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Republica Bolivariana de Venezuela Universidad Fermn Toro Escuela de Derecho Barquisimeto Estado Lara

Recurso Contencioso Tributario

Integrantes: Gmez, Juan Carlos Snchez Verde, Lisandro Seccin: N-655 Ctedra: Derecho Contencioso Administrativo

Las actividades tributarias de la administracin vienen dadas por la necesidad de recursos econmicos para desarrollar las actividades en la bsqueda del bienestar comn de los administrados, ahora bien la obligacin de los ciudadanos de coadyuvar con la administracin debe estar equilibrada en el sentido que el tributo no sea confiscatorio, o que la administracin abuse de la posicin privilegiada para ejercer la potestad y autoridad tributaria sin control, por lo que en ejercicio del derecho a la defensa los sujetos que crean que con la actividad tributaria ejercida por la administracin se les lesiona algn derecho, estn facultados por el ordenamiento jurdico a ejercer los recursos necesario a fin de esgrimir los argumentos necesarios para su defensa. Ahora bien la materia tributaria es de carcter excepcional, autnoma e independiente en toda su extensin tanto que incluso el procedimiento de Amparo Tributario es normado en el Cdigo Orgnico Tributario. Para resumir las actividades tributarias estn revestidas de la autoridad tributaria y las prerrogativas propias de la administracin pblica en los tres niveles y es de naturaleza tributaria-impositiva. Las formas o mecanismos legales para atacar estos actos administrativos son en sede administrativa y en sede jurisdiccional. Sede Administrativa: Mecanismos no Recursivos. Consultas (Art. 230 al 235 COT): es una peticin de fundamento constitucional, basada en el inters personal y directo y legtimo que debe tener la persona que lo solicite; esta referido a la aplicacin de normas tributarias y situaciones fcticas concretas. Se debe interponer ante la autoridad Tributaria, de forma razonada con precisin y claridad todos los aspectos que desea consultar, pudiendo expresar fundadamente su opinin. Causales para no evacuar (Tramitar) las consultas a) Ausencia de inters legitimo que exige la norma, las consultas en la que el solicitante no posea la cualidad jurdica (inters propio o por representacin). b) Falta de pago las tasa correspondiente

c) Tramitacin de recursos o averiguaciones relacionadas con el hecho que motiva la consulta. En el caso de la procedencia de las consultas, esta no suspende la preclusin de los lapsos establecidos para la aplicacin de las normas tributarias, ni exime al contribuyente del cumplimiento de la obligacin, la administracin tributaria dispondr de 30 das hbiles para dar respuesta a la consulta. Si el contribuyente adopta el criterio expresado por la autoridad tributaria, no podr ser sancionado, Tampoco puede ser sancionado si la autoridad tributaria no responde a la consulta y el contribuyente adopta el criterio propio expresado en la consulta. La opinin de la administracin tributaria en la potestad interpretativa de la ley es vinculante para el contribuyente y para este no procede recurso alguno. Concretamente los artculos 230 y 235 del COT, prev la negativa del ejercicio de recursos en las siguientes situaciones de hecho: 1. Actos referidos a la interpretacin de la norma 2. Situaciones de hecho, solicitud de plazos mayores para el pago del tributo o el fraccionamiento del pago de la sancin en motivo de la aplicacin de la ley. Revisin de Oficio (Art. 230 al 239 COT): Es facultad de la administracin el reconocer que un acto dictado por esta sea nulo, esto puede hacerlo a solicitud de parte o de oficio, para ello procede a dictar otro acto administrativo mediante el cual se revoca el acto viciado de nulidad, ya que no lo puede anular debido a que esa facultad es otorgada nicamente a la jurisdiccin, (administracin de justicia). Es menester indicar que ningn acto que sea susceptible de nulidad puede ser convalidado ni subsanado. Los supuestos de nulidad de los actos administrativos se encuentran tipificados en el art. 240 del COT y en el 19 de la LOPA.

Administrativos Recursivos. Recurso Jerrquico (Art. 242 al 255 COT): es igualmente reservado exclusivamente al agraviado, quien debe poseer la cualidad jurdica, el inters directo y personal, y tiene como fin supremo la impugnacin del acto dictado por la administracin que impone sanciones, determine tributos. Este debe ser escrito y fundamentado, explanando las razones de hecho y de derecho donde se funde, identificando plenamente el acto recurrido y con la asistencia de un abogado u otro profesional del rea tributaria, igualmente se debe consignar el documento donde se evidencia el acto recurrido (Resolucin del Ente Tributario) y por ultimo puede promover los instrumentos probatorios que estime convenientes. Una caracterstica propia de este recurso es que la interposicin de este suspende la ejecucin del acto dictado. Pero no las sanciones a que hubiere lugar en los casos previstos en el artculo 247 del COT. Aunado a este recurso el afectado puede solicitar las medidas cautelares conducentes a la conservacin de los bienes si son perecederos, evitando un mayor impacto negativo en su patrimonio, mientras se resuelve el respectivo recurso, si no se suspende el efecto del acto, ya que si el bien perece es susceptible de reparacin por parte de la administracin. La administracin tributaria en el ejercicio de su potestad, si no es la mxima autoridad jerrquica del ente, de comprobar los errores de clculo u otros errores materiales, proceder a revocar el acto recurrido o a modificarlo de oficio. A partir del tercer da hbil siguiente a la interposicin del recurso. Si hay revocatoria se extingue el procedimiento y si hay modificacin este sigue su curso normal a conocer la parte no modificada. Causales de inadmisibilidad Falta de cualidad o de inters del recurrente Caducidad del plazo para la interposicin del recurso (25 DH) Ausencia de representacin o asistencia de un profesional del derecho.

La decisin del la administracin que declare la inadmisibilidad del recurso, ser motivada y es susceptible de ser recurrida ante el Contencioso Administrativo. Igualmente si ocurre el silencio administrativo nugatorio en el trmino fijado para emitir la decisin que resuelva la interposicin del recurso. Improcedencia del Recurso Jerrquico Estos supuestos se encuentran previstos en el pargrafo nico del artculo 242 del COT: Contra actos dictados por la administracin tributaria en ocasin de un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributacin Contra actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos, cuya recaudacin sea solicitada internacional. la Republica de conformidad con un tratado

Procedimiento del Recurso Jerrquico

1. Se interpone en la oficina de la que eman el acto, dentro de los 25 das hbiles siguientes a la notificacin del acto que se pretende recurrir. (Pueden promoverse las pruebas, es potestativo del recurrente) 2. La administracin tributaria debe admitirlo o no en un lapso de 3 das hbiles, siguientes a su interposicin. 3. Se apertura lapso probatorio que no debe ser menor a15 das hbiles. Prorrogable por igual nmero de das. 4. La mxima autoridad del ente tributario que dicto el acto administrativo tendr 60 das calendario una vez precluido el lapso probatorio para decidir sobre dicho recurso.|

Recurso de Revisin: se interpone contra los actos administrativos firmes y se puede proponer ante los mismos funcionarios que conocen los recursos jerrquicos, en las siguientes circunstancias: 1. Elementos probatorios sobrevenidos, que permiten la resolucin del asunto.

2. Cuando por sentencia judicial definitivamente firme se declare como falso documentos o testimonios que incidieron de forma determinante en la decisin del asunto. 3. Cuando por sentencia judicial definitivamente firme que determine que la resolucin de la administracin fue viciada por algn elemento de violencia, corrupcin u otra manifestacin fraudulenta.

Este recurso solo procede si se ejerce dentro de los tres meses siguientes a la publicacin de la sentencia judicial o de conocerse la existencia de los elementos probatorios sobrevenidos. Y es decidido dentro de los 30 das siguientes a su presentacin. Sede Jurisdiccional: Contencioso Tributario: se ejerce ante el tribunal contencioso administrativo competente, contra actos administrativos de efectos particulares que determinen tributos, apliquen sanciones o que afecten los derechos de los administrados en materia tributaria. Igualmente cuando opere el silencio administrativo nugatorio en el caso de los recursos ejercidos en sede administrativa. El ejercicio de este recurso no suspende los efectos del acto impugnado, sin embargo a solicitud de parte el tribunal puede suspender parcialmente dichos efectos si la solicitud se fundamenta en la apariencia de buen derecho, en caso de negativa es susceptible de apelacin a un solo efecto.

Procedencia: Es procedente contra los actos administrativos de efectos particulares que sean susceptibles de ser impugnados a travs del recurso jerrquico. Todas aquellas resoluciones que nieguen total imparcialmente el recurso jerrquico. Puede ser ejercido de forma subsidiaria al recurso jerrquico en el mismo escrito, para el caso de que hubiese denegacin total o parcial o tacita de este. Improcedencia: Contra actos dictados por la administracin tributaria en ocasin de un procedimiento amistoso previsto en un tratado para evitar la doble tributacin

Contra actos dictados por autoridades extranjeras que determinen impuestos, cuya recaudacin sea solicitada internacional la Republica de conformidad con un tratado

Causales de inadmisibilidad: 1. Caducidad del plazo para ejercer el recurso 2. Falta de inters o Cualidad del Proponente 3. Ilegitimidad de la persona que se presente como apoderado o ausencia del instrumento que lo acredita como tal o que no sea suficiente y amplio para actuar en juicio. Procedimiento del Recurso Contencioso Tributario 1. Se interpone dentro de los 25 das siguientes a la notificacin del acto que se pretende recurrir o a la ocurrencia del silencio administrativo nugatorio Ante el Juez Superior Contencioso Administrativo. Ante el Juez con competencia territorial del domicilio del recurrente. Que dentro de los 5 das siguientes debe declinar la competencia. Ante la oficina que dicta el acto administrativo. Que lo debe remitir al Tribunal competente dentro de los 5 das hbiles siguientes. 2. El tribunal procede a la notificacin de las partes, pasados 25 das de despacho. Al recurrente, en caso del interponerlo de forma subsidiaria, si no es posible se coloca cartel en la puerta del tribunal por 10 das. Vencido este lapso se entender notificado el recurrente A la Administracin tributaria en caso que se interponga directamente en sede judicial. Mediante oficio pormenorizado indicando atributos de la personalidad del recurrente, acto recurrido, ente que emana el acto y materia de la que trate, en el mismo oficio solicita el expediente administrativo. 3. El tribunal dicta auto de admisin o inadmisin al 5 da de despacho siguiente en que conste en auto la ltima de las notificaciones. Este auto es susceptible de apelacin por las partes dentro de los 5 das de despacho siguientes. 4. Lapso probatorio, 10 das hbiles para promover 5. Oposicin a las pruebas por impertinentes o ilegales. 3 da de despacho 6. Admisin o inadmisin de las pruebas. 3 das de despacho

7. Evacuacin de pruebas. 20 Das de despacho. 8. Presentacin de informes. Al 15 da de despacho. 9. Observaciones a los informes. Dentro de los 8 das de despacho siguientes. (Potestativo) 10. Auto de Mejor Proveer. Dentro de los 15 das de despacho siguientes, si lo estiman necesario. 11. Sentencia. 60 Das continuos, prorrogable por 30 das por causa grave, si es sentenciado fuera de estos lapsos deben notificar a las partes. 12. Apelacin. Dentro de los 8 das de despacho siguientes a la fecha de la ultima notificacin, si es el caso, si no a partir de la publicacin de la sentencia. Cuanta para la Apelacin: 1. Caso de personas naturales, mayor a cien unidades tributarias (100U/T) 2. Caso de personas jurdicas, mayor de 500 unidades tributarias (500U/T)

Amparo Tributario.

Procedencia: Procede cuando la administracin tributaria incurra en demoras o retardos excesivos e injustificables, en resolver peticiones de ndole administrativas, que cause algn perjuicio no reparable por los medios establecidos en las normas positivas. El interesado debe haber urgido al trmite por escrito y que de all se denote claramente la demora de la administracin. Procedimiento: 1. El amparo se propone por cualquier persona afectada, por escrito ante el tribunal competente, indicando las gestiones realizadas y el perjuicio que le ocasiona la demora, as como la reproduccin de los escritos donde se evidencia las gestiones realizadas y la demora. 2. Si es razonablemente fundada la accin, el tribunal requerir de la administracin informe de la causa que ocasiona la demora y esta debe dar respuesta en lapso de 3 y 5 das de despacho.

3. Decisin. 5 das de despacho siguientes a la recepcin de la respuesta de la administracin. Indicndole a la administracin un trmino para que se pronuncie con respecto a la solicitud hecha por el accionante.