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LA ILICITUD EN VENEZUELA Desde la promulgacin de la Constitucin de 1999, la regulacin positiva de los ilcitos tributarios ha cobrado especial vigencia: el artculo

317 criminaliza al fraude fiscal, al declarar que la evasin fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podr ser castigada penalmente; la Disposicin Transitoria Quinta orden la reforma del Cdigo Orgnico Tributario en el sentido de incrementar el rigor de la normativa penal tributaria contenida en el Cdigo Orgnico Tributario, y la Exposicin de Motivos de la Constitucin seala la intencin del constituyente de regular exhaustiva Y severamente al ilcito tributario, al disponer que la eventual reforma del Cdigo Orgnico Tributario, concretada en octubre de 2001, tiene como misin contribuir a modernizar la administracin tributaria, ampliando las facultades de regulacin, control y penalizacin del fraude fiscal; de lo que puede evidenciarse que la normativizacin del Derecho Penal Tributario en nuestro pas, al menos desde diciembre de 1999, tiende al establecimiento de un sistema penal tributario profundamente represivo, intencin que se ha visto de manifiesto en la implementacin y ejecucin, en los ltimos tiempos de medidas por parte del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) OBLIGACIN TRIBUTARIA Antes de definir lo que es un ilcito es importante tener claro el concepto de obligacin, se considera como toda situacin en la que un sujeto tiene que dar, hace o no hacer algo. En el mbito tributario se establece que la Obligacin es el vnculo que existe entre el sujeto pasivo y activo. Es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor del tributo. Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable. (Art. 18 y 19 C.O.T.) Segn el Cdigo Orgnico Tributario en su Artculo 13 establece: Surge entre el estado en las distintas expresiones del poder pblico y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho imponible. Constituye un vnculo de carcter personal, aunque se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales. La obligacin tributaria se diferencia de la civil, de que ella es imperativa e impuesta por la potestad unilateralmente por el estado sin que medie el consentimiento o voluntad de las partes. ILICITOS TRIBUTARIOS El trmino ilcito se refiere a aquel hecho que esta prohibido por las leyes, normas o por la moral. El Cdigo Orgnico Tributario en su articulo 80 establece que el ilcito tributario es toda accin u omisin de las normas de contenido tributario, es decir, los actos y acciones que van contra o atentan contra las normas tributarias. Otra definicin, los ilcitos tributarios son acciones u omisiones tipificadas en el Cdigo Orgnico Tributario y que consisten en el quebrantamiento de una norma y pueden ser dolosas o culposas. La naturaleza jurdica de los ilcitos tributarios son la manifestacin, en el derecho tributario, del derecho de castigar, que ostenta al estado contra quienes vulneren el ordenamiento jurdico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad. RESPONSABILIDAD POR ILICITOS TRIBUTARIOS (ART. 84 AL 92 C.O.T.) Esta seccin revela o decreta, en cuanto a hechos ilcitos se trata, la responsabilidad que recae sobre cualquier persona que incumpla los establecimientos estipulados por la ley. Existe una serie de especificaciones en el C.O.T. que consagran cada uno de los parmetros que debe cumplir y hacer cumplir lo consagrado en la seccin de responsabilidad. Cabe destacar las circunstancias que eximen de responsabilidad por ilcitos tributarios (Art. 85) como: El hecho de no haber cumplido dieciocho (18) aos. El error de hecho y de derecho excusable. La incapacidad mental debidamente comprobada. El caso fortuito y la fuerza mayor. La obediencia legtima y debida.

Adems debemos resaltar la aplicacin de sanciones a diversos autores principales, coautores y participes indirectos en hechos ilcitos que ameriten la correspondiente sancin dependiendo de su magnitud (Art. 86). Es importantes destacar dos puntos especficos del Articulo 88: el primero; es de aquellos que presten a los autores del ilcito sus conocimientos tcnicos, auxilio y cooperacin en el mismo; el segundo aspecto es el de la persona que oculten, vendan o colaboren en la venta de los bienes adquiridos en el hecho ilcito, son personas que se veran perjudicadas de tal eventualidad, adems de un prrafo nico en esta seccin que estipula la constitucin de los suministros de medios, apoyos y participacin en ilcitos tributarios, entre otros aspectos. Sin perjuicio de lo ante analizado se inhabilitara el ejercicio de la profesin por cometer el hecho ilcito y que los responsables del hecho ilcito cumplen solidariamente con el cumplimiento judicial que recae sobre ellos. (Art. 89) SANCIONES Quin APLICA LAS PENAS? La sancin se considera como toda restriccin de derechos subjetivos impuesta por una norma general a un responsable y aplicada mediante un acto administrativo o jurisdiccional, de alcance individual, por una autoridad

competente y conforme a un procedimiento reglado, como consecuencia de la realizacin de una conducta prohibida por la ley. Sern aplicadas por la administracin tributaria (sanciones pecuniarias), a salvo de las penas de crcel (penas restrictivas de libertad) que sern impuestos por el tribunal. Las multas no se pagan con crcel y las sanciones pecuniarias si no se pagan en efectivo, se pagan con crcel. Los rganos judiciales tendrn la posibilidad de suspender la pena restrictiva de libertad si el contribuyente no es reincidente, es decir si no ha sido condenado por un hecho ilcito anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco. El C.O.T. en su artculo 94 establece como sanciones aplicables: Prisin, Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los privados de libertad; ya sea como detenidos, procesados o condenados. El Cdigo Orgnico Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito (Art. 90 C.O.T.) Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de polica o incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales, administrativas y civiles. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para cometerlo. Clausura temporal del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en este caso el SENIAT). Inhabilitacin para el ejercicio de oficios o profesiones: sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.). por

Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales: decisin administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin. A los efectos tributarios, la multa suele estar expresada en unidades tributarias o en trminos porcentuales y pueden ser de dos tipos: fijos y graduables; la primera de ellas cuyos importes estn establecidos y se incrementan por la continuacin del ilcito y la segunda, son expresadas en trminos graduables por la previsin de dos limites, uno mnimo y otro mximo, las cuales varan por la aplicacin de circunstancias agravantes y atenuantes. Artculo 95 C.O.T., son circunstancias agravantes: La reincidencia La condicin de funcionario o empleado publico que tenga sus coautores o participes. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito. Artculo 96 C.O.T., son circunstancias atenuantes: El grado de instruccin del infractor La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para regularizar el crdito tributario. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposicin de la sancin. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los precios de transferencia entre partes vinculadas. CLASIFICACION DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS El C.O.T. es su artculo 80, los clasifica en: 1. Ilcitos formales. 2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas. 3. Ilcitos materiales. 4. Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad. ILICITOS FORMALES (Art. 99 al 107)

Se derivan del incumplimiento de los deberes a cargo de los sujetos pasivos y que tienen por finalidad facilitar la verificacin, fiscalizacin y determinacin del tributo. Los ilcitos formales, pueden ser: Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas: no inscribirse en los registros de la administracin tributaria, no proporcionar informacin relativa a los antecedentes en los plazos estipulados; todos estos ilcitos acarrea multa de 25 U.T hasta un mximo de 200 U.T (Art. 100). Emitir o exigir comprobantes: (facturas) Ilcito referente a la obligacin de emitir y exigir comprobante, emitir comprobantes o facturas cuyo monto este por debajo de lo rea o que no cumplan con los requisitos exigidos por las normas tributarias, que acarrea multa de hasta 200 U.T (1 U.T. por cada factura dejado de emitir, hasta un mximo de 200 U.T. por cada periodo fiscal) adems de clausura de 1 a 5 das continuos (Art. 101). Llevar libros o registros contables o especiales: Ilcitos formales referentes a no llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas, no llevar en idioma castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad, atraso en los libros de un mes, que acarrean multa de 50 U.T hasta un mximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo mximo de 3 das continuos (Art. 102). Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilcitos referentes a no presentar las declaraciones que contengan los tributos exigidos por las normas respectivas, el hacerlo de forma incompleta o fuera del plazo, presentarla en formatos medios o en lugares no autorizados por la administracin tributaria y no presentar o hacerlo con retardo la declaracin informativa de las inversiones; acarrean multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal (Art. 103). Permitir el control de la administracin tributaria: no exhibir los libros, registros, documentos, no facilitar los equipos tcnicos de recuperacin visual, pantallas visores que la administracin tributaria solicite para revisin; no exhibir o destruir seales y dems medios utilizados exigidos o distribuidos por la administracin tributaria, fabricar y prestar servicio de mantenimiento a maquinas fiscales sin previa autorizacin de la administracin tributaria; impedir el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deben iniciar una fiscalizacin, acarrean multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorizacin segn el caso (Art. 104). Informar y comparecer ante la administracin tributaria; Ilcito referente con la obligacin de informar y comparecer ante la administracin tributaria, con multa mxima de 200 U.T (Art. 105). Sern sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administracin Tributaria que revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la informacin proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

Acatar las rdenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; Ilcito referente al deber de acatar rdenes de la administracin tributaria, de no ser as ser sancionado con multa de 200 a 500 U.T (Art. 106). Se considera como desacato a las rdenes de la Administracin Tributaria: *La reapertura de un establecimiento, con violacin de una clausura impuesta; * La destruccin o alteracin de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administracin Tributaria; * La utilizacin, sustraccin, ocultacin o enajenacin de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presente infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares. Quien incurra en alguno de los ilcitos sealados podr ser sancionado con multa de 200 a quinientas UT. * Cualquier otro deber contenido en este cdigo, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes; El incumplimiento de cualquier otro deber del contribuyente o su representante que conste en el cdigo, establecido en las leyes y dems normas de carcter tributario, ser penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (Art. 107). ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y GRAVADAS (ART. 108 C.O.T) Originados por la importacin, industrializacin y comercializacin de alcoholes, especies alcohlicas, cigarrillos y dems manufacturas del tabaco sin la debida autorizacin de la administracin tributaria, que no cumplan con los

requisitos exigidos por las normas, quien produzca, comercialice o expenda especies fiscales o gravadas sin haber renovado la autorizacin otorgada por la administracin tributaria, que acarrea multas de 50 U.T a 350 U.T y el comiso de aparatos, recipientes, vehculos, instrumentos de produccin, materias primas en caso de una industria clandestina y el comiso de las especies fiscales y gravadas, en caso de reincidencia se suspender por un lapso de 3 meses o se revocara la misma dependiendo de la gravedad del caso. ILICITOS MATERIALES (ART. 109 AL 114 C.O.T.) Son ilcitos de resultado y castigan no solo la omisin del pago de tributo y los anticipos a cuentas, sino tambin, la obtencin indebida de reintegros tributarios. Se sanciona adems de la falta de retencin y percepcin, los pagos a cuentas de obligaciones futuras. La sancin procede an cuando no nazca la obligacin tributaria. Los ilcitos materiales pueden ser: El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones. El retraso u omisin en el pago de anticipos. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos. Incurre al retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha establecida, sin haber obtenido prrroga, en este caso se aplicara la sancin por retraso en el pago de los tributos debidos, este ser sancionado con multa de 1% de aquellos (Art. 110). Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de las sanciones penales cause una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser sancionado con multa de un 25 % hasta el 200 % del tributo omitido (Art. 111). En los casos de aceptacin del reparo, se aplicara la multa en un 10% del tributo omitido. Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin tributaria principal o no efecte la retencin o percepcin, ser sancionado: Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el 10% al 20% de los anticipos omitidos. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el 1.5 % mensual de los anticipos omitidos por cada mes de retraso. Por no retener o no percibir los fondos, con el 100% al 300% del tributo no retenido o no percibido. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el 50% al 150% de lo no retenido o no percibido.

Las sanciones previstas en los literales 3 y 4 se reducirn a la mitad, si el responsable en su calidad de agente de retencin o percepcin, se acoge al reparo y paga en los 15 das siguientes a la notificacin del Acta (Art. 112). Por no enterar lo retenido o percibido en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro del plazo establecido, ser sancionado con multa equivalente al (50%) de los tributos retenidos o percibidos y por cada mes de retraso en su enteramiento, hasta un mximo (500%) del monto de dichas cantidades, sin perjuicio de la aplicacin de los intereses moratorios correspondientes y de las sanciones penales (Art. 113). Por reintegros indebidos ser sancionado con multa de cincuenta por ciento al doscientos por ciento (50% a 200%) de las cantidades indebidamente obtenidas y sin perjuicios y sin perjuicio de la sancin penal (Art. 114). ILICITOS SANCIONADOS CON PENAS RESTRICTIVAS DE LIBERTAD (ART. 120 C.O.T.) Son violaciones al Derecho Tributario Material, manifestadas en la disminucin fraudulenta del producido tributario, con mecanismos delictivos propiamente dichos. Ilcitos sancionados con pena restrictiva de libertad: La defraudacin tributaria. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin.

La divulgacin, uso personal, o el uso indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o pueda afectar su posicin competitiva (funcionarios o empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha informacin). PENAS POR DEFRAUDACION: incurre en defraudacin tributaria el que mediante la simulacin, ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o para un tercero un enriquecimiento indebido superior a 2.000 UT a expensas del sujeto activo del tributo o devolucin o reintegros indebidos superiores a 100 UT.

Prisin de 6 meses a 7 aos (media: 3 aos y nueve meses). Aumento de la pena entre a 2/3 partes cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de devoluciones o reintegros, la pena ser de prisin de 4 a 8 aos (media: 6 aos). FALTA DE ENTERAMIENTO DE ANTICIPOS: Prisin de 2 a 4 aos (media: 3 aos). Consiste en quien con intencin no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribuyentes, responsables o terceros, dentro de los plazos establecidos en la ley. En los casos defraudacin y falta de enteramiento de anticipos, la accin penal se extinguir si el infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto de la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total, dentro del plazo de 25 das hbiles siguientes a la notificacin de la Resolucin. DIVULGACIN DE INFORMACIN: Prisin de 3 meses a 3 aos (media: 1 ao, 7 meses y 15 das). Consiste en la revelacin, divulgacin, utilizacin personal o indebida de manera directa o indirecta, a travs de cualquier medio o forma. Penas Restrictivas de la Libertad en el caso de personas jurdicas. Las personas jurdicas responden por los ilcitos tributarios sancionados con penas restrictivas de la libertad, a travs de sus directores, gerentes, administradores, representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito. La reincidencia: no es un delito en s, es una Conducta consistente en volver a cometer un delito o infraccin cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilcito del mismo tipo (Art. 81). Ambas fracciones deben ser de la misma ndole (Art.82). Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios: La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la accin contra coautores y participes. La amnista. La prescripcin y las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este cdigo. LA DEFRAUDACION TRIBUTARIA El concepto de defraudacin tributaria se confunde con otros similares como elusin y evasin, porque el propsito del sujeto activo al llevar a cabo estas conductas converge siempre en querer obtener dos posibles resultados: la ocultacin total o la disminucin de la renta. El elemento distintivo en la defraudacin viene dado por la forma como el sujeto logra sus objetivos: la utilizacin de maniobras y engaos para obtener un provecho injusto en contra de la Administracin Tributaria. La defraudacin fiscal es la forma de evasin fiscal por excelencia La naturaleza jurdica de la defraudacin es la de ser un delito tributario encuadrado dentro del Derecho Penal Econmico, autnomo, cuyos elementos tpicos estn circunscrito a lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. Se trata de un delito pluriofensivo y una conducta maliciosa que afecta de manera inmediata directa y cuantificable a la Hacienda Pblica, bien sea porque no ingresa una suma que deba haber entrado o se extrae de sta un beneficio indebido. De manera mediata, la defraudacin constituye un peligro abstracto para el orden socioeconmico porque atenta contra el deber de colaborar con las cargas pblicas, en virtud de que el sujeto con su conducta se suma y propicia la generalizacin de la cultura de la evaluacin. LA EVASION TRIBUTARIA Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlos y que no lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo conductas ya normales por la ley. La evasin hace referencia a las maniobras utilizadas por los contribuyentes para evitar el pago de impuestos violando para ello la ley. En la evasin tributaria simple y llanamente no se cumple con la ley, lo cual indudablemente es ilegal. La evasin tributaria se fundamenta en: a.- No slo se presenta por evadir el pago al cual est obligado el contribuyente, sino cuando tambin existe disminucin del monto debitado. b.- Debe referirse a determinado pas, cuya norma transgredida tiene un mbito de aplicacin en una determinada nacin. c.- Se produce slo para aquellos que estn jurdicamente obligados a pagar un determinado tributo. d.- Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que tengan como resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria con prescindencia de que la conducta sea fraudulenta u omisiva.

e.- Es siempre antijurdica, ya que toda evasin tributaria es violatoria de disposiciones legales. LA ELUSION TRIBUTARIA Consiste en las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a eludir el menoscabo de la riqueza de este, como consecuencia del pago que debe realizarse a la administracin tributaria, por haberse colocado en los presupuestos establecidos en la ley tributaria, referida a la materializacin del hecho generador o hecho imponible, que lo vincula con el nacimiento de la obligacin tributaria. La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacos de esta. La elusin no es estrictamente ilegal puesto que no se est violando ninguna ley, sino que se est aprovechando mediante una interpretacin en ocasiones hbil o caprichosa. A PESAR DE SUS DIFERENCIAS, LA EVASIN Y LA ELUSIN TIENEN LOS MISMOS EFECTOS ECONMICOS, DEBIDO A LO SIGUIENTE: Disminuyen los ingresos fiscales. Distorsionan la asignacin de recursos. Violan los principios de equidad horizontal y vertical. Desplazan la carga tributaria hacia los que declaran correctamente. Afectan la competencia, ya que los evasores tienen ventaja de mercado frente a los no evasores. Aumentan los costos de fiscalizacin. Reducen la disposicin de los contribuyentes a declarar correctamente. Se puede considerar elusin de impuestos, por ejemplo cuando un comerciante para no pasar el rgimen comn, divide su negocio en dos partes, de modo que una parte est a nombre de l y otra parte a nombre de su esposa u otra familiar. En este caso se pretende evitar ser responsable del rgimen comn, pero se hace mediante formas completamente legales, de suerte que si se investiga, no encontrar nada ilegal, solo la intencin de no cobrar y pagar el IVA, lo cual aunque pueda ser socialmente reprochable, no es ilegal y en consecuencia, tampoco es sancionable. Es evasin en cambio, cuando el mismo comerciante decide no facturar sus ventas para no sobrepasar los topes para pertenecer el rgimen simplificado, o si pertenece al rgimen comn, para no facturar el IVA. Ntese que en los dos casos, la intencin final es no facturar el IVA, evadir el pago del IVA, pero en el primer ejemplo se hace mediante mecanismos legales y por consiguiente no son sancionables, mientras que en el segundo ejemplo, se est violando abiertamente la ley (la obligacin de facturar), lo cual se llama evasin.

ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LA ADMINISTRACIN PBLICA MUNICIPAL Por fiel cumplimiento de la constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela los municipios deben contar con plena autonoma para recaudar recursos propios, basndose en el marco legal de una serie de leyes donde se aborda el sistema de Administracin Pblica Municipal, a travs de la Administracin Tributaria donde se deber actuar bajo los principios previstos para el funcionamiento de la gestin pblica: eficiencia, eficacia y transparencia entre otros. Generalmente, la Administracin Tributaria Municipal la ejercen ciertos rganos de estructura central, como la Direccin de Hacienda Municipal u otra institucin semejante dependiente a la Alcalda, que pudieran abreviarse de una manera como: SEMAT, SUHAT, SUMAT, SAMAR, SUMATRI entre otros cual fin ser el de administrar el servicio tributario municipal. La necesidad de crear un rgano recaudador y que ejerza funciones de servicio tributario municipal se debe a la incapacidad de otorgar este poder a un particular ya que la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal impide conceder esta funcin. Los impuestos, tasas y contribuciones son elementos atribuidos directamente a la Direccin de Hacienda Municipal y a su vez como lo indica la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal es el Alcalde quien es el responsable a travs de la Administracin Financiera de su municipalidad de velar por el funcionamiento y manejo correcto de los recursos que all se perciban o generen; de existir o no un sistema de contralora directa o indirecta como lo es el control ciudadano o la contralora municipal. FUNCIONES Alcalde Es la primera figura civil dentro un municipio entre alguna de sus funciones est la de mantener el bienestar colectivo dentro de su municipalidad, a travs del poder que le confiere la poblacin de dicho municipio, este se escoge en nuestro pas de manera directa y secreta por medio de un llamado de elecciones convocadas en un tiempo determino por el CNE como mandato de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Segn la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal establece en su Artculo 84 que el Alcalde o Alcaldesa debe ser: la primera autoridad civil y poltica en la jurisdiccin municipal, jefe del ejecutivo del Municipio, primera autoridad de la polica municipal y representante legal de la entidad municipal. Tendr carcter de funcionario pblico. Contralor Municipal

Con la finalidad de que todos los gastos, ingresos sean evaluados para poder lograr la mayor eficiencia y eficacia dentro del municipio, debe existir la figura del Contralor Pblico Municipal, quien ejercer de manera continua por medio de la vigilancia y el control que la asignacin de todos los ingresos sean de efectiva ejecucin y que estos beneficien a la mayor cantidad de personas posibles dentro de la municipalidad,; as como tambin velar por el buen funcionamiento y correcto estado de los vienen pertenecientes al municipio. Segn la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal establece en su Artculo 100 que el contralor debe: ejercer el control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes municipales, as como de las operaciones relativas de los mismos. Sndico del Concejo Municipal Con previa autorizacin del Consejo Municipal el alcalde o alcaldesa podr designar al Sndico Procurador o Sindica Procuradora. Extra o judicialmente ser esta figura quien debe representar los intereses en lo que respecta a los bienes y todos los derechos que abarcan en la entidad, a travs de las instrucciones que le imparta tanto las leyes y ordenanzas, as como tambin, el Consejo Municipal o el alcalde o alcaldesa. Pudiendo emitir opinin con respecto a temas que se sesionen en el Consejo Municipal y que sean de su competencia o aquellos a los cuales este sea convocado. Segn la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal establece en su Artculo 119 y en sus numerales que el sndico procurador o sindica procuradora debe: 1. Representar y defender judicial y extrajudicialmente, los intereses del Municipio en relacin con los bienes y derechos de la entidad, de acuerdo al ordenamiento jurdico e instrucciones del alcalde o alcaldesa o del Consejo Municipal, segn corresponda. 2. Representar y defender al Municipio conforme con las instrucciones impartidas por el alcalde o alcaldesa, o el Concejo Municipal, en cuanto a los derechos relacionados con el Tesoro Municipal y conforme con lo determinado por las leyes y ordenanzas. Cumplir las mismas funciones en los juicios contenciosos administrativos que involucren al Municipio, segn corresponda. 3. Asesorar jurdicamente al alcalde o alcaldesa y al Concejo Municipal, mediante dictamen legal e informes que respondan a sus solicitudes. 4. someter a la consideracin del alcalde o alcaldesa proyectos de ordenanzas y reglamentos o reformas de los mismos. 5. Asistir con derecho de palabra, a las sesiones del Concejo Municipal en las materias relacionas con su competencia o aquellas a las cuales sea convocada. 6. Denunciar los hechos ilcitos en que incurran los funcionarios o empleados en el ejercicio de sus funciones y, previo autorizacin del alcalde o alcaldesa, intentar las acciones jurdicas a que haya lugar. 7. Asesorar jurdicamente y orientar a los ciudadanos y ciudadanas, organizados o no en todos los asuntos de su competencia. 8. Vela por el buen funcionamiento de los servicios pblicos municipales y presentar informes sobre el dficit y limitaciones prestacionales de estos, presentndoselos al alcalde o alcaldesa y al Concejo Municipal. 9. Cumplir con los dems deberes y atribuciones que le sealen las leyes y ordenanzas. RESPONSABILIDADES Alcalde Las responsabilidades que le atribuye la Ley Orgnica Del Poder Pblico Municipal al alcalde o alcaldesa estn establecidas en el Artculo 88 y designan los siguientes: 1. Cumplir y hacer cumplir la Constitucin de la Repblica, la constitucin del estado, leyes nacionales, estadales, ordenanzas y dems instrumentos jurdicos municipales. 2. Dirigir el gobierno y la administracin municipal, velando por la eficacia y eficiencia en la prestacin de los servicios pblicos dentro del mbito de su competencia, y ejercer la representacin del Municipio. 3. Dictar reglamentos, decretos, resoluciones y dems actos administrativos en la entidad local. 4. Proteger y conservar los bienes de la entidad, para lo cual deber hacer la actualizacin del inventario correspondiente; y solicitar a la autoridad competente el establecimiento de las responsabilidades a que haya lugar para quienes los tengan a su cargo, cuidado o custodia. 5. Ejecutar, dirigir e inspeccionar los servicios y obras municipales. 6. Suscribir contratos que celebre la entidad, con previsin de la disposicin de los gastos que generen, y ordenar sus pagos de conformidad con lo establecido en las leyes y ordenanzas que rigen la materia. 7. Ejercer la mxima autoridad en materia de administracin de personal y, en tal carcter, ingresar, nombrar, remover, destituir y egresar, conforme a los procedimientos administrativos establecidos en la ordenanza que rige la materia, con excepcin del personal asignado al Concejo Municipal. 8. Presidir el Consejo Local de Planificacin Pblica, conforme al ordenamiento jurdico.

9. Formular y someter a consideracin del Consejo Local de Planificacin Pblica, el Plan Municipal de Desarrollo con los lineamientos del programa de gestin presentado a los electores, de conformidad con las disposiciones nacionales y municipales aplicables. 10. Someter a consideracin del Concejo Municipal los planes de desarrollo urbano local, conforme a las normas y procedimientos establecidos en los instrumentos normativos nacionales. 11. Elaborar y presentar el proyecto de Ordenanza de Presupuesto de Ingresos y Gastos para el ejercicio fiscal correspondiente. 12. Presentar a consideracin del Concejo Municipal, proyectos de ordenanzas con sus respectivas exposiciones de motivos, as como promulgar las ordenanzas sancionadas por el Concejo Municipal y objetar las que considere inconvenientes o contrarias al ordenamiento legal, de conformidad con el procedimiento previsto en la ordenanza sobre instrumentos jurdicos municipales. 13. Designar los apoderados judiciales o extrajudiciales que asuman la representacin de la entidad para determinados asuntos, previa consulta al sndico procurador o sndica procuradora municipal. 14. Realizar las atribuciones que en materia del Registro Civil del Municipio le asigne el Poder Electoral. 15. Ejercer la autoridad sobre la polica municipal, a travs del funcionario de alta direccin que designe. 16. Conceder ayudas y otorgar becas y pensiones de acuerdo a las leyes y ordenanzas. 17. Informar al Concejo Municipal sobre asuntos de su competencia, cuando le sea requerido, o cuando lo estime conveniente. 18. Presentar al Concejo Municipal, en el segundo mes siguiente a la finalizacin de cada ejercicio econmicofinanciero de su mandato, el informe de su gestin y a la Contralora Municipal la cuenta de la misma, en la cual incluir informe detallado de las obligaciones impagadas o morosas de los contribuyentes. 19. Presentar dentro del primer trimestre del ao, de manera organizada y pblica a la comunidad respectiva convocada previamente, la rendicin de cuentas de la gestin poltica y administrativa del ao econmico financiero precedente, relacionando los logros con las metas del plan municipal de desarrollo y el programa presentado como candidato. 20. Promover la participacin ciudadana y la educacin para la participacin. 21. Ejercer las atribuciones relativas a la competencia municipal, cuando no estn expresamente asignadas a otro rgano. 22. Mantener la observancia rigurosa del ciudadano o ciudadana en la preservacin del ambiente, as como hacer cumplir toda la legislacin establecida en materia ambiental. 23. Revisar y resolver los recursos jerrquicos y dems actos administrativos dictados por las distintas dependencias del Municipio. 24. Las que atribuyan otras leyes. Contralor Municipal Segn la Ley Orgnica Del Poder Pblico Municipal en su Artculo 104, al Contralor o Contralora Municipal se le designan las siguientes responsabilidades: 1. El control posterior de los organismos y entes descentralizados. 2. El control y las inspecciones en los entes pblicos, dependencias y organismos administrativos de la entidad, con el fin de verificar la legalidad y veracidad de sus operaciones. 3. El control perceptivo que sea necesario con el fin de verificar las operaciones de los entes municipales o distritales, sujetos a control que, de alguna manera, se relacionen con la liquidacin y recaudacin de ingresos, el manejo y el empleo de los fondos, la administracin de bienes, su adquisicin y enajenacin, as como la ejecucin de contratos. La verificacin a que se refiere el presente numeral tendr por objeto, no slo la comprobacin de la sinceridad de los hechos en cuanto a su existencia y efectiva realizacin, sino tambin, examinar si los registros o sistemas contables respectivos se ajustan a las disposiciones legales y tcnicas prescritas. 4. El control, vigilancia y fiscalizacin en las operaciones que realicen por cuenta del Tesoro en los bancos auxiliares de la Tesorera Municipal. 5. Elaborar el cdigo de cuentas de todas las dependencias sometidas a su control, que administren, custodien o manejen fondos u otros bienes del Municipio o del Distrito; velar por el cumplimiento de las disposiciones establecidas en materia de contabilidad y resolver las consultas que al respecto formulen. 6. Ordenar los ajustes que fueren necesarios en los registros de contabilidad de los entes sujetos a su control, conforme al sistema contable fiscal de la Repblica, los cuales estarn obligados a incorporar en el lapso que se les fije, salvo que demuestren la improcedencia de los mismos. 7. Realizar el examen selectivo o exhaustivo, as como la calificacin de las cuentas, en la forma y oportunidad que determine la Contralora General de la Repblica. 8. El control de los resultados de la accin administrativa y, en general, la eficacia con que operan las entidades sujetas a su vigilancia, fiscalizacin y control. 9. La vigilancia para que los aportes, subsidios y otras transferencias hechas por la Repblica u organismos pblicos al Municipio o a sus dependencias, entidades descentralizadas y mancomunidades, o los que hiciere el

Concejo Municipal a otras entidades pblicas privadas, sean invertidos en las finalidades para las cuales fueron efectuadas. A tal efecto, la Contralora podr practicar inspecciones y establecer los sistemas de control que estime convenientes. 10. Velar por la formacin y actualizacin anual del inventario de bienes, que corresponde hacer al alcalde o alcaldesa, conforme con las normas establecidas por la Contralora General de la Repblica. 11. Elaborar el proyecto de presupuesto de gastos de la Contralora, el cual remitir al alcalde o alcaldesa, quien deber incluirlo sin modificaciones en el proyecto de presupuesto que presentar al Concejo Municipal. La Contralora est facultada para ejecutar los crditos de su respectivo presupuesto, con sujecin a las leyes, reglamentos y ordenanzas respectivas. 12. Las dems que establezca las leyes u ordenanzas municipales. Presidente del Consejo Municipal En la primera sesin de cada ao del periodo municipal deber ser elegida la persona que encabezar el Consejo Municipal este siendo Presidente o Presidenta, se encargara de dirigir el debate en cada sesin del consejo; as como tambin, convocar a sesin al Consejo Municipal y firmar todas ordenanzas o actas que del consejo se emanen. En el Artculo 96 de la Ley Orgnica Del Poder Pblico Municipal y sus numerales, establecen como responsabilidades de Presidente del Consejo Municipal lo siguientes: 1. Convocar y dirigir las sesiones del Concejo Municipal y ejercer la representacin del mismo. 2. Dirigir el debate y los dems aspectos relacionados con el funcionamiento del Concejo Municipal y de sus rganos, cuando no estn atribuidos expresamente al pleno. 3. Convocar a los suplentes de los concejales o concejalas en el orden de su eleccin. 4. Convocar, por s o a solicitud de un tercio (1/3) de los concejales o concejalas, a sesiones extraordinarias en las condiciones establecidas en la normativa aplicable. 5. Firmar, junto con el secretario o secretaria, las ordenanzas, actas y dems actuaciones jurdicas emanadas del Concejo Municipal. 6. Llevar las relaciones del Concejo Municipal que representa, con los organismos pblicos o privados, as como con la ciudadana. 7. Presentar trimestralmente, al contralor o contralora municipal, un informe detallado de su gestin y del patrimonio que administra con la descripcin y justificacin de su utilizacin y gastos, el cual pondr a la disposicin de los ciudadanos y ciudadanas en las oficinas correspondientes. 8. Ejecutar el presupuesto del Concejo Municipal. 9. Las dems que le asignen expresamente los instrumentos normativos aplicables. INSTRUMENTOS APLICADOS EN LA MUNICIPALIDAD PARA EL COBRO DE IMPUESTOS Y TASAS Los municipios que forman parte del territorio Nacional Venezolano, como entes descentralizados y autnomos figura que le es otorgada por la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, tienen la potestad de poder percibir distintamente del situado constitucional, otros recursos por va de impuestos y tasas municipales, los cuales son percibidos mediante la Administracin Financiera Municipal ejercida por la Hacienda. La Ley Orgnica Del Poder Pblico Municipal establece cuales son los impuestos que debe percibir la Hacienda Pblica Municipal por efecto de la ejecucin de actividades econmicas en el municipio, las cuales son: Articulo 209, n1 Actividad Industrial, n2 Actividad Comercial, n3 Actividad de Servicios. En los Artculos 165, 166, y 168 expresa tcitamente que los impuestos son irrenunciables por parte del municipio evitando as la exoneracin bien sea por la firma de un contrato acordando eliminar el pago de los mismos. Para ello se sugiere la posibilidad de rebajas, exenciones o exoneraciones solo en caso de cumplir con las formalidades establecidas en la ordenanza; es la ordenanza quien debe autorizar al alcalde o alcaldesa para poder exonerar tributos y el plazo para presupuestario para que esta orden logre generarse. Segn la Ley Orgnica Del Poder Pblico Municipal: Artculo 165. Los municipios podrn celebrar contratos de estabilidad tributaria con contribuyentes o categora de contribuyentes a fin de asegurar la continuidad en el rgimen relativo a sus tributos, en lo concerniente a alcuotas, criterios para distribuir base imponible cuando sean varias las jurisdicciones en las cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso econmico nico u otros elementos determinativos del tributo. El alcalde o alcaldesa podr celebrar dichos convenios y entrarn en vigor previa autorizacin del Concejo Municipal. La duracin de tales contratos ser de cuatro aos como plazo mximo; al trmino del mismo, el alcalde o alcaldesa podr otorgar una prrroga, como mximo hasta por el mismo plazo. Estos contratos no podrn ser celebrados, ni prorrogados en el ltimo ao de la gestin municipal. Artculo 166. Los municipios en sus contrataciones no podrn obligarse a renunciar al cobro de sus tributos, as como tampoco podrn comprometerse contractualmente a obtener la liberacin del pago de impuestos nacionales o estadales. Tales estipulaciones sern nulas de pleno derecho y, asimismo lo sern las exenciones o exoneraciones de tributos municipales concedidas por el Poder Nacional o los estados. Artculo 168. El Municipio slo podr acordar exenciones, exoneraciones o rebajas de impuestos o contribuciones municipales especiales, en los casos y con las formalidades previstas en las ordenanzas. La ordenanza que autorice

al alcalde o alcaldesa para conceder exoneraciones especificar los tributos que comprende, los presupuestos necesarios para que proceda, las condiciones a las cuales est sometido el beneficio y el plazo mximo de duracin de aqul. En todos los casos, el plazo mximo de duracin de las exoneraciones o rebajas ser de cuatro aos; vencido el trmino de la exoneracin o rebaja, el alcalde o alcaldesa podr renovarla hasta por el plazo mximo fijado en la ordenanza o, en su defecto, el previsto como mximo en este artculo. Desarrollo Segn la Ley Orgnica Del Poder Pblico Municipal, desde la Seccin Tercera, de los Ingresos Tributarios de los Municipios, en adelante se establece un impuesto anual total y adelanto sobre impuesto, para ciertos servicios o actividades de la siguiente manera: Subseccin Primera, Impuestos Sobre Inmuebles Urbanos: Articulo 174. El impuesto sobre inmuebles urbanos recae sobre toda persona que tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdiccin municipal de que se trate o los beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes. Artculo 175. La base imponible de este impuesto ser el valor de los inmuebles. La determinacin del valor del inmueble se har partiendo del valor catastral de los mismos, el cual se fijar tomando como referencia el precio corriente en el mercado. La base imponible, en ningn caso, podr ser superior al valor en mercado. Para la fijacin del valor de mercado se debern considerar las condiciones urbansticas edificatorias, el carcter histrico artstico del bien, su uso o destino, la calidad y antigedad de las construcciones y cualquier otro factor que de manera razonable pueda incidir en el mismo. Por valor de los inmuebles se tendr el precio corriente en el mercado, entendindose por tal el que normalmente se haya pagado por bienes de similares caractersticas en el mes anterior a aqul en el que proceda la valoracin. Subseccin Segunda, Impuesto sobre Predios Rurales: Artculo 177. Los mecanismos de recaudacin y control por parte del Municipio, en el impuesto sobre predios rurales sern establecidos en la ley nacional relativa a las tierras rurales. Subseccin Tercera, Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias: Artculo 178 Corresponde al Municipio la recaudacin y control de los impuestos que, sobre transacciones inmobiliarias, creare el Poder Nacional. El Municipio lo regular por ordenanza. Subseccin Cuarta, Contribuciones Especiales: Artculo 179 Los municipios podrn crear las siguientes contribuciones especiales: 1. Sobre plusvala de propiedades inmuebles causada por cambios de uso o de intensidad en el aprovechamiento. 2. Por mejoras. Estas contribuciones podrn ser creadas mediante ordenanza cuando sea acordado un cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento o la realizacin de la obra que origine la mejora. Subseccin Quinta, Impuesto sobre Vehculos: Artculo 193. El impuesto sobre vehculos grava la propiedad de vehculos de traccin mecnica, cualesquiera sean su clase o categora y sean propiedad de una persona natural residente o una persona jurdica domiciliada en el Municipio respectivo. Subseccin Sexta, Impuesto sobre Espectculos Pblicos: Artculo 197. El impuesto sobre espectculos pblicos gravar la adquisicin de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectculo en sitios pblicos o en salas abiertas al pblico. Artculo 198. El impuesto sobre espectculos pblicos ser pagado por el adquirente del respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisicin. La empresa o empresario a cargo de quien est el espectculo podr ser nombrada agente de percepcin del impuesto en la ordenanza respectiva. Subseccin Sptima, Impuesto sobre Juegos y Apuestas Lcitas: Artculo 199.El impuesto sobre juegos y apuestas lcitas se causar al ser pactada una apuesta en jurisdiccin del respectivo Municipio. Se entiende pactada la apuesta con la adquisicin efectuada, al organizador del evento con motivo del cual se pacten o a algn intermediario, distribuidor o cualquier otro tipo de agente en la respectiva jurisdiccin, de cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a stos que permitan la participacin en rifas, loteras o sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por entes pblicos o privados. Igualmente, se gravarn con este impuesto las apuestas efectuadas mediante mquinas, monitores, computadoras y dems aparatos similares para juegos o apuestas que estn ubicados en la jurisdiccin del Municipio respectivo. Artculo 200. El apostador es el contribuyente del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas, sin perjuicio de la facultad del Municipio de nombrar agentes de percepcin a quienes sean los organizadores del juego, los selladores de formularios o los expendedores de los billetes o boletos correspondientes, en la respectiva jurisdiccin.

Artculo 201. La base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas lcitas la constituye el valor de la apuesta. Las ganancias derivadas de las apuestas slo quedarn sujetas al pago de impuestos nacionales, de conformidad con la ley. Subseccin Octava, Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial: Artculo 202.El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial grava todo aviso, anuncio o imagen que con fines publicitarios sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del dominio pblico municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean visibles por el pblico, o que sea repartido de manera impresa en la va pblica o se traslade mediante vehculo, dentro de la respectiva jurisdiccin municipal. Artculo 204. El contribuyente de este tributo es el anunciante. Se entiende por anunciante la persona cuyo producto o actividad se beneficia con la publicidad. Podrn ser nombrados responsables de este tributo, en carcter de agentes de percepcin, las empresas que se encarguen de prestar el servicio de publicidad, los editores o cualquier otro que, en razn de su actividad, participe o haga efectiva la publicidad. Subseccin Novena, Impuesto sobre Actividades Econmicas: Artculo 205. El hecho imponible del impuesto sobre actividades econmicas es el ejercicio habitual, en la jurisdiccin del Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carcter independiente, aun cuando dicha actividad se realice sin la previa obtencin de licencia, sin menoscabo de las sanciones que por esa razn sean aplicables. El perodo impositivo de este impuesto coincidir con el ao civil y los ingresos gravables sern los percibidos en ese ao, sin perjuicio de que puedan ser establecidos mecanismos de declaracin anticipada sobre la base de los ingresos brutos percibidos en el ao anterior al gravado y sin perjuicio de que pueda ser exigido un mnimo tributable consistente en un impuesto fijo, en los casos en que as lo sealen las ordenanzas. El comercio eventual o ambulante tambin estar sujeto al impuesto sobre actividades econmicas. Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la legislacin general o la dictada por la Asamblea Nacional. Artculo 210. La base imponible del impuesto sobre actividades econmicas est constituida por los ingresos brutos efectivamente percibidos en el perodo impositivo correspondiente por las actividades econmicas u operaciones cumplidas en la jurisdiccin del Municipio o que deban reputarse como ocurridas en esa jurisdiccin de acuerdo con los criterios previstos en esta Ley o en los Acuerdos o Convenios celebrados a tales efectos. Quienes los ampara La recaudacin de impuestos y cobro de tasas est amparada en la Constitucin Bolivariana de Venezuela, en el Captulo II sobre Las Competencias Del Poder Pblico Nacional en el Artculo 156 y el numeral 14, donde concede a los Municipios lo siguiente: 14. La creacin y organizacin de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudacin y control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta Constitucin. Tambin en el Artculo 179 se establecen las diferentes vas por donde los municipios debern obtener sus ingresos, es en el numerales 2 y 3 donde se especifican los ingresos que los municipios obtendrn por va de impuestos y tasas. 2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades econmicas de industria, comercio, servicios, o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitucin; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribucin especial sobre plusvalas de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica. 3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participacin en la contribucin por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de dichos tributos. COMPETENCIAS DEL MUNICIPIO La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal, en el Titulo III sobre La Competencia de los Municipios y Dems Entidades Locales establece lo siguiente: Artculo 52. Es competencia de los municipios, el gobierno y la administracin de los intereses propios de la vida local, la gestin de las actividades y servicios que requiera la comunidad municipal, de acuerdo con la Constitucin de la Repblica y las leyes. Artculo 53. Cada Municipio tiene competencia para organizar el funcionamiento de sus rganos y regular las atribuciones de las distintas entidades municipales. El Concejo Municipal dictar las normas que regulen su autonoma funcional y su ordenamiento interno. Artculo 54. El Municipio ejercer sus competencias mediante los siguientes instrumentos jurdicos: 1. Ordenanzas: Son los actos que sanciona el Concejo Municipal para establecer normas con carcter de ley municipal, de aplicacin general sobre asuntos especficos de inters local. Las ordenanzas recibirn por lo menos dos discusiones y en das diferentes, debern ser promulgadas por el alcalde o alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal o Distrital, segn el caso, y prever, de conformidad con la ley o si lo ameritare la naturaleza de su objeto, la vacatio legis a partir de su publicacin. Durante el proceso de discusin y aprobacin de las

ordenanzas, el Concejo Municipal consultar al alcalde o alcaldesa, a los otros rganos del municipio, a los ciudadanos y ciudadanas a la sociedad organizada de su jurisdiccin, y atender las opiniones por ellos emitidas. 2. Acuerdos: Son los actos que dicten los concejos municipales sobre asuntos de efecto particular. Estos acuerdos sern publicados en la Gaceta Municipal cuando afecten la Hacienda Pblica Municipal. 3. Reglamentos: Son los actos del Concejo Municipal para establecer su propio rgimen, as como el de sus rganos, servicios y dependencias. Estos reglamentos sern sancionados mediante dos discusiones y publicados en Gaceta Municipal. 4. Decretos: Son los actos administrativos de efecto general, dictados por el alcalde o alcaldesa y debern ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. El alcalde o alcaldesa reglamentar las ordenanzas mediante decreto, sin alterar su espritu, propsito o razn y, en todo caso, debern ser publicados en la Gaceta Municipal o Distrital. 5. Resoluciones: son actos administrativos de efecto particular, dictados por el alcalde o alcaldesa, el Contralor o Contralora Municipal y dems funcionarios competentes. 6. Otros instrumentos jurdicos de uso corriente en la prctica administrativa, ajustados a las previsiones que las leyes sealen. Las ordenanzas, acuerdos, reglamentos, decretos, resoluciones y dems instrumentos jurdicos municipales son de obligatorio cumplimiento por parte de los particulares y de las autoridades nacionales, estadales y locales. Artculo 55. Las competencias de los municipios son propias, concurrentes, adems descentralizadas y delegadas. Artculo 56. Son competencias propias del Municipio las siguientes: 1. El gobierno y administracin de los intereses propios de la vida local. 2. La gestin de las materias que la Constitucin de la Repblica y las leyes nacionales les confieran en todo lo relativo a la vida local, en especial, la ordenacin y promocin del desarrollo econmico y social, la dotacin y prestacin de los servicios pblicos domiciliarios, la aplicacin de la poltica referente a la materia inquilinara, la promocin de la participacin ciudadana y, en general, el mejoramiento de las condiciones de vida de la comunidad en las reas siguientes: a. La ordenacin territorial y urbanstica; el servicio de catastro; el patrimonio histrico; la vivienda de inters social; el turismo local; las plazas, parques y jardines; los balnearios y dems sitios de recreacin; la arquitectura civil; la nomenclatura y el ornato pblico. b. La vialidad urbana, la circulacin y ordenacin del trnsito de vehculos y personas en las vas municipales y los servicios de transporte pblico urbano. c. Los espectculos pblicos y la publicidad comercial en lo relacionado con los intereses y fines especficos del Municipio. d. La proteccin del ambiente y la cooperacin en el saneamiento ambiental; la proteccin civil y de bomberos; y el aseo urbano y domiciliario, incluidos los servicios de limpieza, recoleccin y tratamiento de residuos. e. La salubridad y la atencin primaria en salud; los servicios de proteccin a la primera y segunda infancia, a la adolescencia y a la tercera edad; la educacin preescolar; los servicios de integracin familiar de las personas con discapacidad al desarrollo comunitario; las actividades e instalaciones culturales y deportivas; los servicios de prevencin y proteccin, vigilancia y control de los bienes; y otras actividades relacionadas. f. Los servicios de agua potable, electricidad y gas domstico; de alumbrado pblico, alcantarillado, canalizacin y disposicin de aguas servidas; de mataderos, cementerios, servicios funerarios, de abastecimiento y mercados. g. La justicia de paz; la atencin social sobre la violencia contra la mujer y la familia, la prevencin y proteccin vecinal y los servicios de polica municipal, conforme a la legislacin nacional aplicable. h. La organizacin y funcionamiento de la administracin pblica municipal y el estatuto de la funcin pblica municipal. i. Las dems relativas a la vida local y las que le atribuyan la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y las leyes nacionales y estadales. Artculo 57. Las competencias concurrentes son aquellas que el Municipio comparte con el Poder Nacional o Estadal, las cuales sern ejercidas por ste sobre las materias que le sean asignadas por la Constitucin de la Repblica, las leyes de base y las leyes de desarrollo. Esta legislacin estar orientada por los principios de la interdependencia, coordinacin, cooperacin, corresponsabilidad y subsidiaridad, previsto en el Artculo 165de la Constitucin de la Repblica. La falta de legislacin nacional no impide al Municipio el ejercicio de estas competencias. TEMA I PROHIBICIONES ESTABLECIDAS EN LA LEY ORGANICA DEL PODER PBLICO MUNICIPAL, PARA ALCALDES ALCALDESAS, CONCEJALES Y CONCEJALAS. En al Artculo 81 de la Ley Orgnica Del Poder Pblico municipal se establecen las actividades dems asuntos que quedan totalmente prohibidos por parte de Alcaldes o Alcaldesas y Concejales o Concejalas.

1. Intervenir en la resolucin de asuntos municipales en que estn interesados personalmente o lo estn su conyugue o pariente hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o empresas en las cuales sean accionistas. 2. Celebrar contratos por s o por interpuestas personas sobre bienes o renta del Municipio, o mancomunidad en que participe la entidad, salvo los contratos de sus entes descentralizados que celebren como usuario de los servicios pblicos, bajo condiciones de clusulas uniformes. 3. Desempear otro cargo de cualquier naturaleza en la administracin municipal o instituto autnomos, fundaciones, empresas, asociaciones civiles y dems entidades descentralizadas del municipio, salvo la representacin sin remuneracin que corresponda al alcalde o alcaldesa en las asamblea de socios de empresas, fundaciones, asociaciones civiles y organismos similares con forme a las respectivas normas estatutarias. Prohibiciones establecidas en el Artculo 83: No podrn ser postulados para alcaldes o alcaldesas, concejales o concejalas ni miembros de las juntas parroquiales: 1. Quienes estn sujetos a interdiccin civil o inhabilitacin poltica 2. Quienes, por si o interpuesta persona, ejecuten contratos o presten servicios pblicos por cuenta del municipio, fundacin o empresa con particin de la entidad municipal; o tuvieren acciones, participaciones o derechos en empresas que tengan contratos con el municipio. 3. Los deudores morosos en cualquier entidad municipal o al Tesoro Nacional, hasta haber que hubieren pagado sus obligaciones. 4. Quienes estn inhabilitados para el ejercicio de la funcin pblica. TEMA II SITUADO CONSTITUCIONAL (MUNICIPIOS) El situado constitucional es la distribucin de los ingresos para cada divisin poltico territorial del Estado Venezolano, para as poder soportar los gastos de cada una de ellas. Este representa para las Alcaldas o Municipios un ingreso con el que podrn desarrollar las polticas, planes y proyectos establecidos para cada ejercicio fiscal en el cumplimiento de sus funciones para cada rea de inters. Dicho situado tiene como base legal la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en el numeral 4 del Artculo 167 que expresa lo siguiente: 4. Los recursos que les correspondan por concepto de situado constitucional. El situado es una partida equivalente a un mximo del veinte por ciento del total de los ingresos ordinarios estimados anualmente por el Fisco Nacional, la cual se distribuir entre los Estados y el Distrito Capital en la forma siguiente: un treinta por ciento de dicho porcentaje por partes iguales, y el setenta por ciento restante en proporcin a la poblacin de cada una de dichas entidades. En cada ejercicio fiscal, los Estados destinarn a la inversin un mnimo del cincuenta por ciento del monto que les corresponda por concepto de situado. A los Municipios de cada Estado les corresponder, en cada ejercicio fiscal, una participacin no menor del veinte por ciento del situado y de los dems ingresos ordinarios del respectivo Estado. En caso de variaciones de los ingresos del Fisco Nacional que impongan una modificacin del Presupuesto Nacional, se efectuar un reajuste proporcional del situado. En el ao 2005, la distribucin del situado fue modificada, aadiendo un nuevo mecanismo de asignacin de los recursos para ser ms equitativo, el cual consta en asignar un 45% en partes iguales para cada municipio, un 50% en proporcin a la poblacin y un 5% en proporcin a la extensin territorial. A diferencia de la antigua Constitucin del ao 1.961, se destinaba para situado constitucional un 12,5% de los ingresos anuales del Fisco Nacional, que aumentara anualmente medio punto porcentual hasta alcanzar un15%. Lo que supone que a partir del ao 1962 con 0.5% anual, al cabo de 5 aos, es decir, en 1967 ya se cubra el 15% para el situado y que independientemente de que los ingresos anuales del Fisco aumentaran, se mantendra dicho porcentaje. Con respecto al Situado Municipal, la antigua Ley Orgnica de Rgimen Municipal estableca en su artculo 128, va situado le corresponde a los municipios una distribucin del 50% en partes iguales a cada municipio y un 50% en proporcin al nmero de habitantes en cada uno de stos. TEMA III HACIENDA PBLICA MUNICIPAL La Hacienda Pblica Municipal es el ente que se encarga de administrar los bienes y valores del Municipio. La misma est conformada por los bienes, rentas y obligaciones del municipio. Los bienes municipales, son los bienes muebles o inmuebles que por cualquier ttulo formen parte del Patrimonio Municipal segn el artculo 132 de LOPPM. Estos se clasifican en bienes de dominio pblico y bienes de dominio privado. Los bienes de dominio pblico son los ejidos, vas terrestres urbanas y rurales, y los que adquiera el Municipio mediante expropiacin conforme a la ley.

Los bienes de dominio privado, son los bienes muebles o inmuebles que el municipio posee la titularidad de estos. La renta, representa los ingresos que obtiene la hacienda pblica municipal mediante diferentes vas y que permiten cubrir los gastos y el desarrollo de sus planes y proyectos. Estos ingresos se dividen en: Ingresos Ordinarios: Son los que obtiene de manera regular durante un ejercicio fiscal los cuales sern destinados exclusivamente a inversin en obras o servicios para recuperar la inversin o incremento de efectivo del patrimonio municipal. El Concejo Municipal podr autorizar como medida extrema la utilizacin de estos fondos en caso de catstrofes para atenderlas. La Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal expresa lo siguiente: Artculo 138: Son ingresos ordinarios del Municipio: 1. Los procedentes de la administracin de su patrimonio, incluido el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobreactividades econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar, con las limitaciones establecidas en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehculos, espectculos pblicos, juegos y apuestas lcitas, propaganda y publicidad comercial; las contribuciones especiales por mejoras sobre plusvala de las propiedades generadas por cambio de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenacin urbanstica y cualesquiera otros que lesean asignados por ley. 3. El impuesto territorial rural o sobre predios rurales y otros ramos tributarios Nacionales o estadales, conforme a las leyes de creacin de estos tributos. 4. Los derivados del Situado Constitucional y otras transferencias o subvenciones nacionales o estadales. 5. El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias y las dems que le sean atribuidas. 6. Los dividendos o intereses por suscripcin de capital. 7. Los provenientes del Fondo de Compensacin Interterritorial. 8. Los dems que determine la ley. Ingresos extraordinarios: son los que se obtienen mediante operaciones o actividades que ocurren de manera no recurrente, o que no son constantes dentro de un ejercicio fiscal. El artculo 140 de la LOPPM contempla: Son ingresos extraordinarios del Municipio: 1. El producto del precio de venta de los ejidos y dems bienes muebles e inmuebles municipales. 2. Los bienes que se donaren o legaren a su favor. 3. Las contribuciones especiales. 4. Los aportes especiales que le acuerden organismos nacionales o estadales. 5. El producto de los emprstitos y dems operaciones de crdito pblico contratados, de conformidad con la ley. Las obligaciones o pasivos, son las deudas contradas por el municipio en la ejecucin de su presupuesto y cumplimiento de sus proyectos. Para la Hacienda Pblica Municipal, constituyen los pasivos segn la LOPPM en su Artculo 146: 1. Las obligaciones legalmente contradas derivadas de la ejecucin del presupuesto de gastos. 2. Las deudas vlidamente contradas provenientes de la ejecucin de presupuestos anteriores. 3. Las acreencias o derechos reconocidos administrativamente a favor de terceros, de conformidad con los procedimientos legales aplicables, y las obligaciones del Municipio por sentencia definitivamente firme. 4. Los valores consignados por terceros, que el Municipio est legalmente obligado a entregar. 5. Cualquier otro que califique como tal, segn la ley. POTESTAD TRUBUTARIA DEL MUNICIPIO De acuerdo con la autonoma otorgada a los municipios, en materia tributaria se pueden crear, modificar o suprimir impuestos mediantes ordenanzas, las cuales debern fijar un lapso para la entrada en vigencia del nuevo tributo. En caso de no establecer dicho lapso, se entender que estar vigente luego de sesenta (60) das continuos a la publicacin en gaceta municipal. En consecuencia, no podrn cobrarse impuestos, tasas ni contribuciones si stas no han sido publicadas en gaceta municipal. Estos tributos no podrn tener efectos confiscatorios ni permitir la doble tributacin por interjurisdiccin, con el fin de promover el libre desarrollo de las actividades econmicas. Por ende, los municipios podrn establecer acuerdos en aras de la armonizacin tributaria. Para otorgar legalidad en materia de creacin de tributos municipales, existen ciertos requisitos para las ordenanzas que los regulan, las cuales deben expresar la determinacin del hecho imponible, los sujetos pasivos, la base imponible, tipos de gravamen o cuota exigible, plazos y formas de declaracin del hecho imponible, rgimen de infracciones y sanciones, fecha de aprobacin, entrada en vigencia y otros que seale la ley.

Basado en este instrumento, el municipio puede crear tasas con motivo a la utilizacin privativa de sus bienes de dominio pblico, servicios pblicos o actividades de su competencia, cuando stos sean de solicitud o recepcin obligatoria por los usuarios o que no puedan realizarse por el sector privado.