I NDICADORES TRIBUTARIOS

I MPUESTO
PERODO TRIBUTARIO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

A LA

R ENTA
Buenos Contribuyentes AFE y UESP 0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9 24.02.12 23.02.12 22.03.12 23.03.12 26.04.12 25.04.12 24.05.12 25.05.12 26.06.12 25.06.12 24.07.12 25.07.12 24.08.12 23.08.12 25.09.12 26.09.12 25.10.12 24.10.12 26.11.12 27.11.12 27.12.12 26.12.12 24.01.13 25.01.13

VENCIMIENTOS 2012 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
LTIMO DGITO DEL RUC 0 21.02.12 21.03.12 11.04.12 11.05.12 13.06.12 13.07.12 15.08.12 18.09.12 18.10.12 21.11.12 20.12.12 23.01.13 1 22.02.12 08.03.12 12.04.12 14.05.12 14.06.12 16.07.12 16.08.12 19.09.12 19.10.12 22.11.12 21.12.12 10.01.13 2 09.02.12 09.03.12 13.04.12 15.05.12 15.06.12 17.07.12 17.08.12 20.09.12 22.10.12 23.11.12 10.12.12 11.01.13 3 10.02.11 12.03.12 16.04.12 16.05.12 18.06.12 18.07.12 20.08.12 21.09.12 23.10.12 12.11.12 11.12.12 14.01.13 4 13.02.12 13.03.12 17.04.12 17.05.12 19.06.12 19.07.12 21.08.12 24.09.12 10.10.12 13.11.12 12.12.12 15.01.13 5 14.02.12 14.03.12 18.04.12 18.05.12 20.06.12 20.07.12 22.08.12 11.09.12 11.10.12 14.11.12 13.12.12 16.01.13 6 15.02.12 15.03.12 19.04.12 21.05.12 21.06.12 23.07.12 09.08.12 12.09.12 12.10.12 15.11.12 14.12.12 17.01.13 7 16.02.12 16.03.12 20.04.12 22.05.12 22.06.12 10.07.12 10.08.12 13.09.12 15.10.12 16.11.12 17.12.12 18.01.13 8 17.02.12 19.03.12 23.04.12 23.05.12 11.06.12 11.07.12 13.08.12 14.09.12 16.10.12 19.11.12 18.12.12 21.01.13 9 20.02.12 20.03.12 24.04.12 10.05.12 12.06.12 12.07.12 14.08.12 17.09.12 17.10.12 20.11.12 19.12.12 22.01.13

UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.

AFE: Aliados a la emisin de Facturas Electrnicas (Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT).

P/A/C DE RENTAS DE CUARTA CATEGORA - EJERCICIO 2012

RENTAS PERCIBIDAS
CUARTA CATEGORA O CUARTA Y QUINTA CATEGORA

TIPOS DE CAMBIO DE CIERRE

AOS 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 TC COMPRA 3.429 3.194 2.995 3.137 2.888 2.808 2.695 TC VENTA 3.431 3.197 2.997 3.142 2.891 2.809 2.697

INGRESOS PERCIBIDOS
Menores a S/. 2,661 Mayores a S/. 2,661

OBLIGACIONES
No obligados a realizar Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Obligados a efectuar P/A/C del Impuesto a la Renta por la totalidad de los ingresos de 4ta categora que obtenga en el mes.

NOTA: En el caso de los directores de empresas, sndicios, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y quienes desarrollen actividades similares, considerarn como monto referencial la suma de S/.2,129.

TIPOS DE CAMBIO A UTILIZAR

IMPUESTO A LA RENTA

1ra CATEGORA

2da CATEGORA

4ta CATEGORA

5ta CATEGORA

3ra CATEGORA

Tipo de Cambio COMPRA al cierre del da en que se deveng la operacin

Tipo de Cambio al cierre del da de la percepcin del ingreso: a) En el caso del generador de renta: T/C COMPRA b) En el caso del Agente de Retencin: T/C VENTA

Activos o Ingresos: T/C COMPRA al cierre del da en que se deveng la operacin

Pasivos o Gastos: T/C VENTA al cierre del da en que se deveng la operacin

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Tipo de Cambio VENTA publicado por la SBS en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria

COMPENSACIN Y ARRASTRE DE PRDIDAS TRIBUTARIAS

SISTEMA A SISTEMA B Compensar la Prdida Neta Total de 3ra Categora de Fuente Peruana que registren en Compensar la Prdida Neta de 3ra Categora de Fuente Peruana un ejercicio gravable imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, a las Rentas Ne- que registren en un ejercicio gravable imputndola ao a ao, tas de 3ra Categora que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. El saldo no compensaRentas Netas de 3ra Categora que obtengan en los ejercicios do una vez transcurrido ese lapso no podr computarse en los ejercicios siguientes. inmediatos posteriores. Al optar por un Sistema, no podr cambiarse, salvo en el caso que el contribuyente hubiera agotado las prdidas acumuladas de ejercicios anteriores. La opcin del Sistema a aplicar deber ejercerse en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta; en caso de no elegirse un Sistema, la Administracin Tributaria aplicar el Sistema A). En ambos Sistemas, los contribuyentes que obtengan rentas exoneradas debern considerarlas a n de determinar la Prdida Neta Compensable. En caso que el contribuyente no arroje Prdidas por el ejercicio y slo cuente con Prdidas Netas Compensables de ejercicios anteriores, las Rentas Exoneradas no afectarn estas ultimas prdidas. Las Prdidas Netas Compensables del ejercicio estarn conformadas por las prdidas del ejercicio reducidas por los importes de las rentas exoneradas, en su caso, y las Prdidas Netas Compensables de ejercicios anteriores, de existir.

PRIMERA QUINCENA - JULIO 2012

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I NDICADORES TRIBUTARIOS
ESTRUCTURA IMPOSITIVA DE LAS RENTAS DE PERSONAS NATURALES
RENTA BRUTA 1a CATEGORA RENTA BRUTA 2a CATEGORA RENTA BRUTA 4a CATEGORA RENTA BRUTA 5a CATEGORA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

DEDUCCIN: 20% RB

DEDUCCIN: 20% RB

RN 1a CATEGORA

RN 2a CATEGORA

RN 4a CATEGORA DEDUCCIN 7 UITS RENTA NETA DE TRABAJO

RN 5a CATEGORA

RENTA NETA DEL CAPITAL

APLICACIN DE LA TASA NICA DEL 6.25%

APLICACIN DEL 4.1% PARA LOS DIVIDENDOS

Hasta 27 UITs 15% Por el exceso de 27 UITs y hasta 54 UITs 21% Por el exceso de 54 UITs 30%

IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS

TASAS
PORCENTAJES 0% 0.4% ACTIVOS NETOS Hasta S/. 1000,000 Por el exceso de S/. 1000,000 MES DE PAGO DEL ITAN ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO PAGO AL CONTADO PAGO FRACCIONADO Se efectuar con la presentacin de la declaracin del ITAN en el mes de abril. Se efectuar en nueve (9) cuotas mensuales sucesivas (de abril a diciembre). SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

APLICACIN: CRDITO CONTRA EL IR

CONTRA P/A/C DE LOS SIGUIENTES PERODOS TRIBUTARIOS Desde Marzo a Diciembre Desde Abril a Diciembre Desde Mayo a Diciembre Desde Junio a Diciembre Desde Julio a Diciembre Desde Agosto a Diciembre Desde Setiembre a Diciembre Desde Octubre a Diciembre Noviembre y Diciembre

PAGO DEL ITAN

TABLA PARA DETERMINAR NMERO MXIMO DE VEHCULOS DESTINADOS A ACTIVIDADES DE DIRECCIN, REPRESENTACIN Y ADMINISTRACIN CATEGORAS A2, A3 Y A4 N DE VEHCULOS INGRESOS NETOS ANUALES (1) Hasta 3,200 UIT
(2)

CUOTA APLICABLE DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) 2012 ACTIVIDAD Comercio y/o Industria Servicios Comercio y/o industria y servicios A partir 01.10.2008 1.5% 1.5% 1.5%

LMITE DE VITICOS AL EXTERIOR ZONA GEOGRFICA

frica, Amrica Central y Amrica del Sur Amrica del Norte Europa y Asia Caribe y Oceana

MXIMO DEDUCIBLE DIARIO

US$ 400 US$ 440 US$ 520 US$ 480

SUSTENTO MXIMO CON DDJJ

US$ 120 US$ 132 US$ 156 US$ 144

1 2 3 4 5

Hasta 16,100 UIT (2) Hasta 24,200 UIT (2) Hasta 32,300 UIT
(1) (2)

(2)

Ms de 32,300 UIT (2)

LMITE DE VITICOS AL INTERIOR DETALLE Doble de S/. 210 MXIMO DEDUCIBLE DIARIO S/. 420

Ingresos Netos Anuales calculados segn literal 4 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la LIR. Considerar UIT del ejercicio gravable anterior.

ESTRUCTURA GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

TIPO DE RENTA CATEGORA DE RENTA 1a Categora (Determinacin Anual) RENTAS DE CAPITAL 2a Categora (Realizacin Inmediata) 2a Categora - Slo dividendos (Realizacin Inmediata) RENTAS DEL TRABAJO 4a + 5a Categoras (Determinacin Anual) COMPENSACIN DE PRDIDAS No aplica No aplica No aplica No aplica DEDUCCIONES Fija de 20% sobre la Renta Bruta Fija de 20% sobre la Renta Bruta TASAS 6.25% de la Renta Neta 5% de la Renta Bruta (tasa efectiva) 6.25% de la Renta Neta 5% de la Renta Bruta (tasa efectiva) 4.1%

RENTAS Todas las rentas generadas en el extranjero. DE FUENTE Estas rentas se suman a las rentas netas del trabajo slo EXTRAN si el resultado neto es positivo (Determinacin Anual). JERA

No aplica

No aplica - Fija de 20% sobre la renta bruta de 4a categora. - Tramo de inafectacin 7 UITs sobre la suma de la renta neta de 4a Hasta 27 UITs 15% y la renta bruta de 5a categora. De 27 UITs hasta 54 UITs 21% Exceso de 54 UITs 30% Deduccin de gastos sobre base real (efectivamente realizados).

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ASESOR EMPRESARIAL

I NDICADORES TRIBUTARIOS
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS JURDICAS NO DOMICILIADAS
TIPO DE RENTAS a) Intereses provenientes de crditos externos b) Intereses que abonen al exterior las Empresas de operaciones mltiples establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el Pas de sus lneas de crdito en el exterior. c) Rentas derivadas del alquiler de naves y aeronaves d) Regalas e) Dividendos y otros formas de distribucin de utilidades recibidas de las Personas Jurdicas. f) Asistencia Tcnica g) Espectculos en vivo con la participacin principal de artistas y ejecutantes no domiciliados. h) Rentas provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada dentro del pas. i) Otras Rentas, inclusive los intereses derivados de crditos externos que no cumplen con el requisito establecido en el numeral 1) del inciso a) o en la parte que exceden de la tasa mxima establecida en el numeral 2) del mismo inciso, los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del Pas por crditos concedidos por una empresa del exterior en la que se encuentran vinculadas econmicamente; o, los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas por crditos concedidos por un acreedor cuya intervencin tiene como propsito encubrir una operacin de crdito entre partes vinculadas. TASA 4,99% 4,99% 10% 30% 4.1% 15% 15% 5%

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA PARA EFECTOS DE LA RETENCIN A BENEFICIARIOS NO DOMICILIARIOS

TIPO DE RENTAS RENTA NETA

30%

1era categora La totalidad de los importes pagados o acreditados 2da categora La totalidad de los importes pagados o acreditados Sobre las sumas pagadas o acreditadas, los porcentajes siguientes: - Actividades de seguros: 7% sobre las primas. - Alquiler de Naves: 80% sobre los Ingresos Brutos - Alquiler de aeronaves: 60% de los Ingresos Brutos - Transporte entre la Repblica y el Extranjero: 1% de Ingreso Bruto por el transporte areo. 2% de Ingreso Bruto por etamento o transporte martimo - Servicio de Telecomunicaciones entre la Repblica y el Extranjero: 5% de los Ingresos Brutos. 3era - Agencias Internacionales de Noticias: 10% sobre las Remuneracategora ciones Brutas por el Suministro de Noticias y en general material informativo o grco. - Distribucin de Pelculas 20% sobre Ingresos Brutos. - Suministro de Contenedores para transporte en el Pas o desde el pas al exterior y no presten servicio de transporte: de 15% de los Ingresos Brutos - Sobreestada de contenedores para transporte: 80% de ingresos brutos - Cesin de derechos de retransmisin televisiva: 20% de los Ingresos Brutos. - Otras Rentas de 3a Categora: Totalidad de los importes pagados o acreditados. 4ta El 80% de los importes pagados o acreditados categora 5ta categora La totalidad de los importes pagados o acreditados

PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS NO DOMICILIADAS EN EL PAS

RENTAS DE FUENTE PERUANA a) Dividendos y otras formas de distribucin de Utilidades b) Rentas provenientes de enajenacin de inmuebles c) Los Intereses, cuando los paguen o acrediten un generador de rentas de 3era categora que se encuentre domiciliado o constituido o establecido en el Pas. d) Ganancias de Capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada fuera del Pas e) Otras Rentas Provenientes del Capital f) Rentas por actividades comprendidas en el art. 28 de la Ley g) Rentas de Trabajo h) Rentas de Regala i) Rentas de artistas, intrpretes, y ejecutantes por espectculos en vivo, realizado en el Pas j) Otras Rentas distintas a las sealadas en los incisos anteriores TASA 4.1% 30% 4.99% 30% 5% 30% 30% 30% 15% 30%

PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y SOCIEDADES CONYUGALES DOMICILIADAS EN EL PAS

RENTA NETA DE TRABAJO Y RENTA DE FUENTE EXTRANJERA Hasta 27 UIT's (Hasta 27 x S/. 3,650 = S/. 98,550) Por el exceso de 27 UITs y hasta 54 UITs Por el exceso de S/. 98,550 (Hasta 54 x S/. 3,650 = S/. 197,100) Por el exceso 54 UITs (S/. 197,100) TASA 15%

21% 30%

PERCEPTORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORA DOMICILIADA EN EL PAS

BASE RENTA NETA
(*)

TASA 30% (*)

Las Personas Jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional 4.1% de las sumas a que se reere el inciso g) del artculo 24-A.

CDIGOS IR REGULARIZACIN 2011

TIPO DE RENTAS CDIGO

SISTEMAS DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

A SISTEMA DEL COEFICIENTE P/A/C/ IR = Coeciente x Ingresos Netos Mensuales COEFICIENTE DE ENERO Y FEBRERO
Impuesto calculado del ejercicio precedente al anterior Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior

Para las rentas de Primera Categora

3072 - Regularizacin Rentas de Primera Categora

Para las rentas de segunda categora 3074 Regularizacin Rentas de Sepor la enajenacin de valores gunda Categora Para las Rentas del Trabajo Para las Rentas de Tercera Categora 3073 Regularizacin Rentas del Trabajo 3081 Regularizacin Tercera Categora

COEFICIENTE DE MARZO A DICIEMBRE

Impuesto calculado del ejercicio anterior Ingresos netos del ejercicio anterior

B SISTEMA DEL PORCENTAJE P/A/C/ IR = 2% x Ingresos Netos Mensuales

PRIMERA QUINCENA - JULIO 2012

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I NDICADORES TRIBUTARIOS
PORCENTAJES DE DEPRECIACIN
BIENES 1. Edicios y otras construcciones (*) 2. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. 3. Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general. 4. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina. 5. Equipos de procesamiento de datos. 6. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 7. Otros bienes del activo fijo.
(*)

CRITERIO PARA LA IMPUTACIN DE RENTAS % ANUAL DE DEPRECIACIN HASTA UN MXIMO DE 5% 25% 20% 20% 25% 10% 10% 5 Categora 4 Categora 1 Categora TIPO DE RENTAS DETALLE Arrendamiento y/o subarrendamiento Intereses, regalas, entre otros Rentas de empresas Honorarios profesionales y dietas Remuneraciones CRITERIO

Devengo

2 Categora 3 Categora

Percibido Devengo

Percibido Percibido

Los edicios y construcciones se deprecian mediante el mtodo de la lnea recta, a razn del cinco por ciento (5%) anual.

METODOLOGA PARA DETERMINAR LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5a. CATEGORA

REMUNERACIN MENSUAL POR MESES QUE FALTAN (Incluido mes Retencin) PARTICIPACIONES DE TRABAJADORES Puestas de disposicin en los meses anteriores (D. Leg. N 892) GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS PUESTOS A DISPOSICIN EN LOS MESES ANTERIORES OTROS INGRESOS PUESTOS A DISPOSICIN EN LOS MESES ANTERIORES

REMUNERACIONES DE MESES ANTERIORES

GRATIFICACIONES ORDINARIAS (JULIO - DICIEMBRE)

(-) TRAMOS
Hasta 27 UITs De 27 UITs hasta 54 UITs

TRAMOS 2012 (S/.)

Hasta S/. 98,550 De S/. 98,550 hasta S/. 197,100

TASAS
15% 21% 30%

7 UITs (Art. 40 Regl. RLIR) Renta Imponible IMPUESTO CALCULADO ANUAL (IC) (-)

Exceso de 54 UITs Exceso de S/. 197,100

RETENCIONES MENSUALES

ENE-MAR IC = R 12

ABRIL IC - RA(1) = R 9

MAYO-JULIO IC - RA(2) = R 8

AGOSTO IC - RA(3) = R 5

SET-NOV IC - RA(4) = R 4

DICIEMBRE IC - RA(5) = R

R RA

= Retenciones del mes = Retenciones acumuladas

IC (1)

= Impuesto calculado De enero a marzo

(2) (3)

De enero a abril De enero a julio

(4) (5)

De enero a agosto De enero a noviembre

REGLA ESPECIAL DETERMINACIN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA EN LOS MESES EN QUE SE PONGA A DISPOSICIN DEL TRABAJADOR PARTICIPACIN DE UTILIDADES, GRATIFICACIONES Y BONIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
El Decreto Supremo N 136-2011-EF (09.07.2011) seala que en los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades, reintegros por servicios, graticacin o bonicacin extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo: 1. Aplicarn la Metodologa antes sealada. 2. Al monto obtenido en 1) se le sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento: i) A la Renta Imponible se le sumara el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias. ii) A la suma obtenida en i) se le aplicar las tasas previstas del 15 %, 21 % y 30%. iii) Al resultado obtenido en ii) se deducir el monto del impuesto Calculado Anual (IC). 3. La suma resultante (1 + 2) constituye el monto a retener en el mes.

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ASESOR EMPRESARIAL