El Derecho es el orden normativo e institucional de la conducta humana en sociedad inspirado en postulados de justicia, cuya base son las relaciones

sociales existentes que determinan su contenido y carcter. En otras palabras, son conductas dirigidas a la observancia de normas que regulan la convivencia social y permiten resolver los conflictos inter subjetivos. El iusnaturalismo o Derecho natural es una teora tica y un enfoque filosfico del derecho que postula la existencia de derechos del hombre fundados en la naturaleza humana, universales, anteriores y superiores (o independientes) al ordenamiento jurdico positivo y al derecho fundado en la costumbre o derecho consuetudinario. El derecho positivo es el conjunto de normas jurdicas escritas en un mbito territorial en el que de manera puntual genera polmica de ser el ms normativo, y que abarca toda la creacin jurdica del legislador, ya sea vigente o no vigente, no slo recogida en forma de lo que viene siendo la ley. El derecho positivo est dividido en dos grande ramas que son: El Derecho privado es la rama del Derecho que se ocupa preferentemente de las relaciones entre particulares. Tambin se rigen por el Derecho privado las relaciones entre particulares y el Estado cuando ste acta como un particular, sin ejercer potestad pblica alguna (es, por ejemplo, el caso de las sociedades o empresas con personalidad jurdica propia creadas segn las normas de Derecho mercantil y en las que el Estado o sus organismos autnomos ostenten un poder decisorio). El Derecho pblico es la parte del ordenamiento jurdico que regula las relaciones entre las personas y entidades privadas con los rganos que ostentan el poder pblico cuando estos ltimos actan en ejercicio de sus legtimas potestades pblicas (jurisdiccionales, administrativas, segn la naturaleza del rgano que las ejerce) y de acuerdo con el procedimiento legalmente establecido, y de los rganos de la Administracin pblica entre s.

El Derecho tributario o Derecho fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo. Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos

necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines Clasificacin de los tributos Impuestos

El impuesto es la prestacin pecuniaria exigida a los individuos destinadas a cubrir los gastos de inters general y nicamente a causa de que los contribuyentes son miembros de una comunidad poltica organizada. Los elementos propios de los impuestos consisten en: a) su independencia entre la obligacin de pagar el impuesto y la actividad que el Estado desarrolla con su producto. b) su cobro se debe hacer a quienes se hallan en las condiciones consideradas como generadoras de la obligacin de tributar; c) dichas condiciones deben consistir en hechos o circunstancias que puedan reflejar la verdadera capacidad contributiva; d) el impuesto se debe estructurar de tal manera que las personas con mayor capacidad econmica tengan una participacin mayor en los ingresos estatales. Existen significativas cantidades de clasificaciones de impuestos las cuales pueden resumirse de acuerdo al siguiente detalle: a) Ordinarios y Extraordinarios, b) Reales y Personales, c) Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos, d) Directos e Indirectos.

a) Ordinarios y Extraordinarios Esta clasificacin corresponde al perodo o duracin de los impuestos en el sistema tributario. Mientras que los impuestos ordinarios o permanentes son aquellos que no tienen una duracin determinada en el tiempo, los impuestos extraordinarios o tambin denominados transitorios, por el contrario, poseen una vigencia limitada en el tiempo.

Un ejemplo que podemos citar del primer caso es el Impuesto al Valor Agregado mientras que podemos mencionar como tributo extraordinario el Impuesto sobre los Bienes Personales. Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayora surgen en perodos de crisis. Asimismo determinados impuestos ordinarios son denominados de emergencia al momento de su legislacin lo que implicara que los podran considerarse como extraordinarios, pero en formar reiterada son prorrogados en el tiempo. b) Reales y Personales En los Impuestos Reales no toma en cuenta la situacin personal del contribuyente. Un claro ejemplo de esto son los impuestos a los consumos, donde no se tiene en cuenta la capacidad contributiva del sujeto adquirente de los bienes gravados. Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del contribuyente junto al aspecto objetivo, es decir procuran determinar la capacidad contributiva de las personas fsicas discriminando circunstancias econmicas personales del contribuyente (cargas de familia, etc.). c) Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos Los Impuestos Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable cualquiera que fuera el monto de la riqueza involucrada en este. Tambin incluye la categora de graduales, que son aquellos que varan en relacin con la graduacin de la base imponible. Un ejemplo de ste ltimo es al clasificar a las empresas en diferentes clases segn ciertos parmetros (nmero de obreros y empleados, capital invertido, volumen de ventas, etc.) con un impuesto fijo por cada categora, por ejemplo, en el monotributo. En relacin a la denominacin de Impuestos Proporcionales podemos definirlos cuando se mantiene una relacin constante entre el impuesto y el valor de la riqueza gravada y es Progresivo cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza gravada el impuesto aumenta en forma sistemtica. Utilizando el mismo criterio podemos definir a los impuestos Regresivos como aquellos que a medida que va aumentando el monto imponible va decreciendo la alcuota del tributo. d) Impuestos Directos e Indirectos La mencionada clasificacin es la ms relevante en la Repblica Argentina, atento la delimitacin de facultades entre la Nacin y las Provincias. Dentro de esta clasificacin existen dispares criterios de distincin. La ms antigua se basa en la posibilidad de trasladar

la carga impositiva hacia un tercero. Razn por lo expuesto podemos definir a un impuesto como directo cuando el mismo no puede ser trasladado mientras que un impuesto es indirecto cuando la carga impositiva del tributo puede ser trasladada hacia otra persona. Tasas

Son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles. Son exigidas como contraprestacin por un servicio pblico otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos y/o potenciales. En teora, el importe de la tasa debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo. Algunos ejemplos son: tasa de migraciones, tasa de escribana de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc. Contribuciones especiales

Es una prestacin obligatoria en razn de beneficios individuales o colectivos derivados de obras pblicas o actividades especiales del estado. Algunos ejemplos son: Peajes, Mejoras, Contribuciones Parafiscales, etc. El origen de los tributos Tan antiguo como el hombre son igualmente los tributos, sus orgenes datan desde los inicios de la humanidad, estos surgen debido a tres hechos histricos importantes como son: la religin, la guerra y la piratera, dentro del aspecto religioso aparece durante el periodo paleoltico y nace como una necesidad del hombre para manifestar su gratitud a los dioses, calmarlos y atenuar sus propios temores, por medio de ofrendas en especies y sacrificios de animales o seres humanos. Durante las sucesivas guerras estos fueron el principal sustento econmico para poder cubrir los gastos que estas originaban, el primero del que se tiene conocimiento fue creado en Grecia llamado eisfora y deba ser cancelado por todos los ciudadanos, este era utilizado solo durante el periodo de conflicto una vez culminado este se suprima el tributo, y cuando por el esfuerzo de guerra eran generados ingresos adicionales estos se usaban para devolver dicho tributo. Cdigo orgnico tributario En los proyectos de Reforma Tributaria sometidos al Congreso Nacional en 1976, se plante la necesidad de crear una ley que consagrara fundamentos de Carcter general a los tributos nacionales, en octubre de 1977 una comisin especial a travs del ministerio de hacienda en turno, present los resultados de su trabajo como "Proyecto de Cdigo Tributario de Venezuela". Este tom como gua fundamental el modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina, preparado en 1976 para el programa conjunto de tributacin OEA / BID, el cual recopila la doctrina ms avanzada y admitida del Moderno Derecho Tributario; y que se caracteriza por sus relevantes condiciones Cientficas y

tcnicas; as por su adaptacin a la realidad latinoamericana, y particularmente a los diversos sistemas jurdico de cada uno de los pases. Base imponible Pone de manifiesto la existencia de una capacidad econmica en los sujetos, pero para que el impuesto pueda ser aplicado, este hecho debe valorarse de alguna manera, normalmente en unidades monetarias. Hecho imponible
Marca el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen el tributo.

La obligacin tributaria Surge entre el estado en las distintas expresiones del poder pblico, y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales. Sujeto activo Recae normalmente sobre el Estado sin embargo, la ley puede atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u organismos pblicos tales como los ayuntamientos; slo la ley puede designar el sujeto activo de la obligacin tributaria. El Estado y otros entes pblicos. Sujeto pasivo Puede recaer en general en todas las personas naturales y jurdicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones, de acuerdo a nuestro anlisis la capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de ste. El sujeto pasivo se clasifica en los contribuyentes, los responsables, hecho imponible, base imponible y materia imponible. Las Excepciones y Las Exoneracin Las exenciones como las exoneraciones son un beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del Impuesto sobre la Renta ( otro impuesto como el IVA). La diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que la exencin se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional (Presidente de la Repblica y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o parcial del pago del impuesto a travs de decretos

Ley de Impuesto Sobre la Renta El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce una inversin o la rentabilidad del capital. Tambin puede ser el producto del trabajo bajo relacin de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesin liberal. Ley de Impuesto al Valor Agregado Es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".

Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular Para la Defensa Universidad Nacional Experimental Politcnica de la Fuerza Armada Nacional Administracin y Gestin Municipal 5to Semestre. Seccin: M01

RESUMEN LEGISLACION FISCAL Y MERCANTIL

Materia: Legislacin Fiscal y Mercantil

Bachiller: Fernndez G, Franroucis D.V. C.I: 20.538.407

Juan Griego, noviembre del 2012.