plazos y costos de los fondos.- Garantas, tasas de inters, condiciones de pago, etc. Cumplimiento ptimo de la funcin: La empresa mediante una poltica consciente con respecto a sus necesidades monetarias y a las fuentes financieras accesibles: 1.- Est adecuadamente provista de recursos monetarios en condiciones y a costos ptimos 2.- Hace una prudente utilizacin de los mismos en sus actividades MEDIOS DE PRODUCCIN

Inmuebles, equipos, maquinaria herramienta e instalaciones de servicio Funcin asignada: Dotar a la empresa de terrenos, edificios, maquinaria y equipo que le permitan efectuar eficientemente sus operaciones Elementos del factor: - Poltica de inversin y de reposicin - Inversiones para las operaciones

Cumplimiento ptimo de la funcin: Con una poltica cuidadosa de inversiones y de reposicin que toma en cuenta los servicios externos disponibles, la empresa est dotada de los servicios internos necesarios, terrenos, edificios, maquinaria y otros bienes de produccin en cantidad suficiente y calidad adecuada para una elaboracin eficiente de sus productos. FUERZA DE TRABAJO

Personal ocupado por la empresa Funcin asignada: Seleccionar, adiestrar y organizar un personal idneo, tratando de alcanzar la ptima productividad en sus labores Elementos del factor: - Poltica de empleo del personal - Organizacin - Servicios al personal - Personal ocupado y salarios que percibe - Relaciones industriales Cumplimiento ptimo de la funcin: Teniendo una poltica consciente de sus relaciones con el personal, la empresa ha organizado y mantiene en operacin y dentro de una estructura equilibrada, una fuerza de trabajo adecuada para la ptima utilizacin de los bienes de produccin, satisfacindose as los objetivos de la empresa en una ambiente de mutua cooperacin. SUMINISTROS

Materias primas, materiales auxiliares y servicios Funcin asignada: Suministrar a la empresa una corriente continua de materiales y servicios de calidad y precios convenientes Elementos del factor: - Poltica de compras - Clase, volumen y origen - Mtodos de compra y existencias - Investigacin acerca de los abastecimientos Cumplimiento ptimo de la funcin: Con una poltica de compras consciente y con el empleo de mtodos apropiados: 1.- La empresa provee a sus departamentos de produccin de materiales y otros abastecimientos adecuados en cantidad, calidad, costo y tiempo, conservando inventarios a un nivel econmico. 2.- Utiliza la investigacin para mejorar las condiciones de los abastecimientos. ACTIVIDAD PRODUCTIVA

Transformacin de los materiales y en productos que puedan comercializarse Funcin asignada: Organizar y efectuar las operaciones de produccin en una forma eficiente y econmica. Elementos del factor: - Mtodo de fabricacin - Organizacin para la produccin - Productividad - Servicio de investigacin

Cumplimiento ptimo de la funcin: usando los mtodos de transformacin apropiados, la empresa ha organizado y mantiene en operacin sus departamentos de produccin en condiciones de ptima eficiencia, aprovechando ventajosamente los servicios de la investigacin tecnolgica. MERCADEO

Orientacin y manejo de la venta y de la distribucin de los productos. Funcin asignada: Adoptar las medidas que garanticen el flujo continuo de los productos al mercado y que proporcionen el ptimo beneficio tanto a la empresa como a los consumidores. Elementos del factor: - Poltica de mercado - Mercados - Ventas y distribucin - Investigacin del mercado Cumplimiento ptimo de la funcin: Con una poltica consciente de promocin de ventas y aprovechando las oportunidades y condiciones que presenta el mercado, la empresa realiza operaciones de venta en cantidades, precios, plazos y condiciones adecuados a las necesidades de la negociacin y hace uso de la investigacin de mercados con objeto de mejorar sus actividades de promocin. CONTABILIDAD Y ESTADSTICA

Registro e informacin de las transacciones y operaciones Funcin asignada: Establecer y tener en funcionamiento una organizacin para recopilacin de datos particularmente financieros y de costos, con el fin de mantener informada a la empresa de los aspectos econmicos de sus operaciones. Elementos del factor: - Organizacin contable - Informes - Auditoria Cumplimiento ptimo de la funcin: La empresa: 1.- Tiene una organizacin eficiente para la elaboracin de presupuestos, el registro de las operaciones financieras y la contabilidad de costos, produciendo informes contables y estadsticos en lapsos y forma convenientes 2.- Asimismo proporciona los medios y facilidades para la auditoria de sus operaciones LOS CUESTIONARIOS Los cuestionarios representan un elemento idneo para captar la informacin de la organizacin en todas sus versiones, mbitos y niveles; toda vez que permiten no solo la recopilacin de datos, sino la percepcin del medio ambiente, la cultura organizacional predominante y el nivel de calidad del trabajo en funcin de su gente. PASOS PARA LA FORMULACIN DE CUESTIONARIOS 1.- Realizar un recuento y revisin de la documentacin existente 2.- Llevar a cabo una observacin directa. 3.- Realizar una prueba previa de los resultados de los cuestionarios o pre test.

En la elaboracin de cuestionarios se deben precisar los campos de distribucin bsicos, tales como: Informacin del rea, as como responsable y fecha. Las instrucciones explicadas de manera sencilla y concisa. Las preguntas redactadas de manera sencilla y directa.. El espacio suficiente para respuestas, mismo que debe facilitar tanto la lectura como la escritura de la respuesta. El espacio para anotar las observaciones generales. La elaboracin de cuestionarios nos remite inmediatamente a la forma en que estarn estructuradas las preguntas. Por ello, es necesario es necesario exponer las caractersticas de stas y su clasificacin. CLASIFICACIN. A) Pregunta cerrada simple. Las respuestas estn limitadas a dos o tres posibilidades, nos permite interpreta, codificar y analizar con mucha facilidad, sin embargo no proporciona informacin con ms grado de detalle. B) Pregunta cerrada con respuestas mltiples . Aqu se propone un nmero mayor de alternativas, lo que permite ms posibilidades de respuesta. Tambin es fcil de codificar y analizar. C) Pregunta abierta. Aqu el nmero de respuestas es infinita, por lo que requiere mayor experiencia del entrevistador para centrar la respuesta. Por otra parte permite un contacto mas estrecho entre el entrevistado y el entrevistador, con el consecuente mayor grado de motivacin. Sin embargo, presenta problema para clasificar las respuestas. D) Pregunta cerrada y abierta o de cdigo mltiple . Se plantean primero las preguntas cerradas, para luego llevar al entrevistado a campos ms restringidos que le permitan verter su opinin de una manera especfica. CONTENIDO DE LOS CUESTIONARIOS A) Informacin general de la organizacin. B) Informacin del rea especfica. REAS DE APLICACIN. A) Por etapas del proceso administrativo. (Planeacin, Organizacin, Direccin y Control) B) Por elemento especfico. (Objetivos, polticas, programas, sistemas, proyectos departamentos, etc.)

AUDITORA GUBERNAMENTAL ALCANCE A) Financiero B) Cumplimiento de programas C) Funcionamiento de sistemas operacionales D) Legalidad de las operaciones OBJETIVOS DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL A) Evaluar el control interno B) Evaluar el cumplimiento de metas y objetivos C) Evaluar la eficiencia y eficacia en la asignacin y utilizacin de los recursos D) Verificar el cumplimiento de la normatividad E) Formular observaciones, sugerencias y recomendaciones F) Dar seguimiento a las observaciones formuladas

CLASIFICACIN POR SU MBITO A) Interna B) Externa POR SU TIPO A) Financiera B) Operacional C) De resultados de programas D) De legalidad POR SU CONTEXTO A) Integral B) Parcial POR SU APLICACIN A) A Unidades B) A Programas C) A Actividades NORMAS BSICAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CONCEPTO: Son pronunciamientos que establecen las cualidades que deben reunir los auditores gubernamentales, como los requisitos que deben observar en el desarrollo de sus actividades y en la presentacin de sus informes. CLASIFICACIN NORMAS PERSONALES: 1) 2) 3) 4) Conocimiento tcnico y profesional Objetividad y autonoma Esmero profesional y responsabilidad del auditor Honestidad y confidencialidad

NORMAS PARA LA REALIZACIN DEL TRABAJO 1) 2) 3) 4) Planeacin de la auditora Supervisin Evaluacin del Control Interno Obtencin de evidencias

NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA 1) 2) 3) 4) Discusin previa Contenido del informe Oportunidad y comunicacin de los resultados Seguimiento de las observaciones

PAPELES DE TRABAJO Es el conjunto de cdulas y documentos fehacientes que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas, sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe. CDULA SUMARIA.- Es la que presenta un conjunto o grupo de cuentas, programas, actividades, metas, etc. CDULA ANALTICA.- Es aquella que describe las partidas que han sido revisadas y comprobadas en cualesquiera de los tipos de auditora que se practica, mostrando su razonabilidad o deficiencia mediante una marca explicativa de auditora.