CONTABILIDAD IV Casos Prcticos 1.- La empresa Comercial Reyes, S. A.

Con fecha 01 de septiembre del 2008 establece una agencia de ventas en la ciudad de Cabimas la cual operara bajo las siguientes condiciones: Los Ingresos y gastos se imputaran a la agencia Los resultados de las operaciones de la agencia debern ser calculados mensualmente El costo de venta de las mercancas vendidas por la agencia es un 80% menos que el monto facturado. Las operaciones que se llevaron a cabo durante el primer mes fueron las siguientes. 01/09/08 se creo en la agencia un fondo fijo por la cantidad de 1.500,00 Bs. 02/09/08 se enviaron mercancas para la exhibicin por la cantidad de 1.000,00 Bs. 09/09/08 la oficina principal aprob crditos para los clientes de la agencia, despachando y facturando la mercanca por la cantidad de Bs. 750,00 15/09/08 La oficina principal cobro en nombre de la agencia Bs. 100,00. La oficina principal efectu los siguientes desembolsos correspondientes a la agencia: nomina por 675,00 Bs. Alquiler del local por 300,00 Bs. y material de publicidad por 275,00 Bs. La oficina principal repuso el fondo fijo con la relacin que mostraba los siguientes gastos: Papelera Artculos de escritorio Material de limpieza 25,00 Bs. 7,50 Bs. 6,00 Bs.

Se pide: Realizar las operaciones contables respectivas por cada una de las transacciones. Determinar el resultado obtenido por la agencia durante el primer mes de operaciones

2.- La propia crea una agencia el 31 de agosto del 2008 en la ciudad de Valera, durante el primer mes se realizaron las siguientes operaciones: Se crea un fondo fijo de caja chica en la agencia por 500,00 Bs. Se despacharon los pedidos a crditos hechos por la agencia por la cantidad de Bs. 1.200,00 La oficina principal cobra a los clientes de la agencia la cantidad de Bs. 200,00 Se pagan sueldos de la agencia por Bs. 250,00 Se repone el fondo fijo de la agencia por gastos desglosados de la siguiente manera: Papelera Confitera Reparaciones de mobiliario Viticos Mantenimiento Local 50,00 25,00 30,00 15,00 40,00 1

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV Correspondencia Gastos de viaje 15,00 75,00

El costo de venta de la agencia ser el 60% del costo de lo despachado Se debe determinar la utilidad o la perdida de cada mes.

3.- La empresa Comercial La Nueva Esperanza, S. A. Con fecha 01 de Abril del 2008 establece una agencia de ventas en la ciudad de Maracaibo la cual operara bajo las siguientes condiciones: Los Ingresos y gastos se imputaran a la agencia Los resultados de las operaciones de la agencia debern ser calculados mensualmente El costo de venta de las mercancas vendidas por la agencia es un 70% del monto facturado. La agencia deber realizar una solicitud de reembolso de gastos efectuados por caja chica todos los meses Las operaciones que se llevaron a cabo durante el primer mes fueron las siguientes. 01/04/08 se creo en la agencia un fondo fijo por la cantidad de 3.500,00 Bs. 02/04/08 se enviaron mercancas para la exhibicin por la cantidad de 5.000,00 Bs. 09/04/08 la oficina principal aprob crditos para los clientes de la agencia, despachando y facturando la mercanca por la cantidad de Bs. 2.750,00 ms el respectivo IVA. 12/04/08 La oficina principal compra mobiliario y equipo de oficina valorado en 2.875,00 ms el IVA 15/04/08 La oficina principal cobro en nombre de la agencia Bs. 900,00 18/04/08 La oficina principal efectu los siguientes desembolsos correspondientes a la agencia: nomina por 850,00 Bs. Alquiler del local por 250,00 Bs. y material de publicidad por 175,00 Bs. 22/04/08 La agencia solicita le sea aumentado el fondo asignado a la cantidad de 5.000.000 Bs. el cual es realizado por la oficina principal. 22/04/08 De las mercancas vendidas el da 09/04/08 el cliente devolvi el 20% por estar en malas condiciones. 24/04/08 La oficina vende a clientes de la agencia mercanca valorada en 1.850,00 ms el respectivo IVA 25/04/02 La oficina principal repuso el fondo fijo con la relacin que mostraba los siguientes gastos: Papelera Artculos de escritorio Material de limpieza 25,00 Bs. mas IVA 17,00 Bs. mas IVA 16,00 Bs. mas IVA

Se pide: Realizar las operaciones contables respectivas por cada una de las transacciones. Determinar el resultado del primer mes de operaciones de la agencia 4.- La empresa Comercial La Caadera, S. A. Con fecha 01 de Agosto del 2008 establece una agencia de ventas en la ciudad de Maracaibo la cual operara bajo las siguientes condiciones:
Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV

Los Ingresos y gastos se imputaran a la agencia Los resultados de las operaciones de la agencia debern ser calculados mensualmente El costo de venta de las mercancas vendidas por la agencia es un 65% del monto facturado. La agencia deber realizar una solicitud de reembolso de gastos efectuados por caja chica todos los meses Las operaciones que se llevaron a cabo durante el primer mes fueron las siguientes. 01/08/08 se creo en la agencia un fondo fijo por la cantidad de 4.500,00 Bs. mediante la emisin de un cheque del banco Provincial 02/08/08 se enviaron mercancas para la exhibicin por la cantidad de 4.500,00 Bs. 09/08/08 la oficina principal aprob crditos para los clientes de la agencia, despachando y facturando la mercanca por la cantidad de Bs. 2.750,00 ms el respectivo IVA. 10/08/08 La oficina principal despacha por concepto de ventas al contado Bs. 3.500,00 ms el IVA La oficina principal deposita el monto recibido por las ventas al contado 12/04/08 La oficina principal compra mobiliario y equipo de oficina valorado en 7.875,00 ms el IVA 15/04/08 La oficina principal cobro en nombre de la agencia Bs. 1.900,00 18/04/08 La oficina principal efectu los siguientes desembolsos correspondientes a la agencia: nomina por 850,00 Bs. Alquiler del local por 250,00 Bs. y material de publicidad por 175,00 Bs. 22/04/08 La agencia solicita le sea aumentado el fondo asignado a la cantidad de 8.000,00 Bs. el cual es realizado por la oficina principal. 22/04/08 De las mercancas vendidas el da 09/04/08 el cliente devolvi el 30% por estar en malas condiciones. 24/04/08 La oficina vende a clientes de la agencia mercanca valorada en 1.850,00 ms el respectivo IVA al contado 25/04/08 La oficina principal repuso el fondo fijo con la relacin que mostraba los siguientes gastos: Papelera 45,00 Bs. mas IVA Artculos de escritorio 17,00 Bs. mas IVA Material de limpieza 26,00 Bs. mas IVA

Se pide: Realizar las operaciones contables respectivas por cada una de las transacciones.

Ejercicios de Sucursales 5.- El primero de enero de 2008 la empresa la Floresta, C. A. Establece una sucursal en la ciudad de Coro estado Falcn, la cual operara bajo las siguientes condiciones: La sucursal manejara su propia contabilidad Deber enviar mensualmente a la casa matriz los estados financieros La mercanca ser facturada a la sucursal al costo
Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV El control de los activos fijos ser llevado por la oficina principal. @ Los movimientos realizados por la sucursal durante el mes de enero fueron los siguientes: o o o o o o 02/01/08 La oficina principal abre una cuenta corriente en el banco Provincial para ser utilizada por la sucursal por un monto de Bs. 2.600,00. 02/01/08 La sucursal compra de contado el mobiliario de sus oficinas por la cantidad de Bs. 1.300,00. 07/01/08 La oficina principal enva mercancas a la sucursal por la cantidad de Bs. 3.000,00. 10/01/08 La sucursal efecta las siguientes ventas: * Al contado 620,00 ms el IVA A crdito 310,00 ms el IVA 15/01/08 La sucursal cancela los siguientes gastos: * Sueldos y salarios 160,00 * Alquiler del Local 400,00 * Servicios Pblicos 150,00 La oficina principal enva una nota de debito a la sucursal por los siguientes gastos: * Seguros de incendio 350,00 * Publicidad 390,00 * Impuestos Municipales 250,00 22/01/08 La sucursal compra mercanca de contado por la cantidad de 2.500,00 Bs. La sucursal remite a la oficina principal Bs. 200,00 solicitados por esta. 31/01/08 El inventario final de la sucursal fue de 800,00 Bs.

o o o

Se pide: o Realizar los asientos respectivos en la contabilidad de cada oficina o Realizar el cruce de cuentas una vez registradas todas las operaciones.

6.- El 16 de junio de 2008 la empresa Zapato Grande, C. A. Establece una sucursal en el Centro Comercial El Sambil, la cual operara bajo las siguientes condiciones: o o o o La sucursal manejara su propia contabilidad Deber enviar mensualmente a la casa matriz los estados financieros La mercanca ser facturada a la sucursal al costo El control de los activos fijos ser llevado por la Sucursal.

Los movimientos realizados por la sucursal durante el mes de julio fueron los siguientes: 01/07/08 La oficina principal abre una cuenta corriente en el Banco Provincial por la cantidad de Bs. 9.000,00 para ser utilizada por la sucursal recin establecida 02/07/08 la sucursal realiza una compra de exhibidores para los zapatos por la cantidad de Bs. 3.500,00 mas el IVA a crdito mediante la firma de giros. 02/07/08 La oficina principal despacha a la sucursal mercanca para la venta por la cantidad de Bs. 6.500,00
Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV 03/07/08 La sucursal vende al contado Bs. 750,00 ms el IVA. 04/07/08 La sucursal vende a crdito Bs. 1.300,0 ms el IVA 05/07/08 La sucursal compra mercanca por la cantidad de Bs. 5.600,00 mas el IVA, cancelando el 60% en efectivo y por el resto firmo tres giros por el mismo valor. 05/07/08 Vende al contado Bs. 1.650,30 ms el IVA. 06/07/08 La oficina principal le emite una nota de debito por concepto de seguros contra robo e incendio por la cantidad de Bs. 650,00. 09/07/08 La sucursal compra mercanca valorada en Bs. 2.750,50 mas el IVA al contado mediante la emisin de un cheque del banco Provincial. 15/07/08 La oficina le realiza un prstamo por la cantidad de Bs. 2.300,00 a la sucursal. 16/07/08 La sucursal realiza el pago de la nomina la cual asciende a Bs. 350,00 mediante un cheque 22/11/99 La sucursal cancela servicios pblicos por la cantidad de Bs. 450.000 mediante un cheque. 25/07/08 La sucursal establece un fondo de caja chica por la cantidad de Bs. 500,00 mediante la emisin de un cheque. El inventario final de noviembre asciende a Bs. 2.250,00

Se pide: o Realizar los asientos respectivos en la contabilidad de la sucursal y los ajustes necesarios en la oficina principal o Realizar el cruce de las cuentas una vez registradas todas las operaciones

7.- Supongamos que una sucursal que maneja sus propios libros de contabilidad, le presenta las siguientes operaciones para que usted las registre en los libros de la sucursal como en los de la oficina principal. La oficina principal realiza una transferencia para la sucursal por un monto de Bs. 5.000,00 en efectivo. La oficina principal enva a la sucursal la cantidad de 4.500,00 en mercanca para la venta al costo. La oficina principal compra mobiliario para la sucursal, el cual es cancelado mediante la emisin de un cheque por la cantidad de Bs. 3.750,00 ms el IVA. (la sucursal maneja sus propios activos fijos). La sucursal realiza compras de mercancas por la cantidad de Bs. 2.650,00 mas el IVA, a crdito dando una inicial del 40% y por el resto firma 02 giros por la misma cantidad. La oficina principal realiza pagos a los proveedores de la sucursal por la cantidad de Bs. 500,00 mediante la emisin de un cheque. La sucursal vende al contado la cantidad de Bs. 1.500,00 mas el IVA en mercanca. La sucursal cancela la nomina de sus trabajadores por la cantidad de Bs. 450,00, menos las deducciones del SSO, Paro Forzoso, Poltica Habitacional por la cantidad de 5,50 Bs. La sucursal cancela servicios pblicos por Bs. 45,00 en efectivo. La oficina principal cancela las comisiones de los vendedores de la sucursal por la cantidad de Bs. 150,00 mediante cheque.
Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV Determine y transfiera el resultado obtenido por la sucursal en el periodo, conociendo que la depreciacin de sus mobiliarios de Bs. 6,30 y el inventario final fue de Bs. 380,00

8.- Al finalizar el ejercicio econmico, la cuenta Sucursal en los libros de la oficina principal, tiene un saldo de 840,00 Bs. y la cuenta de Oficina Principal en los libros de la sucursal un saldo de Bs. 973,50. del anlisis realizado se suministro los siguientes datos: La oficina principal enva mercancas por Bs. 61,50 que no han llegado a la sucursal. La sucursal cobro Bs. 250,00 a un cliente de la oficina principal y no le aviso a esta. La utilidad obtenida por la sucursal fue de Bs. 121,50 y la oficina principal la registro por 112,50 Bs. La sucursal devolvi mercancas a la central por Bs. 64,00. Conciliar las cuentas de la sucursal y de la oficina principal. Realizar los ajustes a que haya lugar en los libros de la oficina principal y la sucursal.

9.- Al finalizar l ejerci econmico, la cuenta Sucursal en los libros de la oficina principal mostraba un saldo de Bs. 2.530,00 y la cuenta Oficina Principal en la contabilidad de la sucursal mostraba un saldo de Bs. 8.500,00. una vez analizada la contabilidad de ambas oficinas se detect las siguientes operaciones las cuales no fueron registradas. o 15/12/07 La Oficina Principal envi una nota de debito por los siguientes gastos: * Seguro del local Bs. 55,00 * Comisin de Vendedores Bs. 35,00 29/12/07 La Oficina Principal envi mercanca por un monto de Bs. 2.300,00 la cual no ha sido recibida por la sucursal La sucursal cancela en nombre de la Oficina Principal la cantidad de Bs. 500,00 por concepto fletes sobre compras La Oficina principal elabora una nota de debito a la sucursal por concepto de gastos de aduana por un monto de Bs. 350,00. La sucursal devolvi a la principal 800,00 Bs. en mercanca por estar en mal estado el da 30/12/07. La oficina principal cancela el servicio telefnico de la sucursal por Bs. 150,00 el da 29/12/07 La sucursal realizo una transferencia de dinero a la oficina principal el da 30/12/07 por la cantidad de Bs. 500,00 la cual no fue notificada a tiempo. La Oficina Principal cancelo al vendedor de la sucursal la cantidad de Bs. 250,00 por gastos de viajes. La sucursal compro en nombre de la oficina principal una maquina calculadora por Bs. 45,00 y la misma no ha sido enviada a la respectiva oficina. La Oficina Principal compra un escritorio para la sucursal por Bs. 165,00. La sucursal cancelo la nomina de la principal por Bs. 820,00 el 30/12/07.

o o o o o o o o o o

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV Se Pide: Realizar los ajustes necesarios y la conciliacin de las cuentas respectivas

10.- Al finalizar l ejerci econmico, la cuenta Sucursal en los libros de la oficina principal mostraba un saldo de Bs. 9.750,00 y la cuenta Oficina Principal en la contabilidad de la sucursal mostraba un saldo de Bs. 4.650,00. una vez analizada la contabilidad de ambas oficinas se detect las siguientes operaciones las cuales no fueron registradas. o o o El 15/12/07 La Sucursal abre una cuenta para la oficina principal en el Banco Provincial por la cantidad de Bs. 850,00. El 16/12/07 La Oficina Principal enva mercanca por la cantidad de Bs. 2.500,00 la cual no ha recibido la sucursal. El 17/12/07 La Principal enva una nota de debito por los siguientes conceptos: * Seguros contra incendio Bs. 350,00 * Seguros del personal Bs. 150,00 18/12/07 La oficina principal realiza transferencia de Bs. 1.200,00 a la sucursal. El 20/12/07 La Sucursal cancela en nombre de la oficina principal Bs. 850,00 por concepto de mantenimiento de Vehculo. El 20/12/07 La oficina principal cancela gastos de viajes de gerente de sucursal por la cantidad de Bs. 200,00. 21/12/07 El contador de la sucursal encuentra una factura correspondiente a fletes cancelados por la oficina principal por traslado de mercanca hacia un cliente por Bs. 350,00 la cual no haba sido registrada en la contabilidad. El 26/12/07 El contador encuentra una nota de debito enviada a la sucursal por concepto de mercanca recibida el da 27/12/07 por la cantidad de Bs. 1.350.000 la cual no estaba registrada en la contabilidad

Se pide: Realizar los asientos de ajustes respectivos y la conciliacin de cuentas de ambas oficinas.

11.- La empresa Haziel, S.A. el 01/01/08 decide establecer una sucursal en el occidente del pas, la cual se denominar La Occidental, S.A., a tal efecto emite los siguientes valores de activos: Efectivo Mercanca Cuentas por Cobrar Efectos por Cobrar Bs. 100,00 400,00 200,00 300,00

Las operaciones de la sucursal durante Enero fueron: 1) Compra de mercanca a crdito por Bs. 200,00, aceptando una letra por 50%, y facturando el resto a 90 das. 2) Venta de contado de mercanca por Bs. 600,00. 3) Cobra el 30% de los giros recibidos de la Casa Central.
Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV 4) Adquiere mobiliario en Bs. 100,00, aceptando por la deuda letra, el control del mobiliario lo lleva la sucursal. 5) Remite Bs. 60,00 a la Casa Central (remesa). 6) Los gastos operativos del mes alcanzaron Bs. 150,00. 7) El inventario final de la sucursal ascendi a Bs. 300,00. Se pide: a) b) c) d) e)

Asientos de diario de Sucursal y Casa Central. Pases al libro mayor de la sucursal. Balance de comprobacin de sucursal. Estado de Ganancias y Prdidas de sucursal. Asientos de cierre y Balance General de sucursal.

12.- Para el 02/01/07, la empresa La Maravilla, S.A. establecida en Caracas, presenta el siguiente Balance de Comprobacin: Caja y Banco Cuentas x Cobrar Mobiliario Plusvala Inventario de Mercanca Cuentas por Pagar Dep. Acum.. Mobiliario Capital Preferente Capital Comn Total Bs. 300,00 500,00 150,00 400,00 1.000,00

2.350,00

300,00 50,00 1.000,00 1.000,00 2.350,00

La citada empresa abre una sucursal en Coro y le remite lo siguiente:

Efectivo Bs. 50,00 Mercanca 800,00 Cuentas por Cobrar 150,00 La sucursal realiza las siguientes operaciones: 1) Cobra a un cliente de las Cuentas por Cobrar Bs. 50,00. 2) Compra mobiliario al contado por Bs. 50,00. El control lo lleva la Casa Central. 3) Vende mercanca al contado por Bs. 250,00 a crdito con facturas Bs. 500,00, a crdito con letras Bs. 250,00. 4) Cancela sus gastos operativos por Bs. 45,00. 5) El inventario final de la sucursal alcanz Bs. 100,00. La Casa Central efecta las siguientes operaciones:

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV 1) 2) 3) Compra de mercancas al contado Bs. 200,00; a crdito c/factura Bs. 500,00; a crdito c/letras Bs. 800,00. Venta de mercanca al contado por Bs. 2.000,00. Paga los siguientes gastos: Generales: Bs. 100,00 Propaganda: Bs. 30,00 Registra la depreciacin de su mobiliario y la de la sucursal, utilizando lnea recta con V. U. = 10 aos, V. R. = 0. Carga a cuenta de la sucursal un tercio de los gastos de la propaganda. El inventario final alcanz Bs. 1.200,00.

4) 5) 6) Se pide: a) b) c) d) e)

Asientos de diario ambas. Pases al mayor ambas. Balance de comprobacin ambas. Hoja de trabajo consolidado. Estados financieros consolidados.

13.- El 02/01/08, la C.A. Occidente establece una sucursal en Maracaibo, la sucursal ha recibido instrucciones para que lleve sus propios registros y control del activo fijo. La sucursal se denominar Sucursal Occidente, S.A. y recibe los siguientes valores de activos de la Casa Central: Efectos x Cobrar Efectivo Mercanca Bs. 250,00 300,00 450,00

Asimismo durante el ao 08 realizar las siguientes operaciones: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) Compra de mobiliario en la sucursal por Bs. 100,00. Vende a crdito Bs. 450,00 y al contado Bs. 550,00. Cobra cuentas por Bs. 120,00. Paga nmina por Bs. 162,00. Paga alquileres por Bs. 132,00. Paga gastos miscelneos por Bs. 34,25. Enva remesa de efectivo a la Casa Central por Bs. 150,00. Descuenta efectos en el Banco a una tasa anual del 21% a 60 das de vencimiento. La Casa Central nos hace los siguientes cargos: por gastos de transporte Bs. 51,00, gastos de seguro Bs. 80,00, gastos de publicidad Bs. 150,00. 10) Los efectos descontados, el Banco nos informa que fueron pagados a su vencimiento. 11) Se compr mercanca por Bs. 250,00 con un 30% de inicial en efectivo y el resto firmando letras.

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV

Informacin adicional: El mtodo de depreciacin es la lnea recta a un 12% anual sin valor residual, el inventario final de mercanca es de Bs. 350,00.
Se pide: a) b) c) d) e)

Asientos de diario para registrar las operaciones de Casa Central y Sucursal. Mayorizar los registros de la sucursal. Asientos de cierre de la sucursal. Estado de ganancias y prdidas de la sucursal. Balance general de la sucursal.

PRACTICA MATRIZ Y SUBSIDIARIA MATRIZ Y SUBSIDIARIA 14.- La Compaa Annima Centro (C.A. Centro), adquiri el 100% de las acciones de la C.A. Sur por un total de Bs. 58.000 el 01/01/96. En ese momento el capital lquido de la subsidiaria era: Capital Social Bs. Utilidad Retenida Total 50.000 Bs. 8.000 Bs. 58.000

La compaa Centro y su subsidiaria Sur, presenta al 31/12/96, su situacin financiera con el fin de preparar los estados financieros consolidados: C. A. CENTRO & SUBS. SUR Balance de Comprobacin Al 31/12/96 Saldos Deudores Caja y Banco Cuentas por Cobrar Inversin en Subsidiaria Mobiliario y Equipo Inventario de Mercanca (Ini.) Compras Gastos operativos Dividendos Total M.C.A. Centro 51.000,00 36.000,00 58.000,00 60.000,00 42.000,00 108.000,00 40.000,00 10.000,00 405.000,00

Sb.C.A. Sur 16.000,00 26.000,00 ------------35.000,00 23.000,00 76.000,00 25.000,00 6.000,00 207.000,00 Sb.C.A. Sur 11.000,00 50.000,00 12.000,00 ------------126.000,00
10

Saldos Acreedores Cuentas por pagar Capital Social Depreciacin Acumulada Ingresos por Dividendos Ventas

M.C.A. Centro 13.000,00 150.000,00 16.000,00 6.000,00 190.000,00

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

CONTABILIDAD IV Utilidad retenida Total 30.000,00 405.000,00 8.000,00 207.000,00

Informacin Adicional: - Las ventas y compras entre ambas empresas en el ao 96, fue de Bs. 18.000 de las cuales se adeudan Bs. 3.000. - Los dividendos pagados por la subsidiaria a la matriz en 1996, fueron de Bs. 6.000. - Los inventarios finales son matriz Bs. 33.000 y subsidiaria Bs.10.000. Se pide: a) Hoja consolidada. b) Estados financieros consolidados.

C.A. CENTRO CASA MATRIZ & SUB. C.A. SUR Hoja de Trabajo Consolidada Al 31/12/96 15.- La C.A. Luna posee el 80% de las acciones de la empresa C.A. La Estrella y presenta al momento de la compra la subsidiaria el siguiente capital contable: Capital Social Bs. 150.000 Utilidades Retenidas Bs. 60.000 Total Bs. 210.000 Los Balances de Comprobacin son:

Saldos Deudores Banco Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Inventario de Mercanca Inversin en Acciones de Subs. Dividendos Compras Gastos operativos Totales

Matriz 140.000,00 67.000,00 105.000,00 126.000,00 168.000,00 13.000,00 440.000,00 102.000,00 1.166.000,00

Subsidiaria 53.000,00 34.000,00 39.000,00 137.000,00 ------------9.000,00 198.000,00 70.000,00 540.000,00

Saldos Acreedores Cuentas por pagar Efectos por pagar Capital en acciones Utilidad retenida: Matriz Subsidiaria 62.000 as:

Matriz 29.800,00 40.000,00 300.000,00 171.000 presenta

Subsidiaria 9.000,00 10.000,00 150.000,00

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

11

CONTABILIDAD IV Al monto de compra Aun despus de compra Ventas Ingresos por Dividendos Total 618.000,00 7.200,00 1.166.000,00 60.000,00 2.000,00 309.000,00 ------------540.000,00

INVENTARIOS FINALES: MATRIZ 125.000 y SUBSIDIARIA 142.000 16.- La Ca. Occidente adquiri el 80% de las acciones de la Ca. Zulia por Bs. 158.000 para ese momento el capital contable estaba constituido as (01/01/96): Capital en Acciones Bs. 150.000 Supervit Retenido Bs. 60.000 Total Capital Contable Bs. 210.000 La Ca. Occidente y su subsidiaria Zulia presentan al 31/12/96 la siguiente situacin financiera: C.A. OCCIDENTE & SUB. ZULIA Balance de Comprobacin Al 31/12/96 Saldos Deudores C.A. Occidente Sub. Zulia Banco 101.000,00 50.000,00 Efectos por cobrar 70.000,00 35.000,00 Cuentas por cobrar 101.400,00 40.000,00 Inventario de mercanca 120.000,00 144.000,00 Inversin en acciones 158.000,00 -----------Dividendos 18.000,00 11.250,00 Compras 450.000,00 204.000,00 Gastos operativos 247.000,00 162.000,00 Total 1.265.400,00 646.250,00

Saldos Acreedores
Efectos por pagar Cuentas por pagar Capita en acciones Supervit retenido: Matriz Sub. En la compra (01/01/96) Sub. Dep. de compra (31/12/96) Rentas (Ingresos) por Div. Sub. Ventas Total Los inventarios finales son: Matriz Bs. 130.000,00
Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

110.000,00 51.000,00 300.000,00 171.000,00

105.000,00 17.250,00 150.000,00

60.000,00 2.000,00 ---------312.000,00 646.250,00

9.000,00 624.400,00 1.265.400,00

12

CONTABILIDAD IV Sub. Total Bs. 150.000,00 Bs. 280.000,00

INFORMACIN ADICIONAL: Las ventas y compras entre ambas en 1996 fueron de Bs. 90.000, de los cuales existe un saldo pendiente de Bs. 10.000. Los dividendos pagados por la subsidiaria alcanzaron a Bs. 11.250.

17.- La Ca. Mara adquiri el 100% de las acciones de la Ca. Lara por un total de Bs. 300.000, el 31/12/95, en ese momento el capital contable de la subsidiaria era: Capital en acciones Bs. 300.000 Utili. ret. (Sup.) Bs. <30.000> A continuacin se presentan los balances de comprobacin: C.A. MARA & SUB. C.A. LARA Balance de Comprobacin Al 31/12/96 C.A. Mara 321.200,00 140.000,00 202.800,00 240.000,00 300.000,00 36.000,00 900.000,00 210.000,00 2.350.000,00

Saldos Deudores Banco Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Inventario de mercanca Inversin en acciones Dividendos Compras Gastos operativos Total

Sub. Lara 100.000,00 70.000,00 80.000,00 288.000,00 -----------18.000,00 408.000,00 144.000,00 1.108.000,00

Saldos Acreedores Efectos por pagar Cuentas por pagar Capita en acciones Ingreso Retenido (Supervit ) Ventas Renta por Divid. de Sub. (Ing p/D) Total

C.A. Mara 40.000,00 102.000,00 600.000,00 342.000,00 1.248.000,00 18.000,00 2.350.000,00

Sub. Lara 102.000,00 102.000,00 300.000,00 <20.000,00> 624.000,00 ------------1.108.000,00

Informacin Adicional: 1) Las compras y ventas efectuadas entre ambas empresas son de Bs. 180.000, de los cuales se deben Bs. 20.000. 2) Los dividendos pagados por la subsidiaria a la matriz son de Bs. 10.000...
Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

13

CONTABILIDAD IV 3) Inventarios finales: Matriz Bs. 1.260.000; Sub. Bs. 300.000.

Se pide: a) Hoja de Trabajo consolidada. b) Estados financieros consolidados.

18.- La Ca. La Surtidora, C.A. adquiri el 90% de las acciones de La Vencedora, C.A. por un monto de Bs. 449.000 en el momento de la compra el 01/01/96 La Vencedora tena dos cuentas patrimoniales: Capital en Acciones Bs. 500.000 Utilidades Retenidas Bs. 10.000 Capital Contable Bs. 510.000 La Ca. La Surtidora desea elaborar los Estados Financieros Consolidados, para los efectos present los saldos de cuentas del mayor de ambas empresas: Surtidora 180.000,00 364.000,00 874.000,00 50.000,00 9.000,00 330.000,00 449.000,00 400.000,00 50.000,00 110.000,00 20.000,00 750.000,00

Inventario de Mercanca Bancos Ventas Cuentas por pagar Ingreso por Div. De Sub. Cuentas por cobrar Inversin en acciones Compras Gastos operativos Utilidades retenidas Dividendos Capital en acciones

Vencedora 100.000,00 230.000,00 360.000,00 70.000,00 ------------350.000,00 ------------200.000,00 30.000,00 <10.000,00> 10.000,00 500.000,00

Informacin Adicional:
1) Los dividendos pagados por la subsidiaria fueron de Bs. 10.000. 2) La subsidiaria vendi a crdito a la matriz Bs. 50.000, de los cuales quedan pendientes Bs. 5.000. 3) Los inventarios finales son: Matriz Bs. 100.000 y Subsidiaria Bs. 40.000.

Ejercicios del Estado de Flujo del Efectivo

19.- Estado de Flujo del Efectivo

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

14

CONTABILIDAD IV Concepto Compra de equipos Utilidad neta Depreciacin Pago de dividendos Pago de intereses Disminucion en inversiones temporales Venta de equipos Perdida en venta de activos Pago de deuda a corto plazo Disminucin en cuentas por cobrar Aumento en prestaciones sociales por pagar Aumento de inventarios Adquisicin de deposito a plazo fijo Compra de acciones Dividendos pagados Prestamos recibidos Disminucin en impuestos por pagar Aumento en cuentas por pagar Pago de indemnizaciones laborales Aumento en otros pasivos Venta de acciones Efectivo al inicio Cancelacin de deuda a largo plazo Efectivo al final Disminucin en gastos pagados por anticipados Aumento en cargos diferidos Aumento en gastos acumulados por pagar Aumento en impuestos municipales por pagar Monto en Bs. 28.188 26.722 10.140 20.727 310 8.958 8.881 676 1.528 16.533 14.615 23.075 1.143 12.047 5.333 24.967 6.260 7.294 14.600 1.701 6.604 18.443 4.603 34.031 1.251 581 3.789 1.232

Elaborado por el Lic. Jos G. Reyes D. Maracaibo, ABRIL2011

15