Simulador efectos de las ventas en 2009 de activos fijos depreciables que constituyeron ganancia ocasional

(fecha de elaboracin: Febrero de 2010) Para el entendimiento de los ejercicios que se plantean a continuacin, es indispensable hacer previamente la lectura de uno de nuestros editoriales que hemos titulado: Complejidades con las ganancias ocasionales por venta de activos fijos depreciables Casos prcticos En cada uno de los casos que se ilustran a continuacin, supngase que una persona jurdica (empresa EL EJEMPLO SA) est definiendo los tres distintos escenarios que se le producen en su declaracin de renta por el ao 2009 en razn a que vendi un activo fijo maquinaria que haba poseido desde enero de 2006 y que vendi en octubre de 2009. Lo que hace diferente un caso del otro, es que en cada uno se cambia el valor del precio de venta y se obtienen por tanto utilidades en venta diferentes o incluso una prdida en venta

Caso 1. En el cual la utilidad en la venta en octubre de 2009 es superior a la depreciacin acumulada

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o prdida en venta Precio de Venta Costo fiscal de venta Costo histrico Precio de Adquisicin Ms : Ajustes por inflacin acumulados hasta dic de 2006 Subtotal Mas: Reajuste fiscal ao 2007 Ms: Reajuste fiscal ao 2008 Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2009 Subtotal costo histrico a octubre de 2009 Menos: Depreciacin Acumulada Depreciacion acumulada dic de 2006 Mas: Ajustes por inflacion a la depreciacin acumulados hasta 2006 Subtotal Mas : Reajuste fiscal ao 2007 Mas : Gasto depreciacin ao 2007 Mas : Reajuste fiscal ao 2008 Ms : Gasto depreciacin ao 2008 Mas : Reajuste fiscal enero-octubre 2009 Mas : Gasto depreciacin enero-octubre de 2009 Subtotal depreciacin acmlada a octubre de 2009 110,000,000

85,000,000 9,500,000 94,500,000 4,867,000 7,701,000 2,944,000 110,012,000 18,450,000 453,000 18,903,000 974,000 9,450,000 2,273,000 9,450,000 1,129,000 7,875,000 50,054,000 59,958,000

5.15% Ao 0.43% Mes 10 No. meses

4.29% Reajuste

Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo..

50,042,000

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario

Renta Ordinaria

Ganancia Ocasional
Rengln 65-Ingresos por ganancias ocasionales (Precio de venta) Rengln 66: Costo fiscal de venta 110,000,000

105,183,000 Rengln 43-Ingresos brutos no operacionales (renta por recuparacin de deducciones) 45,225,000 45,225,000 Ganancia ocasional gravable 4,817,000

Impuesto de renta (33%)

14,924,250 Imp, de ganancia ocasional 33%

1,637,780

Caso 2. Utilidad en venta de activos fijos que no es superior a la recuperacin de deducciones

a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o prdida en venta Precio de Venta Costo fiscal de venta Costo histrico Precio de Adquisicin Ms : Ajustes por inflacin acumulados hasta dic de 2006 Subtotal Mas: Reajuste fiscal ao 2007 Ms: Reajuste fiscal ao 2008 Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2009 Subtotal costo histrico a octubre de 2009 Menos: Depreciacin Acumulada Depreciacion acumulada dic de 2006 Mas: Ajustes por inflacion a la depreciacin acumulados hasta 2006 Subtotal Mas : Reajuste fiscal ao 2007 Mas : Gasto depreciacin ao 2007 Mas : Reajuste fiscal ao 2008 Ms : Gasto depreciacin ao 2008 Mas : Reajuste fiscal enero-octubre 2009 Mas : Gasto depreciacin enero-octubre de 2009 Subtotal depreciacin acmlada a octubre de 2009 Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo.. 90,000,000

85,000,000 9,500,000 94,500,000 4,867,000 7,701,000 2,944,000 110,012,000 18,450,000 453,000 18,903,000 974,000 9,450,000 2,273,000 9,450,000 1,129,000 7,875,000 50,054,000 59,958,000 30,042,000

5.15% 0.43% 10

4.29%

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario

Renta Ordinaria

Ganancia Ocasional
Rengln 65-Ingresos por ganancias ocasionales (Precio de venta) Rengln 66: Costo fiscal de venta 90,000,000 90,000,000

Rengln 43-Ingresos brutos no operacionales (renta por recuparacin de deducciones)

30,042,000 30,042,000 Ganancia ocasional gravable

Impuesto de renta (33%)

9,913,860 Imp, de ganancia ocasional 33%

Caso 3. Hay prdida en la venta del activo fijo sin recuperacin de deducciones
a) Datos necesarios para determinar la utilidad y/o prdida en venta Precio de Venta Costo fiscal de venta Costo histrico Precio de Adquisicin Ms : Ajustes por inflacin acumulados hasta dic de 2006 Subtotal Mas: Reajuste fiscal ao 2007 Ms: Reajuste fiscal ao 2008 Mas: Reajuste fiscal enero-octubre de 2009 Subtotal costo histrico a octubre de 2009 Menos: Depreciacin Acumulada Depreciacion acumulada dic de 2006 Mas: Ajustes por inflacion a la depreciacin acumulados hasta 2006 Subtotal Mas : Reajuste fiscal ao 2007 Mas : Gasto depreciacin ao 2007 Mas : Reajuste fiscal ao 2008 Ms : Gasto depreciacin ao 2008 Mas : Reajuste fiscal enero-octubre 2009 Mas : Gasto depreciacin enero-octubre de 2009 Subtotal depreciacin acmlada a octubre de 2009 Utilidad (o perdida) en venta de activo fijo..

58,000,000

85,000,000 9,500,000 94,500,000 4,867,000 7,701,000 2,944,000 110,012,000 18,450,000 453,000 18,903,000 974,000 9,450,000 2,273,000 9,450,000 1,129,000 7,875,000 50,054,000 59,958,000 (1,958,000)

5.15% 0.43% 10

4.29%

b) Llevando los datos de la venta hasta el formulario

Renta Ordinaria

Ganancia Ocasional

Precio de venta Costo fiscal de venta Rengln 43-Ingresos brutos no operacionales (renta por recuparacin de deducciones) Utilidad (Prdida fiscal) Impuesto de renta (33%) Ganancia ocasional gravable Imp, de ganancia ocasional 33%

58,000,000 59,958,000 -